2023年审计学实验报告.docx

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1、实验报告课程审计学 .班 级 120 2会计学 号应缴税费NNY没有异常N预计负债YNNN长期借款NNNN股本（实收资本）NNNN收入NNNN费用Y坏账损失 摊销费用NNN关联方交易NNNN续表审计结论：很少部分异常情况，且影响较小，不需要着重去审计。实训模块3内部控制测试3.1购货与付款循环内部控制及测试【实训资料】注册会计师A、B在20X9年度ABC公司财务报表审计时，对采购与付款循环进行了解，形成“购货与付 款循环备忘录”如下表：规定：（1）指出也许存在的缺陷与改善措施，填列在表3-1中表3-1购货与付款循环备忘录被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号:编制人及复核人签字编制人：日

2、期：复核人如项目经理/项目负责人:日期：项目质量控制复核：日期：内部控制描述也许存在的缺陷改善措施购货由采购部门负责，根据自 己填制的采购单采购，货品进 厂后由从属于采购部门的验 收部门负责验收自己填制采购清单并有 采购部门负责验收也许 导致人为失误而追究不 了责任验收可以有其他部门负责或者有 其他部门进行监制假如货品验收合格，验收部 门就在“采购单”上盖“货 己验讫”的印章，交给会计 部门付款不能直接交给会计付 款，没有通过审核，由 于验收部门是有采购部 进行管辖的应当交给相关部门进行审核和盖 章而不是只是有验收部门一个单位管 辖对于验收不合格的货品由验 收部门直接退给供货商不能直接退给供货

3、商， 由于也许导致串通进行 规避责任应当先进行申报批准再进行退货验收后的货品直接堆放在机 器旁准备加工也许导致货品失窃，人为损坏等破坏先放入仓库，要取出时使用领料单进 行领用并进行申报批准才干取出加工【实训规定】(1)指出也许存在的缺陷及改善措施。答:如图(2)注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？答:应当，由:该公司存在很多职能分工不明确，会导致很多责任贯彻不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。实训模块4重要项目的实质性测试实训4-1应收账款及坏账准备的测试【实训资料1】注册会计师甲和乙审计ABC公司“应收账款”项目，对截至20X9年12月3 1日应收账款实行函证程序，抽取样本

4、2 0个，其中15个客户情况如下:（1 ） J公司欠款1 6 0 0万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1 6 0 0万 兀。（2） W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1000万元”，双方差 额8 00万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。（3 ） B公司欠款2500万元，虽己发出函证，但未收到回函。（4 ） C公司欠款150万元，收到对方询证回函称：”已于1 0月份预付货款250万元，足以抵付 欠款（5 ） D公司欠款100万元。收到对方询证回函称:所购货从未收到。于是,注册会计师甲又实行以下程序进行判断：（1 ）查阅有关凭证，证实J公司欠款

5、确已于次年度的1月3日入账。（2 ）查明双方差额800万元的因素是:该款已于20X 9年12月3 1日收至该公司尚未进行会计 解决。（3）采用代替程序证实B公司欠款2 500万元。（4 ）检查预收贷款的确收到并已入账，同时检查可以抵付，提请C公司作调整会计分录。（5）审核货运文献等资料以查明货品是否已发出,证实货品尚未发出。函证样本占总户数20%, 抽取样本占期末总额比例为2 7 %,所有应收账款余额为元。规定：1.根据客户情况编制表4 1。表4-1应收账款函证情况分析表被审计单位名称：ABC公司 财务报表期间：2023年1月1日至2023年12月31日工作底稿索引号：编制人及复核人签字甲 乙

6、编制人:甲日期：复核人如项目经理/项目负责人:日期：项目质量控制复核：日期：函证单位账面余额收到回函未收到回函未确认 金额备注直接确认实行追加 程序后确认通过替代 程序确认J160 00W1 80 01000800B2 5 002500C1 501 50D10001 00合计6150审计结论应收账款账面价值和实际相差较大，说明该项存在问题，需要重点纸漏。2.该项目实训小结：答：通过相应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，拟定相关的审计程序。【实训资料2】AB公司年末应收账款总账余额为3 0 0 000元，期所属明细账中有借方余额合计3 20 000元, 贷方合计数为20 0

