全面预算管理在X烟草公司的应用【案例分析】.docx

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1、全面预算管理在x烟草公司的应用目录一、全面预算实施的背景1（-）江苏省烟草公司简介1（二）公司管理现状和存在的问题1（=）选择全面预算管理方法的主要原因1二、应用全面预算管理的总体设计2（）应用全面预算管理方法的目标2（二）应用全面预算管理方法的总体思路2（三）全面预算管理的内容3（四）应用全面预算管理方法的创新3三、应用全面预算实施的过程3（-）公司实施全面预算管理体系的组织3（二）制定预算编制的总体流程4（三）公司实施全面预算管过程中遇到的问题5（四）改善公司全面预算管理问题的对策6四、全面预算管理体系取得成效6（-）构建全面预算编制方法6（二）完善预算考评机制7（三）规范全面预算管理的流

2、程7五、应用全面预算经验总结7（-）全面预算管理应用的关键因素7（二）全面预算管理在应用中的优缺点7（三）对改进全面预算管理效果的思考8（四）增强全面预算市场化实施的建议8（五）拓宽公司全面预算管理的建议8参考文献10为了促进公司内部的合作和交流，总预算可以协调本组织的活动，使管理者 能够考虑到整个价值链之间的联系。全面预算是一种有效地互动方式，可以触及 企业的方方面面。预算过程将促进管理者和所有员工展望未来，帮助提高可预测性，防止盲目 的工作，并激励员工实现自身目标。2、全面预算管理的缺点：全面预算管理也一定的局限性。在预算期之前编制和批准，市场环境的变化 会影响预算执行的精准度，虽然预算管

3、理在企业管理中起着不可忽视的作用，但 它不能取代企业管理的所有职能。（=）对改进全面预算管理效果的思考1、增加资源配置全面预算管理的根基是部门和生产业务之间的整个过，它是企业所有资源和 所有活动的一个系统完整的平台。经过科学的运作，全面预算管理将有效促进公 司从经验管理向精细化管理的演变。2、增加人才培养每个负责的预算部门都是全面预算管理的关键局部。部门负责人的职务是将 前一项和后一项联系起来，他们的态度和行为决定了预算管理的效果。从整体上 看，部门经理在授权范围内积极主动地开展有效的业务，而不是被动、消极的工 作，它不仅是实施和实现企业目标和经营战略的动力，这也是促进员工向优秀管 理者靠近的

4、重要基石。（四）增强全面预算市场化实施的建议针对审计中发现的问题，及时提出整改方案。当然，对公司的整体内部管理 提出了一些合理有效的建议，特别是对于公司的基本开展情况。此外，安全管理是公司众多工作和活动的内容组成之一。确保与公司整体的 融合和高层领导的参与也是十分重要的。（五）拓宽公司全面预算管理的建议全面预算管理是公司众多方法中一类的控制手段，只有得到企业文化的支持, 才能到达预期的效果。在美国，很多大型企业十分在意企业文化的开展，基于这 个支持下，实施预算管理等新的内部控制理念，往往也大都事半功倍。江苏省烟 草公司也应该加强企业文化的开展，可以通过举办年度全面预算管理专项培训, 对各级人员

5、持续有计划的预算管理知识讲解,这也是给公司开展和促进全员全面 预算管理打下良好的人力资源基础。与此同时，要包括效宣传全面预算管理的目 的、内涵和作用，结合考核措施的激励和约束指导，创立一个良好的全面预算管 理文化气氛,使全体员工自身积极、主动和创造，促进全面预算管理的深入推广。参考文献1 孔辉.全面预算管理在企业中的运用J .今日财富2)18(9).齐兴华.企业全面预算管理的特征和管理模式分析J.中国商 论,2018(2):98-99.王硕.全面预算管理在生产制造型企业财务内控中的应用J.企业改革与 管理,2018(4).严玲梅，刘文庆.浅议市级烟草商业企业全面预算管理现状及对策UL中国 管理

