东北制药集团财务管理制度上市公司.docx

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1、东北制药集团财务管理制度上市公司（公司第四届董事会第十八次会议审议通过）二00八年二月三日第一章总则第一条为了规范东北制药集团股份有限公司（下列简称“公 司”）的会计核算与财务管理，真实、完整地提供财务会计 信息，以满足信息使用者的需要，根据中华人民共与国公 司法、中华人民共与国会计法、中华人民共与国证券 法、企业会计准则及国家有关法律、法规的规定，结合 公司的实际情况与管理要求，制定本制度。第二条公司根据国家有关规定及生产经营的特点与管理要 求，单独设置会计机构，配备会计人员。公司总部设立财务 部，负责全面组织、协调、指导公司及所属各单位的会计核 算与财务管理工作；各企业及子公司单独设置财务

2、部，负责 本部门或者本公司的会计核算与财务管理工作，并向公司财 务部报告工作。第三条本制度适用于公司范围内的所有单位及控股子公司。 第四条根据公司生产经营特点与管理要求，建立健全财务管 理制度，不断规范各项管理基础工作，如实反映公司财务状 况、经营成果与现金流量，依法计算与缴纳国家税收，同意 上级有关部门的检查监督。4、建立银行结算票据的签收、签发管理制度，会计人员关 于收到外来银行结算票据时要按照票据法的规定，对结算票 据的要素进行严格的审核，审核无误后才能够填制与办理各 类结算7业务。及有关的账户处理，以确保银行凭单及其结算票据 完整有序的传递，并按照银行结算规定办理各类债权的委托 手续。

3、（二）银行存款的核算及日常管理的规定1、公司按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日记 账。2、出纳人员要按照审核无误的记账凭证及时登记银行日记 账，每月终了结出银行存款余额。公司在经营中涉及外币业 务，应按公司外币核算的有关规定将外币折算为人民币记 账，并登记外币金额与折合率。3、月度终了，应将银行存款日记账余额与开户银行送来的 银行余额对账单进行核对，如有未达账项务必逐笔查明原 因，督促经办人员及时处理，并编制“银行存款余额调节表”, 以确保账实相符。严禁以“银行存款余额调节表”作为记账 根据，擅自调整银行存款余额，更不能以银行存款对账单代 替银行存款日记账。4、转帐支票等银行结算票据由

4、出纳人员专人保管，银行印 鉴章的保管务必按公司货币资金管理制度确定的内部牵制 原则的要求严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管。5、公司员工因公出差暂借的备用金，务必在出差回本单位 后五日内办理报销手续，不得以任何形式拖延报销或者延期 交回多余的备用金，将公款移作他用，特殊情况由单位领导同 意并说明原因后报财务部批准。6、其他货币资金由财务部根据需要设置明细账与相应的台 账进行核算与管理。业务部门需要使用外埠存款等形式办理 结算时，应在月度资金用款预算内另行编制计划，经财务部 审核同意后方可办理存款手续。第二十八条外币业务核算方法（一）外币交易，是指以本位币以外的货币进行计价或者结 算的交易。包

5、含：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务; 借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易。 公司在核算外币业务时，应按经济业务的性质设置相应的外 币账户分别核算。（二）对发生的外币业务，在即期汇率波动不大时，按与交 易发生日即期汇率近似的汇率将一外币金额折算为记账本 位币；即期汇率波动较大时，按交易发生日即期汇率将外币 金额折算为记账本位币。公司的外币交易资产负债表日外币 货币性资产与负债按资产负债表日即期汇率折算，由此产生 的汇兑损益符合资本化条件的，按借款费用资本化的原则处 理；其余的均计入当期的财务费用。资产负债表日以历史成 本计量的外币非货币项目仍按交易发生日即期汇率折算，不 改

