2023年财税知识业务培训讲义.docx

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1、公司财务管理与税法知识导读 议题：1、财务管理与公司战略发展的关系2、财务管理的基本理论与方法3、财务管理中涉税基本知识内容：一、财务管理与公司战略发展的关系（一）建立、健全财务管理制度的意义1、财务管理制度是完善现代公司制度的需要，为实现公 司战略发展有着重要意义建立完善现代公司制度就是依据公司法及公司章程的规 定，使公司产权关系明晰，股东与经营者之间责、权、利关系 明确（各自的权利义务通过公司章程来约束），组织机构健全 （股东会、董事会、经营管理机构供、产、销、财务等基本 职能部门）,互相监督、互相制约、职能明确、功能完善的公 司管理制度。财务管理是基于公司再生产过程中客观存在的财务活动和

2、财 务关系而产生的，是公司组织财务活动（筹资、投资、营运、分 派等）、解决财务关系（财务关系是指公司在组织财务活动过程 中与利益相关者所发生的经济利益关系。涉及公司与政府、公司 与投资人、公司与债权债务人、公司与受资人的财务关系）的一 项价值管理工作。是一项旨在实现价值增值、增长股东财富而实未来流出的经济利益的金额可以可靠计量负债涉及流动负债（短期款、应付账款、应付票据、其他 应付款、应付职工薪酬、应交税金等）和长期负债（长期借款、 长期应付款、其他长期负债）4. 3所有者权益的来源涉及所有者投入的资本、直接计入 所有者权益的利得和损失、留存收益等。4. 3. 1包含内容：投资者投入的资本金直

3、接计入所有者权益的利得和损失。直接计入所有者权益的 利得和损失很多是我们通常所说的资本公积。利得，是公司非平常活动中形成的，会导致所有者权益增长的 但是又和投资者投入资本金没关系的经济利益的流入。分为两 块，一块利得是直接计入所有者权益的，也就是我们所说的“资 本公积”，如：可供出售的金融资产；尚有一块利得是不计入所 有者权益，而是计入当期损益的，也就是我们所说“营业外收 入”。损失，也是非平常活动中形成的，会导致所有者权益减少，又 不是向投资者分派利润。这种损失，有直接计入所有者权益的， 也有计入当期损益的，也就是说，有的损失是冲减“资本公积” 的，有的是计入“营业外支出”的。例如：可供出售

4、的金融资产：公允价值变动要计入“资本公积”; 接受捐赠的利得计入“营业外收入”所有者权益中还涉及留存收益。留存收益分为盈余公积和未 分派利润。4.4收入是指公司在平常活动中形成的、会导致所有者权 益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。4. 4. 1区分收入和利得：收入是平常的；利得是非平常的计入“营业外收入4. 4. 2特性：收入是公司在平常活动中形成的收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入会导致所有者权益的增长4. 4. 3收入的确认条件： .与收入相关的经济利益应当很也许流入公司 .经济利益流入公司的结果会导致资产的增长或者负债的减少经济利益的流入额可以可靠计量4.5

5、 费用是指公司在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的流出。4.5.1 费用与损失区分：损失是非平常的；费用是平常的。4.5.2 费用的确认条件很也许带来经济利益流出公司；经济利益流出公司的结果会导致资产的减少或者负债的增长；经济利益的流出额可以可靠计量。4.6 利润是公司一定会计期间的经营成果。1.1 .1构成内容：利润涉及收入减费用，还涉及利得减损失（只涉及直接计入当 期损益的利得和损失）。现在我们所说的利润是收入减费用，加上直接计入当期损益的 利得减损失。5会计要素计量属性及其应用原则历史成本重置成本例如：固定资产盘盈，需要重置可变现净值资产的售价-

6、加工成本-相关税费等现值在现值计量下，资产按照预计从其连续使用和最终处置中所 产生的未来净钞票流入量的折钞票额计量；负债按照预计期限内 需要偿还的未来净钞票流出量的折钞票额计量。公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进 行资产互换或者债务清偿的金额计量。6、财务报告1.2 定义：是指公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状 况和某一会计期间的经营成果、钞票流量等会计信息的文献。1.3 内容：财务报告涉及财务报表和其他应当在财务报告中披露 的相关信息和资料。财务报表涉及：资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益 变动表和会计报表附注。（二）财务预算管理1、财务预算管理的目