7、0 0元。其他应收款总账余额为300 0元，计提比例为1%。计提金额为3030 元（详见表2-20）。表42坏账准备期初余额 3 00发生坏账28 5 0坏账准备计提3030期末余额48 0.坏账准备计提对的性判断及理由:不对的,坏账准备的计提应采用倒挤法2.调账意见：借:资产减值损失 2750贷：坏账准备2 75 04 . 2费用测试【实训资料】ABC公司2023年6月份销售费用明细账和工资分派表如表4-3表4-4所示。表43销售费用明细账单位:元2 023 年摘要包装费运送费装卸费保险费广告费展览费其他费用51付1井产品包装费2 5002付报刊广告费30003付展览公司展览费9 5005付

8、运费6507招待客户用餐1 5008付装卸费40011付2井产品包装费300013付车站装卸费80018付销售协议违约金4 00022付补偿金6 00026付运送保险费1 50027付门市部职工工资2 6 ()028付门市部差旅费1 200.,.表44单位：元单位：元工资分派表部门人员类别生产成 本制造费 用管理费 用财务费 用销售 费用应付职 工薪酬合计生产车间生产工人89 0 0 08 9 00 0生产车间管理人员4 80 04 80 0销售部门门市部80 080 0厂部管理人员12 0 001 2 000供应科采购人员1 2001200医务室医务人员1 3501 35 0财务科财务人员3

9、0003 000其他6个月以上病假的4004 00其他基建人员1 6 501 650其他固定资产清理人员60 060 0合计91 8505 4001 3 3503 00()8004(X)114 8 002023年1 2月【实训规定】对销售费用明细账和工资分派表进行审阅，指出存在的问题，并编制调整分录。销售费用存在的问题：招呼客户用餐，协议违约金，以及补偿金都不能记录到销售费用，导致销售费用虚增，而应相应 记录到管理费用和营业外支出。工资分派表存在的问题：采购人员的工资应当记录到管理费用，财务人员的工资应当记录到管理费用，基建人员人员的工 资也应当记录到在建工程，固定资产清理人员的工资记录到固定

10、资产清理。调节分录：一,销售费用的调节分录7号，借:管理费用1500贷：销售费用150018号，借:管理费用4000贷：销售费用 40 0 022号，借:营业外支出600 0贷：销售费用6000二，工资分派表的调节分录借:管理费用 1200贷：生产成本1200借:管理费用300 0贷则务费用3 0 ()0借：在建工程1650贷:生产成本1650借：固定资产清理600贷:管理费用 6004.3 货币资金的测试【实训资料1】库存钞票测试库存钞票的盘点有关资料如下:2023年12月11日下午5点30分，审计人员参与对A B公司库存钞 票的清查盘点工作。清查工作如下：(1 )实点库存钞票(人民币)结存

11、数：10()元币1 2()张，5()元币8 0张，10元币22 0张，5元 币84张，2元币17 5张,1元币220张，5角币5 0张,2角币2 0张,1角币51张，5分币3 2张,2分币1 4张，1分币8张。(2 )查明库存钞票日记账截止到当年12月7日的账面余额为2167 9.24元。(3 )查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证(1 9 1-202号)金额合计为4372. 3 1元。(4 )查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(203 211号)金额合为4126. 14元。(5 )发现库存钞票日记账中夹有下列借据，共计2 5 60元:职工刘红借学费250元，职工王敏借 学费1 1 0元

12、,许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。(6)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。(7 )发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。（8）银行核定库存钞票限额1 0 0 00元。I.编制库存钞票清查表表4- 5库存钞票清查表被审计单位:项目：货币资金编制：日期：表4- 5库存钞票清查表被审计单位:项目：货币资金编制：日期：索引号：报表截止日：复核:日期:单位：元项目金额备注库存钞票实存额1922 6. 06续表盘点日止账面结存额 力口 :已收款未入账部分 减:已付款未入账部分2 1 67 9 .2 443 7 2.3 14126. 1 4盘点日止账面应

