企业财务管理制度51某投资集团有限公司财务管理制度.docx

《企业财务管理制度51某投资集团有限公司财务管理制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业财务管理制度51某投资集团有限公司财务管理制度.docx（20页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、某投资集团有限公司财务管理制度第五十四条固定资产分为房屋建筑物、机器设备、专用设备、运输设备、其他设备五类。融资租入的固定资产，在未取得所有权前也按上述分类另行核算。第五十五条固定资产原值按其不同来源分别确定：（-）购入的固定资产，按实际支付的买价（或售出单位的帐面原值扣除原安装成本）、包装费、运杂费、安装成本、税金等记帐。（-）自制自建的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。用借款购建的固定资产，在购建期内发生的借款利息支出，外币折合差额等计入固定资产价值。（三） 其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或合同协议约定的价格记帐。（四） 融资租入的固定资产，按当口租赁资产的原帐面价值与

2、最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入帐价值。（五） 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原值,减去改建、扩建过程中发生的变价收入、加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。（六） 接受捐赠的固定资产应按同类资产的市场价格或有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠时发生的各项税费应计入固定资产价值。（七） 盘盈的固定资产按重置完全价值记帐。第五十六条固定资产按类别、使用部门设置明细分类帐进行核算。第五十七条固定资产应按原值或重置完全价值入帐，入帐后除发生下列情况外，不得任意变动其帐面价值：（一） 根据国家规定对固定价值重新估价；（-） 增加补充设备或改良装置；（三） 将固定资产

3、的一部分拆除；（四） 根据实际价值调整原来的暂估价值；（五） 发现原记固定资产价值有误。第五十八条固定资产折旧指固定资产在生产经营过程中，逐渐损耗而转移到产品成本中的那部分价值。除下列固定资产外，公司其他固定资产都应计提折旧，固定资产提取的折 旧，计入成本费用，不得冲减股本等资本类项目。（-）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（-）按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。第五十九条固定资产折旧应根据各类固定资产使用年限采用直线法计提，固定资产计提折旧额应按原价扣除该项固定资产原值5 %的残值确定，本公司各类固定资产的使用年限 和年折旧率为：固定资产类别使用年限年折旧率房屋及建筑物30年3. 17%

4、机器设备10年9. 5%运输设备10年9. 5%电子设备5年19%其它设备5年19%第六十条 固定资产月折旧额应根据月初固定资产帐面原值和月折旧率来计算。月份内使 用的固定资产，当月不计提折旧，从次月起计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月仍 计提折旧，从次月起停止计提折旧；提足折旧的适龄固定资产不再计提折旧；提前报废的固定 资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。第六十一条固定资产折I口通过“累计折旧”科目进行核算。第六十二条发生的口常修理费用，可以直接计入当月成本费用。发生不均衡的可采 用分摊方式。第六十三条固定资产清理和报废（-）固定资产清理和报废通过“固定资产清理”科目进行

5、核算。本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值，及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。（-）固定资产清理按被清理的固定资产项目设置明细帐。第六十四条固定资产的调出。由于技术更新、企业变动等出现多余和不需用固定资产，经公司领导批准后，应按固定资产净值和市场情况进行转让、处理。转让价格与固定资产 帐面净值的差额，作营业外收支处理。第六十五条财芬部与固定资产管理部门应定期进行固定资产盘点，每年年末必须进行实地盘点。出现盘盈盘亏的，应于期末前查明原因，报公司领导批准后在期末财务结帐前处 理完毕，差额计入当期营业外收支。第六十六条固定资产在期末按帐面价值与可收回余额孰低计量，对由于

6、市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于帐 面价值的，按单项固定资产可收回金额低于帐面价值的差额计提固定资产减值准备。第六十七条在建工程是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。（-）在建工程的计价：1、 工程用材料：按实际成本计价；2、 待安装设备：比照固定资产的计价方法计价；3、 预付工程款：按实际支付的工程款项计价；4、 工程管理费用：按实际发生的各项管理费用计价；5、 自营工程：按直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价；6、 出包工程：按应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价；7、

