2023年自考管理会计完整资料.docx

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1、第一章管理睬计概论财务会计与管理睬计（一）财务会计财务会计的重要目的是向公司外部的有关利益集团或个人提供他们据以决策的会计信息。财务会计应当 遵循会计准则，对公司的经济活动进行连续、系统和全面的计量、确认、记录与汇总，定期编制财务报告， 为公司外部有关利益团队提供其据以决策的有关信息，反映受托责任的履行情况。（二）管理睬计及其演进管理睬计是现代会计的另一分支,服务于公司内部的管理职能的实行，侧重于为公司内部的经营管理服 务并参与管理活动。其工作内容重要涉及信息的收集、分类、加工整理、分析报告和信息传递等，为公司的 决策规划、计划预算、评价与控制等方面提供信息。管理睬计的内容和基本特点（一）管理

2、睬计的重要内容1 .决策与规划会计决策分析可以区分为短期决策和长期决策分析。短期决策分析基本上可以分为三种类型：其一是成本与 产量问题；其二是成本与收入问题；其三为公司内部资源的合理分派问题。长期投资决策是建立在货币时间 价值的基础上的。货币时间价值是资本机会成本的体现。是资本对时间的增量，其数值拟定与资本的边际成 本或边际收入是联系在一起的。规划会计通过编制计划和预算将决策拟定的目的和行动具体化，预算涉及牛产经营总预算和项目预算。2 .执行与控制会计执行和控制是保证计划所拟定的目的得以实现的实行过程。重要通过计划执行结果与预算的比较，评价 执行者的工作成绩，通过差异分析获得反馈信息，以便采用

3、措施，达成控制的目的。（二）管理睬计的特点1.服务于公司内部管理2.方法灵活多样性3.面向未来的时间特性4.会计信息不受会计准则约束5.重视人的行为问题管理睬计的职能作用和信息质量（一）公司目的和管理职能1 .公司的U的以赚钱为导向，以酬报其投资者并保证公司自身的生存和发展。2 .公司管理职能（二）单位变动成本变动的影响单位变动成本的变动会引起单位边际奉献和边际奉献率向相反方向变动，从而改变盈亏平衡点。假如其 他因素不变，提高单位变动成本，则会减少单位边际奉献和边际奉献率，在本量利图中，表现为总成本线向 上倾斜，导致盈亏平衡点上升，一定销售量下实现的利润将会减少；（三）固定成本变动的影响固定成

4、本的大小与公司经营规模直接相关。公司的经营规模越大，固定成本就越大，盈亏平衡点也就越 高。假如其他因素不变，固定成本总额提高，则在本量利图中，会抬高总成本线的位置，导致盈亏平衡点上 升，一定销售量下实现的利润将会减少。（四）多因素同时变动的影响上述分析都是以假定某一因素变动时其他因素不变为前提条件的，但在实际工作中，公司也许会通过采 用多种措施，同时改变多个因素来调整盈亏平衡点，达成增长利润的目的。考点四：本量利分析的应用（一）经营杠杆在利润预测中的应用L经营杠杆作用当产品产销量增长时，会使单位产品固定成本减少，从而提高单位产品利润，并使利润的增长幅度大于 产销量的增长幅度：反之，当产品产销量

5、下降时，会使单位产品固定成本上升，从而减少单位产品的利润， 并使利润的下降幅度大于产销量的下降幅度。只要有固定成本存在，利润的变动幅度就会大于产销量的变动 幅度，这种产销量较小幅度变动引起利润较大幅度变动的现象就称为经营杠杆作用。经营杠杆能反映公司的 经营风险，并能帮助公司进行科学的利润预测分析，因而是本量利分析的一个重要概念。3 .经营杠杆系数衡量经营杠杆作用的指标是经营杠杆系数。经营杠杆系数是指利润变动比例相称于销售量变动比例的 倍数。其理论计算公式如下：利润变动百分比经营杠杆系数;销售变动百分比在实际工作中，经营杠杆系数可以根据计划期的有关预算资料，按以下简化公式计算：预算边际贡献经营杠

