2022年中级经济师《农业经济》知识重点2.docx

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1、2022年中级经济师农业经济重点知识2农业企业资金投放一、投资工程的现金流量所谓现金流量是指一个工程引起的企业现金支出和现金收入增加的数量。这里的“现金”不仅包括各种 货币资金，而且还包括工程需要投入企业拥有的非货币资源的变现价值（或重置本钱）。现金流量包括现金流出 量、现金流入量和现金净流量三个具体概念。现金流出量是投资工程所引起的企业现金支出的增加额。它包括：建设投资、流动资金投资、经营本钱、各 项税款、其他现金流出。建设投资和流动资金投资合称为工程的原始总投资。经营本钱是生产经营阶段上最主要 的现金流出量工程。现金流入量是指投资工程所引起的企业现金收入的增加额。它包括：营业收入、回收固定

2、资产余值、回收 流动资金，其他现金流入量。其中，回收流动资金和回收固定资产余值统称为回收额。现金净流量是指一定期间内现金流入量和现金流出量的差额。这里所说的“一定期间，有时是指一年内, 有时是指投资工程持续的整个年限内。二、投资决策的一般方法投资方案评价时选用的指标可分为两类：一类是贴现指标，即考虑了时间价值因素的指标，主要包括净现 值、现值指数、内涵报酬率等；另一类是非贴现指标，即没有考虑时间价值因素的指标，主要包括投资回收期、 会计收益率。根据评价指标的分类，投资决策分析方法，也被分为贴现的方法和非贴现方法。贴现的分析评价方法包括净现值法、现值指数法、内涵报酬率法。净现值是指特定方案未来现

3、金流入的现值与未来现金流出的现值之间的差额。按照这种方法，所有未来现 金流入和流出都要按预定的贴现率折算为现值，然后再计算它们的差额。如果净现值为正数，即贴现后现金流 入大于现金流出，说明该投资工程的报酬率大于预定的贴现率。如果净现值为正数，说明该投资工程的报酬率 大于预定的贴现率；如果净现值为零，说明该工程的报酬率等于预定的贴现率;如果净现值为负数，说明该工程 的报酬率小于预定的贴现率。现值指数是指未来现金流入现值与现金流出现值的比率。现值指数大于1,说明工程的现金流入现值大 于现金流出现值，工程的报酬率大于预定的贴现率。内含报酬率是指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的贴现率，

4、或者说是使投资方案净 现值为零的贴现率。内含报酬率的计算通常采用逐步测试法，首先估计一个贴现率，用它来计算方案的净现值。 如果净现值为正数，应提高贴现率后进一步测试;如果净现值为负数，应降低贴现率后进一步测试。直到找出 净现值接近于零的贴现率，即为方案的内含报酬率。内含报酬率和现值指数法都是根据相比照率来评价投资方案，在计算内含报酬率时不必事先选择贴现率， 但现值指数法需要一个适宜的贴现率。净现值法使用绝对数评价方案。与生产哪一种产品或提供哪i种劳务无关;本钱与一定种类和数量的产品或劳务相联系，而不管发生在哪一 个会计期间。村集体经济组织的经营支出是指村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供

5、劳务等活动而发生的实际 支出。包括销售商品或农产品的本钱、销售牲畜或林木的本钱、对外提供劳务的本钱、维修费、运输费、保险 费、产役畜的饲养费用及其本钱摊销、经济林木投产后的管护费用及其本钱摊销等。村集体经济组织应设置“经 营支出“账户对经营支出业务进行核算。发生经营支出时，借记“经营支出账户。年终结转时，借记“本 年收益”账户，贷记”经营支出账户，结转后，该账户应无余额。管理费用是指村集体经济组织管理活动发生的各项支出，包括村集体经济组织管理人员的工资、办公费、差 旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。村集体经济组织应设置“管理费用账户对管理费用进行核算。发生管理 费用时，借记“管理费用”账户

6、。年终结转时，借记“木年收益”账户，贷记“管理费用账户，结转后，该 账户应无余额。其他支出是指村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其他支出，如公益性固定资产折旧费用、利 息支出、农业资产的死亡损毁支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款项损 失、罚款支出等。村集体经济组织应设置“其他支出账户对其他支出进行核算。发生其他支出时，借记“其他 支出”账户。年终结转时。借记“本年收益”账户，贷记“其他支出”账户，结转后，该账户应无余额。四、收益的核算村集体经济组织应设置“本年收益”账户，核算村集体经济组织在年度内实现的收益（或亏损）总额。会计 期末结转木年收益时，将“经