6、信息化,2() 18(2).5任立琼.烟草行业全面预算管理存在问题的探究J.财会学习,2019(16).6高崇.制造业企业全面预算管理问题探讨J.财会学习,2019(18).10全面预算管理在江苏省烟草公司的应用摘要随着新时期的蓬勃开展，我国企业现在面临地市场需求和经营管理环境有了 非常大的转变，而全面预算管理作为企业管理机构的极其重要地构成局部之一, 在企业整个生产和经营的过程中起着极为轻重地功用。但是，在大局部企业全面 预算管理的实际应用中，仍然还是存在一些需要我们警惕的问题。文章以江苏省 烟草公司作为研究对象，阐述公司全面预算管理的应用现状以及问题，并全面性 地开展了集中探究，明确提出了

7、系统化地解决方案，加强预算管理与企业的长远 战略计划，合理选择预算编制方法，能够充分发挥全面预算管理的效果，有利于 企业更进一步的管理。一、全面预算实施的背景(-)江苏省烟草公司简介江苏省烟草公司是一家主要负责全身卷烟货源供应及批发销售的企业，自 1983年7月成立以来，建立了以“实”为核心的企业文化，公司的核心价值观 在企业成长过程中逐渐完善，并随着公司的开展不断调整且与时俱进。从成立之 初，公司管理者就树立了 “忠诚、友好、勤奋、进取”的企业精神，结合公司发 展战略，制定了公平、公开、公正的管理原那么以及“追求优良品质、打造国际品 牌”这一品质方针。(二)公司管理现状和存在的问题1、江苏省

8、烟草公司预算管理现状江苏烟草公司包含了生产经营、资本、财务、人力资源这几个方面的预算。 当然企业内部的经营和财务的预算有产品的预算以及产品的价格和销售收入的 预算，产品和本钱预算、原材料采购和库存方面的预算等。生产业务产品销售预 算作为起点，根据总公司确定利润目标确定产品销售，购买本钱和维护本钱投资, 实现安全生产和操作性能的整个过程的控制，确保每年的目标。公司的财务方面预算主要内容有企业的现金流失、现金的流入，现金的过剩 或现金缺乏，预算计算缺乏等财务的运营形式。通常在预算中，财务部门的收支 应该先占重要的局部，其余的预算都是节约型的，这是总体预算的基本原那么。2、公司全面预算管理主要存在问

9、题的几个方面(1)预算管理组织体系单一。(2)理理念没有落实，全体员工参与度差。(3)缺乏专业的预算人员。(4)预算控制考核机制不完善。(5)忽视对市场的调研与预测。(三)选择全面预算管理方法的主要原因预算管理机制是指预算管理的框架、职能及其相互作用。预算管理机制是立 足于内部权利结构的预算管理系统确定，它可以使企业的主要权责(利润中心、 本钱中心和本钱中心)明确它们之间的关系。每个分支独立制定预算目标，这样 不仅使利润的业务目标，并转向各部门发挥民主作用的积极性，但这对总体预算目标构成了一定的风险彳艮容易使以下各公司的总体预算目标刚刚完成，就对短 期战略目标的实现情况进行总结，容易导致上下级

10、之间的僵持局面或者整体目标 的效率降低R各预算责任单位独立申报综合预算，预算是支出的前提，但各单 位高估支出、低估收入的现象，这将使报告和审查全面预算管理成为财务部门与 预算管理部门和预算部门之间的平衡问题，这样就不能真实地反映江亦省烟草公 司工作的市场需求和实际情况。预算管理最大化的最终目标是引导利益激励和责 任追究主体，建立利益激励和责任追究的系统。二、应用全面预算管理的总体设计(-)应用全面预算管理方法的目标全面预算编制体系涉及到战略目标、经营预算、资本预算以及财务预算。为 了加强企业预算管理的水平，保证预算工作的质量，将预算审计引入预算，贯穿 预算编制、实施和评价的全过程。如下列图所示

11、：生效 启用归口索算责任M算9年度超集制上报/审批图2-1战略目标图江苏省烟草公司目标的分解仅限于销售和工程工程资金o建议将总公司的目 标划分为详细的控制工程和准那么，并确定相关负责人和部门。随着经济业务的进 一步开展，系统可以自动将实际情况与预算目标进行比照分析。对于一些企业达 不到目标的否决，或申请授权做出决策。(二)应用全面预算管理方法的总体思路I、以销售为中心的全面预算管理模式起点是根据业务预测，然后按照销售预算决定库存的开始和结束来实施，最 后，在合理的生产供给和资源配置前提下，保证生产经营活动的顺利完成。预算 基本上是按照“配额”制度编制的。2、以利润为中心的全面预算管理模式预算编

