2023年新版高级财务会计形成性考核册答案重点资料.docx

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1、高级财务会计形成性考核册作业一参考答案(1)假如子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。(2)对于非同一控制下公司合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设立的备查簿的记录，以记录的该子公司的 各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买口的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整, 以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上拟定的金额。也就是说,属于同一控制下公司合并中取得的子公司，假如不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该 子公司的个别财务报表进行调整。2、在首期存在期末固定资产原价中

2、包含未实现内部销售利润，以及首期对为实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资 产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整那些方面的内容？答：在第二期编制抵销分录时应调整以下五个方面的内容:第一，抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵消分 录为，借记“未分派利润一年初”项目，贷记“固定资产一原价”项目；第二，抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折 旧之和，编制的抵消分录为，借记“固定资产一累计折旧”项目，贷记“未分派利润一年初”项目；第三，抵消当期就未实现 内部销售利润计提的折旧，抵消分录为，借记“固定资产一累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目；第四，抵消内部交易 固定资产

3、上期期末“固定资产一减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和，编制的抵消分录为, 借记“固定资产一减值准备”项目，贷记“未分派利润一年初”项目；第五，抵消当期内部交易固定资产多计提或冲销的固 定资产减值准备。借记“固定资产一减值准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。四、业务题1、P公司为母公司，2023年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外8 0 %的股份并可 以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为400 0 0万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中:股本为300 0 0万元, 资本公积为2023万元,盈余公积为8 0 0万元,未分

4、派利润为72 0 0万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1) Q公司2023年度实现净利润4 0 00万元,提取盈余公积4 0 0万元；2 023年宣告分派2 023年钞票股利1 00 0万元,无其 他所有者权益变动。2 02 3年实现净利润500 0万元,提取盈余公积5 00万元,20 2 3年宣告分派2 023年钞票股利1100万 兀。(2) P公司2023年销售1 00件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司202 3年对外销售A产品6 0件, 每件售价6万元。2023年P公司出售10 0件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司202 3年对外

5、销售 A产品40件,每件售价6万元；202 3年对外销售B产品8 0件,每件售价7万元。(3) P公司2023年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购 入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元;（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为14 4 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧;（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 00 0元，本期账面销售成本376 0 0 0

6、元；（6） 销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；规定：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货： 未实现持有损益=4 0 0 000 -24 0 0 0 0 = 160 000元已实现持有损益= 6 08 000- 3 76 0 0 0 = 2 3 2 0 00元固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 1 3 4 4 0 0 - 112 0 00二22 4 0 0元已实现持有损益=9 6 0 0 - 8 00 0 = 1 600 元土地：未实现持有损益=7 2 0 000 - 360 00 0=360 0 0 0元已实现持有损益=0（2）重新编制

7、资产负债表未实现持有损益=16 0未实现持有损益=16 0资产负债表现行成本基础金额元0 0 0 +2 2 400 + 3 6 0项 目2 0 23年1月1日202 3 年 1 2 月 3 1 日钞票3 0 00040 00 0应收账款7500 060000其他货币性资产55000160000存货2 0 2 3004000 00设备及厂房（净值）120230134400土地360 0 00720230资产总计8 4 00001514 4 00流动负债（货币性）8 0 0 001600 0 0长期负债（货币性）5 20 2 3052023 0普通股2 400 0 02 4 0 000留存收益-1

8、81 600已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益5424 0 0负债及所有者权益总计8400001 5 14400000 = 542 40 0 元已实现持有损益=232 000 + 1 600 = 23 3 60 0元2、资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表：P78M公司资产负债表（历史成本名义货币）项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001 000流动负债（货币性）9 0 0080 0 0存货9200130 0 0长期负债（货币性）202 3 01 6000固定资产原值3600 03 6 0 00股本10 0 0010000减:累计折旧72 0 0盈余公积500

9、06000固定资产净值360002880 0未分派利润21002800资产合计46 1004280 0负债及权益合计46100428002）有关物价指数2023年初为1 002 023年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取；流动负债和长期负债均为货币性负债；盈余公积和利润分派为年末一次性计提。规定：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。解：（1）调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数=90 0 X 132/100 = 1 1 8 8 万元期末数=1 0 0 0 X 1 32 /1 3 2 = 10 0 0