7、的与意义在我国市场经济条件下，质量竞争和价格竞争愈演愈烈，能否控 制成本、减少产品成本是公司在市场竞争中取胜的关键，而推行财务 预算管理是减少产品成本行之有效的一种方法。目前很多公司对预算的管理职能结识局限性，单纯为了编制预算 而编制预算，没有将预算与其公司管理很好的结合起来，使预算独立 于公司管理之外，成为一个封闭的系统，没有充足发挥预算的管理职 能。预算的重点往往只停留在具体的数字计划上，起不到管理的作用， 使预算的编制流于形式。认为预算编制重要是财务部门的工作，其他 部门只需要了解情况，或给予财务部门一定的协助。因此，应对预算 管理进行更深层次的理解。2、实行预算管理的前提条件实行财务预

8、算管理，需要预算管理机构、单位负责人的管理决心、 刚性约束机制、配套的管理制度及全员参与的意识作保证。3、财务预算的编制程序和方法公司财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目的，对 一定期期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及 其分派等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成公司的全面 预算。3.1 公司编制预算，一般应按照“上下结合、横向协调、逐级汇总” 的程序进行。3.1.1. 制定年度计划。预算的基础是计划，因此，预算能促使公 司的各级经理提前制定计划，避免公司盲目发展，遭受不必要的经营 风险和财务风险。只有制定出公司下一年的年度发展计

9、划，各部门才 干根据计划来编制具体预算。3.1.2. 目的下达。年度计划拟定后，公司领导根据公司发展战略 和预测的经济形势，一般于每年十月下旬提出下一年度公司财务预算 目的，涉及营业额、毛利率、利润、费用额、钞票流量等。3.1.3. 预算说明会。公司财务部门作为主导单位，应于每年十一 月中旬召开预算编制说明会，向各单位说明预算编制和审核原则。并 向各单位下发收入、费用等历史实绩数据、各种预算表格、各科目的 编列说明等。3.1.4. 单位预算编列。各预算执行单位按照各单位的年度工作计 划以及公司提出的财务预算目的，分科目、分项目、分月份编列具体 的预算。并于十一月下旬上报公司财务部门。3.1.5

10、. 算协调会。公司财务部门对各单位上报的预算进行审核、 汇总，并于十一月上旬召开预算协调会。协调会议的目的在于解决错 误的预算编制、有疑虑的预算编制以及不合理（如较上期有大幅度上 升的项目）的预算编制等。协调会后由各单位根据会议规定进行预算 调整工作。假如尚有协调的需要，财务部门应继续召开预算协调会议, 直至解决所有课题为止。3.1.6. 预算确认。每年十二月中旬，公司财务部门与各单位预算 目的共同确认后，由财务编列“预估损益表”和“钞票流量表“，并正式 编制公司年度财务预算草案，提交公司领导层或董事会批准。3.1.7. 下达执行。每年十二月下旬，公司财务部门根据公司领导 层或董事会批准的年度

11、财务预算方案，下达至各预算单位执行。财务 据此作为次年度实际与预算目的的分析基础。4、公司财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。比较常用的是零基预算，但也可以几种方法有机结合起来使用。零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要 性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决 策从而予以拟定收支水平的预算。零基预算不仅能压缩费用开支，也 能切实做到将有限的费用用在最需要的地方，并且零基预算的编制过 程，就是公司的各个部门和员工挖掘潜力的过程，公司应把这个过程 和公司的革新改造紧密结合起来一起操作。通过编

12、制零基预算，保证 了公司的必要开支，控制了公司的正常开支，遏制了公司的非正常开 支，预算效果明显。5、财务预算的执行、控制与调整5. 1拟定公司目的并以此编制了公司预算后，关键在于如何组 织实行，如何按预算进行控制。因此，建立规范的预算控制制度势在 必行，应掌握的基本原则是：.预算控制由事前控制、事中控制和 事后控制三部分组成。其中，事前控制重要指事前要对某一行为或某 一事项按预算编制具体的实行方案；事中控制重要指在实行过程中严 格按预算执行，不得超预算范围；事后控制重要指事后审计绩效，检 查是否达成预算目的。.预算控制可同时采用多种手段，但重要是 财务手段，把财务控制同法制控制、制度控制乃至

