卫生院财务内控制度全.docx

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1、卫生院财务内控制度全wd*卫生院财务内部控制制度 内部会计控制是医院为了保证资产的平安、完整，提 高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医 院经营管理方针政策的贯彻执行，防止和降低风险, 提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和 实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫生系统 财务管理的特点和方法，结合医院财务机构设置具体 情况，确保全院财务工作整体的平安、顺畅，防止违 法违纪现象的发生，特制定此内控制度。目录货币资金管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告3财务预算的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告5票据管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告7往来帐款的内部控制制度适确

2、定坏账准备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地防止和控制“呆账。对于逾期的应收款及时催促催wd收。对长期无人追索的应付款项进展调查，确属不需付的 帐款，应报有关领导部门批准，及时进展帐务调整。为改善经 营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加速资金回笼、提 高资金使用效率有着极其重要的作用。13内部牵制和稽核制度为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少过 失，提高会计核算的准确性，依据?会计根底标准?特制定本制 度。一、严格按照会计核算规定的操作流程进展核算。二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、 债权债务帐目的登记工作。三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管

3、一枚 （或支票、预留印鉴分人保管，不得由一人经管。四、出纳员、收费员至少每月要进展一次库存现金盘点， 并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。 盘点表要作为档案进展保管。五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库 存现金含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。六、每月银行出纳做的“银行余额调节表应由第二人审 核签字。银行余额调节表应作为会计档案进展保管。七、其它岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行 收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出 纳员检查认可并签章前方可作为合法凭证。八、材料、药品采 购人员不得兼任仓库保管员。九、仓库保管人员不得兼任

4、材料、药品二级帐或总帐工作, 不得填制或代填制入库单、领料单。wd.十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管 员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报 销手续。十一、材料、药品每月末进展盘点并如实填写盘点表。稽 核人员应每季对库房的材料、药品进展监盘，并在盘点表上签 名。盘点表应妥善保管。十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于日下班前将核对无误的现金、汇总表或票据交给出纳 员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码 不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药 品收入等时应由专人负责，检查财务记

5、录有无异常。十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记 账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认前方可记账。十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长 或会计主管盖章前方可报单位领导和上级部门。十七、单位要加强对基建工程的管理。基建工程完成要经 有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位 增加的固定基金应与工程决算金额一致。15收入内控制度一、按照“不兼容职务别离控制的要求，明确职权分工与授权审批。wd.报表与现金岗位相别离；票据的保管与使用相别离，办理退费与退费审批相别离；价格管理与价格执行相

6、别离。二、保证各项收入的完整和真实。主要是要求各科室必须 严格执行医院制定的收费标准，按时向财务部门报表，并保证 其真实、有效。三、票据的内部控制。1、购置票据控制。各类收款票据的购置、保管、领用、 核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规 定。2、领用票据控制。只有授权的财会人员才能领用该类别 的收款票据。实行领用记录控制，及时记录使用人员所领用收 款票据种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名。3、票据使用控制。收款票据使用控制：门诊、住院各收 款员每日将所收票据核对无误后，连同日报表上交出纳。往来 款、行政事业收款票据使用控制：负责该票据人员每日对所收 款项、及时入账、

7、票据使用情况进展内控。四、加强退费的内控管理。1、门诊退费内控：应由患者持原始处方及票据，并由收 款处负责人审核、签字前方可退款，原始票据及处方一并上交 出纳。五、加强患者欠款管理。为防止恶意欠费，在不影响病人治疗的前提下，医院应在 微机系统中设置最高限额，如果超限额病区护士及财务人员应 及时催交。对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。六、加强财务人员职业道德教育培训。职业道德教育工作 是做好收入内控管理工wd作的一项重要的工作。平时加强对收入各个岗位人员的定 期或不定期的职业道德教育有利于提高职业道德。以上内部控 制措施既互相衔接，又相互制约，形成全程、全方位立体防护 网络，可以有效地防止

8、舞弊现象发生，保障收入的平安完整。 17支出管理的内控制度支出是医院从事正常业务活动和其它活动过程中发生的各种资金消耗和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品效 劳支出、对个人和家庭补助支出以及其它资本性支出。一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标 准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应认真执行 医疗机构2007年支出经济分类科目，按权责发生制原那么， 正确核算医院的各项支出，确认支出，其核算方法应当在各期 保持一致，变更时要进展说明，确保为管理者提供真实可靠， 有参考价值的会计信息。二、医院的各项财务支出，申报单位必须填制“费用结算 单，有关批准人在“费用结算单签字审批