10、 万元货币性负债期初数=（9 000 + 20 00 0 ） X 1 32/100 = 38 280 万元期末数二 （8 000 + 1 6 0 0 0） X 132/132 = 24 0 00 万元存货期初数= 9 200 X 1 32 / 100 = 1 2 14 4 万元期末数= 13 00 0 X 132/12 5 = 1 3 728 万元固定资产净值期初数= 36 000 义 1 32 / 1 0 0 =47 52 0 万元期末数= 2 8 8 0 0 X 132/ 1 0 0 = 38 016 万元股本期末数= 1 0 000 X 1 32/100 =13 2 0 0 万元 盈余公

11、积期初数=5 0 0 0 X 1 32/ 1 00 = 6 600 万元期末数=6 600 + 1 0 00 =7 6 0 0万元留存收益期初数=(1 1 88 + 12 1 4 4 + 4 7 520) - 38 280 - 13 2 0 0 = 9 372 万元期末数=(1 0 0 0+1 3 7 2 8+3 8 0 1 6 )-24 00 0 -1 3 200 = 1 5 5 44 万元未分派利润期初数 =2 100 X 1 32/100 =2 772 万元期末数=1 5 5 44 -7 6 0 0 =7 944 万元(2)、根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水

12、平会计)2XX7年12月31日单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债1 1 8808 0 0 0存货1 2 1441 3 728长期负债2 6 4001 6 000固定资产原值47 52047 52 0股本13 20 01 3 200减:累计折旧9 50 4盈余公积6 6007 60 0固定资产净值47 52038 016未分派利润2 7727 9 44资产合计6 0 85252 7 44负债及权益合计60 85252 7 443、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年6月30日市场汇率为1

13、美元=7. 2 5元人民币。20 2 3年6月30日有关外币账户期末余额如下：P174例题项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 0007.2 5725 00 0应收账款500 00 07.2 53625 000应付账款200 00 07.2 514 5 0 000A公司2 023年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）:（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500 0 0 0美元，当天的市场汇率为1美元=724元人民币，投资协议约定的汇率为1美元=7. 30元人民币,款项已由银行收存。(2 ) 7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，

14、当天的市场汇率为1美元=7. 2 3元人民币。 该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于202 3年1 1月竣工交付使用。(3) 7月20日，对外销售产品一批，价款共计2 0 0 0 0 0美元，当天的市场汇率为1美元=7. 22元人民币，款项尚未收 到。(4 )7月2 8日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款2 00 0 00美元，当天的市场汇率为1美元=7.2 1元人民币。(5) 7月3 1日，收到6月份发生的应收账款3 00 0 00美元，当天的市场汇率为1美元=7.20元人民币。规定：(D编制7月份发生的外币业务的会计分录；(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；(3)

15、编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科目)解：(1 )编制7月份发生的外币业务的会计分录借：银行存款(USD $ 500 000*7.24)3 620 0 0 0贷:股本3 620 000借：在建工程2 892 000贷:应付账款(USD $ 4 0 0 00 0 *7. 2 3)2 892 000借：应收账款(USD $4 0 0 00 0 *7.22) 1 444 0 0 0贷:主营业务收入1 444 00 0借:应付账款(USD $ 200 0 00*7. 2 1 ) 1 442 000贷:银行存款(USD $ 200 000*7.21) 1 44 2 0 0 0借：银行

16、存款(USD $ 3 0 0 0 0 0*7.2 0) 2 16 0 00 0贷:应收账款(USD $3 00 000*7. 2 0 ) 2 160 00 0分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程。银行存款：外币账户余额= 100 000 +500 000-200 0 00 +300 0 0 0 =7 0 0 000 (美元)账面人民币余额=7 2 5 0 0 0 +3 620 000 -1 442 000 + 2 1 6 0 000 =5 063 00 0 (元)汇兑损益金额=7 0 0 000X7. 2 - 5 0 63 0 00= -23 0 00(元)应收账款： 外币账户余额

17、=5 0 0 000 +200 0 0 0 -300 000 = 4 00 0 00 (美元)账面人民币余额 = 3 6 2 5 000 + 1 444 0 0 0 - 2 16 0 000 = 2 9 0 9 000（元）汇兑损益金额=40 0 0 00X7.2汇兑损益金额=40 0 0 00X7.2-2 90 90 0 0 =-29 000 （元）应付账款:应付账款:外币账户余额=2 00 000 +4 0 0 000 -2 0 0 00 =400 0 0 0 （美元）账面人民币余额=1 450 000+28 9 2 0 0 0-1 4 4000 =2 90 0 000 （元）汇兑损益金额

