税务会计教案4.1.docx

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1、税务会计课程单元教学设计单元（模块）名称：关税的会计核算所属系部：制定人：制定时间：税务会计课程单元教学设计一、教案头模块4标题：关税的会计核算基础授课对象：大数据会计班学时：2上课地点：教 学 目 标能力（技能）目标知识目标素质目标1 .熟练进行关税纳税义务 人判断与选择2 ,准确进行会计科目设置 的判断与税务处理1 .读懂原始凭证，获取经济 信息；2 .熟悉关税的概念；3 .掌握关税会计科目设置的 相关规定1、培养团队合作能力，认真细 致一丝不苟的工作态度，精益 求精的工作精神。2、提高独立学习、获取新知识 技能的能力。3、提高税务专业能力。教学设计过程任务初探1.组织教学（素养小课堂）稳

2、定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上 来。（布置任务：让学生们搜集近三年我国与关税相关政策的变化内容，激发 大家对于税收调节经济等方面的兴趣，培养其爱国情怀。）o关税会计科目的设若-（）-关税的会计核算基础o关税应纳税颤的计豺。工业企业进口关税的核算-（）一般进口货物关税的核算o外贸企业迸口关税的核箕模块四关税的会计核算。工业企业出口关税的核改-（）-出口货物关税的核管y。外贸企业出口关税的核算/。关税的申报及缴纳，o关税的强制措施。）一进出口报关单的填报和税款的缴纳H- O关税的退还关税的补征和追征o进出口货物报关以2.任务初探本课题由关税是什么的视频进行引入，课前

3、，我们给学生分好组。学生通 过课程前期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有 了一定的了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织 学生进行互动，以小组抢答的方式对关境与国境的关系、关税的征税对象、关 税的纳税义务人、税率的设置和运用、关税的减免进行回答，有针对性的让学生记忆关税的基本概念。(1)关税的概念通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括全部的领土、领海、领空。 但当某国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而 言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境。(2)关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商

4、品；指入 境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带 进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。(3)关税的纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的 纳税义务人。(4)税率的设置和运用进口关税税率：我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、关税配额税率等税率。出口关税税率特别关税：特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关 税。(5)关税的减免【设计目的】询问学生已获得相关知识的情况，稳定学生的情绪，引导学 生迅速集中精力到本节课的学习上来。通过学生的小组互评，找出本节课的知 识难点。二、任务解析

5、请大家看多媒体课件演示，然后进行讲解。针对学生在关税完税价格和应 纳税额计算上出现的问题展开知识点解析。一、关税的会计科目设置企业对关税的核算分为两种：一种是单独核算，另一种是不单独核算。对 于单独核算关税的企业,通过在“应交税费”科目下设置“应交进口关税”和 “应交出口关税”明细科目进行核算。“应交税费一一应交进关税”和“应 交税费一一应交出关税”科目贷方核算应当缴纳的关税金额，借方核算已经 缴纳的关税金额，期末贷方余额反映尚未缴纳的关税金额，期末借方余额反映 多缴纳的关税金额。对于不单独核算关税的企业，不用设置“应交税费一一应 交进口关税”和“应交税费一一应交出口关税”科目，直接贷记“银行

6、存款” 等科目。二、关税应纳税额的计算关税应纳税额的计算公式如下。计算方法适用范围计掌公式从价税一般的进（出）口货物应纳税额;应税进（出）口货物数量X单位完 税价格X适用税率从星税进口呷酒、原油等应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额史含税进口广播用录像机、放 像机、摄像机等应纳税额=应税进口货物数tax关税单位税额应税进LI优物数量x单位工税价恪X适用税率滑准税进II规定适用滑准税的 货物进口商品价格越高，（比例）税率越低：税率 与商品进口价格反方向变动（一）进口货物应纳关税的计算成交价格估价方法CIF进口货将以而笑脸认的成,交饰格为拈货的到岸价格作为完校价格。所怀的封岸价格包括货价 加上