6、杆系数二 预算利润总额运用经营杠杆系数就可以预测销售量变动对计划期利润的影响限度。计划期利涧变动比例:销售量变动比例X经营杠杆系数4 .经营与经营风险当销售量增长时，营业利润将以经营杠杆系数为倍数的幅度增长；反之，当销售量减少时，营业利润也 将以经营杠杆系数为倍数的幅度下降。由此可见，经营杠杆系数扩大了市场和牛产等不拟定因素对利润变动 的影响，并且经营杠杆系数越大，营业利润对销售变动也越敏感，变动也越剧烈，公司的经营风险也就越大。 因此，经营杠杆系数反映了公司所面临的经营风险限度。一般情况下，对销售量很不稳定的公司，保持较低 水平的经营杠杆系数是有利的，这样可以减轻公司所面临的经营风险。影响经

7、营杠杆系数大小有两个重:个因素固定成本和销售量。(1)固定成本对经营杠杆系数的影响经营杠杆系数总是大于I,并且经营杠杆系数将随固定成本的变化呈同方向变动。在其他因素不变的情 况下，固定成本越高，经营杠杆系数越大，公司的经营风险也就越大；反之，固定成本越低，经营杠杆系数 越小，公司的经营风险也就越小。(2)销售量对经营杠杆系数的影响在其他因素不变的情况下，经营杠杆系数是随着销售量的变动呈反方向变动的，即销售量上升，经营杠 杆系数下降，经营风险也随之减少；反之，销售量下降，经营杠杆系数上升，从而使经营风险增大。(-)本量利分析在经营决策中的应用在运用本量利方法进行决策，所评价的各备选方案通常不涉及

8、收入，只涉及成本，因此，可依据成本与 业务量之间的关系来进行备选方案的择优，即通过比较不同业务量下各备选方案的总成本，选择总成本最小 的方案为最满意方案。在生产经营决策中，应用本量利分析的关键在于拟定成本无差别点。所谓成本无差别 点是指使两个备选方案总成本相等的业务量。计算成本无差别点时，需要考虑每个方案的单位变动成本和固定成本，并且方案之间的单位变动成本和 固定成本水平应处在此种状况：假如一个方案的固定成本大于另一个方案的固定成本，则该方案的单位变动 成本应小于另一方案的单位变动成本，否则无法应用此法。设第一个方案的固定成本为al,单位变动成本为bl。；第二个方案的固定成本为a2,单位变动成

9、本为b2, 且满足ala2, bl0 时，PII, IRRK；当 NPV=O 时,PI=1, IRR=K；当 NPVvO 时,PI1, IRRKo根据上述关系，可以得出如下结论：就同一投资方案而言，无论是运用净现值法还是内部报酬率法，都 可以得出相同的接受或拒绝方案的结论。但是假如在两个互斥投资方案中选择其中之一，则用上述两种方法 评估的结果有也许正好相反。导致净现值法与内部报酬率法发生矛盾的最基本因素，是由于这两种方法对再投资的报酬率的假设各不 相同。一般认为，净现值法的再投资报酬率假设比内部报酬率法更为合理。 尽管内部报酬率法有一定的优 势，但净现值法从总体上说还是优于内部报酬率法。总之，

10、在无资金限量的情况下，运用净现值法在所有的投资评价中都能作出对的的决策。而运用内部报 酬率和获利指数在采纳与否决策中也能作出对的的决策，但在互斥选择决策中有时会作犯错误的决策。因而, 在这三种评价方法中，净现值是最佳的评价方法。三、长期投资决策案例分析要学会运用决策分析方法特别是净现值法进行扩充型投资的决策分析。（一）购置设备扩大生产能力（二）建设新生产线（三）专卖权：扩大市场重点掌握经营期间每年营业钞票流量的计算。每年钞票流量二年钞票流入-年钞票流出二每年营业收入-付现成本-所得税二净利润+折旧=（每年营业收入-付现成本）*（1-所得税率）+折旧*所得税率第七章全面预算全面预算的意义和内容（

