.筹资与投资循环

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1、5.筹资与投资循环筹资与投资循环:了解内部控制被审计单位：工程：. 日期：索引号：CZL财务报表截止日/期间： 复核：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1 . 了解被审计单位筹资与投资循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的 了解。2 .针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易 和账户余额及其认定。3 .执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4 .记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采 用的应对措施。了解本循环内部控制，形成以下审计工作底稿：1. CZL - 1： 了解内部控制汇总

2、表2. CZL-2： 了解内部控制设计一一控制流程3. CZL-3：评价内部控制设计一一控制目标及控制活动4. CZL 4：确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1 .在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记 录所获取的信息和审计证据来源。2 .如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的 业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3 .本审计工作底稿用以记录以下内容：(DCZL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)CZL 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3)CZ

3、L 一 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4)CZL-4：记录穿行测试的过程和结论。筹资与投资循环:评荐内部控制设计控制目标及控制活动被审计单位:索引号： CGL-3工程：. .日期：财务报表截止日期/期间:复核:日期：编制说明：1 .本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对CZL2中的例如所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的 交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试 能够确保实现控制目标的控制活动。2 .本审计工作底稿用以记录筹资与投资循环中主

4、要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被 审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制孽动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除; 对“受影响的相关交易和账户余额及其认定” 一栏，注册会计师应根据被审计旱位的买际情况分析填写。3 .如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为 实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动到达有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进 行填写。4 .注册会计

5、师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全到达相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执尊时，并不能完全到达 控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取到达控制目标的足够的保证程度。5 . 一项控制活动可能可以到达多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时到达多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该 控制活动。6 .如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。7 .如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实

6、施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控 制活动是否已发生变化的审计证据，并予以记录。主要业务; 活动控制目标受影响的相关交易才 和账户余额及其认 定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现 控制目标是否有 效（是/否）筹资已记录的借款均为公司的负债短期借款：存在、权 利和义务所有筹资交易应 经管理层批准。公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经理XXX编制年 度筹资预算，经财务经理XXX复核并签署意见，上报公司总经 理X X X和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活 动。预计流动资金可能缺乏时，信贷管理员XXX将填写借款申请表。 其中：金额在人民币XXX元以下的申请应经

7、财务经理XXX和 总经理X X X审批；金额超过人民币X义X元的借款申请由董事 会审批。董事会授权总经理XXX签订借款合同。财务经理X X X依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信 协议或借款合同的主要条款，报总经理XXX审核并签订协议或 合同。如签订综合授信协议，信贷管理员义X义根据月度用款计划，在综 合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务 经理X X X审批后办理借款手续。是主业务 活动控制目标受影响的相关交易彳 和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现 控制目标是否 有效 （是/否）筹资借款均已准确记 录短期借款：计价和分 摊长期借款：计价

8、和分 摊借款变动情况的记录 与借款合同相一致并 经复核，以确保输入准 确。信贷记账员X XX编制记账凭证，后附综合授信使用申请或 借款合同、银行回单等单证交会计主管XXX复核，复核无 误后登记短期借款明细帐。是借款均己记录短期借款：完整性 长期借款：完整性借款合同或协议由专 人保管，同帐务记录核 对一致，如发现差异应 及时调查和处理。信贷管理员XXX根据综合授信协议或借款合同，逐步登记 借款备查账。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备 查账与借款明细帐，编制核对表报会计主管XXX复核。如 有任何差异，应立即调查。是借款均已记录 于适当期间短期借款：存在、完 整性长期借款：存在、

9、完 整性管理层定期复核借款 记录并稿保其及时更 新。信贷管理员X X义按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信 额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额 以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理X X X审核后， 上报总经理XXX和董事会。是主要业务 活动控制目标受影响的相关交易彳 和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现 控制目标是否 有效 （是/否）筹资财务费用均已准 确计算并记录于 适当期间财务费用：准确性、 截止管理层复核财务费用 的计算。每季末，信贷记账员X义X根据银行借款利息回单编制 付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及