7、营收入、“发包及上交收入、”农业税附加返还收入、补助收入、“其他收入 账户的余额转入“本年收益”账户的贷方;同时将“经营支出”、管理费用”和“其他支出账户的余额转入 “本年收益”账户的借方。“投资收益”账户的净收益，转入“本年收益”账户的贷方;如为投资净损失，转 入“本年收益”账户的借方。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的收益，转入“收益分配”账户，借记“本年收益” 账户，贷记“收益分配一未分配收益”账户；如为净亏损，借记“收益分配一未分配收益账户，贷记“本年 收益账户。结转后“本年收益”账户应无余额。村集体经济组织的收益是指在一定期间（月、季、年）内生产经营、效劳和管理活动所

8、取得的净收入，即为 收入和支出的差额。村集体经济组织的全年收益总额按以下公式计算：收益总额=经营收益+农业税附加返还收入+补助收入+其他收入-其他支出其中：经营收益;经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支;卜管理费用村集体经济组织的收益分配，是指把当年已经确定的收益总额连同以前年度的未分配收益按照一定的标准 进行合理分配。村集体经济组织的收益要按照“大局部用于生产开展、小局部用于集体福利的原那么，按以 下顺序进行分配：(1)提取公积公益金。公积公益金用于开展生产，包括转增资本和弥补亏损，也可用于集体福利等公益 设施建设和弥补应付福利费的缺乏。(2)提取福利费。福利费用于集体福利、文教、卫生

9、等方面的支出(不包括兴建集体福利设施支出)，包 括照顾烈军属、五保户、困难户的支出。方案生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等。(3)向投资者分利。除上述分配工程外，村集体经济组织还应向各投资者进行分利，以表达互惠互利的 原那么。分配的比例应按照合同或协议的规定，结合经营情况确定。(4)农户分配。农户是村集体经济组织的主体。在进行上述分配之后，村集体经济组织还应对农户进行 分配，以表达合作者的利益。其数额可由村集体经济组织自主确定。(5)其他分配。如以工补农等。村集体经济组织应设置“收益分配”账户，用于核算村集体经济组织当年收益的分配(或亏损的弥补) 和历年分配后的结存余额，该账户

10、应设置“各项分配”和“未分配收益”两个二级账户。村集体经济组织用公 积公益金弥补亏损时，借记“公积公益金账户，贷记“收益分配一未分配收益账户；按规定计算提取公积 公益金、提取应付福利费、发生外来投资分利、进行农户分配等时，借记“收益分配一各项分配账户，贷记“公 积公益金”、”应付福利费、应付款”、内部往来”等账户。年终，村集体经济组织应将全年实现的收益总机 自“本年收益”账户转入收益分配”账户，借记“本年收益” 账户，贷记“收益分配一未分配收益”账户;如为净亏损，作相反会计分录。同时，将“收益分配账户下的“各 项分配明细账户的余额转入“收益分配账户下的“未分配收益明细账户，借记“收益分配一未分

11、配收 益”，贷记”收益分配一各项分配“。年度终了，“收益分配账户的各项分配明细账户应无余额, “未分配收益”明细账户的贷方余额表示未分配的收益，借方余额表示未弥补的亏损。年终结账后，如发现以前年度收益计算不准确，或有未反映的会计业务，需要调整增加或减少本年收益的, 也在“收益分配一未分配收益”账户核算。“收益分配”账户的余额为历年积存的未分配收益(或未弥补亏损)。所有者权益的核算一、所有者权益的内容所有者权益是村集体经济组织的所有者对村集体经济组织净资产的所有权，在数量上等于村集体经济组 织全部资产减去全部负债后的余额。村集体经济组织的所有者权益包括资本、公积公益金和未分配收益三局部 内容。资

12、本是投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值。按照投资主体不同，村集体经济组织的资本分 为村(组)资本、外单位资本、个人资本、国家资本等。公枳公益金是村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、承当经营风险及集 体公益事业的专用基金。公积公益金的来源主要有以下几个渠道：从本年收益中提取;资本溢价;资产重估增值; 接受捐赠资产；十.地补偿费;转让土地使用权收入;一事一议筹资筹劳转入等。公积公益金可用于转增资本和弥 补亏损，也可用于集体福利等公益设施建设和弥补应付福利费的缺乏。未分配收益是指村集体经济组织可分配收益按照收益分配方案分配后的余额，是留于以后年度分配的收 益。二、