6、变其原记账本位币金额。资产负债表日以公允价值计量的 外币非货币性项目按公允价值确定日即期汇率折算，由此产 生的汇兑损益计入公允价值变动损益。8本公司使用的即期汇率为当日国家外汇管理局公布的汇率 中间价。第六章应收及预付款项的核算与管理第二十九条应收及预付款项的核算与管理的范围公司的应收及预付款项包含：应收账款、应收票据、其他应 收款、预付账款等。应收及预付款项按照实际发生额记账， 并按不一致客户建立明细账户进行核算、清查与管理。第三十条应收及预付款项的核算与管理的内容（一）应收票据的日常管理1、应收票据是核算公司因销售产品等而收到的商业汇票， 包含银行承兑汇票、商业承兑汇票。2、公司财务部门应

7、设置“应收票据登记薄”，收到应收票据 时要按中华人民共与国票据法等的有关规定进行严格的 审核、验收，对合法的应收票据要逐笔记录应收票据的种类、 编号与出票日期、票面金额、交易合同与付款人、承兑人、 背书人的姓名或者单位名称、到期日期与利率、贴现日期、 贴现率与贴现净额，与收款日期与收回金额等资料。应收票 据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。 3、公司因生产经营需要资金，按规定可持未到期的应收票 据向银行贴现。或者者通过背书形式将未到期的应收票据支 付物资采购款等。4、为了确保应收票据的安全与完整，按照内部牵制制度的 要求，应收票据实行实物与记帐分管的原则。票据经办人员 按公司票

8、据管理规定办理账户处理与登记相应的管理台账。 5、票据的贴现由财务部办理。根据公司资金的实际需要， 由财务部提出贴现计划，经部领导统一平衡后实施。根据贴 现计划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，并对 贴现票据进行认真审核，办妥相应的票据贴现手续后与贴现 银行办理票据交接。6、办理票据交接手续，务必由交接双方签字确认。（二）应收账款的日常管理1、应收账款是核算公司因销售产品、材料、提供劳务等应 向购货单位收取的款项。2、财务部门应加强对应收账款的核算与管理。每月终了， 将已确认收款的收款单据全部处理完毕，确保总账、明细账 相符，对超过信用回款期不回款的客户进行预警，并及时办 理对帐，把拖

9、欠的应收账款余额反馈给销售、信用风险管理 处等责任部门，督促经办人员及时进行催讨，加速货款回笼, 避免发生缺失。3、每年应定期对应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长 又不能收回的应收账款要查明9原因，追究责任。对确实无法收回的，按规定程序报公司 总经理办公会议或者董事会及股东大会批准，作为坏帐缺失 冲销提取的坏帐准备。4、应收款项坏账准备(1)关于单项金额重大的应收款项(包含应收账款与其他应 收款，下同)，于资产负债表日进行单独减值测试。有客观证 据说明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账 面余额的差额，确认减值缺失，计提坏账准备。(2)公司确定对应收款项按帐龄分析法与个别认定法计提

10、减 值准备。公司根据债务单位的财务状况、现金流量等情况， 确定具体提取比例为：账龄为信用期内不计提坏账准备；账 龄为信用期以上-1年以内按2%计提坏账准备；账龄为1-2 年的，按5%计提坏账准备；账龄为2-3年的，按20%计提 坏账准备；账龄为3-4年的，按30%计提坏账准备；账龄为 4-5年的，按40%计提坏账准备；账龄在5年以上的，按50% 计提坏账准备。(3)公司的坏帐缺失使用备抵法核算。第七章存货的核算与管理第三十一条存货核算与管理的范围存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售的产成 品或者商品，或者者为了出售仍然处在生产过程中的在产 品，或者者将在生产过程或者提供劳务过程中耗用的

11、材料与 物料等，要紧包含原材料、燃料、备品备件、低值易耗品、 产成品、在产品、自制半成品、委托加工物资等。第三十二条存货的计价公司的存货按实际成本记账。并按下列原则计价：1、购入的存货入账价格包含：买价、运输费、装卸费、保 险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的整 理选择费用及其他费用。2、自制的存货，以制造过程中的各项实际支出作为实际成 本。3、委托外单位加工的存货，以实际耗用原材料或者半成品 的实际成本、委外加工费、运输费、装却费、保险与按规定 计入成本的税金等费用作为实际成本。4、投资者投入的存货，应按投资合同或者协议约定的价值 确定，但合同或者协议约定的价值不公允的，按照该