11、一）全面预算的意义1 .明确公司各级各部门工作的目的2 .是公司内部各部门间工作的协调工具3 .有助于收入提高与成本节约4 .提供了公司进行工作业绩评价的标准（二）全面预算的特点1 .全员参与。 2.全额预算。3.全程实行。（三）全面预算的内容2 .营业预算制造业的营业预算涉及：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造 费用预算；（6）期末存货预算；（7）销售成本预算；（8）营业费用预算或称销售及管理费用预算；（9）预计损益表。3 .财务预算内容涉及：（1）资本支出预算；（2）钞票预算；（3）预计资产负债表。考点二：全面预算的编制全面预算的编制程序

12、：（1）明确的战略规划；（2）预算委员会提出预算期的公司生产经营总体目的及各部门的具体任务，拟定预算的总目的及实现目的 的方针和原则；（3）编制分项预算草案；（4）汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；（5）拟定全面预算；（6）审议批准；（7）下达执行;（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。（二）全面预算编制原理1 .销售预算预计销售收入=预计销售量*预计销售单价2 .生产预算预计销售量+预计期末产成品存货=预计可供销量一预计期初产成品存货=预计生产量3 .直接材料预算预计材料消耗最+预计期末存货=需要最介计一预计材料期初存货=预计材料采购曷4 .直接人工成本预算预计

13、生产量*单位产品直接人工小时二预计生产用人工总小时*小时工资率;预计的直接人工成本5 .制造费用预算制造费用预算是指除直接人工和直接材料以外的产品生产过程中所有的其他成本预算，也称为间接成本 预算。预计变动性制造费用+预计固定性制造费用;预计制造费用合用一预计费用摊销、折旧等;预计需用钞票 支付的制造费用6 .单位生产成本预算7 .销售及管理费用预算。销售及管理费用预算涉及预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用。8 .其他钞票收支预算9 .钞票预算期初钞票金额+各项预算钞票收入二当I期筹资前科得到的钞票合计一钞票预算钞票支需二钞票多票多局限 性+钞票的筹集或运用二期木钞票余额10 .预计收益

14、表11 .预计资产负债表预算编制的其他方法固定预算是以业务量水平为基础编制的,也就是说作为固定预算编制依据的成本费用和利润信息都只是 在一个预定的销晟和生产量水平的基础上拟定的。12 固定预算的特点(1)预算仅以某个估计的生产数量或者销售数量为编制基础，不考虑实际产销量与预算产销量发生的差 异；(2)在一个控制期内，当实际产销量已经拟定期，固定预算产销量不根据实际产销量进行相应调整。13 固定预算的缺陷(1)在市场变化较快、较大时，不利于控制经济活动和进行工作成果评价；(2)实际执行时会发生一些困难; (3)原预算不能适应新的变动情况；(4)在执行个阶段后，常使管理人员只考虑剩下阶段的活动，而

15、忽视了公 司的长远打算。弹性预算是为克服固定预算缺陷而设计的,它在成本性态分析的基础上，分别按一系列也许达成的预计 业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。弹性预算，也称为变动预算。弹性预算有两个显著特点:(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的合用范围； 弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划终了时计算实际业务量的预算成本，使预算执行情况 的评价和考核以及各项费用的实际发生数与相应产量下的费用预算数具有可比性。滚动预算乂称连续预算,其基本特点是预算期总是保持12个月，每过I个月，都要根据新的情况进行调 整，在本来预算期末再加1个月的预算，从而使总预算经常保持12个

16、月的预算期。1 .滚动预算的优点滚动预算的优点在于：保持预算的完整性、连续性，从动态预算中把握公司的未来；能使各级管理人员 始终对未来12个月的生产经营活动有所考虑和规划，从而有助于生产经营稳定而有序地进行，减少预算编制 中的不拟定性；由于预算的不断调整，使预算与实际情况更相适应，有助于充足发挥预算的指导和控制作用， 对管理者有较好的激励作用。2 .滚动预算的缺陷一方面滚动预算使得预算编制过程将消耗更多的时间、金钱，需要更多的努力。另一方面对预算的修订 也许涉及对标准成本的修订，从而导致对存货计价基础的修订。这将导致在会计部门花费较大的管理努力调 整会计工作，以跟上滚动预算的变化。最后频繁的预