9、，原始发票作为 附件粘贴在“费用结算单后，各责任人不再在发票上签批。 职工出差回来报销应填制“差旅费报销单，填写出差事由， 职别等情况，有会议通知及其它文件等相关资料的，将通知资 料附在后面，做为核算依据，会计人员根据相关规定计算差旅 费后各责任人签批。三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院 的年度预算，在付款前必须填写“医院资产购置申请单或“医 院资产购置报销审批单，并提供资产购置或修缮工程合同书。 未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。 严格控制超出预算的支出。当年没有安排的支出工程，不得实 施。特殊情况可以调整工程支出预算，但必须经过院长办公会 议研究通过，并

10、上报主管部门、wd财政部门方可进展。医院根本建立、大型修缮工程、一次 采购超过50万元的设备购置支出，采购部门应提前一个月向 财务科书面提出用款方案申请，财务科审查后根据医院资金状 况筹备安排资金。药剂科、器械科、总务科、信息科每月二十 五日编制下月采购方案，于每月三十日前报主管院长、院长审 批，并将审批后的采购方案报财务科后，方能进展采购业务。 四、严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭证 必须具有合法性，在“费用结算单注明报销是由.以及经办 人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销， 否那么，财务科不予办理。五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务 支出的审

11、批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐， 结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾 害等情况需暂时借款的，经过院长办公会议研究通过后才予办 理。六、医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算 前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用结算 单并签字；主管部门负责人签批；主管院长签批；主管财务院领导签批；财务负责人签批。制单会计审核后编制记账凭证, 出纳根据记账凭证付款结算。七、会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用 支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及 合规性进展严格审核，审核无误后及时进展账务处理，应列当 期的支出不能列在下期。八、严

12、格控制本钱费用支出，实行科室全本钱核算，降低 运行本钱，提高经济效益。按不同科室分门诊和住院两局部核 算科室收入；实行科室全本钱核算；对非临床、医技科室也要 制定科wd学的经济核算指标，核算其运行本钱。合理制定科室材料、 物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室负担的费用，应直接计入该科室本钱，凡由各科室共同耗 用不能分清由那个科室负担的费用，应采取既合理又较简便的 分配方法，分配计入各科室的本钱。对科室不可控制费用的单 位本钱如临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力 求节约，并进展定期考核。债权和债务控制一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。确保： 业务经办与会计记录；出纳与会计记录

13、；业务经办与审批；总 账与明细账核算；审查与记录。五个不相容职务别离，不得由 一人办理债权或债务业务的全过程。二、债权控制（一加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续, 实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建 立清欠核对报告制度，定期清理，并进展债权账龄分析，采取 函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向院领导报告。（二）建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、清理 制度，严格审批，及时清理。1、医疗应收款管理要点。医院医疗应收款主要包括门诊 病人欠费、住院病人欠费、历年欠费和医保欠费四个局部。我 国社会主义性质决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。因

14、此, 在医疗活动过程中。如果发生经济和治病的矛盾时，当以治疗 为主，首先应抢救病人，救死扶伤，这就必然发生一些急诊病 人的欠费。当wd发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应主动与业务 人员配合，把所发生的欠费工程、金额及欠费病人的姓名、单 位、住址、联系等均应详细记录，并报院有关部门审批。门诊 和住院收费处要有专人负责及时填制“门诊病人欠费情况表 和“住院病人欠费情况表，报财务部门进展账务处理。院财 务部门要建立与门诊和住院收费部门对欠费业务的定期核对制 度，以确保其病人欠费明细账户与门诊收费处和住院结算处的 病人欠费明细分类账户的一致。如果发现不相符，应及时查明 原因，以防止挪用、伪造、贪

15、污门诊病人欠费等舞弊行为的发 生。2、备用金的管理。备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱, 以及有关部门的采购员周转和零星开支用的。备用金的领取应 经财务科长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应及 时收回备用金，每月末由对账会计与备用金持有人进展金额核 对，年末对账相符后收回，待次年年初重新申领。3、职工出差借支和预付款的管理。职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导班子研 究同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严 格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到 财务报账，结清借款。对预付货款需提供购货合同复印件，填用于乡镇卫生院内部控制报告9内部