7、设备安装工程：按所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价；8、 在建工程在达到预定可使用状态前所发生的借款利息、汇兑损益等费用应予资本化，在建工程达到预定可使用状态时，应停止费用资本化，并确认为固定资产。（-）“在建工程”科目下设“自营工程”、“出包工程”、“工程物资”三个二级科目，并按承包单位或工程项目设三级科目进行核算。（三）公司应于年度终了时，对长期停建并预计在3年内不会重新开工或其他足以证明发生减值情形的在建工程，按预计可收回金额低于帐面价值的差额计提在建工程减值准备。第六十八条出包工程的竣工验收及决算：（一） 工程完工前，工程部门和使用部门应派专人对

8、工程质量和进度进行跟踪和监督,保证工程按质按量完成。（二） 工程完工后，应按批准的设计方案和规定的内容进行检查验收，工程部、使用 单位负责人及施工单位均应在验收合格单上签字，财务部门依据验收合格证书及工程合同支付 工程款。（三） 所付工程款按工程造价的5%扣质保金，特殊行业如返修率较高的防水工程等，按10%扣质保金。质保金时间为半年至壹年，到期后财务部门依据工程部和使用单位出具的质量 合格证明支付质保金。第七章长期待摊费用、无形资产核算与管理第六十九条长期待摊费用的核算与管理：（-） 长期待摊费用是企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊 销的各项费用，包括固定资产大修理支出、筹

9、建期发生的费用及摊销期在一年以上的其它摊销 费用。（-）除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用归集，待企业开始生产经营起一次计入当期损益。（三） 当固定资产大修理支出金额较大、受益期超过一年时，应作为长期待摊费用进行核算。（四） “长期待摊费用”科目应按长期待摊费用的种类设置明细帐，进行明细分类核算。（五） 如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，应将尚未摊销的该项目摊余价值全部转入当期损益。第七十条无形资产的核算与管理：（-）不具有实物形态的，能在较长时期为企业提供收益的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、专有技术等统称无形资产。（-

10、）无形资产应按企业取得的实际成本入帐。（三） 无形资产按项目设置明细帐，进行明细分类核算。（四） 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。无形资产的摊销 年限，按合同的受益年限或法律规定的有效年限确定，如果合同没有规定受益年限，法律也没 有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。（五） 购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开 发前，作为无形 资产核算，按规定的期限分期摊销；开发时，将土地使用权的帐面价值全部转入在建工程或开 发成本。（六） 出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的帐面价值之间差额，计入当期损益。（七） 定期对无形资产的价值进行检查，无形资产应当按照

11、帐面价值与可收回余额孰低计量，年末对可收回金额低于帐面价值的差额，计提无形资产减值准备。第八章 流动负债核算与管理第七十一条短期借款的核算与管理：（一） 短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款。（二） 短期借款应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第七十二条应付票据的核算与管理：（一） 应付票据是由出票人出票，由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。（二） 财务经办人在应付票据到期前，及时将款项足额交存开户银行，维护公司商业信用。（三） 应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、以及付款日期

12、和金额等详细资料， 到期清付时，应在备查簿内逐笔注销。第七十三条应付帐款的核算与管理：（-）应付帐款指购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。（-）应付帐款入帐时间以所购买物资的所有权转移、或接受劳务已发生为标志。（四） 应付帐款按实际应付金额的总值，即价税合计数入帐。（五） 应收帐款按供应单位的名称设置明细帐进行明细核算。（六） 加强与供应单位的对帐制度，及时清算帐款，保证公司商品、材料采购的良性循环，维护公司商业信用。（七） 对于债权单位撤消或其他原因无法支付，或将应付帐款划转给关联方等其他企业的无法支付或无需支付