10、相关单证的复核后，会计主管XX X在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单据上加盖 “核销”印戳。如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷 管理员X X X根据借款利率估算应付利息，经会计主管X X X复核后，信贷记账员XXX进行账务处理。同时，该金额 还将与当月编制银行存款余额调节表中表达的银行己划转的 利息金额相核对。是已记录的归还借 款均为真实发生短期借款：完整性 长期借款：完整性管理层定期复核借款 记录并确保其及时更 新。信贷管理员XXX按月汇总编制信贷情况表，内容包括 授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款 总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理X X X审核 后，

11、上报总经理XX义和董事会。是主要业务:活动控制目标受影响的相关交易才 和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现 控制目标是否 有效 （是/否）筹资归还借款均已准 确记录短期借款：计价和分 摊长期借款：计价和分 摊借款合同或协议由专 人保管，同帐务记录核 对一致，如发现差异应 及时调查和处理。信贷管理员XXX根据综合授信协议或借款合同，逐步登记 借款备查账。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备 查账与借款明细帐，编制核对表报会计主管XXX复核。如 有任何差异，应立即调查。是归还借款均已记 录短期借款：存在 长期借款：存在借款合同或协议由专 人保管，同帐务

12、记录核 对一致，如发现差异应 及时调查和处理。信贷记账员X X X编制记账凭证，后附银行还款本息回单等 单证交会计主管XXX复核，复核无误后登记短期借款明细 帐。信贷管理员XXX同时需要在借款备查账中记录借款归还情 况。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备 杳账与借款明细帐，编制核对表报会计主管XXX复核。如 有任何差异，应立即调查。是归还借款均已记录于适当期间短期借款：存在、完 整性长期借款：存在、完 整性借款合同或协议由专 人保管，同帐务记录核 对一致，如发现差异应 及时调查和处理。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备 查账与借款明细帐，编制核对表报会计主管

13、XXX复核。如 方*任何差异，应立即调查。假设出现需要进行调整的情况，会 计主管XXX将编写调整建议，连同看关支持文件一并提交 财务经理X X X复核和审批后进行帐务处理。是主要业务 活动控制目标受影响的相关交易J 和账户余额及其认7定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现 控制目标是否 有效 （是/否）投资己记录的投资均为公司的投资长期股权投资：权利 和义务管理层制定政策并确 保投资交易符合规定。每年年末，投资管理经理XXX制定下一年度投资预算，经 预算管理部门审批后，报总经理XXX和董事会审批。投资管理员XXX根据经批准的投资预算，就拟投资工程可 行性研究，组织专家论证，编写可行

14、性研究报告。经投资管 理经理XXX、财务经理XXX复核后，交总经理XXX或 董事会批准后执行。其中：金额在人民币XXX元以下的投资 工程由总经理XXX审批；金额超过人民币XXX元的投资 工程由董事会审批。投资管理经理X XX编写投资计划书并草拟投资合同，与被 投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理 XXX和总经理XXX审核，由董事会授权总经理XXX签 署。依据投资合同及投资计划书，投资管理员XXX填写长期投 资付款申请单，由投资管理经理XXX签字后交总经理XX X审批。是主要业务 活动控制目标受影响的相关交易1 和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现

15、 控制目标是否 有效 （是/否）投资已记录的投资均为公司的投资交易性金融资产：存 在、权利和义务管理层制定政策并确 保投资交易符合规定。每月末，财务经理XXX编制资金状况表，报总经理XXX 审核。总经理XXX根据资金盈余情况及短期内资金计划安 排，确定是否进行交易性金融资产投资及投资规模，并报董 事会批准。投资管理员XXX根据确定的投资规模，编写交易性金融资 产投资付款中请单，报投资管理经理XXX审批。是投资交易均己记 录长期股权投资：完整 性管理层复核投资交易 记录，如有差异应及时 调查和处理。投资记账员X X X根据经批准的长期投资付款申请单，编制 付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XX

16、X审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X X X在 付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单据上加盖“核 销”印戳。是主要业务: 活动控制目标受影响的相关交易才 和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现 控制目标是否 有效 （是/否）投资投资交易均已记 录交易性金融资产：完 整性管理层复核投资交易 记录，如有差异应及时 调查和处理。投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交易记录进 行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交 投资记账员XXX。投资记账员X X X编制转帐凭证，并附相关单证，提交会计主 管XXX复核。复核无误后进行帐务处理。每