16、牵制和稽核制度适用于乡镇卫生院内部控制报告11收入内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告13支出管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告15债权和债务控制制度适用于乡镇卫生院内部控制报告18库存物资内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告21资产管理制度适用于乡镇卫生院内部控制报告25货币资金管理的内控制度为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生, 对货币资金收、支管理作如下规定：wd一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超 过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不 得坐支，不得以“白条抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身 携带。二、出纳员下班前必须将全部现金包括找零

17、备用金）存 入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票， 写借款单一式两份，经相关领导审批后，财会人员应认真审查 有关违反规定和不合理的付款事项，严格控制预付款的发生， 借款单第一联作为付款的凭证，第二联作为报账凭证，对账会 计每月清理核对借款单，催促相关人员还款及报账。三、债务 控制1、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能 力、对医疗机构可持续开展的影响等因素，严格控制借款规模。 大额债务发生必须经领导集体决策，审wd批人必须在职责权限范围内审批。2、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制 度。定期进展债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债 务，防范和控制财务

18、风险。四、建立健全病人预交住院金、应 收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。（一）建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病 情和治疗的合理需要来确定，在病人住院时根据病人性质需交 纳定额预交金后，方可办理入院手续。特殊情况不能足额交纳 预交金的，由科医生或护士、总值班人员签字才可办理入院手 续。病人住院期间，由主治医师、科微机管理员、及住院财会 室等多方配合沟通协调，及时催款，防止欠款发生。（二）每日进展住院结算凭证、住院结算日报表和在院病 人医药费明细账卡的核对；（三每月核对预收医疗款的结算情况；（三加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制， 欠费核销按规定报批。确认长期无法收回的坏

19、账损失一般三 年以上），经过清查分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。 对核销的坏账应当进展备查登记，做到帐消案存。24库存物资内部控制制度第一节总那么一、为了加强对中心医院库存物资的内部控制，保证库存 物资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的标准有序，提 醒和防止过失，根据？中华人民共和国会计法?等相关法律法规, 结合医院实际情况，制定本制度。二、本制度所指库存物资是 指本医院持有的除药品外，将在医疗效劳、医疗管理过程中正 常消耗的各种wd物资，包括医疗、护理用一次性用品、普通材料、办公用 品、生活用品、燃料、各种修理用备件和使用期限相对较长， 单位价值不大的低值易耗品。三、医院对库存物资

20、实行“招标采购、“分级管理原那么，由库存物资的管理部门根据月 消耗方案合理采购，依据统一的内部控制制度对医院的库存物 资进展管理控制。四、库存物资内部控制中不兼容职务应当别 离，其中包括：一）物资入库与出库经办者与审批者相别离;二实物的验收、保管与采购相别离；（三库存盘点应由保管员、材料会计及独立于这些职务 的其它人员共同进展；（四）假设其职位空缺或相关人员临时 外出，应指定替代人员或临时人员负责，防止暂时的职务重叠。第二节分工与授权五、医院根据具体情况，设置专门的物资管理部门一总务 科和器械科。总务科主要负责管理、控制非医疗用库存物资； 器械科负责管理控制医用库存物资。在这两个科室设置专职材

21、 料财务岗位，办理物资的验收入库、出库业务，登记仓储物资 明细帐，定期盘点并编制库存物资盘点表，保证库存物资账证 相符、账实相符、账账相符。六、医院财务科负责每月与器械科、总务科的物资明细账 进展核对，保证总账与物资部门明细账完全一致。七、物资验收入库的批准权限由两个科室的主管人员行使,制止办理无实物入库手续，否那么要追究批准人和验收人的责 任。八、各科室领用消耗用材料或低值易耗品应由科主任或护 士长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采购方案单， 交由物资管理部门负责人、主管院长审wd.批方可采购、领用。用于临床医疗由器械科负责，非医疗 用品总务科负责。九、库存物资的盘盈、盘亏、变质老化，