13、的应付款项计入资本公积。第七十四条其他应付款的核算与管理：（一） 其他应付款为应付其他单位或个人的零星款项。（二） 其他应付款按“存入保证金”、“应付租金”、“其他应付、暂收款”等类别以及单位或个人设置明细科目进行明细核算。第七十五条应付工资、应付福利费的核算与管理：（-）应付工资和应付福利费是企业使用了职工的劳动而应给予职工的劳动报酬和补偿。-）根据国家统计局1989年第1号令发布的关于职工工资总额组成的规定及其他有关补充规定制定职工工资总额的组成内容。（三） 应付福利费按职工工资总额的14%计提，实行医疗保险的企业按工资总数的8%计提。其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。（四

14、） 职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助等。（五） 应付工资明细帐根据公司及子公司的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。第七十六条应付利润的核算与管理：（-）应付利润是独立核算的经济实体，对其实现的经营成果除了按照税法规定交税外，还必须对投资者给予一定的回报，作为投资者应该分享的税后利润。（-）按公司规定的利润分配顺序、分配方案分配利润，正确计算应支付给投资者的利润。第七十七条预收帐款的核算与管理：（一） 预收帐款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。（二）

15、 预收帐款的核算，可根据公司的具体情况而定。若预收货款较多的，可以独立设置“预收帐款”科目；若不多的，则可直接记入“应收帐款”科目的贷方。（三）本科目按付款单位设置明细帐，进行明细分类核算。第七十八条应交税金的核算与管理：（-） 应交税金是企业生产经营活动所取得的收入或所得等依法交纳的税金。包括增值 税、营业税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、个人所得税、企业所得税等。（-） 增值税应在“应交税金一一应交增值税”科目下设置“进项税金”、“已交税金”、 “销项税款”、“进项税额转出” “转出未交增值税”、“转出多交增值税”等明细科目进行核 算。（三） 消费税实行价内征收，已交纳的消费税计

16、入销售税金抵减产品销售收入，在“应交税金一一应交消费税”科目进行核算。（四） 营业税按应税金额的5%计征，在“应交税金一一应交营业税”科目进行核算。（五） 土地增值税，因深圳市计征土地增值费，故目前没有开增土地增值税。子公司视所在地的有关规定计缴。（六） 企业所得税，按规定计算出应交的所得税额在“应交税金一一应交所得税”科目进行核算，深圳市内所得税优惠税率为15席,其他地区视当地税务机关有关规定计缴。（七） 个人所得税按规定税率由单位统一代扣代缴。（A） 印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额，以购买并一次贴足印花税票 等方式缴纳的税款。业务发生时直接借记“管理费用”或“待摊费用”科目，不

17、需通过“应交 税金”科目进行核算。（九）按照税法规定正确计算各种应纳的税金，按照规定的列支渠道计入有关科目，正确反映各种应交纳的税金，并按有关规定的纳税时间纳税。第七十九条其他应交款是企业除了应交各种税金以外，按规定应交的各种款项，包括城建税、教育费附加等。城建税与教育费附加按照企业交纳流转税的一 定比例计算（城建税为1%,教育费附加为3%）,并与流转税一并交纳。第九章长期负债核算与管理第八十条长期负债是指偿还期限在一年或者一年以上的债务。包括长期借款、应付债券、 长期应付款。第八十一条长期借款的核算与管理：（一） 及时反映和监督长期借款的借入、借款利息的结算和借款本息归还情况，遵守信贷纪律。

18、（二） 因长期借款而发生的借款费用（利息、汇兑损益等）的处理方法：1、 为购建固定资产而发生的长期借款费用，在购建的固定资产完工交付使用，并办理竣工决算手续前所发生的，予以资本化，计入固定资产价值。2、 为购建固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产办理竣工决算后所发生的,直接计入当期财务费用。3、 属于流动负债性质的借款费用，直接计入当期损益。（三） 长期借款应以实际发生的数额入帐。（四） 长期借款按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第八十二条长期应付款的核算与管理：（一） 长期应付款是指除了长期借款、应付债券、专项应付款等以外的长期负债。包括采用补偿贸易方式引进设备形成的长期负债