12、制的重点是利润预算。它的特点是企业利润的最大化和优先级来确定 目标利润，然后根据销售预算准备和预测市场的需求,修改预算目标，提高内部管 理水平的基础上，预算，和扩大盈利水平结合投资预算的基础上探索潜在的获利机 4 Tao3、以本钱为中心的全面预算管理模式预算的核心是紧扣本钱。这是本钱预算和过程管理的关键。在这种模式下, 企业在实施预算目标控制时，需要依靠密切的企业协调和员工合作。根据企业的 业务结构、负责组织和负责人。重视本钱的分配和控制，强调本钱在销售扩张和 利润增长过程中的关键作用，并对目标进行分解和编制。（三）全面预算管理的内容预算管理是企业经营管理的表现形式，一般有直接管理和间接管理两

13、种。通 过控制企业的预算目标，可以直接控制企业的整体开展的走向。全面预算管理要 求企业所有的员工参与集团和各部门的预算流程，这样他们就可以理解公司的发 展目标和各自的目标和责任，认识到公司所有员工和部门的相关职责。企业在企 业在生产经营活动中发生的收支预算可以通过预算内容反响出来。公司的日常 预算和本钱预算作为关键控制单元，往往被设定为主要编制内容。公司资本预算 根据需求计划编制，通过融资预算和投资预算实现。（四）应用全面预算管理方法的创新结合现代化的信息技术，进行创新全面预算管理。初步完成预算审批标准系 统，进一步加强科学合理的预算、材料定额以及工具定额，逐步探索在历史费用 率数据中创造更加

14、完善的本钱制造准那么，确保工程预算的是可以实现的。三、应用全面预算实施的过程（-）公司实施全面预算管理体系的组织1、预算管理决策层机构：公司预算委员会成员：由总经理、副总经理组成。职能：预算管理制度审批发布；审批公司年度预算；提出公司预算管理的发 展和改进方向；了解预算和管理的进程，决定改进和优化预算管理。2、预算管理职能部门机构：公司预算办公室，如下列图所示：公司预算委员会办公室图3-1预算委员会办公室组织图成员：有工程管理部、财务资产部、人事劳资部等组成。职能：该公司预算编制的准那么依据在预算周期内核算公司的生产经营目标, 综合分析公司在预算阶段面对的生产经营环境、市场状况和内部生产经营状

15、况, 主管部门实施经管理者下发的预算；负责预算执行和预算评估；及时纠正和改正 预算执行过程中的漏洞和问题，为公司提供有效的参考信息。（二）制定预算编制的总体流程江苏烟草公司在新的一年将进一步拓展业务与公司规模,该系统以公司的发 展目标和战略计划为出发点，决定企业应采取的相应行动和措施，从而明确实现 这些目标和从事这些活动需要的资源。简单的说，全面预算管理的过程是分解、 实施、控制和实现战略目标的过程。总体框架如下列图：预算编制够用辱品H芾，且画，或一经营计划预算目标预算组织预算执行目标修正僖息反响与分析预异考评图3-2全面预算管理体系总体框架江苏烟草公司对整体目标的分解，仅限于销售和资金方面，

16、建议开展全面语 速将公司的总体目标划分成细致的制约工程以及制约标准，明确相关的责任者以 及需要承当职责的单位。产生经济业务时，体系会自动把真实状况和预算目标予 以比照。对于一些并不满足目标的业务予以否决，或者申请授权单位进行决策。由于公司经营体系庞大，推进全面预算存在难度。建议提前设置预算管理委 员会，确定预算管理制度和预算管理实施部门的职能和权责、授权批复流程以及 工作协作体制，要同核心管理部门一起如企业战略管理部门，并提前获得公司高 层和管理层以及基层相关人员的支持。编写预算实施状况报告，同时预算结果应用于各部门的信息系统中。预算管 理委员会在每月要召开工作会议,审核预算实施状况,提出处理