13、权势控制有机结合 起来。.控制的层次应界线分明，做到逐级控制。预算控制是激励 和约束机制的关键，目的明确后，要保证目的的实现，必须严格按目 的组织实行。5. 2由于编制预算时掌握的情况不也许全面、完整，或由于国 家宏观政策等外部因素发生了变化，导致编制预算的基础发生了变 化，如仍按原预算执行显然不合理。因此，建立预算的调整、审批制度十分必要。对理由充足、受客 观条件影响的单位，可由有关单位提出申请，经有关管理部门审核、 确认，报公司领导层批准后，调整预算。但应建立调整预算的标准， 不能任意调整，原则上只按季度调整。6、财务预算的差异分析及考核6. 1要使预算的目的成为现实，预算的控制是其关键。

14、预算控制涉及到公司的组织结构、管理制度、激励机制等各个方 面，但财务管理始终发挥着积极作用。财务在整个预算控制中的重要 工作重点是分析预算与实绩的差异因素，不管是有利的还是不利的， 均找出差异的重要环节，将信息及时反馈到有关部门，督促有关部门 制定解决办法。通过度析出现差异的因素，找出管理中的强项和弱项, 总结经验与教训，加强管理。具体工作是每季按照预算执行的各个环 节（销售、进货、存货、变动费用、固定费用、利润、资本运作、钞 票流量等），分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。6. 2树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，保证预算管理贯彻到位。没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无意

15、义。严格考 核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成 绩，找出问题，分析因素，改善以后的工作，也是为了对员工实行公 正的奖惩，调动员工的积极性，保证公司战略目的的最终实现。奖惩 兑现是保障预算目的完毕的重要环节，只有奖惩兑现才可保障预算的 严厉性，保证管理过程各环节的衔接。总之，处在竞争大潮中的现代公司为了求得生存、赚钱和发展， 就要力推预算管理。在健全的制度规范保证下，不仅要重视预算的编 制，更要重视预算的差异分析、执行和考核。只有这样，才干保证预 算管理落到实处，对公司管理水平的提高和利润最大化起到积极的推 动作用。（三）营运资金管理营运资金又称循环资本，是公司维持平常

16、经营所需的资 金，通常指流动资产减去流动负债的差额。1、货币资金管理钞票管理：根据本公司实际需要，合理核算钞票的库存限 额，超过限额部分要及时送存银行；未经有权部门及人员批 准，严禁白条抵库和任意挪用钞票；出纳人员必须每日结出 钞票日记帐的帐面余额，并与库存钞票核对相符；建立库存 钞票进行定期或不定期检查，以保证钞票的安全和完整。银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工 作，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使 用；出纳人员要随时掌握银行存款余额，月末要做好与银行 的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行 分析，查找因素，并报财务部门负责人。保证账账相符、账 实

17、相符。2、应收帐款的管理相应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报 有关领导和分管业务部门，督促销售部门积极催收，避免形 成坏帐。针对不同的赊销单位，实行不同的信用政策。缩短 赊销收账时限，提高应收账款周转率。3、其他应收款的管理应按户分页记帐，要严格个人借款审批权限，坚持谁审 批谁负责的解决原则，完善个人临时借款归还制度。4、存货管理根据生产经营活动的特点，做好购、销、存各环节的统筹安 排，合理拟定存货库存限额，最低限度减少存货资金占用成本， 提高存货周转率；建立存货收发登记薄，月末监盘存货，保证账 实相符。（三）财务成本控制管理财务控制实在财务管理的过程中，运用有关信息和特定手 段