19、、融资租入固定资产形成的长期负债等。（二） 及时反映引进设备价款和租赁费的发生、设备投入生产使用后设备价款和租赁费的归还；正确计算资产的价值；按合同规定的期限支付应付款项，恪守信用。（三） 长期应付款按其种类设置明细帐，进行明细核算。第八十三条专项应付款的核算与管理：专项应付款是指有关部门拨给企业，具有专门用途，可以长期使用的资金，主 要包括国家拨入的各种专项拨款。（四） 专项应付款应按照实际取得的金额入帐。（五） 按拨入资金的种类设置明细科目，进行明细核算。（六） 按拨款的规定用途使用资金，保证拨入资金的完整性.第十章所有者权益核算与管理第八十四条所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权

20、，它表明企业的资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分，主要包括投入资本、资本公积、盈余公积、未分配 利润。第八十五条实收资本的核算与管理：（一） 实收资本按投资人设置明细科目进行明细核算。（-）及时反映和监督投资者投入企业资本的增减变动情况，保证投资者投入资本的正确及完整。第八十六条资本公积的核算与管理：（二） 资本公积指由所有投资者共同享有的资金。（三） 资本公积的主要来源：1、 资本（或股本）溢价；2、 外币资本折算差额；3、 接受捐赠的资产价值；4、 法定资产重估增值。（四） 正确反映和监督各项资本公积的增减变动情况，按照规定用途正确使用资本公积，保护所有者权益。第八十七条盈余公积的核

21、算与管理：（一） 盈余公积是指企业按照规定从税后利润提取的积累资金。分为公益金和一般盈余公积。（二） “盈余公积”科目设置“一般盈余公积”、“公益金”两个明细科目进行核算。（三） 盈余公积的提取方法：1、 法定盈余公积按税后利润的10%提取，但此项公积金达到注册资本的50%时可不再提取。2、 任意盈余公积金，按股东会决议提取。3、 公益金按税后利润的5%至10%提取（具体比例另行通知）。第八十八条未分配利润的核算与管理：（ ）未分配利润是指留存于企业尚未指定用途的净利润。（二）正确反映和监督未分配利润的增减变动情况。（三）正确反映投资者投入资本的积累情况，真实反映企业的净资产。第十一章成本费用

22、核算与管理第八十九条费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（-） 公司应正确划分期间费用与成本的界限，分清本期成本、费用和下期成本、费用 的界限，不得任意预提和摊销费用。成本和费用率的高低，反映一个企业的经营管理水平。（二）正确划分资本性支出和收益性支出。资本性支出指与当期以及以后多个期间的收 益相关的支出；收益性支出指仅与当期收益相关的支出。公司下列支出不得列入成本费用：1、资本性支出；2、被没收财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及捐赠、赞助支出；3、分配给股东的股利；4、国家法律、法规规定不得列入成本费用的

23、其他支出。（三）公司的期间费用包括营业费用、管理费用及财务费用。期间费用应当更接计入当期 损益，并在利润表中分项目列示。1、营、业费用，指公司在销售商品过程中发生的费用，包括公司俏售商品过程中发生的运 输费、装卸费、保险费、展览费和广告费，以及为销售商品而专设的销售机构的职工工资及福 利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。子公司属商品流通企业性质的，在购买商品过程中所发生的进货费用，也包括在营业费用 中。2、管理费用，指公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会、 监事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应当由公司统一负担的公司经费（包 括行政管理部门职工工

24、资、职工福利费、租赁费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公 费和差旅费等）、工会经费、电话费、劳动保险费、待业保险费、财产保险费、董事会费、水电 费、清洁费、开办费、绿化费、审计费（聘请中介机构费）、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业 务接待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教 育经费、研究开发费、排污费、计提的坏帐准备和存货跌价准备等。3、财务费用，指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用 的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑损益）以及相关的手续费等。第九十条必须严格控制成本费用开支范围及标准，不得擅自扩大费用开支范围和提