13、资本的核算投入资本的计价原那么：(1)现金投资。投资者投入的人民币，按实际收到的金额入账。投入的外币，应按协议、章程中规定的 汇价折合成人民币记账;如果协议、章程中未作规定，应按收款日的市场汇价折合成人民币记账。(2)实物投资。投资者投入固定资产、农业资产、存货等实物资产，按投资各方确认的价值计价。投资 者以实物投资，必须出具资产所有权和处置权的证明。投资者不得以租赁的资产或者已作为担保物的资产进行投 资。(3)劳务投资。投资者投入劳务一般应按当地劳务价格标准作价入账。(4)无形资产投资。指投资者以专利权、专有技术、商标权、特许经营权、场地使用权进行的投资。投 资者投入的无形资产，应按投资各方

14、确认的价值入账。为了反映投资人实际投入的资本以及资本的增减变化情况，应设置“资本”账户，贷方登记实际收到的资 本金额以及用公枳公益金转增的资本数额，借方登记按规定程序减少的资本数额，期末贷方余额反映村集体经 济组织实际拥有的资本总额。原生产队积累折股股金及农业合作化时期社员入社的股份基金，也在本账户中核 算。业务活动比方货币资金投入、固定资产投入、无形资产投入、材料物资等投入、以劳务形式投资，均贷计 “资本账户。公积公益金转增资本，借计“公积公益金，贷计资本”。投资者收回投资，借计“资本”， 贷计“银行存款。三、公积公益金的核算公积公益金的核算：应设置“公积公益金”账户，贷方登记从收益中提取(

15、借计“收益分配一各项分配 一提取公枳公益金)和由于资本溢价、资产重估增值、接受捐增资产、土地补偿费、转让土地使用权、一 事一议筹资筹劳转入等因素增加的公积公益金，借方登记按规定转增资本、弥补亏损(贷计“收益分配一未 分配收益)、兴建公益设施等因素减少的公积公益金，期末贷方余额反映村集体经济组织的公积公益金数 额。未分配收益是指村集体经济组织历年积存的未作分配的收益。属于所有者权益的组成局部。未分配收益有 两层含义：一是留待以后年度处理的收益;二是未指定特定用途的收益。从数量上讲，未分配收益是年初未分 配收益加上本年实现的收益总额，减去当年各项分配后的余额。村集体经济组织应在“收益分配账户卜设置

16、“未分配收益二级账户。年终，村集体经济组织应将全年 实际净收益（或亏损）自“本年收益”账户转入“收益分配一未分配收益账户，同时将“收益分配一各项分配 二级帐户的余额转入“收益分配一未分配收益”二级账户，假设为贷方余额，表示历年积累的未分配收益;假设 为借方余额，表示历年未弥补亏损。负债的核算一、负债的概念负债是指村集体经济组织因过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出村集 体经济组织。村集体经济组织的负债按归还期限可分为流动负债和长期负债。流动负债是指归还期在一年以内（含一 年）的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付福利费等。长期负债是指归还期超过一年以上（不含

17、一 年）的债务，包括长期借款及应付款、一事一议资金等。村集体经济组织的负债按实际发生的数额计价，其利息支出计入“其他支出。对发生因债权人特殊原因 确实无法支付的应付款项，计入“其他收入。二、流动负债的核算村集体经济组织的短期借款通过“短期借款”进行核算。该账户贷方登记取得短期借款的数额;借方登 记归还借款的数额;期末贷方余额反映尚未归还的短期借款数额。应付款是指村集体经济组织与外单位和外部个人发生的归还期在一年以下（含一年）的各种应付及暂收款 项。应付及暂收款的核算，应设置“应付款”账户。发生应付及暂收款时，贷记该账户;实际支付款项时，借记该 账户；该账户期末贷方余额反映村集体经济组织应付而未

18、付及暂收的款项总额。村集体经济组织管理人员及固定员工的各种工资、奖金、津贴、福利补助等，不管是否在当月支付、都应 通过“应付工资账户进行核算。村集体经济组织按照经过批准的金额提取工资时，贷记该账户；实际发放 工资时，借记该账户。该账户的期末贷方余额，反映已提取但尚未支付的工资额。村集体经济组织应付给临时 员工的报酬，不通过“应付工资”账户核算，在“内部往来账户中核算。应付福利费是指村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费（不包括兴 建集体福利等公益设施支出），包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，方案生育支出，农民因公伤亡的 医药费、生活补助及抚恤金等。村集体经济组织