17、周末，投资管理员X X X与投资记账员X X X就投资类别、 资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理X XX、财务经理XXX复核并签字。如布差异，将立即调查。是投资交易计价准 确长期股权投资：计价 和分摊管理层复核投资交易 记录，如有差异应及时 调查和处理。投资记账员XXX根据经批准的长期投资付款申请单，编制 付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X义义在 付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单据上加盖“核 销”印戳。是主要业务 活动控制目标受影响的相关交易1 和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现

18、 控制目标是否 有效 （是/否）投资投资交易计价准 确交易性金融资产：计 价和分摊管理层复核投资交易 记录，如有差异应及时 调查和处理。投资记账员XXX编制转帐凭证,并附相关单证,提交会计主 管XXX复核。复核无误后进行帐务处理。每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类别、 资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理X XX、财务经理XXX复核并签字。如有差异，将立即调查。 期末，投资管理员XXX取得投资工程的公允价值，经投资 管理经理XXX审核后，交投资记账员XXX对交易性金融 资产进行后续计量。是投资交易均已记 录于适当期间交易性金融资产：完 整性、存在管理层复核投资交易

19、 记录，如有差异应及时 调查和处理。每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类别、 资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理X XX、财务经理XXX复核并签字。如有差异，将立即调查。 每月结束后一周内，投资管理经理XXX编写上月交易性金 融资产报告，报总经理XXX和董事会。是主要业务; 活动控制目标受影响的相关交易才 和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现 控制目标是否 有效 （是/否）投资投资收益均已准 确计算并记录于 适当期间投资收益：准确性、截止长期股权投资：计价 和分摊及时取得被投资单位 报表并确认投资收益年度终了后XXX日内，投资管理员X

20、XX取得联营公司经 审计的财务报表等资料。投资记账员XXX复核被投资公司 的财务信息,按权益法计算投资收益，经会计主管X X X复核 后进行帐务处理。是投资收益均已准 确计算并记录于 适当期间投资收益：准确性、截止长期股权投资：计价 和分摊管理层复核投资交易 记录，如有差异应及时 调查和处理。投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交易记录进 行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交 投资记账员XXX。投资记账员XXX编制转帐凭证，并附相关单证,提交会计主 管XXX复核。复核无误后进行帐务处理。每周末，投资管理员X X X与投资记账员X X X就投资类别、 资金统计进行核对，并编

21、制核对表，分别由投资管理经理义 XX、财务经理XXX复核并签字。如有差异，将立即调查。是筹资与投资循环:了解内部控制汇总表被审计单位：工程：. 日期：索引号：CZL_1财务报表截止日/期间： 复核：日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、短期借款、交易性金融负债、长期借款、投资收益、财务费用注：（1）此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情 况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还有应收利息、 应收股利、应付债券、应付票据、长期应付款、实收资本（或股本）等。（2）现金、银

22、行存款 等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑 各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册 会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2.主要业务活动（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在主要业务活动是否在本循环中进行了解筹资是投资是衍生金融工具管理是其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3 ,了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下:被审

23、计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将 对审计计划产生哪些影响?是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变 化，将对审计计划产生哪些影响?筹资与投资循环:确定控制是否得到执行（穿行测试）被审计单位:,;工程： 日期：被审计单位:,;工程： 日期：索引号：CGL_3财务报表截止日期/期间:复核:日期：编制说明：1 .本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对CZL2中的例如设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务 时，注册会计师应运用职

24、业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2 .注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保存与所测试的控制活 动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3 .注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。4 .如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的工程也可以作为控制测试的测试工程之一。筹资与投资循环穿行测试一一与日常借款有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果借款借款申请表编号#（日期）借款申请表是否经恰当批准（是/否）借款合同编号#（如适用）（日期）综合授信协议编号#（

25、如适用）（日期）综合授信使用申请表编号# （日期）记录借款收款凭证编号# （日期）借款合同金额、期限等内容是否与借款申请表内容一致（是/否）是否记人短期借款明细账贷方（是/否）否登记借款备查账（是/否）明细账记录内容是否与借款备查账内容一致（是/否）借款备查账记录内容是否与借款合同一致（是/否）筹资与投资循环穿行测试与归还借款有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果归还借款借款合同编号#综合授信协议编号#（如适用）（日期）付款申请表编号#（日期）付款申请表是否经恰当批准（是/否）是否与借款合同规定还款日一致（是/否）记录还款付款凭证编号# （日期）还款金额、期限等内容是否与付款申请表内