18、，对公司财务活动所施加的影响和进行的调节。行的价值管理工作，是公司经营管理的核心组成部分。财务管理 好比公司的心脏，决定着公司生存、获利、发展。因此必须建立 和健全现代公司财务管理制度，简明核算环节，规范工作流程, 严格内部考核制度。通过运用财务手段对公司各部门运作的全 过程，物品进销存的每一个结算环节进行监督、检查和控制。 充足运用信息系统，为决策层提供及时准确务实的公司经济效 益分析，达成依法自主理财、约束公司经营行为、管理公司各 项经营活动的目的。2、现阶段公司财务管理的重要弊端与障碍现阶段多数公司存在管理层不重视财务管理工作，所有者 与经营者混为一谈，不能履行公司章程中规定的股东与经营

19、者 之的权利义务，经营者的经营活动常受股东无谓的干涉，影响 经营管理，甚至阻碍正常进行经营活动。没有什么财务内控制 度，谈不上进行财务管理，有潜在案件风险，如：一必要 的财务管理工作成本占潜在的案件风险损失比例非常小的。一 个有着连续、健康、稳定的成长公司，没有一套行之有效的财 务管理制度，规范化的经营活动是没有保障的。（二）财务管理的目的、作用与规定1、财务管理目的是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，解决财务关系所要达成的目的。重要观点：利润最大化、资本利润 率最大化、公司价值最大化。公司经营成本是公司生产经营过程中为取得收入而发生 的各种花费，成本费用分为固定成本和变动成本。成本控制就

20、 是运用一定的方法将生产过程中构成产成品成本的一切花费 限制在预先拟定的计划成本范围内，然后通过度析实际成本与 计划成本之间的差异，找出因素，采用对策以减少成本。根据 各自成本发生的特点，拟定成本责任部门，责任指标。拟用不 同控制方法，如：采购控制材料采购成本及应付账款的资金成 本；生产部门控制料、工、费限额和标准；销售部门控制销售 定价及应收账款资金成本；办公室控制办公费用等，以行业或 历史水平取费标准，结合实际经营特点，采用必要的激励措施, 合理拟定成本费用率，以实现财务目的。（四）财务分析与评价财务分析以公司财务报告及其他相关资料为重要依据，对 公司的财务状况和经营成果进行评价与剖析，反

21、映公司在运营 过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改善公司财务管理工作 和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析是已完毕的财 务活动的总结、也是财务预测的前提。财务分析方法涉及趋势分析法、比率分析法和因素分析 法。财务指标分析涉及偿债能力分析、运营能力分析、赚钱能 力分析和发展能力分析。先简要介绍资产负债表和利润表的构成及勾稽关系;附：参见会计报表样式资产负债表 利润及利润分派表钞票流量表分析方法：1、偿债能力分析偿债能力是公司偿还到期债务（本息）的能力。偿债能力分析涉及短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。1.1短期偿债能力比率指标公式 名称么式要点着运营运资本，去二流动资产-流动负债 箕不二

22、长期资本-长期资产营运资本越多，流动负债的偿还越有保障，短期 偿债能力越强。营运资本是流动负债“穿透”流动资产的“缓冲 垫” C营运资本是绝对数，不便于不同公司之间比较。 很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标，其 合理性重要通过流动性存量比率来评价。流动比率-流动资产彳 流动流动负债x 100% 比率=1+ （1-营运资本小流动资产）X100%一般情况下流动比率越高，短期偿债能力越强；下限100%, 200%比较适当。流动比率过高表白流动资产占用较多，影响资金使用效率。应注意的问题:1 .在分析流动比率基础上，进一步分析钞票流量；2 .尽也许将流动比率维持在不使货币资金闲置的水平；3 .不能

23、用统一的标准评价各公司流动比率是否合 理；4 .应剔除虚假因素速动 比率速动比率二速动资产流动负债 X100%可以在较短时间内变现的资产称为速动资产，涉 及货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项。不能立刻变现的资产称为韭速动资产，涉及存货、 待摊费用、其他流动资产等。速动比率越高偿还流动负债能力越强，100%比较 适当0应收账款的变现能力是影响速动比率可信性的重要因素。速动比率低、流动比率高，仍有也许偿还到期债 务。钞票 比率钞票比率=（货币资金+ 交易性金融资产）小流 动负债可直接用于偿债的资产称为钞票资产，涉及货币 资金、交易性金融资产。自身是可以直接偿债的资产1. 2.影响短期偿债