7、货物运抵我国给人地抬州的的运输，M等K他劳务费用.计JT公式如F。关疣宛世银怆=到岸倚楂=货优一保险费一迳*选关长=吴牝先找蜻悔遗口关杷比率1. FOB啦外口岸商岸价格成片从给出国呐美LX境外11岸CH 或攵的.关税完检份格分别为在上汪 价格达部上加从发货口岸或片嘘外交货11岸运可我因口岸以前的运费和保龄费。计算公式如Fo 美林比优锈焰=鸟岸镣悔一运皆一缄收费若以成本Ml运费价格电2.则收另加保险费作为关税完税价格关税完汶价格内曹当另加的 运费、保隆货和H他杂费.晚则匕松按实际支付的金柄计算。若无法鲫到实际支付金瓶.也可以 以外贸系统海运进口运算率或按协育现过的冏比运杂费率计算运杂费j保障费则

8、按中E人民保修 公司的保险费率 田计算。计算公式制下.美在公优伶格二（FOB-诟费 4（1-保隆杳车）CFR应本加运费（Cost and Fieigln. CFR）即离岸价加运费。UX肉岸价加运费成交的.山丐另 加 保障费作力关税完税,价格.计算公式如下。关靶无衽镣l=CFR- （ 1-慑在殳军）（1） 一般贸易项下进口的货物作为完税价格。以海关审定的成交价格为 基础的到岸价格。（2）到岸价格包括：货价货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳 务费等费用；为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该 进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机

9、软件和资料等费 用。（3）佣金、回扣、违约罚款的处理。在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金应计入成 交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价 格中应予以扣除。卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款不能从 成交价格中扣除。（离岸价）货价+运费 保费（FOB） I11/需计入：6项到岸价格土调整项目（CIF）、不需计入：6项 （完税价箱：X关税率以（完税价年北至税）X增值税率% = |进口增值税（二）出口货物的完税价格出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作 为完税

10、价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格+ （1+出口税率）出。货物美和5tM价格=FOB-（卜出。其戈也率）出0关我尸宅苑价格出。关税税率CIFHin货物以境外口岸CIF成次的.史克扣除离开我国口岸后的运费和保险费.巴按下述公式 十算关税完税价格及亚充纳的出口关税.关训先更价播=（CIF-保吩费一造费）+ （ 1-出口美在y ）出。美犹=美依支就检格出。美&*1堂2. CFR胤境外。岸CFR或攵的.其出口货物关税完税价格的计算公式如下。关税无衽皆始=（CFR-延费）4（1-出。关衽税率）CIFCLT 境外口岸愉格（Cost Insurance Freight and Corm shod.

11、 CIFC ）成交的.有两种情况。1）帼金C为蛤定金熊.出口货物关税完税访幡的计算公式如下关艳富标排格= CIFC-俅法费-运费Y ） + （1-出口关统税率）（2）饨金c为百分比.剜阳ri货物关税完税愉格的计算公式如下.要也先发情蛤=CIFO （ 1-0-保隔费-运费+ （卜出。美就机率）三、任务实施在学生掌握关税完税价格和应纳税额计算等相关知识后，老师以“任务指 导书”为依据，对学生的任务提出新的要求。结合企业实际情况，对学生进行分组，分为报关员和海关工作人员。实施步骤：1 .报关员完成教材案例分析；.海关人员审核完税价格和应纳关税税额。四、任务拓展关税与消费税、增值税的关系：消费税一连续加工同税目9类消费品可抵扣消费税一连续加工同税目9类消费品可抵扣N刖货价、保费、 运费(CIF)五、评价总结布置作业：到进出口贸易企业了解关税处理情况。【单选题】适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当()oA.适用特惠税率B.适用协定税率C.适用暂定税率D.从低适用税率【答案】D【解析】适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。教学组织学生集体讨论、分角色完成训练；教师指导、点评。教学材料多媒体教学设备，电子课件，入库单、增值税专用发票、支票、记账凭证，账簿、签章、 印台等m收集资料；完成课后相关习题。