25、高费用 标准，不得随意摊提、虚列成本。第九十一条公司每月按职工工资总额的14%提取职工福利基金，列入成本费用。实行医疗保险的企业按工资总额的8%提取职工福利基金。第九十二条公司职工的教育经费按职工工资总额的1. 5%提取,在管理费用中列支。第九十三条公司按深府（92） 128号深圳市社会保险暂行规定建立医疗、养老以及住房公积金制度，计入人工费用，在工资项下列支。公司缴交职工社会保险金标准，以人 力资源部下发的文件为准。第九十四条公司应按国家会计制度及深圳市有关规定，正确计提、核算和使用坏帐准备金。第九十五条公司应按国家会计制度及深圳市有关规定，正确核算外币汇兑损益。第九十六条费用报销统一按照集

26、团现金、支票使用、费用报销、借款审批权限的规定和集团差旅费开支暂行规定办理。第十二章收入与利润分配第九十七条收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等bl常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或者客户代收 的款项。第九十八条销售收入的确认，以企业会计准则为准，由各子公司根据其行业特点在其管理制度中规范。第九十九条公司根据不同行业规定的不同结算方式，确定收入的实现：（一）房地产综合开发行业收入的确定：1、对于房屋土地等经开发已形成商品的，以房屋已销售，款项已经收回确认为收入的实 现；2、以赊销或分期收款的方式销售开发的产品，以本期收到的价款或按合

27、同约定的本期应 收款项确认为收入的实现；3、对于房屋土地等开发虽未形成商品，但在经营活动中项目使用权已经发生转移，可以 按合同约定或依据收到款项确认为收入的实现。（-）其他行业的销售收入实现标志为：在发出商品、提供劳务同时收讫价款或取得索取价款的凭证时，确认为收入的实现。第一百条利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。第一百。一条公司的可供分配利润是指公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额。可供分配利润按下列顺序分配：（一） 提取法定盈余公积；（二） 提取法定公益金；（三） 向投资者分配利润。第一百。二条利润分配方案须根

28、据公司章程的规定报股东会批准后，方可实施。第一百。三条公司享受政府减免税优惠政策，属于流转税，直接按承担的计税渠道予以冲减：属于所得税，列入所有者权益予以反映。企业的减免税必 须在年度会计报告中予以说明。第十三章财务分析第一百。四条公司应规范财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其经营成果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用。第一百。五条生产经营状况分析：就产量、产值、质量和销售等方面对公司本期的生产经营活动作一评价，并与上年同期数、计划指标作对比分析。第一百。六条成本费用分析：（-）材料消耗与上期对比增减变化情况，对变动原因作出分析说明；（-） 营业费用、管理费用、财务费用的增减变化情况与上

29、期数、计划数对比，分析 其变化的原因；（三）重点分析主要产品的成本变化情况，分析其销售毛利，提出降低单位成本的可行措施。第一百。七条 利润分析：（一） 分析本期累计利润水平与上年同期数、计划数的差异，对利润增减变动的原因作出说明；（二） 时构成利润总额的各项因素一一销售利润、汇兑损益、投资损益、外单位分来利润、分给外单位利润、其他损益、营业外收支等作出说明；（三） 计算各项利润率水平一一销售利润率、成本（费用）利润率、总资产利润率、净资产利润率、产值利润率，并同上年同期数进行比较。第一百。八条资金周转情况分析：（）存货分析：1、根据产品销售率分析本公司产销平衡情况；2、计算存货周转率，分析存货

30、积压的形成及库存产品（商品）的构成；3、本期处理库存积压产品（商品）的分析，处理的数量、金额及导致的损失。（四） 应收帐款分析：1、分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收进度情况；2、分析本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，并说明原因；3、计算应收帐款周转率，并与上年同期比较、分析；4、预付帐款、其他应收款的大宗金额分列，并作出说明；5、各子公司内部往来款项应每月列出明细，便于公司编制合并报表时相互抵消。第一百。九条负债分析：（一） 根据负债比率、流动比率、速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小；（二） 分析本期增加借款的运用状况；（三） 年度分析应根据各项借款的利息率与资