19、应设置“应付福利费账户进行核算。从收益中提取福利费时，借记“收益分配”账户， 贷记该账户；发生福利费支出时.，借记该账户，贷记“现金”、“银行存款”等账户。该账户的期末贷方余额, 反映村集体经济组织已提取但尚未使用的福利费金额;如为借方余额，反映本年福利费超支金额，经过批准后, 应按规定转入“公积公益金”账户的借方，未经批准的超支数额，仍保存在该账户的借方。三、长期负债的核算长期借款及应付款是指村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含 一年）的借款及归还期在一年以上（不含一年）的应付款项。村集体经济组织应设置“长期借款及应付款账户。发生长期借款及应付款时，贷记该账

20、户；归还和偿付 长期借款及应付款时，借记该账户；该账户期末贷方余额反映村集体经济组织尚未归还和偿付的长期借款及应 付款总额。发生长期借款的利息支出，借记“其他支出账户，贷记“现金、银行存款”等账户。发生 确实无法归还的长期借款及应付款时，借记该账户，贷记“其他收入”账户。一事一议资金是指村集体经济组织兴办村民受益的生产、公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以 “一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。村集体经济组织应设置“i事i议资金账户，贷方登记筹资额, 借方登记使用额。该账户的期末贷方余额，反映村集体经济组织应当用于一事一议专项工程建设的资金；期末借方 余额，反映村集体经济组织一事一议专项

21、工程建设的超支数。村集体经济组织使用一事一议筹劳进行生产公益设施建设，不需要支付劳务报酬的，按当地劳务价格标准 作价，借计“在建工程账户，贷记“公积公益金账户；需要支付劳务报酬的，按实际支付的款项，借计 “在建工程”，贷记“内部往来、“应付工资”等账户。非贴现的分析评价方法不考虑货币的时间价值，包括投资回收期法和会计收益率法。投资回收期是指工程回收投资所需要的时间，即投资引起的现金流入累计到与投资额相等时所需要的时间。 投资回收期越短、那么方案越有利。会计收益率乂称投资报酬率，是指投资工程的年平均净收益与原始投资额的比率。会计收益率越高，那么 方案越有利。农业企业资金筹措一、农业企业资金的特点

22、有如下特点：（】）占用量大，周转速度慢，利用率低。这一特点是由农业企业本身的特点所决定的。（2）农 业企业流动资金的占用不均衡，具有明显的季节性。这一特点是由农业生产的季节性所引起的。（3）农业企 业中有局部产品具有自给性。这局部产品不经过销售阶段，直接由产品资金形态转化为储藏资金形态。二、农业企业资金筹措的原那么和渠道农业企业筹措资金的根本原那么：（1）筹资数量：规模适当原那么。（2）筹资时间：筹措及时原那么。 （3）筹资来源：来源合理原那么。（4）筹资方式：方式经济原那么。农业企业筹措资金的渠道：（1）投入资本。它是企业通过筹集资本金的方式吸收的资金。农业企业的投 入资本按照投资主体，可分

23、为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等。（2）留存收 益。它是农业企业历年生产经营形成的积累。包括盈余公积金（法定盈余公积金和任意盈余公积金）和未分配利 润等。（3）负债。它是农业企业通过负债形式筹集的资金。负债按照归还期限的长短可分为流动负债和长期 负债。三、农业企业的资金本钱资金本钱是企业为筹集和使用资金而付出的代价。资金本钱包括资金筹集费和资金占用费两局部。资金筹 集费是指企业在筹措资金过程中为获取资金而支付的各项费用，如向银行支付的借款手续费。因发行股票、债券 而支付的发行费等;资金占用费是指企业在生产经营、投资过程中因使用资金而付出的费用，如向股东支付的 股利，向

24、债权人支付的利息等。相比之下，资金占用费是筹资企业经常发生的;而资金筹集费通常在筹集资金 时一次性发生的。资金本钱通常用相对数表示，计算公式为：资金本钱=每年的用资费用/（筹资数额-筹资费用）（1）银行借款本钱银行借款本钱是指借款利息与筹资费。借款利息在税前支付，具有减税作用。银行借款本钱的计算公式为: KI =I（1-T ）/L（l-f ）式中：KI -银行借款本钱;I 一银行借款年利息;L 一银行借款筹资总额;T -所得税税率;f 一银行借款筹资费用率。(2)债券本钱债券本钱主要是指债券利息和筹资费用。债券本钱的计算与银行借款根本相同，其计算公式为：Kb =I(1-T)式中：Kb -债券本