18、= 40 0 000X7.2-2 9 0 0 000 = - 20汇兑损益金额= 40 0 000X7.2-2 9 0 0 000 = - 200 0 0（元）汇兑损益净额=-23 00 0 -29 000+20 0 0 0= - 3 2 0 00阮）即计入财务费用的汇兑损益二-3 2 0 0 0 （元）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款借：应付账款20 0 00财务费用000贷：银行存款23 000应收账款29 0 0 0高级财务会计形成性考核册作业4参考答案一、单项选择题A、担保债务B、抵消债务 C、非担保债务 D、受托债务2、破产公司的下列资产不属于破产资产的是（B ）。A、破产

19、宣告前购入的存货B、已抵押的固定资产C、宣告破产后收回的应收账款D、未到期的长期债券投资3、破产公司对于应支付给社会保障部门的破产安顿费用应确认为（A ）。A、其他债务B、优先清偿债务 C、受托债务D、破产债务4、某项融资租赁协议，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为5 0万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（A ）。A、8 7 0B、370C、8 5 0I）、42 05、租赁分为动产租赁与不动产租赁，其分类的标准是（C ）。A、按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移B、按租

20、赁资产的资金来源C、按照租赁对象D、按照租金的高低6、租赁会计所遵循的最重要的核算原则之一是（D ）。A、重要性 B、统一性 C、相关性 I）、实质重于形式7、我国租赁准则及公司会计制度规定出租人采用（D ）计算当期应确认的融资收入。A、年数总和法B、直线法 C、净钞票投资法D、实际利率法8、融资租入固定资产应付的租赁费，应作为长期负债，记入（C）oA、“其他应付款”账户 B、“应付账款”账户C、“长期应付款”账户D、“其他应交款”账户9、甲公司将一暂时闲置不用的机器设备租给乙公司使用，则甲公司在获得租金收入时,应借记“银行存款”，贷记（D）。A、“营业外收入”B、“管理费用” C、“主营业务

21、收入”D、“其他业务收入”10、A公司向B租赁公司融资租入一项固定资产,在以下利率均可获知的情况下,A公司计算最低租赁付款额现值应采用（A）oA、B公司的租赁内含利率 B、租赁协议规定的利率C、同期银行贷款利率I）、都可以，无特殊规定二、多项选择题1、下列属于破产债务的是（BCDE ）。A、逾期未申报债务 B、放弃优先受偿权债务C、抵消差额债务 D、补偿债务E、保证债务2、下列属于清算费用的是（ABCDE ）0A、破产财产保管费B、变卖财产的广告宣传费人C、共益费用D、破产案件诉讼费用E、清算人员办公费A、财产变卖收入高于其账面成本的差额B、清算期间发生的清算费用C、因债权人因素的确无法偿还的

22、债务D、破产案件诉讼费用E、清算期间发生的财产盘盈作价收入4、属于优先清偿债务的是(BCE)。A、担保债务B、应付破产清算费用 C、应交税金 D、受托债务 E、应付职工工资5、下列属于破产资产计量方法的是(ABDE )0A、账面净值法 B、清算价格法C、历史成本法 D、现行市价法E、重置成本法6、租赁具有哪些特点(BC )。A、租赁期内出让或取得的是资产的使用权 B、融资与融物相统一 C、灵活方便D 、没有法律约束7、按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移来分类，租赁分为(AB)A、融资租赁 B、经营租赁C、动产租赁D、不动产租赁限E转租赁8、下列固定资产应计提折旧的有(ABCD )oA、

23、经营租赁方式租出的固定资产 B、房屋和建筑物C、机器设备D、融资租入固定资产E、经营租赁方式租入固定资产9、融资租赁业务承租人应有的权利涉及(ABDE)。A、续租权 B、续租或优惠购买权选择权 C、租赁资产处置权 D、便宜购买权 E、租赁资产使用权10、对于担保余值核算,下述说法是对的的有(ABD)。P2 60A、资产实际余值低于担保余值的差额,承租人支付的补偿金作为营业外支出B、资产实际余值低于担保余值的差额，出租人收到的补偿金作为营业外收入C、资产实际余值超过担保余值时,其差额作为出租人的营业外收入D、资产实际余值超过担保余值时，承租人收到出租人支付的租赁资产余值收益款时，作为壶外收入解决