12、项存货 的公允价值作为其入账价值。5、盘盈的存货，其入账价值按照同类或者类似存货的市场 价格。6、同意捐赠的存货，按下列规定确定事实上际成本：(1)捐赠方提供了有效凭据(如发票、报关单、有关协议) 的，按凭据上标明的金额加上10应支付的有关锐费，作为入账价值。(2)捐赠方没有提供凭据的，如同类或者类似的存货存在活 跃市场的，按同类或者类似存货的市场价格估计的金额，加 上应支付的有关税费，作为入账价值；如同类或者类似的存 货不存在活跃市场的，应按该同意捐赠的存货的估计未来现 金流量现值，作为入账价值。7、公司通过非货币性资产交换、债务重组与企业合并取得 的存货的入账价值的确定执行有关的会计准则。

13、第三十三条存货的核算方法1、公司生产所需的原材料、自制半成品、委托加工物资等 使用实际成本计价。2、库存商品按照实际成本计价，发出库存商品使用先进先 出法，其他存货发出使用加权平均法核算成本。3、公司生产过程中领用的低值易耗品在领用时均使用一次 摊销法核算。生产领用的包装物直接计入成本费用。4、存货跌价准备的计提与核销方法：期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准与计提方法： 期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，并按个别存货 逐项比较存货成本与可变现净值孰低，如个别存货可变现净 值低于个别存货成本，按其差额计提存货跌价准备，计入当 期损益。存货可变现净值确认方法:在正常生产经营过程中，以存货

14、的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用 与有关税金后的金额。5、存货数量的盘存方法使用永续盘存制。每年至少进行实地盘点一次，盘点结果，通过编制“存货盘 盈、盘亏报告表”，对造成账存与实存差异的原因进行分析, 并上报财务部；财务部汇总后按规定程序上报总经理办公会 议或者董事会与股东大会审批，待批准后再根据不一致原因 与相应的处理决定，进行帐务处理。第八章金融资产与金融负债的核算与管理第三十四条金融资产与金融负债的分类1、本公司按投资目 的与经济实质将拥有的金融资产分为交易性金融资产、可供 出售金融资产、应收款项、持有至到期投资四类。2、金融 负债在初始确认时划分为下列两类：以公允

15、价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债（包含交易性金融负债与指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他 11金融负债。第三十五条金融资产与金融负债的确认根据与计量方法1、 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或者金 融负债。初始确认金融资产或者金融负债时，按照公允价值 计量；关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产与金融负债，有关交易费用直接计入当期损益；关于其他 类别的金融资产或者金融负债，有关交易费用计入初始确认 金额。2、公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且 不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列 情况除外：(1)持有至到期投资

16、与货款与应收款项使用实际利率法，按 摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权 益工具投资，与与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具 结算的衍生金融资产，按照成本计量。3、公司使用实际利 率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除 外：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按 照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的 交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债， 按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债的财务担保合同，或者

17、没有指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益并将以低于市场利率货款的货款承 诺，按照履行有关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确 认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两 项金额之中的较高者进行后续计量。第三十六条金融资产转移的确认根据与计量方法1、公司已 将金融资产所有权上几乎所有的风险与报酬转移给了转入 方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎 所有的风险与报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收 到的对价确认为一项金融负债。2、公司既没有转移也没有 保留金融资产所有权上几乎所有的风险与报酬的，分别下列 情况处理：(1)放弃了对该金融资产操纵的，终止确认该金融资产；

18、(2)未放弃对该金融资产操纵的，按照继续涉入所转移金融 资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。3、 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的 差额计入当期损益：12(1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允 价值变动累计额之与。4、金融资产部分转移满足终止确认 条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部 分与未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分 摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允 价值变动累计额中对应终止确认部分的金额