13、存额21925.41溢缺金额269935会计主管:审计人员：出纳员:2 .该公司钞票管理中存在的重要问题：库存钞票超过限额存在白条抵库存在钞票短缺，应作调整货币资金入账不及时3 .提出审计意见应当做以下调整：借：其他应收款25 6 0贷:库存钞票2560借:银行存款7 5 0 0贷:主营业务收入 6410. 26应交税费一应交增值税（销项税）108 9.74借:应付职工薪酬21 5贷：银行存款 215借：应付账款4126. 1 4贷：银行存款 4 1 26. 14借：银行存款4 3 72. 3 1贷:应收账款 43 7 2.3 1【实训资料2】银行存款的测试:AB公司2023年12月31日银行

14、存款日记账账面余额1 5 0 0 0 0元，银行对账单余额为1 95 000元，2 0 23年2月20日,审计人员到公司审查银行存款账目，发现如下情况：（1）银行对账单上（存入）：12月1（）日收存外地汇款12月26日存入钞票12月27日转入存款利息12月31日存入外地托收款（2）银行对账单上（支出）:12月5日开出钞票支票12月1 4日开出钞票支票1 2月1 5日开出转账支票12月29日开出钞票支票（3）公司银行存款账而：12月3 1日开出转账支票8 0 () 0 元20 0 00 元1 00 0 元30 000 元20 0 00%2 00 0 元6 ()0 0 元1 00 0 7C15 0

15、00 元【实训规定】（1）根据情况，编制银行存款余额调节表如表4-1 3所示。(2)调节后银行存款真实的余额是多少。1 9 5 00 0 - 1 5 00()=1800()0(3)根据记录推测也许存在的问题。1,也许存在未达账款的情况2，也许在记账过程中出现错误，例如数字金额错误等3也许存在人为造假，虚增资金的情况4,也许存在开出虚假支票情况。(4)得出审计结论。1 ,通过查阅银行日记账和银行对账单的记录来查明是否存在未达账项。2通过检查会计凭证查明是否存在金额数字错误3通过检查支票是否存在不合理的情况。4,通过检查内控制度，检查是否出现漏洞导致人为破坏。L编制银行存款余额调节表表4-6银行存

16、款余额调节表被审计单位:索引号： 项目： 货币资金报表截止日：编制：复核:日期：曰期：单位:元银行调节项目金额公司调节项目金额银行对账单余额1 95 0 00公司银行存款日记账余额1 50000（实验项目序号）审计学课程实验报告实验 名称审计实训题指导教 师郭瑛实验时间星期六姓名付早霞学号成绩一、 实验、训练目的课程实习是大学本科教育中的一个极具重要的环节，特别对于我们会计专IK学生而言更是如 此,它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过审计学课程 实习，不仅可以熟悉审计实务的流程，并且可以加深对审计理论知识的理解和应用。除此之 外，在实习时过程中,通过具体业务的操作，可

17、以提高分析问题和解决问题的能力，还能培养 同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了 “实践是检查真理的唯一标准”这 句话,我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才干真正掌握好这 门课的知识。二.实验预习（含实验原理及设计过程等）1 . 了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。2 .了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。3 .了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。4 .了解纯熟运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。5 .纯熟运用存货成本的审计程序,并对存货进行分析性复核。6 .纯熟运用钞票、银行存款二个项目的审计程序。三.实验、

18、训练内容了解被审计单位经营及所属行业的基本情况2 .执行分析性复核程序3 .初步评价重要性水平4 .考虑审计风险5 .对重要认定制定初步审计策略6 . 了解被审计单位内部控制7 .进行控制测试及评价控制风险8 .拟定检查风险及设计实质性测试四、实验、训练过程（含实验环节、测试数据、实验结果等）（一）准备阶段1 .了解被审单位的相关情况，签订审计业务约定书；2 .编制审计计划，执行分析性复核程序，根据自己的审计任务，重点执行资产负债表的纵向 趋势分析，综合其他成员意见初步评价重要性水平,考虑审计风险对重要认定制定初步审计 策略；3 .进行内部控制测试及评估控制风险,根据自己的审计任务，重点审计生