24、E、对于担保余值承租人要定期检查，计提资产减值准备三、简答题：1、如何区分经营租赁与融资租赁？答：融资租赁是指实质上已转移了与资产所有权有关的所有风险和报酬的租赁。经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁。重要区别：(1)目的不同。经营租赁是承租人单纯为了满足生产、经营上短期或临时的需要而租入资产；融资租赁以融资为重 要目的，承租人有明显购置资产的企图,承租人能长期使用租赁资产，并可最终取得资产的所有权。(2)风险和报酬不同。经营租赁租赁期内资产的风险与报酬仍归出租人。而融资租赁在租赁期内，根据“实质重于形式”的原则,对租赁资产应视同 自有资产，在享受利益的同时，承担相应的保险、折旧、维修等有关费用

25、。(3)权利不同。经营租赁租赁期满，承租人可续 租，但没有便宜购买资产的特殊权利，也没有续租或便宜购买的选择权;融资租赁租赁期满，承租人可便宜购买该项资产或以优惠的租金延长租期。（4）租约不同。经营租赁可签订租约，也可不签订租约；签有租约时，可因一方的规定而随时取消。融资租赁的租约一般不可取消。（5）租期不同。经营租赁租期远远短于资产有效使用年限；融资租赁的重要目的是为了融资, 租期一般为资产的有效使用年限，故出租人几乎只需通过一次出租，就可收回在租赁资产上的所有投资。（6）租金不同。经 营租赁的租金，是出租人收取用以填补出租资产的成本、持有期内的相关费用并取得合理利润的投资报酬;融资租赁的租

26、金不 涉及资产租赁期内的保险、维修等有关费用，这就决定了融资租赁的租金相较经营租赁而言比较低廉。2、如何建立破产会计账簿体系?P2 8 7答：破产清算会计的账户体系有两种设立方法，一种是在沿用原账户体系的基础上，增设一些必要的账户，如“破产费 用” “清算损益”等，反映破产财产的解决分派过程。这种方法比较简朴，但无单独形成账户体系，必须与原账户配合使用; 另一种是在清算组接管破产公司后，根据破产清算工作的需要,设立一套新的、完整的账户体系。构成破产公司会计账户体系 如下：L资产及分类。资产按归属对象分为担保资产、抵消资产、受托资产、应追索资产、破产资产和其他资产。2 .负债及分类。负债按其对资

27、产的规定权的不同分为担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务和其他债 务。3 .清算净资产。4 .清算损益及其分类。它涉及清算收益、清算损失、清算费用。四、业务题1.甲公司在2023年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产公司时编制的资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位:日2023 年8 月 19单位:元资产行 次清算开始日行 次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金12 1380短期借款3 6 2023交易性金融资产5 0 000应付票据85 6 7 8应收票据应付账款13 9 018. 63应收账款62 1 000其他应付款10932其他应收款2 2

28、0 8 0应付职工薪酬19 7 10存货280 0278应交税费193 7 6 3. 85流动资产合计361 4 7 38流动负债合计8 1 1 10 2 . 48非流动资产：非流动负债：除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况：长期股权投资3 6 3 0 0长期借款5 6 2 0230固定资产1 0 3 1124非流动负债合计5 620230在建工程556422股东权益：无形资产482 2 22实收资本77 6 148非流动资产合计2106 0 68盈余公积23767.82未分派利润-151 02 1 2.3股东权益合计-7 10296. 48资产合计5720806负债及股东权益

29、合计5720806(1)固定资产中有一原值为6 60 0 00元，累计折旧为7 500 0元的房屋已为3年期的长期借款4 50 0 00元提供了担保。(2)应收账款中有2 20 2 3元为应收甲公司的货款,应付账款中有3 2 0 23元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵 销权的申请并通过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产公司在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为, 该批设备现已追回。(4)货币资金中有钞票150 0元，其他货币资金1 0000元,其余为银行存款。2 80 0 27 8元存货中有原材料1 44331 8元，库存商品135

30、6960元。(6 )除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为65 6 336元，累计折旧为21021 2元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。答:(1)确认担保资产借:担保资产固定资产4 5 0 0 0 0破产资产一一固定资产1 3 500 0累计折旧7500 0贷：固定资产一一房屋66 0 000借：长期借款45 0 0 0 0贷:担保债务一一长期借款4 5 0 0 00确认抵销资产借:抵消资产一一应收账款一一甲公司2 2 000贷：应收账款甲公司2 2 000借:应付账款一一甲公司32 0 0 010000贷:抵消债务一一应付账款一一甲公司2 2 0