31、金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。第一百一十条财务分析的重点为短期偿债能力分析、长期偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析四个方面。第一百一十一条 通过分析存在的问题，提出解决措施和建议，包括根据分析具体情况对 企业生产、经营提出合理化建议，对现行财务管理制度提出建议，总结前期工作中的成功经验。第一百一十二条子公司财务分析说明应在每月10号前随月度会计报表报送公司财务部。 第一百一十三条各项主要财务指标说明： （-）偿债能力指标1、流动比率流动比率=流动资产+流动负债2、速动比率速动比率=（流动资产一存货一预付帐款一待摊费用）+流动负债3、资产负债率资

32、产负债率=负债总额+资产总额4、已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润+利息费用5、现金流量负债比率现金流量负债比率=经营现金流量净额+负债总额6、经营现金利息保障倍数经营现金利息保障倍数=经营现金流量净额+利息支出（二）盈利能力指标1、销售净利率销售净利率=净利润销售净额2、总资产报酬率总资产报酬率=利润总额+资产平均总额3、净资产报酬率净资产报酬率=净利润+平均净资产4、现金流量净利率 现金流量净利率=净利润现金及现金等价物净增加额 （三）营运能力指标1、应收帐款周转天数应收帐款周转天数=计算期天数X应收帐款平均占用额+赊销收入净额2、存货周转天数存货周转天数=计算期天数X存货平均占用额+主

33、营业务成本3、流动资产周转天数流动资产周转天数=计算期天数X流动资产平均占用额+主营业务收入净额4、总资产周转率总资产周转率=主营业务收入净额+资产平均占用额 以上指标中的平均占用额，指期初数与期未数的平均数。第十四章 财会工作的检查与监督第一百一十四条 财务部及财务人员应对本单位的经济活动进行会计监督。第一百一十五条 进行会计监督的依据：（一）国家及地方政府规定的法律、法规、财务制度；（二）企业的财务制度和企业的财务预算。第一百一十六条 财务部和财务人员应当对原始凭证进行审核和监督。（-）对不真实、不合法的原始凭证不予受理。（-）对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时应予以扣留，并

34、及时向公司 领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任；（三）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求经办人员更正、补充。第一百一十七条 财务部和财务人员对伪造、变造、故意毁损会计帐簿的行为，应当制 止和纠正；制止和纠正无效的，应向公司领导报告，请求作出处理。第一百一十八条 财务部和财务人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行 财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出财 务部、财务人员职权范围的，应当立即向公司领导报告，请求杳明原因，作出处理。第一百一十九条 财务部、财务人员应当对公司财务收支进行监督：（-）对审批手续不全的财务收支，应当退回，

35、要求补充、更正；（二）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止 和纠正无效的，应当向公司领导提出意见请求处理。（三）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予受理。（四）对违反国家统一的财政、财务、会计制度的财务收支，不予制止和纠正，又不向公 司领导提出意见的应当承担责任。第一百二十条财务部、财务人员对违反公司内部财务管理制度的经济活动，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，向公司领导报告，请求处理。第一百二十一条 财务部、财务人员应当对公司制定的预算、财务计划、经营计划的执行 情况进行监督。第一百二十二条公司财务部应定期对子公司进行财务检查，并写出检

36、查报告。对认真执 行财务管理制度、降低成本费用开支、提高经营管理和经济效益等方面成绩显著的，提请公司 给予表扬和奖励；对管理混乱、玩忽职守、违反财经纪律的，应及时制止和纠正，并根据情况 提请公司给予通报批评、追究子公司会计机构负责人和子公司负责人的责任。第一百二十三条公司财务部对子公司的各项经济指标的执行和完成情况，要定期进行检 查和考核，做到事前有计划、事中有控制、事后有考核。第一章总则4第二章会计机构和财务人员的管理4第三章会计核算基础工作规定7第四章流动资产核算与管理10第五章长期资产核算与管理16第六章固定资产核算与管理18第七章无形资产核算与管理22第八章流动负债核算与管理23第九章