26、容一致（是/否）是否记入短期借款明细账借方（是/否）记录还款是否登记借款备查账（是/否）明细账记录内容是否与借款备查账内容一致（是/否）借款备查账记录内容是否与借款合同一致（是/否）筹资与投资循环穿行测试与筹资预算有关的业务活动的控制序号选择的预算编制 期间预算经理是否编制年度筹资: 预算（是/否）财务经理是否复核年度筹资: 预算（是/否）年度筹资预算是否经适当层; 次的批准（是/否）年度筹资总额是否控制在预 算内（是/否）筹资与投资循环穿行测试与信贷情况表有关的业务活动的控制序号选择的编制期间是否编制信贷情况表（是/否）内容是否完整（是/否）是否经适当层次的复核 （是/否）筹资与投资循环穿行

27、测试一与借款差异调节表有关的业务活动的控制序号选择的编制期间借款备查账 金额借款明细账金 额编制人是否签 名（是/否）复核人是否签 名（是/否）是否有调节项 目（是/否）是否与支持文 件相符（是/ 否）是否经过适当 审批（是/否）是否己调节借 款（是/否）主要业务活动测试内容测试结果229筹资与投资循环穿行测试一与财务费用有关的业务活动的控制序号选择的期间借款利息回单编 号#如适用，是否估算借款利 息（是/否）如适用，是否与银行存款余额调节表核 对一致（是/否）记账凭证编 号#是否经适当审批 （是/否）筹资与投资循环穿行测试与长期股权投资有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果记录长期

28、股权投资是否编制投资预算（是/否）投资预算是否经批准（是/否）是否编制可行性研究报告（是/否）投资工程是否经适当层次批准（是/否）是否编写投资计划书（是/否）投资合同是否经适当层次审核（是/否）投资合同编号长期投资付款申请单编号#（日期）投资付款申请单是否经适当的审批（是/否）付款凭证编号# （日期）权属证明名称权属证明是否与投资合同、章程等内容一致（是/否）记录投资收益年度终了后X X 口是否取得被投资方财务资料（是/否）是否确认投资收益（是/否）投资收益确认是否经复核（是/否）转账凭证编号#（日期）筹资与投资循环穿行测试一与日常交易性金融资产有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果

29、购人/出售股票名称交易流水单号码是否登记投资备查账（是/否）记录投资转款凭证编号以日期）股票名称是否正确记人投资明细账（是/否）是否正确确认投资收益（是/否）筹资与投资循环穿行测试与交易性金融资产差异核对有关的业务活动的控制序号选择的期间是否编制核对 表（是/否）投资工程是否 一致（是/否）投资金额是否 一致（是/否）编制人是否签 名（是/否）复核人是否签 名（是/否）是否有调节项 目（是/否）是否与支持文 件相符 （是/否）是否经适当审 批（是/否）筹资与投资循环穿行测试与月度交易性金融资产报告有关的业务活动的控制序号选择的期问是否编制月度交易性金融资产报告（是/否）报告是否经过适当复核（是

30、/否）筹资与投资循环测试一一与交易性金融资产后续计量有关的业务活动的控制编制说明：序号股票代码公允价值是否与支持性文件相符（是/否）账面价值记账凭证编号#是否经适当复核（是/否）1 .本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控 制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容来HCZL3,注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。2 .对“是否测试该控制活动运行有效性” 一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会 计师不拟测试该控制活动运行

31、的有效性，那么应在“是否测试该控制活动运行有效性” 一栏中填写“否”，并注明理由。3 .如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，那么应在“是否测试该 控制活动运行有效性” 一栏中填写“否”，并注明理由。主要业务* 活动 (CLZ-3)控制目标 (CLZ-3)受影响的相关 交易和账户余与 额及其认定 (CLZ-3)被审计单位的控制活动(CLZ-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效 (是/否) (CLZ-3)控制活动 是否得到 执行 (是/否)是否测试t 该控制活N 动运行有交 效性(是/否)筹资己记录的借款均为公司的负债短期借款；