24、能力的其他因素分类内容增强短期偿债能力的因 素1 .可动用的银行贷款指标2 .准备不久变现的非流动资产3 .偿债能力的声誉减少短期偿债能力的因 素1 .与担保有关的或有负债2 .经营租赁协议中承诺的付款3 .建造协议、长期资产购置协议中的分阶段付款长期偿债能力分析指标名 称公式要点资产负 债率资产负债率=负债总额资产总额X 100%资产负债率越小，长期偿债能力越强。应当将长期偿债能力与赚钱能力结合起来分 析。保守观点认为资产负债率不应高于50%,国际 上认为60%比较适当。影响长期偿债能力的其他因素（表外因素）（1）长期租赁（2）债务担保（3）未决诉讼2、营运能力分析类别公式注意问题应收账 款

25、周转 情况应收账款周转率（次 数）=营业收入小平 均应收账款余额应收账款周转期（天 数）=365 +应收账 款周转次数=（平均应收账款余 额营业收入）X 3651 .营业收入的赊销比例问题。在钞票销售与赊 销的比例稳定期，可以使用营业收入来计算。2 .应收账款年末余额的可靠性问题。尽也许使 用详尽的计算资料。3 .应收账款的减值准备问题。假如计提的减值 准备数额较大，应按未计提减值准备的应收账 款计算。4 .应收票据是否计入。应收票据是应收账款的另一种形式，应将其计入，称为“应收账款及应收票据周转天数”。5 .应收账款周转天数是否越少越好。假如赊销 比现销有利，应收账款周转天数不一定越少越 好

26、。6 .应收账款分析应与营业额、钞票分析联系起 来考虑。存货周 转情况存货周转率（次数） =营业成本+平均 存货余额存货周转期（天数） =365+存货周转 次数=（平均存货余额+ 营业成本）X3651 .存货计价方法对存货周转率有较大影响2 .分子分母的数据应注意时间上的相应性3 .存货周转率不是越低越好。存货过少不能满 足流转需要，在特定情形下存在一个最佳的存 货水平O4 .注意应付款项、存货和应收账款（销售）之 间的关系。5 .关注构成存货的各项资产之间的比例关系。3、赚钱能力赚钱能力是公司资金增值的能力，通常体现为公司收益数额的大小与水平的高低。1.1 经营赚钱能力分析指标名 称公式注意

27、问题营业毛 利率营业毛利率=（营业收 入-营业成本）小营业收 入 xioo外=营业毛利/营业收入 X100%表达1元营业收入扣除营业成本后，有多少 钱可以用于各项期间费用和形成赚钱营业利 润率营业利润率=营业利润营业收入又100%营业利润越高、发展潜力越大、赚钱能力越 强营业净 利率营业净利率=净利润小 营业收入X 100%销售利润率表白1元营业收入与其成本费用 之间可以“挤”出来的净利润。该比率越大 则公司的赚钱能力越强。营业净利率的变动是由利润表各个项目金 额变动引起的。成本费 用利润 率成本费用利润率=利润 总额+成本费用总额X 100%成本费用总额=营业成 本+营业税金及附加+销 售费

28、用+管理费用+财务 费用该指标越高，说明赚钱能力越强1.2 资产赚钱能力分析资本赚钱能力分析指标名 称公式注意问题总资产 利润率总资产利润率=利润总额平 均资产总额X 100%表达公司运用所有资产取得的 综合效益总资产 报酬率总资产报酬率=息税前利润总 额平均资产总额X100%反映所有资产的获利水平总资产 净利率总资产净利率=净利润平均 资产总额X 100%驱动因素：营业净利率（A）、 总资产周转率（B）上年总资产净利率=AXBo 本年总资产净利率=AiXBi 营业净利率变动影响=AXBo - AoXBo总资产周转次数变动影响=Ai XB, - A.XBo净资产收益率=净利润+平均净资产X 1