25、钱；I 一债券每年支付的利息;B -债券筹资额；T 一所得税税率;f 一债券筹资费用率。(3)普通股本钱普通股本钱属于权益资金本钱。权益资金的资金占用费是向股东发放的股利，而股利是从税后净利润中支 付的，不能抵税。普通股本钱的计算公式为：Ks=D/P(l-f )式中：Ks -普通股本钱;D 每年固定股利;P 普通股筹资额；f 一普通股筹资费用率。许多企业的股利是不断增长的，假设每年的固定增长率为g,那么普通股本钱的计算公式为： Ks=Dl/P(l-f )+g式中D1为第一年支付的股利。(4)留存收益本钱一般企业都不会把全部收益以股利形式分配给投资者，因此，留存收益也是企业资金的一项重要来源。

26、投资者将留存收益留存于企业，实际上相当于对企业追加投资，也要求有定的报酬，所以留存收益也应考虑 资金本钱。留存收益本钱的计算与普通股根本相同，只是不用考虑筹资费用。其计算公式为：Ke = D1/P+ g式中，Ke表示留存收益本钱，其他符号含义与普通股本钱计算公式相同(5)综合资金本钱综合资金本钱是以各种资金所占的比重为权数，对各种资金本钱进行加权平均计算出来的，故又称为加权 平均资金本钱。其计算公式为：Kw:EKj Wj o式中：Kw为综合资金本钱;Kj为第j种资金的本钱;Wj为第 J种资金占总资金的比重。资金结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。资金结构是企业筹资决策的核心问题。企业应确定

27、最正 确资金结构，是指在一定条件下使企业综合资金本钱最低、企业价值最大的资金结构。企业最正确资金结构确 实定通常采用的方法是比拟资金本钱法。它要求企业在作出筹资决策之前，先拟定假设干个备选方案，分别计 算各方案的综合资金本钱，并根据综合资金本钱的上下来确定资金结构。农业企业财务管理概述一、企业财务管理的内容企业财务管理，是指基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的企业组织财务活动、 处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。筹资活动。任何企业都可以从两方面筹资并形成两种性质的资金来源：一是权益资金，是企业通过向投资 者吸收直接投资、发行股票、企业内部留存收益等方式取得;二是债务

28、资金，是企业通过向银行借款、发行债 券、应付款项等方式取得。所谓资金结构，主要是指企业权益资金和债务资金的比例关系。企业权益资金不需要 归还，筹资风险较小，但其期望的报酬率较高;企业债务资金要按期归还，有一定风险，但其要求的报酬率相 对较低。投资活动。所谓投资，是指企业将筹集到的资金投入使用的过程，包括直接投资和间接投资两种。直接投 资是指企业把资金直接投放于生产经营性资产的投资，如购置设备、兴建工厂等。间接投资乂称证券投资，是把 资金投放于金融性资产的投资，如购置企业债券和公司股票等。分配活动。企业通过投资取得收入后，首先要用来弥补生产经营消耗，缴纳流转税，其余局部作为企业的 营业利润;营业

29、利润和投资收益、营业外收支净额构成企业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳所得 税，净利润还要提取公积金，其余局部作为投资者的收益分配给投资者或作为企业的留存收益。财务关系企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方面所发生的经济利益关系。财务关系主要包括 以下几个方面：（1）企业与政府之间的财务关系；（2）企业与投资者之间的财务关系；（3）企业与债权人之间的 财务关系；（4）企业与被投资者之间的财务关系;（5）企业与债务人之间的财务关系；（6）企业内部各部门、各单 位之间的财务关系；（7）企业与职工之间的财务关系。二、影响企业财务管理的根本因素货币的时间价值是指货币经过一定时间的投

30、资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。从量的规 定性来看，货币的时间价值是没有风险和通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。货币时间价值是评判投资方 案的根本标准。终值又称将来值，是指现在一定量的资金在未来某一时点上的价值，俗称本例和。现值又称本金，是指未 来某一时点上的一定量资金折合到现在的价值。终值和现值的计算，涉及到利息计算方式的选择。目前有两种 利息计算方式，即单利和复利。在单利计算利息的方式下，每期都按初始本金计算利息，不管时间多长，所生利息均不参加本金重复计算 利息。在利息计算中，经常使用以下符号：I利息；P-现值；F终值；i一利率；L一时间(1)单利利息的计算公式为：I=p-