31、00破产债务确认破产资产借：破产资产一一设备18 0借：破产资产一一设备18 0000贷:清算损益1 8 0 0 00确认破产资产借：破产资产一一钞票1 500银行存款109 880其他货币资金10 000原材料1 4 43 318库存商品1 35 6 9 6 0交易性金融资产50 0 00固定资产4 4 6 124在建工程556 4 22无形资产4 8 2 2 22长期投资36 300累计折旧贷：钞票银行存款其他货币资金材料库存商品交易性金融资产固定资产在建工程无形资产长期投资累计折旧贷：钞票银行存款其他货币资金材料库存商品交易性金融资产固定资产在建工程无形资产长期投资210 21 21 5

32、001 0 9 8 801 0 0 001 44 3 3 181 3 56 96050 0006 5 6 336556 4 2 2482 22236 3 0 02.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计解决。（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已通过债权人会议通过）。答:(2)计算2 0 23年12月3 1日和2 0 23年1 2月3 1日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2 0 23年和2023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解：(1)2023年1月1日投资时：借:长期股权投资一Q公司3 3 000贷:银行存款3 30 0 0202

33、3年分派2023年钞票股利1 0 00万元：借：应收股利80 0 (1 0 00X80%)贷:投资收益800借:银行存款800贷:应收股利80020 2 3年宣告分派2 023年钞票股利1100万元：借：应收股利8 80贷:投资收益8 80借:银行存款8 80贷:应收股利8802023年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3 3 0 0 0+4 000X80% 1 000X8096=3540 0万元 2 023年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3 54 0 0+ 5 0 0 0 X 80%- 1 1 00X8 0 %=38520万元 (3)2023年抵销

34、分录1)投资业务借：股本3000 0资本公积2023盈余公积 1 200(800 + 400)未分派利润 9 8 0 0 (72 0 0+4 0 00-400-1 0 00)商誉1 000贷：长期股权投资35400少数股东权益 86 0 0 ( 3 00 0 0+2 0 23+1200+9800) X 2 0 %借：投资收益3200少数股东损益8 0 01）确认优先清偿债务:借:应付职工薪酬1 9 710应交税费应交税费193 763. 8 5贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬1 9 710应交税费193 763. 85预提破产清算费用:借:清算损益625 000

35、贷:优先清偿债务一一应付破产清算费用6 2 5 0003）确认破产债务:借:短期借款362 0 0 0应付票据应付账款139 0 18.63其他应付款长期应付款1 70 00 0贷：破产债务一一短期借款362 0 00应付票据8 5 67 8应付账款1 39 018. 6 3其他应付款10 93 2长期借款7 0 00 04）确认清算净资产:借:实收资本7761 48盈余公积237 6 7. 82清算净资产清算净资产710 2 96. 48贷：利润分派一一未分派利润贷：利润分派一一未分派利润15 10 212. 33、A公司在2023年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年,租

36、金为24 0 0 0元。每月设备折旧10000。协议约定,2023年1月1日，乙公司先支付一年的租金1 2 023元,2 0 23年1月1日，支付余下的当年租金12023元。规定:根据上述资料,进行承租方和出租方双方的会计解决。解:A公司（出租方）2023年收租金2023年收租金借:银行存款贷：其他业务收入一一租金收入1 00 0分摊租金预收账款1 1 00 0借:预收账款000贷:其他业务收入000计提折旧借:其他业务成本000贷:累计折旧100002 023 年借：银行存款1200 0贷：其他业务收入一一租金收入1 000分摊租金借:预收账款预收账款110001 000贷:其他业务收入0

37、00计提折旧借：其他业务成本10 000贷：累计折旧10 000乙公司（承租方）2023年付租金借:管理费用1 000预付账款1 1000贷:银行存款12000分摊租金1 0 00借：管理费用2023年付租金借:管理费用11 000预付账款贷：银行存款分摊租金 借:管理费用贷：预付账款4、资料：A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B公司。双方签订协议，该设备租赁期4年，租赁期届满B公司 归还给A公司设备。每6个月月末支付租金78 7.5万元,B公司担保的资产余值为4 5 0万元，B公司的母公司担保的资产余 值为6 75万元,此外无关的担保公司担保金额为67 5万元，未担保余值为225万

38、元。规定:计算B公司最低租赁付款额。解：最低租赁付款额二各期租金之和+承租人或与其有关的第三方担保的资产余值二78 7. 5X8+450+675 = 7 4 25万元5、某租赁公司于2 0 23年将公允价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B公司，该大型电子计算机 占公司资产总额的3 0%以上。双方签订协议,B公司租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金6 00万元,B公司担保的资 产余值为900万元,此外无关的担保公司担保金额为75 0万元,租赁协议规定的租赁利率为3%（6个月），租赁开始日估计资 产余值为1 800万元。规定：计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资