29、00%该指标通用性强、合用范围广4、发展能力分析发展能力是公司在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。4. 1赚钱增长能力分析指标名 称公式注意问题营业收 入增长 率营业收入增长率=本年营业收入增长上年营业收入总额X 100%本年营业收入增长额=本年营业收入 总额-上年营业收入总额该指标越高，表白增长速度 越快，公司前景越好营业利 润增长 率营业利润增长率=本年营业利润增长上年营业利润总额X 100%本年营业利润增长额=本年营业利润 总额-上年营业利润总额该指标越大，表白业务突 出、业务扩张能力强净利润 增长率净利润增长率=本年净利润增长小上 年净利润总额义100%本年净利润增长额=本年

30、净利润总额- 上年净利润总额该指标越高，表白经营业绩 突出，市场竞争力越强5. 2资本增长能力分析指标名 称公式注意问题资本积 累率资本积累率=本年股东权益 增长额:年初股东权益X 100%本年股东权益增长额=股东 权益年末数-股东权益年初 数该指标越高，表白公司的资本积累越 多，应付风险、连续发展的能力越大资本保 值增值 率资本保值增值率=扣除客观 因素后的年末股东权益总额 年初股东权益X100%该指标越高，所有者权益增长越快，债 权人的债务越有保障，该指标通常应当 大于100%2、作用（地位）：实行财务管理活动，真实、全面的反映公司的 各项经营活动，为公司经营管理提供及时、准确、具体的信息

31、资料； 监督、控制公司的各项业务活动，保证公司的各项制度贯彻贯彻； 预测、规划公司的经营目的，规范公司的经营行为；参与公司经营 决策，提高公司经营质量和投资效益。3、规定：（1）制定并有效执行财务管理岗位职责及违规问责制度。附：（基本）财务会计岗位职责：（一）按照国家会计制度的规定，记帐、复核、报帐做到 手续完备，数字准确，帐目清楚，按期对帐。（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务成本 和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果, 及时向管理层提出合理化建议，当好公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会 计资料。（四）根据业务计划，编制和执行预算、财务收支

32、计划、 拟订资金筹措和使用方案；（五）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考 核，督促本公司有关部门开源节流，提高经济效益；（六）建立健全经济核算制度，运用财务会计资料进行经济活动分析。出纳工作职责：（一）根据本公司实际需要，合理核定钞票的库存限额,超过限额部分要及时送存银行。（二）负责银行往来业务，掌握银行存款，负责钞票收付、报账, 保管适当的平常备用金。（三）办理完毕的收付款凭证按顺序逐日登记钞票日记账， 做到日结日清，并同库存钞票核对相符。（四）银行存款要严格遵守结算规定。根据收付凭证，逐笔 登记银行存款日记账，核对往来帐目，做到帐帐相符、帐实相符。（五）负责保管好有关印章、空白收

33、据、空白支票。保证资 金安全，对保险柜的密码要严守秘密，随身保管好钥匙，不得任 意转交别人。保险柜内不得私存本人或别人钞票或有价证券。（三）、财务管理内容、环节、方法1、财务管理内容公司内部财务制度一般应当涉及营运资金管理制度、成本 管理制度、利润管理制度。营运资金管理制度重要涉及资金 指标的分解、归口分级管理办法、资金使用的审批权限、信 用制度、销售收账制度、采购进货制度；成本管理制度涉及 成本开支范围和开支标准、费用审批权限、成本减少指标以 及分解等；利润管理制度重要涉及利润分派程序、利润分派 原则、股利政策等。2、财务管理环节财务管理贯穿公司经营全过程。通常情况，我们将财务管 理环节分为

34、财务计划结算环节、财务控制与分析环节、财务 考核与评价环节、财务监督与检查环节。3、财务管理方法一方面，明确公司内部各经营职能单位之间及其与财务 部门的关系，明确公司与股东的财务管理关系。另一方面，明确财务管理的内容和方法。具体涉及货币 资本、存货、固定资产、销货与收款、购货与付款、工资、 筹资、投资、收益分派等的管理与牵制办法和程序。再次，规定财务管理与内部责任单位的互相衔接关系。 涉及责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。最后，规定财务规划与财务评价的方法与程序。涉及公 司进行财务规划和财务评价的程序、方法、时间，各经营单 位在规划和评价中的职责。二、财务管理的基本理论与方法（一