31、i-t(2)单利终值的计算公式为:F=P+P i t=P (1+i t)(3)单利现值的计算公式为:P=F/(1+ i - t)在复利计算利息的方式下，每经过一个计息期，要将所生利息参加本金再计利息，逐期滚算，俗称“利滚 利。(1)复利终值的计算公式为：F=P-(l+i)n该公式中，(Hi)n被称为复利终值系数或1元的复利终值。(2)复利现值是指未来一定时间的特定资金按复利计算的现在价值，或者说是为取得将来一定本利和现 在所需要的资金。其计算公式为：F=P (l + i)-n(3)复利息的计算。本金P的n期好利息等于：I=F-P财务管理中的风险按形成原因一般可分为经营风险和财务风险。经营风险是

32、指因生产经营方面的原因给企 业盈利带来的不确定性，主要来自于市场销售、生产本钱、生产技术、外部环境变化等其他方面。财务风险又 称为筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业息税前利润率和借入资金利息率的差额具 有不确定性，从而引起企业自有资金利润率的上下变化，这种风险即为财务风险。风险报酬是指投资者由于冒风险进行投资而获得的、超过资金时间价值的那局部额外报酬。通常风险越大, 投资者要求的报酬率越高。风险报酬有两种表示方法：风险报酬额和风险报酬率。所谓风险报酬额，是指投资者由于冒风险进行投资 而获得的超过资金时间价值的额外报酬;所谓风险报酬率，是指投资者由于冒风险进行投资而获得的

33、超过资金 时间价值率的额外报酬率，即风险报酬额与原投资额的比率。如果不考虑通货膨胀因素，投资者进行风险投资所要求的或所期望的投资报酬率就是资金的时间价值 (无风险报酬率)与风险报酬率之和。即：期望投资报酬率=资金时间价值+风险报酬率农业企业财务管理概述一、企业财务管理的内容企业财务管理，是指基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的企业组织财务活动、 处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。筹资活动。任何企业都可以从两方面筹资并形成两种性质的资金来源：一是权益资金，是企业通过向投资 者吸收直接投资、发行股票、企业内部留存收益等方式取得;二是债务资金，是企业通过向银行借款、发行债

34、 券、应付款项等方式取得。所谓资金结构，主要是指企业权益资金和债务资金的比例关系。企业权益资金不需要归还，筹资风险较小，但其期望的报酬率较高;企业债务资金要按期归还，有一定风险，但其要求 的报酬率相对较低。投资活动。所谓投资，是指企业将筹集到的资金投入使用的过程，包括直接投资和间接投资两种。直接投 资是指企业把资金直接投放于生产经营性资产的投资，如购置设备、兴建工厂等。间接投资又称证券投资，是把 资金投放于金融性资产的投资，如购置企业债券和公司股票等。分配活动。企业通过投资取得收入后，首先要用来弥补生产经营消耗，缴纳流转税，其余局部作为企业的 营业利润;营业利润和投资收益、营业外收支净额构成企

35、业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳所得 税，净利润还要提取公积金，其余局部作为投资者的收益分配给投资者或作为企业的留存收益。财务关系企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方面所发生的经济利益关系。财务关系主要包括 以下几个方面：(1)企业与政府之间的财务关系；(2)企业与投资者之间的财务关系；(3)企业与债权人之间的 财务关系；企业与被投资者之间的财务关系;(5)企业与债务人之间的财务关系；(6)企业内部各部门、各单 位之间的财务关系；(7)企业与职工之间的财务关系。二、影响企业财务管理的根本因素货币的时间价值是指货币经过一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价

36、值。从量的规 定性来看，货币的时间价值是没有风险和通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。货币时间价值是评判投资方 案的根本标准。终值又称将来值，是指现在一定量的资金在未来某一时点上的价值，俗称本例和。现值又称本金，是指未 来某一时点上的一定量资金折合到现在的价值。终值和现值的计算，涉及到利息计算方式的选择。目前有两种 利息计算方式，即单利和复利。在单利计算利息的方式下，每期都按初始本金计算利息，不管时间多长，所生利息均不参加本金重复计算 利息。在利息计算中，经常使用以下符号：I一利息；P现值；F终值；i一利率；t一时间(1)单利利息的计算公式为：I=P-i-t(2)单利终值的计算公式为:F=P+