19、产循环审计的内控 测试，编制该项内控测试工作底稿，对相关内部控制的可信赖限度及控制风险作出评价，为实验地点:.教 5()1力口：公司已收，银行未收力口:银行已收，公司未收1.1.80002.2.202303.3.1 0004.3 0 000加项合计加项合计减:公司已付，银行未付1 50 0 0减:银行已付，公司未付1.1.2 02302.2.20233.3.60004.1 0 0 0减项合计减项合计调整后银行对账单余额1 8 0000调整后银行存款日记账余额1 8 00 00经办会计人员（署名）会计机构负责人（署名）实训模块5终结阶段的审计工作【实训资料1】AB公司系股份有限公司，A和B注册会

20、计师于2 023年2月1 0日完毕对AB公司2 0 23年度会计报表的外 勤审计工作。该公司未经审计的2 0 23年度的资产负债表和利润即利润分派表各项金额如表4-7中的“审计前 金额”栏所列【金额单位：人民币（万元A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项： （1）AB公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款项余额的6%计提。2023年末未经审计的资产负 债表反映的应收账款项目为借方余额2 1 0 00万元,其他应收账款项目为借方余额1 692万元,应付账款项目 为贷方余额8 080万元，预收账款项目贷方余额1 350万元，坏账准备项目为贷方余额1 260万元。其中应付 账款项目

21、和预收账款项目明细组成如表2-34所示。表5应付账款和预收账款项目明细表单位:万元应付账款-A6 000应付账款-B-1 500应付账款-c2 080应付账款一D1 000应付账款-E50 0合计8 080预收账款-F2 100预收账款-G1 000预收账款一H-2 00 0预收账款一I1 9 0预收账款76 0合计1 3 50（2） 2 0 23年12月3 1日，AB公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待解决财产损益一一 待解决流动资产损益”科目3 0 0万元、贷记“原材料”科目3 0 0万元的会计解决。经查清短缺因素，并报 经批准，其中属于非常损失部分为2 5 0万元，属

22、于一般经营损失部分为4 5万元，由于原材料仓库管理员张三 过失而应由其赔款的部分为5万元。AB公司于2 0 23年的会计记录中对此作了相应的会计解决，冲销了 20 2 3 年12月31日资产负债表中“待解决流动资产净损失”项目德尔金额3 0 0万元。（提醒：应在2 0 23年作出会 计解决）（3乂13公司于2 0 23年1月1日按面值购入3年期、年利率3%,到期还本付息的国库券500万元，按规定对该 笔投资业务作了相应的会计解决，但至202 3年12月3 1日对该笔投资该年度的收益未予以计提。（提醒:应通 过持有至到期投资和投资收益科目核算）（4） AB公司为K公司的银行借款1 00万元提供担

23、保。2023年10月，K公司因经营严重亏损,进行破产清算,无 力偿还已到期的该笔银行存款。贷款银行因此向法院起诉，规定AB公司承担连带偿还责任，支付借款本息12 0 万元。2023年1月2 0日，法院终审判决贷款银行胜诉，由AB公司支付借款本息120万元，并于2023年1月 28 口执行完毕。AB公司在2 0 2 3年度未对该诉讼案件作相应的会计解决。（提醒:应在2 023年末作出会计解 决）2 023年3月2 0日，AB公司董事会根据2 0 2 3年年初未分派利润余额和2023年审计后的净利润（AB 公司的所得税税率25%）,审议通过如下分红派息预案：“按20 2 3年度审计后的净利润的10

24、%和5%分别提取法 定盈余公积和法定公益金；以202 3年12月31日总股本2 0 0 0 0万股（每股面值1元）为基数，每10股送2 股，派钞票0. 6元;剩余未分派利润存至下一年度；资本公积每10股转1股”。【实训规定】 （1）指出存在的问题，提出解决意见。（提醒：应综合考虑本题损益对所得税的影响，并作出相应的会计分录）（2）对于应当调整的事项，编制调整分录和调整分录汇总表51、重分类分录汇总表5 2、未更正错误汇总表 5-3o （提醒：应综合考虑本题损益对所得税的影响，并作出相应的会计分录）表5-1账项调整分录汇总表被审计单位：索引号： 项目： 账项调整分录报表截止日：编制：复核:日期：