37、长期负债核算与管理26第十章所有者权益核算与管理27第H一章成本费用核算与管理29第十二章收入与利润分配31第十三章财务分析32第十四章财会工作的检查和监督35第十五章票据管理37第十六章税务管理38第十七章会计档案管理39第十八章附则42附件目录：附件一：某投资集团有限公司财务人员岗位职责第十五章票据管理第一百二十四条开具专用发票的要求：（-）字迹清楚；（二）不得涂改；（三）项目填写齐全；（四）票物相符，票面金额与实际收取金额相符。如根据销售电脑小票开具的发票，必须 将小票编号记载于发票存根联后交财务部有关人员审验；其他的则必须依据有效合同的约定方 可开具发票；（五）各项目内容必须真实、准确

38、、完整；（六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额应一致；（七）不得开具伪造的发票；（A）不得拆本使用发票；（九）发票必须加盖发票专用章或财务专用章。第一百二十五条 企业必须建立发票购买、领用、核销制度。公司使用的发票、收据和其 他票据，由专人负责管理。第一百二十六条 票据管理的方式是：设立票据登记簿，详细登记购领各种票据的种类、 本数、起止编号。有关人员领用时，要办理领用手续，登记领用票据的情况。票据使用完毕或 更改票据时，应将原领用的票据交管理人员缴销，票据管理人员不能擅自销毁缴销的票据，否 则追究其责任。每年年底要统一清理已用发票等票据的份数、金额和结余份数。第一百二十七条公司财务部及

39、子公司财务部之间往来票据的传递，应按规定的要求严格 管理。第一百二十八条公司与子公司的经济业务往来，必须由付款方的财务人员填制内部票据 传递单，注明发生日期、摘要、金额并附原始凭证（或原始凭证复印件），经财务负责人审核后, 送至收款方，由收款方签收认可。第一百二十九条 票据传递时间暂定为每星期的第一天。若有变更另行通知。第十六章税务管理第一百三十条税务管理依据中华人民共和国税法及中华人民共和国税收征收管理办法有关规定执行。第一百三十一条 公司自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报 办理税务登记，领取税务登记证件；税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更 之口起三十口

40、或者在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理 变更或者注销税务登记。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。第一百三十二条 公司按国家税法规定，由财务部计算、申报缴纳各项税，不偷税、漏税、 逃税、欠税，依法履行纳税人义务。同时，公司负责人及财务部门工作人员也应熟悉法规，明 确纳税人权利，依照国家规定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企业纳税筹划工作。第一百三十三条未经税务主管部门同意，不得印制发票。第一百三十四条 公司的帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料必须按照国务院财政、 税务主管部门规定保管，不得伪造、变造或者擅自损毁。第一百三十五条 财务部应按国家

41、有关规定，办理减免税及各项税收优惠事项，履行代扣 代缴等税收扣缴义务。第一百三十六条 公司的一切支出都必须取得合法的发票。公司采购事项，必须向供货方 索取增值税专用发票。第一百三十七条增值税专用发票的管理：（-）公司严格按增值税专用发票使用规定保管使用专用发票，严禁代、虚开增值税专用发票。对违规责任人，按法律规定处理，由其承担全部责任。（-）公司增值税专用发票丢失，应立即按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失，并在中国税务报上刊登“遗失声明”。第十七章会计档案管理第一百三十八条 会计档案管理依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国档案法 及财政部会计档案管理办法的有关规定进行管理。第一百三