22、毁 损的处理的决定权由医院物资管理部门和财务部门行使，并报 主管院长审批，查明原因，根据相应法规制度做出处理决定并 进展会计处理。十、物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与物资清 单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票 或供货清单相互对照，货物如发生短缺、破损等情形，应尽快 查明原因上报物资管理总门负责人，做出相应处理。把所列物 资逐一登记在？到货登记薄?上，标明到货日期、品名、规格、 数量、有效期限、生产批号，医疗用一次性用品还要登记医疗 用品注册证号，保管员在验证后与发票一致后，在发票上签字, 说明此张供给单据准确无误，物资部门财务人员标根据准确无 误的发票办理入库手续，

23、入库单上保管员、采购员、科室领导 要签字方可生效。十一、所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人 进入库房或接触物资，确保物资平安、完整、有效。物资保管 员只对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检 查，及时整理，杜绝材料变质、丧失等不良现象的发生，同时 要建立有关规章制度，货品标牌、制定保安、防火制度等，实 施有效管理。十二、各科室凭销售出库单领取物资。销售出库 单一式三联上准确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名， 是仓库发出物资的原始凭证。领用部门经办人在销售出库单上 签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外, 还要对此销售出库单进展审核，准确无误后保管员在销

24、售出库 单上签字，保管员留下一联后返回给财务人员。对低值易耗品 坚持以旧换新原那么办理出库领用手续，对于丧失的，使用科 室要出具书面材料报请物资主管部门负责人审批，方可办理出wd.库手续。十三、坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物资，核 查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问 题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求物资管理理部门 至少每半年对库存材料进展一次全面的盘点，盘点工作必须有 财务人员参加，对库存材料进展实地盘点，同时填写实际数量, 然后按该类物资账面单价计算其总金额，将所得实际库存金额 与账面库存金额进展比拟，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损 要及时查明原因，按规定

25、程序序进展处理，属人为因素，要追 究有关责任人员的责任。十四、物资管理部门对长期闲置不用, 而且在可预见的未来也派不上用场的库存物资，要进展清点造 册并提出处理意见，报医院主管领导，由物资管理部门按批准 的方案进展处置，报财务部门根据处理的结果进展会计核算， 以减少物资的库存量，减少物资的减值风险。十五、物资管理部门的财务人员应于每月结账日，将各科 室领用的物资进展分门别类的汇总，连同销售出库单财务联 上报财务科进展当期的财务核算。十六、医院由审计科的审计 人员行使对库存物资内部控制的监视检查权。十七、库存物资 内部控制的监视检查的主要内容包括：（一）物资管理、核算岗位设置及人员配备情况。重点

26、检 查是否存在一人兼任不兼容职务的情况。（二物资验收入库制度的执行情况。重点检查物验收入 为库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。三库存物资出库制度执行情况。重点检查是否有越权 批准行为。四）盘点制度执行情况。重点检查是否进展定期盘点， 盘点出实物与账薄不符的情况，是否查明原因并采取相应的措 施进展处理，是否存在过期、变质、毁损、wd长期不用而不采取措施处理的现象。五库存物资盘亏、盘盈处理程序是否正确，手续是否 完备。十八、审计人员对监视检查过程中发现的库存物资内部控 制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问 题应写出书面报告，向院有关领导和部门汇报，以便及时采取 措施，加

27、以纠正和完善。资产管理制度（一）资产管理包括固定资产和流动资产管理。各个科室使 用的固定资产要进展建卡建档，实行卡片登记，明细管理，责任到人。定时普查登记全院各科室的固定资产，并由使用人签字。随时增加的 固定资产，随时登记，建卡建档。（二）盘亏、盘盈的固定资产及时查明原因。按照固定资产 管理权限，首先报经院委会通过，并按照有关规定报请有关部门批准， 并及时进展帐务处理。（三）为加强对各项货币资金的监视管理，确保专项资金不 被挤占、挪用，按照财政局要求，我院设立了根本户、零余额账户，对专 项资金进展单独核算。（四）正常业务资金在银行设立根本账户，进展核算。严禁各类资金混淆现金支票的使用必须经财务

28、科长审批，印鉴必须穿插保管或 分开管理。三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明 收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在 专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废戳记，与存根 一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理 领用注销手续。四、记银行日记账与对账必须由两人穿插负责，由对账人 制“银行余额调节表。五、门诊收款室货币资金的管理1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负 责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的 汇总报表进展审核，制单会计对审核无误的汇总报表进展账务 处理。2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收 费处进