37、P i - t=P (1+it)(3)单利现值的计算公式为：P=F/(l+ it)在复利计算利息的方式下，每经过一个计息期，要将所生利息参加本金再计利息，逐期滚算，俗称“利滚 利。(1)复利终值的计算公式为：F=P (l+i)n该公式中，（l+i）n被称为复利终值系数或1元的复利终值。（2）复利现值是指未来一定时间的特定资金按复利计算的现在价值，或者说是为取得将来一定本利和现 在所需要的资金。其计算公式为：F=P* （l+i）-n（3）复利息的计算。本金P的n期复利息等于：I=F-P财务管理中的风险按形成原因一般可分为经营风险和财务风险。经营风险是指因生产经营方面的原因给企 业盈利带来的不确定

38、性，主要来自于市场销售、生产本钱、生产技术、外部环境变化等其他方面。财务风险又 称为筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业息税前利润率和借入资金利息率的差额具 有不确定性，从而引起企业自有资金利润率的上下变化，这种风险即为财务风险。风险报酬是指投资者由于冒风险进行投资而获得的、超过资金时间价值的那局部额外报酬。通常风险越大, 投资者要求的报酬率越高。风险报酬有两种表示方法：风险报酬额和风险报酬率。所谓风险报酬额，是指投资者由于冒风险进行投资 而获得的超过资金时间价值的额外报酬;所谓风险报酬率，是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金 时间价值率的额外报酬率，即风险报酬额

39、与原投资额的比率。如果不考虑通货膨胀因素，投资者进行风险投资所要求的或所期望的投资报酬率就是资金的时间价值 （无风险报酬率）与风险报酬率之和。即：期望投资报酬率=资金时间价值+风险报酬率会计报表一、会计报表的定义及种类会计报表是反映村集体经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告。按村集体经济组织会计制度 规定，村集体经济组织应编制以下会计报表：（1）月份报表或季度报表：包括科目余额表和收支明细表。（2）年 度报表：包括资产负债表和收益及收益分配表。二、资产负债表及其编制村集体经济组织的资产负债表是以会计恒等式“资产=负债+所有者权益”为理论根底，采用账户式结构编 制的。资产负债表的左边反映的是

40、资产各工程，右边反映的是负债和所有者权益各工程，资产各工程的合计等于 负债和所有者权益各工程的合计。资产和负债工程的分类一般都是按流动性划分的。资产按流动性的大小依次排列为流动资产（货币资金、短 期投资、应收款项、存货）、农业资产（牲畜禽资产、林木资产）、长期资产（长期投资）、固定资产。负债依流 动性大小排列为流动负债（短期借款、应付款项、应付工资、应付福利费）、长期负债（长期借款及应付款、一 事一议资金）。已经发生损失但尚未批准核销的各项资产，应在资产负债表补充资料中予以批露。这些资产包括：（1） 无法收回、尚未批准核销的短期投资；（2）确实无法收回、尚未批准核销的应收款项；（3）盘亏、毁损

41、和报废、 尚未批准核销的存货；(4)死亡毁损、尚未批准核销的农业资产；(5)无法收回、尚未批准核销的长期投资；(6) 盘亏和毁损、尚未批准核销的固定资产；(7)毁损和报废、尚未批准核销的在建工程。三、收益及收益分配表及其编制收益分配表的格式见教材252页。村集体经济组织收益及收益分配表由本年收益和收益分配两大局部组成。 本年收益局部包括经营收入、经营收益和本年收益三个大的工程，收益分配局部包括本年收益、可分配收益、年 末未分配收益三个大的工程，它们之间存在以下滚动性计算关系：经营收益;经营收入+发包及上交收入+投资收益一经营支出一管理费用本年收益=经营收益+农业税附加返还收入+补助收入+其他收

42、入一其他支出年末未分配收益=本年收益+年初未分配收益+其他转入一各项分配收入、本钱、费用和收益的核算一、收入的核算村集体经济组织的收入：是指村集体经济组织在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动以 及行使管理、效劳职能所形成的经济利益的总流入。收入主要来自三个方面：一是自身生产经营活动取得的收入;二是农户及所属单位和企业上交的承包金 及利润;三是国家农业税收方面的返还以及上级有关部门的补助。具体来说，可以分为经营收入、发包及上 交收入、农业税附加返还收入、财政等有关部门补助收入及其他收入五个局部。确认原那么(1)村集体经济组织一般于产品物资已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或取得收