42、十九条 公司的会计档案指会计凭证、会计账簿、财务报告、存储会计信息的 磁盘和其他会计核算专业资料，是记录和反映经济业务的重要史料。具体包括：（-）会计凭证（原始单据、收款凭证、付款凭证、转帐凭证）：（-）会计帐簿（日记帐、总帐、明细帐、辅助备查帐）；（三） 财务报告（会计报表、会计报表附注、财务情况说明书）：（四） 审计报告；（五） 电算化会计档案（包括备份资料）；（六） 验资报告、评估报告等由社会中介机构出具的有关财务方面的报告；（七） 重大经济合同、协议、借款合同、担保书、董事会决议；（A）其他会计资料（如银行存款余额调节表、财务计划、财产交接清册等）。第一百四十条会计档案的管理由财务部专

43、人负责，并设立固定的档案管理专柜管理，严防毁损、散失和泄密。会计档案资料在年度终了后，在册数、张数齐全的基础上装订整齐，加上封面并检查 账簿启用表是否填写清楚，记帐凭证和会计凭证是否连续编号、编页，各种签章是否齐全，装 订是否结实，方能予以归档。第一百四十一条 会计档案管理的程序和要求：（一） 财务人员按期将会计资料装订成册；（二） 会计凭证按照编号顺序折叠整齐，装订成册，并加具封面，由装订人签章；（三） 会计帐簿定期装订成册，编定页码，另加目录；（四） 整理装订其他会计资料。所有会计资料应由会计档案管理人员编制目录，分类存放归档；有关人员需借阅时， 按规定办理借阅或复印手续；会计档案保管期满

44、后，按规定办理销毁审批手续后销毁。第一百四十二条 会计档案的保管期限：序 号档案名称保管期限（年）1原始凭证、记帐凭证、汇总凭证152银行对帐单53银行存款余额调节表54日记帐15其中：现金和银行存款日记帐255明细帐、总帐、辅助帐156涉及外事和对私改造的会计帐簿永久7主要财务指标快报38月、季度财务报告39年度财务报告永久10会计档案保管清册及销毁清册永久11财务计划312主要财务会计文件、合同、协议永久第一百四十三条 会计档案的借用：（一）财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须经财务经理批准，经财务主管领导同意, 方能由档案管理人员接待查阅。（二）外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有

45、单位介绍信，经财务经理同意，报财 务主管领导批准后方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档案人 的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。（三）会计档案i般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外或复印时，必须经财务经 理同意，报财务主管领导批准，并限期归还。第一百四十四条 会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要移交时，须办理 交接手续，并由移交人、接收人、监交人签字或盖章。第一百四十五条 会计档案的销毁：（一）会计档案保管期满要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经财务经理、财 务主管领导审查，总裁批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，列明销

46、毁会 计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等，销 毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加，并在销毁清单上签名或盖章。（二）保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁, 应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案 销毁清册和会计档案保管清册中列明。第十八章附则第一百四十六条 本规定未尽事宜，或与国家财政法规有抵触者，按国家有关规定执行。第一百四十七条本规定由集团财务部负责解释。第一百四十八条 本规定自下发之日起执行。某投资集团有限公司财务管理制度第一章总则第一条为了规范企业的会计核算，优

47、化企业的资产质量，保障企业的资产安全，充分发挥财务管理在改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进公司财务管理的科学化、系统化、 规范化，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业会计制度、 企业会计准则等有关法律、法规，特制定本规定。第二条 公司的财务管理目标是：财务人员遵守法律、法规，依法办理会计事务，进行 会计核算，实行会计监督，保证会计资料的真实、完整，做好企业财务收支的核算、控制和分 析，实现企业利润和企业价值的最大化。第三条 本规定所称的公司，是指*集团有限公司，子公司是指所属独立核算的全资法 人企业及控股公司。第二章 会计机构和财务人员的管理第一节会计机构设置和财务人员配备第四条 公司设立财务部，按部门岗位职责开展日常工作；子公司应当根据经营管理需 要，设置会计机构，配置财务人员。财务人员岗位职责详见