32、存 在、权利和义务 长期借款二存 在、权利和义务公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经理XXX编制年度 筹资预算，经财务经理XXX复核并签署意见，上报公司总经理XX 义和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能缺乏时，信贷管理员XXX将填写借款申请表。其 中：金额在人民币X X X元以下的申请应经财务经理X X X和总经理 XX义审批；金额超过人民币XXX元的借款申请由董事会审批。董 事会授权总经理.X X义签订借款合同。财务经理X X X依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议 或借款合同的主要条款，报总经理XXX审核并签订协议或合同。 如签订综合授信协

33、议，信贷管理员XXX根据月度用款计划，在综合 授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理X X X审批后办理借款手续。是是是主要业务“ 活动 (CLZ-3)控制目标 (CLZ-3)受影响的相关交易才 和账户余额及其认定 (CLZ-3)被审计单位的控制活动(CLZ-3)控制活动对实 控制目标是否 有效 (是/否) (CLZ-3)控制活动 是否得到 执行 (是/否)是否测试4 该控制活公 动运行有力 效性(是/否)筹资借款均已准确 记录短期借款：计价和分 摊长期借款：计价和分 摊信贷记账员X X X编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款 合同、银行回单等单证交会计主管XXX复核，

34、复核无误后登记 短期借款明细帐。是是是借款均已记录短期借款：完整性 长期借款：完整性信贷管理员X义X根据综合授信协议或借款合同，逐步登记借款 备查账。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账 与借款明细帐，编制核对表报会计主管XXX复核。如有任何差 异，应立即调查。是是是借款均已记录 于适当期间短期借款：存在、完 整性长期借款：存在、完 整性信贷管理员X X X按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度 总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计 下月到期贷款总额等，交财务经理XXX审核后，上报总经理X X X和董事会。是是是主要业务; 活动(CLZ-3)控制目标

35、(CLZ-3)受影响的相关交易才 和账户余额及其认定 (CLZ-3)被审计单位的控制活动(CLZ-3)控制活动对实 现控制目标是彳 否有效(是/否) (CLZ-3)控制活动 是否得到 执行(是/否)是否测试 该控制活 动运行有 效性 (是/否)筹资财务费用均己准 确计算并记录于 适当期间财务费用：准确性、 截止每季末，信贷记账员X X X根据银行借款利息回单编制付款 凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X XX在 付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单据上加盖“核销” 印戳。如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员XXX 根据借款利率估

36、算应付利息，经会计主管XXX复核后，信贷记 账员XXX进行账务处理。同时，该金额还将与当月编制银行存 款余额调节表中表达的银行已划转的利息金额相核对。是是是已记录的归还借 款均为真实发生短期借款：完整性 长期借款：完整性信贷管理员X X X按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信 额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及 预计下月到期贷款总额等，交财务经理XXX审核后，上报总经 理XXX和董事会。是是是主要业务， 活动 (CLZ-3)控制目标 (CLZ-3)受影响的相关交 易和账户余额 及其认定 (CLZ-3)被审计单位的控制活动(CLZ-3)控制活动对实 现控制目标是， 否有效(

37、是/否) (CLZ-3)控制活动 是否得到 执行(是/否)是否测试 该控制活 动运行有 效性(是/否)筹资归还借款均已准确记录短期借款： 计价和分摊 长期借款： 计价和分摊信贷管理员XXX根据综合授信协议或借款合同，逐步登记借款备 查账。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账与 借款明细帐，编制核对表报会计主管XXX复核。如有任何差异， 应立即调查。是是是归还借款均已记 录短期借款：存在长期借款： 存在信贷记账员X X X编制记账凭证，后附银行还款本息回单等单证交 会计主管XXX复核，复核无误后登记短期借款明细帐。信贷管理员XXX同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。每月末

38、，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账与 借款明细帐，编制核对表报会计主管XXX复核。如有任何差异， 应立即调查。是是是是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差,产生偏差的原 因是什么，将对审计计划产生哪些影响?是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计 计划产生哪些影响?(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响?4.信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与