35、）财务会计基本知识了解和熟悉基本财务会计知识，是进行财务管理的前提。 公司的经营活动的价值反映是通过进行财务会计核算形式体 现。财务管理工作，规定具有必要的会计基础知识，如：会计 假设、会计原则、会计要素，会计等式、会计准则及制度、会 计报表分析方法等基础知识。简要介绍财务会计基本知识:1、会计基本假设（前提条件）,1.1会计主体就是会计确认、计量和报告的空间范围。法律主体和会计主体并不是完全等同的。要把会计主体和法律主 体区分开。法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。如：独资 公司、合作公司就不是法律主体，但是会计主体；如母公司向子公司 进行投资，母子公司形成了一个公司集团，这

36、个公司集团很也许不是 一个法律主体，但是它是一个经济意义上的主体。1.2 连续经营指连续不断的，永远能经营下去，不会出现倒闭破 产的情况。1.3 会计分期：我们把会计连续经营过程具体地提成一个个连续 的、长短时间相同的期间。1.4 货币计量，即我们在确认、计量和报告时都要以货币作为计 量方式。2、会计基础在确认、计量和报告时应当以权责发生制为计量基础。权责发生制和收付实现制相应，收付实现制指收到了就确认收入、 付出了就确认费用；权责发生制不以收到付出为标志，而是看是否 归属于本期，属于本期即使没有收到也要确认收入，如：预收款项, 没有发出商品，不能确认收入。3、会计信息质量规定3.1、 靠性以

37、实际发生的交易事项为基础，如实反映财务状况，经营成果， 钞票流量，规定会计信息真实可靠，内容完整。3.2、 相关性提供的会计信息要满足报表使用者的规定。3.3、 可理解性规定公司提供的会计信息清楚明了，便于报告使用者理解和使用。3.4、 可比性横向可比：同一时期，不同公司发生的相同或相似交易的可比 纵向可比：同一公司，不同时期发生的相同或相似交易的可比3.5、 实质重于形式交易或者是事项发生时要根据经济实质进行会计确认、计量 和报告，不能仅仅以交易或事项的法律形式为依据。例如：融资 租赁、售后回购。3.6、 重要性规定公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成 果和钞票流量有关的所有重要

38、交易或事项。例如：一年内到期的 长期借款，存货等。3.7、 谨慎性规定公司对交易或事项进行会计确认，计量和报告应当保持 应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。例如：债 务重组。4、会计要素涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利 润，这六大会计要素可以划分为反映财务状况的会计要素和反 映经营成果的会计要素两大类。反映财务状况的会计要素涉及 资产、负债和所有者权益；反映经营成果的会计要素涉及收入、 费用和利润。反映公司财务状况的要素之间的关系会计等式：资产=负债+所有者权益Q）该关系在每个时点都是相等的，是一个静态的平衡。同时它 是编制资产负债表的理论依据。收入一成本费用=利润（2）

39、由、合并资产+收入一成本费用=负债+所有者权益+利润4.1资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥 有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。4. 1. 1特性：由过去的交易或事项形成的为公司拥有或控制的预期给公司带来经济利益4. 1.2资产的确认条件与该资源有关的经济利益很也许流入公司。（发生的概率在50%以上）该资源的成本或者价值可以可靠的计量。例如：自行研发无形资产的研究阶段的支出要费用化，就 是由于该支出不能使经济利益很也许流入公司。资产可以分为流动资产和长期资产。其中流动资产又涉及 货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货等， 长期资产涉及持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权 投资、固定资产、无形资产等。在资产负债表上以流动性强弱 依次排列4.2负债指公司过去的交易、事项形成的，预期会导致经济 利益流出公司的现时义务。4. 2. 1特性：负债是由过去的交易或者事项形成的负债预期很也许会导致经济利益流出公司负债是公司承担的现时义务4. 2. 2负债的确认条件与该义务有关的经济利益很也许流出公司。假如发生的概率在5%50%之间，称之为也许；假如发生的概率在50%95%之间，称之为很也许；假如很也许带来经济利益流出时候，这时候又要满足此外一个 条件：可以可靠加以计量，这时候确认一项负债（预计负债）。