39、收益”科目的金额。解：（1 ）最低租赁收款额=（6 0 0 X 8+9 0 0）+ 7 5 0 =645 0 （万元）（2）未担保的资产余值=1800-900-7 5 0= 1 5 0 （万元）（3）最低租赁收款额+未担保的资产余值=6 4 50+15 0 = 6 60 0 （万元）（4）最低租赁收款额现值+未担保的资产余值现值= 5000（万元）（5）未实现融资收益=6 6 0 0 -5 0 0 0=16 0 0（万元）贷：本年利润分派一一提取盈余公积4 0 0本年利润分派一一应付股利1000未分派利润98 0 0借:长期股权投资3 2 00贷：投资收益32 0 03 借：投资收益8003贷

40、:长期股权投资8002 )内部商品销售业务借：营业收入30 0 (1 0 0X3) , 贷：营业成本300, 借：营业收入200(1 0 0X2九贷：营业成本12 0存货 80j3)内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本6 0固定资产一原价40借：固定资产一累计折旧4 (40-5X6/12)贷：管理费用42 0 23年抵销分录1)投资业务借：股本3 0 000资本公积2 0 2 3盈余公积 1700 (800 + 4 0 0 +500)未分派利润 132 0 0 (9800+500 0 - 5 0 0 -110 0 )商誉1000贷：长期股权投资3852 0少数股东权益 9 3 8 0

41、 (300 0 0+2023+170 0 + 1 3 200) X 20%借:投资收益4000少数股东损益100 0未分派利润一年初9 8 00贷：提取盈余公积50 0应付股利1 10 0借：投资收益8 80贷：长期股权投资8802)内部商品销售业务A产品：借:未分派利润一年初80贷：营业成本8 0B产品借:营业收入600贷：营业成本6 00借：营业成本60 20X (6-3)贷:存货603)内部固定资产交易借:未分派利润一年初40贷：固定资产一一原价40借：固定资产一一累计折旧4贷:未分派利润一年初4借：固定资产一一累计折旧8贷:管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2023年1月1日销售商

42、品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税 率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折 IH,为简化起见,假定2 023年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计解决：(1 ) 2 023年20 2 3年的抵销分录。(2)假如2 023年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决。(3)假如2023年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决。(4)假如该设备用至202 3年仍未清理,作出2 0 2 3年的抵销分录。解：(1) 2 0 2 320 2 3年的抵销解i决：2023年

43、的抵销分录：借:营业收入120贷:营业成本100 固定资产20借：固定资产4贷：管理费用42 023年的抵销分录：借:未分派利润一年初 2 0贷：固定资产20借:固定资产4贷：未分派利润一年初4借:固定资产4贷:管理费用42 023年的抵销分录：借：未分派利润一年初20贷:固定资产20借：固定资产8贷:未分派利润一年初8借:固定资产4贷:管理费用42023年的抵销分录：借:未分派利润一年初20贷：固定资产20借：固定资产12贷：未分派利润一年初12借:固定资产4贷:管理费用4(2)假如2 0 2 3年末不清理，则抵销分录如下:借:未分派利润一年初20贷:固定资产2 0贷:未分派利润一年初1 6

44、借：固定资产4贷：管理费用4（3）假如2 0 2 3年末清理该设备，则抵销分录如下：借:未分派利润一年初4贷:管理费用4（4）假如乙公司使用该设备至2 0 23年仍未清理，则2 0 2 3年的抵销分录如下：借：未分派利润一年初20贷：固定资产2 0借：固定资产20贷:未分派利润一年初203、甲公司于2 0 23年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2 0 23年年末甲公司应收乙公司账款100万元；2 0 2 3年年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。规定：对此业务编制20 2 3年合并会计报表抵销分录。解:借：应收账款坏账准备40 00 0贷:未分派利润年初4 0

45、0 00借：应付账款500 000贷：应收账款50 0 0 00借：资产减值损失20 00 0贷：应收账款一一坏账准备贷：应收账款一一坏账准备20 000高级财务会计形成性考核册作业3一、单项选择题1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（D ）。P183A、利润表 B、所有者权益变动表C、合并报表D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（D ）。A、固定资产 B、存货 C、未分派利润 D、实收资本3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（A ）。A、存货 B、应收账款C、长期借款 D、货币资金4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（B ）。A、按市价计价的存货B、按成本计价的长