19、之与。第五条公司财务管理的基本任务是：建立与完善财务预算及 成本管理体系，健全预测、核算、操纵、分析与考核等管理 基础工作；募集与合理使用资金，提高资金使用效果；有效 利用公司的各项资产，努力提高经济效益；真实、完整地提 供财务会计信息，按上市公司信息披露的有关规定及时披露 财务会计信息。第二章公司财务管理职责第六条在总经理的领导下，组织公司的会计核算与财务管 理；宣传、贯彻与执行国家的法律、法规与会计制度；按照 国家税法的规定，组织公司的税收核算与管理。第七条根据国家法律、法规及企业会计准则的规定，结合公 司的具体情况，制定内部会计核算与财务管理的各项规章制 度，指导与监督各单位贯彻实施。第

20、八条为公司的经营决策提供真实、完整的财务会计信息， 参与公司的生产经营决策。根据公司生产经营总目标，组织 编制公司的全面财务预算与参与经济责任制方案，建立与健 全成3本管理基础工作，制订与完善成本管理制度，加强成本预 测、核算、分析与考核，努力降低成本，提高效益。第九条实施资金集中管理，根据公司生产经营的需要合理地 筹集资金，优化融资结构，降低资金成本；合理分配与运用 资金，提高资金使用效果。组织公司的清产核资，确保资产 第三十七条要紧金融资产与金融负债的公允价值确定方法 1、存在活跃市场的金融资产或者金融负债，以活跃市场的 报价确定其公允价值；2、不存在活跃市场的金融资产或者 金融负债，使用

21、估值技术（包含参考熟悉情况并自愿交易的 各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的 其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法与期权定价 模型等）确定其公允价值；3、初始取得或者源生的金融资 产或者承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价 值的基础。第三十八条金融资产的减值测试与减值准备计提方法1、资 产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产以外的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金 融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产， 包含在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 测试；单独测试未发生减值的金融资产（包含单项金额重大 与不重大的金融

22、资产），包含在具有类似信用风险特征的金 融资产组合中进行减值测试。2、按摊余成本计量的金融资 产，期末有客观证据说明其发生了减值的，根据其账面价值 与估计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值缺失，短 期应收款项的估计未来现金流量与其现值相差很小的，在确 定有关减值缺失时，不对其估计未来现金流量进行折现。3、 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益 工具投资，或者与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具 结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或者衍 生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益 率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值 损夫，4、可供出售金

23、融资产的公允价值发生较大幅度下降 且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值缺失，并将原 直接计入所有者权益的公允价值累计缺失一并转出计入减 值缺失。13第三十九条涉及对外投资项目应与被投资方签订投资合同 或者协议，其中长期投资合同或者协议务必经董事会批准后 方可对外正式签署。在签订投资合同或者协议之前，不得支 付投资款或者办理投资资产的移交；投资完成后，应取得被 投资方出具的投资证明或者其他有效凭据。第四十条投资的股票与债券资产可委托银行、证券公司，信 托公司等独立的专门机构保管，也可由本公司自行保管。如 由本公司自行保管，务必执行严格的联合操纵制度，即至少 要由两名以上人员共同操纵，不得一人

24、单独接触投资资产， 对任何投资资产的存入或者取出，都要将投资资产的名称、 数量、价值及存取的日期等全面记录于登记簿内，并由所有 在场人员签名。第四十一条财务部门应对本公司的对外投资活动进行完整 的会计记录，进行详尽的会计核算，按每一个投资项目分别 设立明细账簿，全面记录有关资料。第九章长期股权投资的核算与管理第四十二条长期股权投资初始投资成本的确定1、同一操纵 下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、 承担债务或者发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按 照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投 资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账 面价值或者发行股份的

25、面值总额之间的差额调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益。2、非同一操纵下的 企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值 与各项直接有关费用作为其初始投资成本。3、除企业合并 形成以外的长期股权投资初始投资成本的确定：(1)以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初 始投资成本，实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取 的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告发放但尚未领取 的现金股利的差额，作为初始投资成本；(2)以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允 价值作为其初始投资成本，但不包含自被投资单位收取的已 宣告但尚未发放的现金股利与利润；(3)投资者投入的，