25、日期:序号调整内容 及项目索引号调整金额影响利润表（+或一）影响资产负债表（十或一）借方贷方1234567891011121 31415与被审计单位的沟通：参与人员：被审计单位：审计项目组:被审计单位意见：结论：是否批准上述审计调整:被审计单位授权代表签字:日期表5 -2重分类调整分录汇总表被审计单位:索引号：项目：报表截止日:编制：复核：日期：日期：单位:万元与被审计单位的沟通：序号重分类内容及项目调整金额借方贷方12参与人员：A B被审计单位：审计项目组:被审计单位意见：结论：是否批准上述审计调整：被审计单位授权代表签字：日期表53未更正错误汇总表被审计单位：索引号：项目：报表截止日：编制

26、:复核：日期:日期:序号内容及说明索引号未调整内容备注借方项目借方金额贷方项目贷方金额未更正错报影响：项目1 .总资产2 .净资产3 .销售收入4 .费用总额5 .毛利6 .净利润被审单位授权代表签三金额比例计划比例r：h 期.结论：注:由于被审计单位批准调整所有提请调整分录，因此未更正错误为零（3）资产负债表和利润表的试算平衡表，编制调整后的资产负债表。（不考虑重要性水平，假定编 制审计调整分录是不考虑流转税、费及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响。）（5）假定AB公司接受了 A和B注册会计师提出的上述审计调整建议，请编制完毕表5- 4、 表5-5的试算平衡表工作底稿。（6）假如被审计

27、单位所有接受了注册会计师的调整或披露建议，注册会计师应出具什么类型审计 意见，写出审计报告。（7）假如考虑重要性水平，AB公司同时存在上述5个事项，并且接受注册会计师对（2 ）、（3）、 （5）这3个事项提出的相应的解决建议，注册会计师应发表何种审计意见？请代注册会计师拟写 审计报告。试算平衡表工作底稿AB公司2023年1 2月31日资产负债表表54金额单位:人民币万元项目审计前 金额调整金额审定 金额重分类调整报表 反映数借方借方贷方借方借方贷方借方货币资金8 600交易性金融资产应收票据应收账款1974 0预付账款1 03 0应收利息应收股利其他应收款1 692存货163 0 0一年内到期

28、的非流动资产其他流动资产30 0流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资2 260投资性房地产固定资产3446 0在建工程11 5 00工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产420资产总计96 3 02试算平衡表工作底稿一一AB公司2023年12月3 1日资产负债表（续表）项目审计前 金额调整金额审定 金额重分类 调整报表 反映数贷方借方贷方贷方借方贷方贷方短期借款2 6 0 0 0交易性金融负债应付票据应付账款8 0 80预收账款1 35 0应付职工薪酬4 80应交税费1400应付利息应付股利

29、其他应付款3230一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计40 540非流动负债长期借款11400应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计1 1 400负债合计5 1 940所有者权益（股东权益）：股本（实收资本）20 000资本公积1 1 870减:库存股盈余公积5 40 0未分派利润7 0 92所有者权益（股东权益）合 计4 4 36 2负债和所有者权益总计96 3 0 2试算平衡表工作底稿一AB公司2 0 23年度利润及利润分派表表5-5项目审计前 金额调整金额审定金额 （报表反映数）借方贷方一、营业收入5 2 566减:营业成本39 50 1

30、营业务税金及附加7 73销售费用2 400管理费用4 155财务费用1 532资产减值损失1 50力口：公允价值变动收益力口：投资收益2 32二、营业利润4287力口 :营业外收入183减：营业外支出48其中：非流动资产处置损失三、利润总额4 4 22减：所得税费用1 380四、净利润3 042五、每股收益：(-)基本每股收益(二)稀释每股收益利润分派：力口:年初未分派利润4 050盈余公积转入六、可供分派的利润7 092减:提取法定盈余公积提取法定公益金七、可供股东分派的利润7 0 92减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利八、未分派利润7 0926 审计意见类