39、维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5.初步结论主要业务; 活动 （CLZ-3）控制目标 （CLZ-3）受影响的相关交易才 和账户余额及其认定（CLZ-3）被审计单位的控制活动（CLZ-3）控制活动对实现控制目标是， 否有效（是/否）（CLZ-3）控制活动 是否得到 执行（是/否）是否测试 该控制活 动运行有 效性（是/否）筹资归还借款均已记录于适当期间短期借款：存在、完 整性长期借款：存在、完 整性每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账 与借款明细帐，编制核对表报会计主管XXX复核。如有任何差 异，应立即调查。假设出现需要进行调整的情况，会计主管XXX

40、 将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交财务经理X X X复 核和审批后进行帐务处理。是是是投资已记录的投资均为公司的投资长期股权投资：存在、权利和义务每年年末，投资管理经理XXX制定下一年度投资预算，经预算 管理部门审批后，报总经理XXX和董事会审批。投资管理员X X X根据经批准的投资预算，就拟投资工程可行性 研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理X XX、财务经理XXX复核后，交总经理XXX或董事会批准后 执行。其中：金额在人民币XXX元以下的投资工程由总经理X XX审批；金额超过人民币XXX元的投资工程由董事会审批。 投资管理经理X X X编写投资计划书并草拟投资合同

41、，与被投资 单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理XXX 和总经理.XXX审核，由董事会授权总经理XXX签署。依据投资合同及投资计划书，投资管理员XXX填写长期投资付 款申请单，由投资管理经理XXX签字后交总经理XXX审批。是是否（注）主要业务; 活动（CLZ-3）控制目标 （CLZ-3）受影响的相关交易才 和账户余额及其认定（CLZ-3）被审计单位的控制活动（CLZ-3）控制活动对实 现控制目标是彳 否有效（是/否）（ CLZ-3）控制活动 是否得到 执行（是/否）是否测试 该控制 活动运行 有效性（ 是/否）投资已记录的投资均为公司的投资交易性金融资产：存 在、权利和义务每月末

42、，财务经理X X X编制资金状况表，报总经理X X X审核。 总经理X X X根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是 否进行交易性金融资产投资及投资规模，并报董事会批准。投资管理员X X X根据确定的投资规模，编写交易性金融资产投 资付款申请单，报投资管理经理XXX审批。是是是投资交易均已记 录长期股权投资：完整 性投资记账员X X义根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款 凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管义X X在付款 凭证上签字，作为复核证据，并在所有单据上加盖“核销”印戳。是是否（注）主要业务; 活动 （CLZ-3）控制目标

43、（CLZ-3）受影响的相关交易 和账户余额 及其认定（CLZ-3）被审计单位的控制活动（CLZ-3）控制活动对实现控制目标是， 否有效（是/否）（CLZ-3）控制活动 是否得到 执行（是/否）是否测试 该控制活 动运行仃 效性（是/否）投资投资交易均已记 录交易性金融资产： 完整性投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核 对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账 员X X义。投资记账员XXX编制转帐凭证，并附相关单证，提交会计主管 XXX复核。复核无误后进行帐务处理。每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类别、资 金统计进行核对，并编制核对表，分别由投

44、资管理经理XXX、财 务经理XXX复核并签字。如有差异，将立即调查。是是是投资交易计价准确长期股权投资：计 价和分摊投资记账员义X X根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款 凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管XXX在付款 凭证上签字，作为复核证据，并在所有单据上加盖“核销”印戳。是是否（注）主要业务; 活动 (CLZ-3)控制目标 (CLZ-3)受影响的相关交易才 和账户余额及其认定 (CLZ-3)被审计单位的控制活动(CLZ-3)控制活动对实 现控制目标是彳 否有效(是/否) (CLZ-3)控制活动 是否得到 执行(是/否)是否测试 该控制活 动运行 有效性 (是/否)投资投资交易计价准 确交易性金融资产：计 价和分摊投资记账员XXX编制转帐凭证，并附相关单证，提交会计主管 XXX复核。复核无误后进行帐务处理。每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类别、资 金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理XXX、 财务经理XXX复核并签字。如有差异，将立即调查。期末，投资管理员XXX取得投资工程的公允价值，经投资管理 经理X