26、按照投资合同或者协议约定的价值作为 其初始投资成本，但合同或者协议约定价值不公允的除外。 在确定投资者投入的长期股权投资的公允价值时，在该权益 性投资存在活跃市场的，应当参照活跃市场信息确定其公允 价值；不存在活跃市场的，无法按照市场信息确定其公允价 值的情况下，应当将其按照一定的估值技术等合理的方法确 定的价值作为其公允价值。第四十三条长期股权投资的核算方法141、成本法对实施操纵的长期股权投资（公司持有的对子公 司的投资）使用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权 益法进行调整；对不具有共同操纵或者重大影响，同时在活 跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资，使用成本法核算；

27、2、权益法应当使用权益法核算的为 下列两类：一是对合营企业投资；二是对联营企业投资。3、 投资企业因减少投资等原因对被投资企业不再具有共同操 纵或者重大影响的，同时在活跃市场中没有报价、公允价值 不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算。并以 权益法下长期股权投资的账面价值作为按成本法核算的初 始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同 操纵或者重大影响但不构成操纵的，应当改按权益法核算， 并以成本法下长期股权投资账面价值或者按企业会计准则 第22号一金融工具确认与计量确定的投资账面价值作为 按权益法核算的初始投资成本。4、确定对被投资单位具有 共同操纵、重大影响的根据；按照合

28、同约定，与被投资单位 有关的重要财务与经营决策需要分享操纵权的投资方一致 同意的，认定为共同操纵；对被投资单位的财务与经营政策 有参与决策的权力，但并不能够操纵或者者与其他方一起共 同操纵这些政策的制定的，认定为重大影响。第四十四条长期股权投资的管理方法1、公司长期股权投资 的确定，由主管职能部门根据市场分析，投资方式及投资回 报率等方面进行可行性分析后，提出投资立项申请，经公司 董事会（或者股东大会）审批后，财务部门按公司投资付款 操作程序核对审核无误后子以办理投资付款手续，并进行账 务处理。2、公司章程规定，各子公司未经公司批准或者授 权不得对外进行投资，因生产经营进展需要，务必由子公司

29、直接对外投资的，应遵循公司章程的有关规定，经子公司有 关决策层批准后，报公司董事会（或者股东大会）决策批准, 并按公司对外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能办 理对外投资的有关事宜。第四十五条长期股权投资减值准备的计提资产负债表日，以 成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的长期股权投资，有客观证据说明其发生减值的，按照 类似投资当时市场收益率对估计未来现金流量折现确定的 现值低于其账面价值之间的差额，计提长期投资减值准备； 其他投资，当存在减值迹象时，按本制度第十三章所述方法 计提长期投资减值准备。15第十章固定资产与在建工程的核算与管理第四十六条固定资产是指使用寿命

30、超过一个会计年度，为生 产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，有关的经 济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量、单位价值较高 的有形资产。第四十七条固定资产的管理部门及管理范围（一）公司固定 资产实行统一与分级管理相结合的管理体制，公司固定资产 管理工作由设备处统一负责，由使用部门负责日常管理，财 务部门负责公司固定资产的核算，及时做好固定资产增减变 动及固定资产的折旧的账户处理，正确反映固定资产的增减 变化。（二）公司固定资产投资项目按公司章程规定的程序, 经董事会或者股东大会大会批准后，由基建技改处组织有关 部门实施，财务部负责工程项目投资的核算。（三）公司设 备处负责固定资产大、中

31、修计划的审定工作，针对固定资产 的实际情况编制年度固定资产大中修计划，经公司总经理办 公会审议批准后组织实施。财务部门根据大、中修计划在年 度内分期核算大中修理费用，计入成本费用。（四）固定资 产的清查盘点由公司设备处及其使用单位负责，财务、审计 部门参与。第四十八条固定资产计价（一）固定资产按照成本进行初始 计量。（二）外购的固定资产的成本包含买价、进口关税等, 与为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归 属于该资产的其他支出。（三）自行建造固定资产的成本， 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出 构成。（四）投资者投入的固定资产，按投资合同或者协议 约定的价值作为入账价