31、型审计报告(5)若被审计单位所有接受了注册会计师的调整或披露建议，注册会计师应出具无保存意见的审计报告。(6)注册会计师根据A B公司的总资产评估重要性水平(52 5 6 6 * 1%) 525. 66万元。就AB公司存在的第(2)个事项，A和B注册会计师应当发表标准无保存意见。由于错报金额小于财务报 表层次重要性水平525. 66万元,同时对利润的影响也不大，所以可以出具标准无保存意见的审计报告。就X公司存在的第(3)个事项，A和B注册会计师应当发表标准无保存意见。由于错报金额远远小于财务 报表层次的重要性水平，所以假如被审计单位拒绝调整，注册会计师仍可以出具标准无保存意见的审计报告。就A

32、B公司存在的第(5)个事项,A和B注册会计师应当发表标准无保存意见。由于错报金额小于财务报表层 次重要性水平，同时被审单位也已经做出相应的解决,所以可以出具标准无保存意见的审计报告。审计报告AB股份有限公司全体股东：我们审计了后附的AB股份有限公司（以下简称AB公司）财务报表，涉及20 2 3年12月31日 的资产负债表，2 02 3年度的利润表、股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照公司会计准则编制的财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任涉及：（1）设计、实行和 维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选

33、择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则规定我们遵守职业道德规范，计划和实 行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取 决于注册会计师的判断，涉及对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风 险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部 控制的有效性发表意见。审计工作还涉及评价管理层选

34、用会计政策的恰当性和作出会计估计的合 理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充足、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为,AB公司财务报表已经按照公司会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了 AB公司2 0 23年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和钞票流量。XX会计事务所有 限责任公司XX会计事务所有限责任公司中国注册会计师:XXXX （署名加盖章）（盖章）中国X X市（盖章）中国X X市中国注册会计师：XXXX（署名加盖章）六月二十九日实质性测试作好准备,并得出审计结论；（二）实行阶段1 .对投资循环进行实质性测试，重点对短期投资

35、、投资收益、无形资产等项目实行测试；. 一方面确认上述项目是否存在,是否归被审计单位所有,是否在资产负债表和损益表中得 到恰当披露;然后核查明细账和总帐,确认上述项目的增减变动是否对的记录;接着对所抽查 的凭证核对，确认计价及会计解决是否对的;最后对测试结果作出审计结论在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2023年2月1T0日对 AB公司20 2 3年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了 9 6 8 0,净利润减少了 4 6 7,净资产减少了 395.实验三，四是由于科目记录的错误导致公 司的报告错误。（三）报告阶段与其他成员共同帮助项目经理进

36、行汇总整理，完毕审计差异调整表和试算平衡表（四）实验归档阶段撰写实验报告五、数据分析、实验结论与讨论.实验二中营业收入负增长2 5 %,营业成本节约了 27%,利润总和下降了 42. 8%,所以看 得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。利润总额下降了 428%及净利润下降了 467%,所以要关注其他费用对利润的影响.尚有应收账款上升了 17%0毛利率是21%,也许有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和的4 % 毛利，1 .实验三中该公司由于存在很多职能分工不明确，就导致很多责任贯彻不到位，资金浪费, 贪污的嫌疑。2 .实验四中相应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大,要重点反映

37、，尚有费用的不 对的记录也要及时改正。结论与讨论：（一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。这点让我体会特别深，一方面要先了解被审计单位，了解其基本业务。避免在审计工作过程 中胡子眉毛一起抓。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程 序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。（二）、细节之处别忘了填写在审计工作的自我学习中，经常认为把所有表和表头都填完了，到用答案检查时总是会看到 自己不能得满分,那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就 是一开始做的时候就填表头,不能在细节之处被扣分。（三）、填写审定表的注意点一方面明确审计是对报表项目审

38、计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是 审计发生的每笔业务。另一方面审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账 金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入,报表期末数根据未审 会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的 得出的，举个例子说，钞票和银行存款等审定数分别根据库存钞票盘点表和银行存款余额明 细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。六、心得体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效 益的重要手段,经济管理禽不开审计,经济越发展审计工作就显得越重要。通过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课程。通过这段时间的 实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。这一周，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的一些具体的内容。在实验 中我们碰到了一些问题,但通