43、取价款的凭据时，确 认经营收入的实现。(2)村集体经济组织在己收讫农户、承包单位上交的承包金及村办企业上交的利润款项或取得收取款项 的凭据时，确认发包及上交收入的实现。年终，按照权责发生制的原那么，确认应收未收款项的实现。(3)村集体经济组织在实际收到农税收征部门返还的农业税附加或取得收取款项的凭据时，确认农业税 附加返还收入的实现。(4)村集体经济组织在实际收到上级有关部门的补助款或取得有关收取款项的凭据时，确认补助收入的 实现。(5)村集体经济组织在发生固定资产、产品物资盘盈、实际收讫利息、罚款等款项时.，确认“其他收入”的 实现。村集体经济组织应设置“经营收入账户，发生经营收入时，贷记“

44、经营收入”账户；年终结转时，借 记“经营收入”，贷记本年收益”账户。结转后，该账户无余额。发包及上交收入是指农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村（组）办企业上 交的利润。村集体经济组织应设置“发包及上交收入账户进行核算。收到上交的承包金或利润时，贷记”发 包及上交收入账户。年终结算本年应收未收的承包金和利润时，借记“内部往来”账户，贷记”发包及上交 收入”账户。年终结转收益时。借记”发包及上交收入账户，贷记“本年收益”账户，结转后，该账户应无余 额。村集体经济组织应设置“承包金”、”企业上交利润两个二级账户，进行明细核算。政府有关部门的补助收入，设置“补助收入”账户进

45、行核算。其他收入如罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等。村集体经济组织应设置“其他收 入”账户进行核算。发生其他收入时，贷记“其他收入”账户。年终结转时，借记“其他收入账户，贷记 “本年收益”账户。结转后，该账户应无余额。二、本钱的核算村集体经济组织的生产（劳务）本钱：是指村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各 项生产费用和劳务本钱。它既包括生产产品和提供劳务而发生的直接费用，也包括为生产产品和提供劳务而发生 的间接费用。村集体经济组织应设置“生产（劳务）本钱账户，进行本钱核算。该账户借方反映按本钱核算对象归集的 各项生产费用和劳务本钱，贷方反映完工入库产品

46、和已实现销售的劳务的实际本钱，期末借方余额反响村集体经 济组织尚未完工的产品本钱或尚未实现销售的劳务本钱。该账户应按生产费用和劳务本钱的种类设置明细账户， 进行明细核算。农产品本钱通常应按产品生产周期计算。发生各项生产费用和劳务本钱时，要归集和分配生产费用，能够 分清属于某种产品负担的，就直接归集计入该种产品本钱;不能区分的，可采用一定方法分配，最后将耗用的 直接材料、直接人工、其他直接费和间接费用直接或分配计入产品生产本钱，记入生产（劳务）本钱账户的借 方。农产品收获入库时，转入农产品本钱，借记“库存物资”账户，贷记“生产（劳务）本钱账户。村集体经济组织直接组织生产工业产品，应当对生产经营过

47、程中实际发生的各种生产费用和劳务本钱进彳五十 算。发生各项生产费用和劳务本钱时，借记“生产（劳务）本钱账户，贷记“库存物资”、”应付工资、“内部往 来、“应付款、现金”等账户。产品完工入库时，将按本钱核算对象归集的生产费用和劳务本钱，转入产品 本钱，借记“库存物资”账户，贷记“生产（劳务）本钱账户。村集体经济组织对外提供劳务，应按本钱对象归集费用工程。直接或分别计入劳务本钱，借记“生产（劳务） 本钱账户，贷记“库存物资、“应付工资、“内部往来、“应付款、现金”等账户。对外提供 劳务实现销售时，借记“经营支出账户，贷记“生产（劳务）本钱账户。三、费用的核算村集体经济组织的费用是指村集体经济组织进行生产经营和管理活动所发生的各种消耗的总和，包括经 营支出、管理费用和其他支出等。费用和本钱之间既有联系也有区别。本钱是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。生产和劳务本 钱是相对于i定的产品或劳务而言所发生的费用，是按照产品品种或劳务工程等本钱计算对象对当期发生的费 用进行归集而形成的。两者之间也是有所区别的。费用是资产的消耗，它与一定的会计期间相联系，而