32、值，合同或者协议约定价值不公允的 按公允价值入账。（五）非货币性资产交换、债务重组与企 业合并取得的固定资产，应分别按有关的会计准则确定。（六）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允 价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账。（七）在原有 固定资产的基础上改建、扩建的，按固定资产的账面价值减 去改建、扩建中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而使 该项固定资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入账 价值。（A）同意损赠的固定资产，按下列规定确定其入账 价值161、捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、有关协议） 的，按凭据上标明的金额加上应支付的有关税费，作为入账 价值。2、捐赠方没有提

33、供凭据的，如同类或者类似的固定 资产存在活跃市场的，按同类或者类似固定资产的市场价格 估计的金额，加上应支付的有关税费，作为入账价值；如同 类或者类似的固定资产不存在活跃市场的，应按该同意捐赠 的固定资产的估计未来现金流量现值，作为入账价值。（九） 在财产清查中盘盈的固定资产，按同类或者类似固定资产的 市场价格，减去该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后 余额，作为入账价值。第四十九条固定资产折旧（一）公司固定资产折旧采取加速 折旧法（闲置固定资产使用与其他同类别固定资产一致的折 旧方法）。结合公司的实际情况，在不考虑计提固定资产减 值准备的前提下，确定公司固定资产的类别、估计使用年限 与估计

34、净残值率（固定资产原值的3%-5%）如下：固定资 产类别折旧年限（年）估计净残值年折旧率（）房屋及 建筑物 1043 3%5% 2.21%-9.5%设备及运输 67 3%5% 13.57%-15.83%年折旧率与月折旧率按加速折旧法 计提折旧的基本原理计算确定。（二）计提折旧的固定资产 范围1、固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产, 当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产, 当月照提折旧，从下月起停提折旧。2、已提足折旧（即逾 龄）的固定资产，不管是否继续使用，均不再计提折旧；未 提足折旧而提早报废的固定资产也不再补提折旧。3、已达 到预定可使用状态但尚末办理竣工决算的固

35、定资产，应当按 预估价值为基础计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成 本调整原先的暂估价值，但不需调整原已计提的固定资产折 旧。4、公司固定资产专业管理部门至少每年对固定资产的 使用寿命、估计净残值与折旧方法进行一次复核。固定资产 使用寿命、估计净残值与折旧方法的改变应作为会计估计变 更，按有关会计准则的规定处理。第五十条固定资产清理公司设备处及其使用单位务必按规定加强对固定资产的管 理，公司对固定资产定期或者不定期地进行盘点，根据盘点 中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废的情况，通过编制“固定 资产清查盘点表”，各使用单位应查明原因，写出书面报告, 按管理权限及规定程序报经公司设备处审核鉴定后，上

36、报公 司财务部，由财务部汇总后报公司总经理办公会议、董事会 或者股东大会批准，17在期末结账前处理完毕。财务部门按有关规定上报有关主 管部门批准，并办理有关税前扣除事项。第五十一条固定资产减值准备，按本制度第十三章所述方法 计提。第十一章无形资产及长期待摊费用核算与管理第五十二条无形资产的核算与管理（一）无形资产是指企业 拥有或者者操纵的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。 包含专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。（二） 无形资产按成本进行初始计量计价：1、外购无形资产，按 实际支付的价款入账，包含购买价款、有关税费与直接归属 于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出；2、投 资者投

37、入无形资产的成本，应当按照投资合同或者协议约定 的价值确定，在合同或者协议约定价值不公允的情况下，应 按无形资产的公允价值入账；3、通过非货币性资产交换与 债务重组或者企业合并中取得的无形资产的成本，应当分别 按照有关的会计准则确定。4、企业取得的土地使用权通常 应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地 上建筑物时，土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其 成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑 物分别进行摊销与提取折旧。但关于外购的房屋建筑物，应 合理划分土地与地上建筑物的价值入账，假如确实无法合理 划分，全部作为固定资产核算；关于改变土地使用权用途， 将其作为出租