17、预算问题的举措, 催促预算职责部门依据企业开展目标来落实预算。（三）公司实施全面预算管过程中遇到的问题1、实现全面预算目标的手段不到位措施不到位具体表现在：首先，个别分公司的预算编制依据缺乏；其次，预 算编制与预算执行彼此之间单独分开。2、全面预算执行过程缺乏严格控制主要表达在：一是少数部门预算覆盖范围有限；二是局部分公司没有按照市 场变化及时调整内部预算控制。3、预算考核不够强硬一些分公司没有实现预算利润目标，而是追究一些影响预算利润目标完成的 外在原因。还有几个部门，为了确保完成各项指标的衔接，甚至通过调整最后报 表来实现预算。由于片面追求预算利润目标的完成，年度考核往往完成了业务目 标，

18、但仍存在潜在的亏损。（四）改善公司全面预算管理问题的对策1、扩大预算管理范围企业包括主营业务的收入和支出、多种经营业务的收入和支出、外商投资、 借款和归还债务的收入和支出，都必须列入预算。2、严格执行预算总、公司下达的预算具有硬性的制约，各分公司必须十分认真重视并且要组织 落实。总公司下达的预算指标应逐层分解，并在各分公司、各部门实施。强化对 各项资金预算活动的进出和监管，严格按姆预算组织经费的标准来计算。3、合理编制和调整预算根据江苏省烟草公司产业的特征,用多种的预算编制方案根据功能本钱定额 和费用标准，根据公司的实际情况，提高预算的科学性和规范性。四、全面预算管理体系取得成效（-）构建全面

19、预算编制方法预算编制作为预算管理的根本，必须准备精心的合理而明确的预算文件，否 那么各阶段工作就无从开展。一般来说，预算编制常用的有上下结合的编制。整个 过程为：（1）总公司确认了总体计划和分公句的子计划；（2）各部门和个人应当 按照第一级管理层的原那么，编制单位的预算计划，报各直属部门；（3）各部门应 根据所属部门和个人的预算计划编制本部门的初步预算计划，并向预算委员会上 报方案；（4）预算委员会对各部门预算初步计划进行审查，综合评价与沟通, 制定全组织预算计划；（5）将预算计划返回给各部门寻求意见。经过自上而下的 屡次迭代，最终形成预算。经总公司决策层批准确定之后，正式预算成型，分步 下发

20、各部门实施。简而言之，公司的每个员工都应该参与其中。（二）完善预算考评机制一步一步的把预算管理的责任将施加在每位员工身上,充分发挥员工的所有 权，逐步完善激励机制，预算约束的评价大大限制了我们企业员工的主观能动性, 提高公司整体的经营管理水平。现今，江苏省烟草公司已经形成了自己特征的 预算评估机制计划和方案，这些计划和方案在今后的实施中还需要加强改进，以 便最大的发挥它的作用。（三）规范全面预算管理的流程通过预算制度的实施，公司实现了事前核算，实现了业务、财务、信息化的 完整化。随着经营管理的逐步细分，会计核算将更加深入、广泛、有效，从而大 大提高公司的管理效率、资源利用效率和整体商业价值。五

21、、应用全面预算经验总结（-）全面预算管理应用的关键因素1、加强基础工作和健全相关制度将企业管理的各种方法和战略融入预算执行过程，提高预算人员素养，加强 各级部门相关管理人员进行预算管理的知识培训I。2、建立基于计算机网络的有效信息系统成功的预算管理需要强大的数据信息的支撑，以及时满足全面预算管理的相 当大的信息需求。如果没有一套符合预算管理要求的标准化、制度化的信息安全 系统，显然是行不通的。3、规范法人治理结构分和公司内部组织的建立来看，按照集中与分权相结合的原那么，预算界定了 不同的职权范围，责任、权力、利益相结合的原那么可以真正落实。（二）全面预算管理在应用中的优缺点1、全面预算管理的优点：规划和预算帮助公司管理者通过规划具体的行动来确定可行的目标，同时管 理者可以充分地参考所有可能的状况。