17、算编制有也许给那些怀疑预算价值的管理者提供否认预 算价值的借口。基预算法,是指在编制预算时，对任何一种费用的开支数，不是以过去预算水平或现有费用开支水平 为基础，即不考虑以往情况，而是一切从零开始，根据其必要性来拟定预算期内费用支出数额。1 .零基预算的优点零基预算的优点在于：一方面以零为起点有也许找出和去除低效率或过时的经营方式，引导员工避免浪 费性支出；另一方面对所有项目进行成本效益分析，有助于合理地进行资源分派，可以通过将雇员引导到以 更好的方式去工作来强化激励的作用；最后为管理者适应公司环境变化提供了预算和计划工具。2 .零基预算的缺陷但零基预算也存在一定的缺陷，一方面采用零基预算也许

18、会过度强调短期利益，而损害公司长期利益； 另一方面管理者也许需要培训有关人员的零基预算技能，并且编制零基预算的工作量大，预算成本相对较高; 再者各项费用支出预算等级的划分具有主观性，易引起部门间的矛盾。第八章标准成本与差异分析标准成本系统及其作用（一）标准成 本系统标准成本系统是集成本分析、成本控制和成本计算为一体的成本计算模式，它涉及成本标准的制定、成 本差异分析和成本计算及账务解决三大部分。（二）标准成本系统的作用1 .控制成本，提高成本管理水平2 .对的评价和考核工作成果，调动职工的积极性3 .为公司的预算编制和经营决策提供依据4 .简化成本计算，为对外财务报表的编制提供资料（三）标准成

19、本的类型1 .抱负的标准成本抱负的标准成本是最高规定的标准成本，它是以公司的生产技术和经营管理、设备的运营和工人的技术 水平都处在最佳状态为基础所拟定的单位产品的成本。2 .正常的标准成本正常标准成本是指根据公司正常的开工情况、正常的工作效率以及正常的价格水平来拟定的。3 .现行可达成的标准成本现行可达成的标准成本是指在公司现行的生产经营条件下，在预计也许达成的开工率下，考虑了平均的 先进技术水平和管理水平而拟定的标准成本。标准成本的制定（二）直接材料标准成本的制定直接材料标准成本计算公式：直接材料标准成本=2（直.接材料标准用量x直接材料标准价格）（三）直接人工标准成本的拟定直接人工标准成本

20、计算公式：直接人工标准成本二直接人工标准工时X直接人工标准工资率直接人工标准成本=2（各项作业标准_L时X相应的标准工资率）（四）制造费用标准成本的制定1 .变动制造费用标准分派率计算公式：预算变动制造费用总额变动制造费用标准分派率=变动制造费用分配基础预计总数量变动制造费用标准成本;变动制造费用标准分派率X分派基础标准用量2 .固定制造费用标准分派率计算公式：预算固定制造费用总额固定制造费用标准分派率=固定制造费用分配基础预计总数量固定制造费用标准成本;固定制造费用标准分派率x分派基础标准用量产品单位标准成本;直接材料标准成本+直接人工标准成本+变动制造费用标准成本+固定制造费用标准成本成本差异分析（一）成本差异分析的基本模式价格差异计算公式:价格差异二（实际用量X实际价格）一（实际用量X标准价格）=实际用-X（实际价格一标准价格）数吊数异计算公式:数最差异=（实际用最x标准价格）一（标准用最x标准价格）二（实际用后一标准用一*标准价格（二）直接材料成本差异的分析直接材料价格差异计算公式：直接材料价格差异=（材料实际用量X实际价格）-（材料实际用量X标准价格）=材料实际用量X（实际价格-标准价格）直接材料数量差异计算公式：直接材料数量差异=（材料实际用量X标准价格）-（材料标准用量X