38、或者增值目的时，应将其转为投资性房地产。5、内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期 损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条 件的，确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使 用或者出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产 并使用或者出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式, 包含能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或者无 形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其 有用性；（4）有足够的技术、财务资源与其他资源支持，以完成该无形 资产的开发，并有能力使用或者出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。自行 开发并按

39、法律程序申请取得的无形资产，按照在开发过程中 安全完整。第十条及时、完整地编制公司财务决算，如实地反映公司的 财务状况、经营成果与现金流量，及时提供真实、合法、规 范、完整的会计信息。组织财务会计报告的审计，按照国家 证监会的有关规定与要求披露财务会计报告。第十一条建立会计档案管理制度，妥善地保管会计档案，合 理有效地利用会计档案。第十二条组织公司会计人员的业务培训与考核，提高财会人 员的业务素养与管理水平。第三章公司财务管理基础工作第十三条公司生产经营过程中发生的一切经济业务，会计人 员应根据企业会计准则与公司财务管理的要求，及时填 制会计凭证，登记会计账薄，编制财务会计报表。第十四条公司各

40、有关单位或者部门应建立先进合理的定额 管理制度（物资消耗定额、费用定额等），认真做好记载经 济活动的原始记录，并装订成册妥善保管（保管期限按有关 规定执行）。第十五条建立与完善公司的计量验收制度，公司内部流转及 进出公司的存货务必做到手续齐全，计量准确。第十六条建立科学的存货管理制度，保证内部经济核算的及 时进行，并定期、不定期的进行财产物资的清查盘点，确保 账账、账物、账证相符。发生的实际成本入账。18 （三）无形资产摊销1、根据无形资产的合同性权利或者 其他法定权利、同行业情况、历史经验、有关专家论证等综 合因素推断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限 的，作为使用寿命有限的无形资产

41、；无法合理确定无形资产 为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资 产。2、使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该 项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊 销，无法可靠确定预期实现方式的，使用直线法摊销。3、 使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年均对该无形资产 的使用寿命进行复核，并进行减值测试。4、无形资产的摊 销自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 的期限内摊销。无形资产的摊销金额通常应计入当期损益。 某项无形资产产生的经济利益通过所生产的产品或者其他 资产实现的，其摊销金额应当计入有关资产的成本。5、无 形资产的应摊金额为其成本扣除估计残值后的

42、金额，已计提 减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备 累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零， 但下列情况除外：有第三者承诺在无形资产使用寿命结束时 购买无形资产，能够根据活跃市场得到估计残值信息，同时 该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。至少应当于 每年年度终了时，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及 摊销方法进行复核，无形资产的使用寿命与往常估计不一致 的，应当改变摊销期限与摊销方法。（四）无形资产的处置 公司将无形资产出售时，应将所取得的价款与该无形资产账 面价值的差额计入当期损益。公司将拥有的无形资产的使用权让渡给他人，并收取租金， 在满足收入准则规定的

43、确认标准的情况下，应确认有关收 入、成本。假如无形资产预期不能为公司带来未来经济利益，不再符合 无形资产定义，应将其转销。（五）无形资产减值准备 资产负债表日，检查无形资产估计给公司带来未来经济利益 的能力，按本制度第十三章所述方法计提无形资产减值准 备。第五十三条长期待摊费用的核算与管理长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上的 除开办费外的其他各项费用，包含租入固定资产的改良支 出，与摊销期限在一年以上的其他待摊费用。公司长期待摊 费用应单独核算，租入固定资产的改良支出应在租赁期内平 均摊销。19第十二章负债的核算与管理第五十四条负债的分类（一）负债是指过去的交易、事项形 成的现

44、时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业， 表现为公司借入资金与应付未付款项等。负债应按其流淌性 分为流淌负债与长期负债。（二）流淌负债是指将在1年以 内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包含短期借 款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交 税金、应付股利、其他应付款及1年内到期的长期借款等, （三）长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营 业周期以上的负债，包含长期借款、应付债券、长期应付款 等。第五十五条短期借款的核算与管理短期借款是指公司向银 行或者其他金融机构借入的期限在一年以内的各类借款。1、 公司通过金融机构融资应按公司章程的有关规定办理相应 的决策程序