29、展现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印工程 要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码,不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一 致。5、收费员应备规定数额的找零备用金应根据本医院的 实际业务量确定，不wd.得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下 班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。财务预算控制制度预算控制是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分 析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。一、预算的编制方法1、分析本年度财务收支方案执行情况，本年度财务方案 数是编制下

30、年财务预算的根底，并且预算一经批复下达，一般 不予调整。2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离 退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经 费平均定额。3、制订合理的财务收支定额，但凡能够用定额计算的， 均应按照规定的定额标准进展计算，对暂时没有定额的工程， 应当通过对过去实际执行情况分析逐步确定定额。4、作好重点收支工程的调整研究和编审工作，财务预算 安排中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重点工程认 真研究，进展可行性论证。二、医院预算管理对内部控制的作用1、有利于明晰责权利，提高管理水平。编制预算是医院管理的起点，也是控制日常经济活动的依 据。预算的编制过程就

31、是将医院的总目标分解、落实到各部门 和科室的过程，并按“谁负责谁承当的责任归属原那么设立 责任中心，在医院内部各个部门、各个单位、各个环节全面落 实目标和责任，起到预算对经营活动的事前预测作用，提高医 院管理水平，提高工作效率。wd2、有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系。预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协调各部 门和科室工作的结果。它可以促使各部门和科室管理人员检查 自身的活动和其它各部门活动之间的关系，充分估计可能发生 的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从自身做起，加强 同各部门和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。3、有利于强化本钱管理，降低医院本钱。预算管理在医

32、院的经营管理中起着控制费用、降低本钱开 支，增加收入、目标鼓励、过程控制及有效奖惩的重要作用， 是实现降低本钱这一目标最好的管理手段。医院通过预算管理, 可加强工程投入的可行性研究，提高资金使用效率；可通过招 标采购，降低药品和各种材料的本钱；可运用技术创新，提高 医疗效劳质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病人费用, 从而提高医院的竞争力。4、有利于提升财务实力，降低医院 经营风险。在剧烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医院生存 和开展的综合竞争能力之一。医院有效资产的规模、构造以及 使用效益、盈利能力如何，要通过预算管理；通过财务风险预 警体系；通过对资产负债率、流动比率、速动比率等

33、有效数据 的分析，及时调整医院经营策略，到达降低医院经营风险的目 的。5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩。从内部控制来说，预算管理可以促进医院方案工作的开展 与完善，减小医院的经营风险与财务风险。具体来说，预算管 理提供的绩效考核理念与方法，使医院许多方面的方案有了数 量化和货币化的指标，可以定期地按照预算的要求，通过对各 部门、科室完成预算情况的分析，考核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，实现对医院内部控制各单元实施量化的业绩 考核和奖惩制度，以便制定改良措wd施，提高工作质量。票据管理内控制度为加强收费票据的管理，根据国家财政部、佳木斯市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际

34、情况，制定本制度。一、本制度所称票据是指医院进展各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计 核算的原始凭证。二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其它部门不 得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门 规定的使用方法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、 核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不兼容工 作。五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签 字。医院要根据票

35、据的实际使用量，制定领用票据的数量，交 旧领新。七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完, 经财务部门核销后，才可领用新票据。八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医 院专用章，内容要完整真实。九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要 求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的？财政票据存根 核销工作程序?核销。wd.十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进展盘点、 移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。11往来帐款的内部控制制度一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先 要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往 来账的许多问题都是从

36、记账凭证开场的。无论是冲账、更正， 还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和 根据。二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要 灵活掌握，防止一样的业务和单位记到不同往来账中，而造成 对账的不便和统计数据的遗漏。三、往来金额不要随意捏合， 应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之 间核对往来账打下良好的根底。应杜绝数笔经济业务合做一笔 会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细 账。四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理 的重要方面。会计要定期对账，认真填制？余额调节表？，通过 核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流, 到达往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更 方便。五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款 项是医院资产的一个重要组成局部，它包括发生的各项债权。 而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。 从往来账的核算来看，可以反映企业的债权、债务情况。通过 往来账的分析，可深刻提醒企业债权、债务所存在的问题，评 价其是否合理、是否存在不良资产、遵照一贯性原那么、合理