45、，经公司董事会审批同意后再办理有关的融资手 续；2、财务部指定专人负责建立银行借款档案；3、财务部 应按借款种类及借款合同进行明细核算，按借款合同的规定 的借款期限具体安排银行借款的归还，正确计算、支付（或 者分摊）借款利息。第五十六条应付票据的核算与管理应付票据是指公司在商 品交易中对外发生债务时开出的商业汇票，包含银行承兑汇 票与商业承兑汇票。1、应付票据应严格按票据法的有关 规定进行管理。除按制度规定设置“应付票据”科目进行核 算外，还应根据公司管理的需要设置应付票据登记薄，指定 专人全面记录应付票据的种类、票据金额、签发日期、交易 合同号、收款人(或者单位名称)、到期日及付款金额等票

46、据信息资料。2、在票据到期日前应将款项足额存入银行， 以保护公司的良好信誉。3、应付票据到期付清时，应及时 办理账户处理，并在备查薄中逐笔注销。第五十七条应付职工薪酬的核算与管理职工薪酬，是指公司为获得职工提供劳务而给子各类形式的 报酬与其他有关支出。1、应付职工薪酬核算的内容：(1)应付工资包含职工工资、奖金、津贴与补贴，各财务部 门对应付工资的核算须凭公司劳资部门审核批准的“工资审 批单”为根据。20(2)职工福利费；按现行制度规定在成本费用中按实列支。 职工福利费的使用，年初要编制收支预算计划，年底要编制 使用决算报告。(3)社会保险费用包含医疗保险费(基本医疗保险、大病医 疗保险、个人

47、账户启动资金)、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费与生育保险费等；财务部门对社会保险费的 核算以规定的计缴比例计提，按经公司劳动保险部门审核的 社会保险费支付结算凭证为根据进行清算。(4)住房公积金、工会经费、职工教育经费按国家有关规定 有关比例计提。2、职工薪酬的列支渠道按照准则规定，在 职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债， 除因解除与职工劳动关系的补贴外，应当根据职工提供服务 的对象，分别下列情况处理（1）应由生产产品、提供劳务 负担的职工薪酬，计入产品成本或者劳务成本（生产工人的 薪酬直接计入产品成本；辅助部门及管理人员的薪酬通过制 造费用归集后，分配计入产品成本）

48、.（2）应由在建工程、 无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或者无形资产的成 本；（3）上述（1）与（2）两项之外的其他职工薪酬按所属 部门性质，分别计入管理费用与销售费用。3、职工薪酬的 会计处理根据准则的规定，为准确核算职工薪酬，应设置“应 付职工薪酬”总账科目，在总账科目下按不一致的核算内容, 并设置“应付工资、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、 失业保险费、工伤保险费、生育保险费、公积金、非货币性 福利、工会经费及其他明细分类核算。第五十八条其他应付款项的核算与管理1、公司财务部门对 应付款项要指定专人负责核算与管理，按欠款对象、业务分 类设置明细账；2、对已入账的应付款项要定期与对

49、方单位 进行核对，如有差错应查明原因，确保双方余额一致。3、 对确实无法支付的应付款项，查明原因后按准则的有关规定 进行处理。第五十九条借款费用的核算方法1、借款费用资本化的确认 原则公司发生的借款费用包含因惜款而发生的利息、折价或 者溢价的摊销与辅助费用，与因外币借款而发生的汇兑差 额。处理原则如下：（1）公司发生的借款费用可直接归属于 符合资本化条件的资产的购建或者者生产的，予以资本化, 计入有关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额 确认为费用，计入当期损益。21 （2）符合资本化条件的资产是指需要通过相当长时间的 购建或者者生产活动才能达到预定可使用或者者可销售状 态的固定资产、投资性房地产与存货等资产。2、借款费用 资本化期间（1）当同时满足下列条件时，开始资本化：1） 资产支出已经发生；2