2023年电大高级财务会计历年来试题及答案.docx

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1、四、实务题(共5 0分)1.(本题1 5分)资料：(1)上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金2 50万元。当天A会员开仓买入铜期货合 约20手，每手5吨,成交价17000元/吨;保证金按合约价值的5 %划拔, 手续费50元/手。铜期货当天的结算价为1 701 0元感。(2)开仓第二天,A会员以1 70 3 0元/吨平掉3手铜合约。当天桐期货的结算价为17025元/吨。作出本日A会员的有关会汁分录。规定:假如A会员是期货投资公司，作出A会员期货交易 的有关会计分录。1. (15 分)支付期货保证金时：借：期货保证金一一上海期货交易所25 0 0000贷:银行存款 2 50000 0开仓时：交

2、易保证金=2OX 5X 1 70 1 0X5%=8 5()5 0(te)交易手续费= 50X2 0= 1 00 0(元)当天浮动赚钱=(1 70 1 017000)X20X5= 1 000(元)借：期货损益一一手续费1000贷:期货保证金一一上海期货交易所0 00将合约对冲平仓时：平仓赚钱=(170 3 017000)X3X5=45 0 (元)平仓手续费=50X3 =15 0 (元)借:期货损益一一手续费150期货保证金一-上海期货交易所300贷：期货损益一平仓盈亏4502.(本题15分)某公司采用当月月初的市场汇率作为折合汇率， 当月1日的汇率为1美元=8. 6元人民币,上月未有关外币账户余

3、额如 下：科y美元人民币银行存款60,000510,000应收账款一A30,000255,000应收账款一B20,000170,000应付账款一c10,00085,000应付账款一D40,000340,000该公司本月发生外币业务如卜.:(I)收回A公司应收账款1万美元； (2)销售给B公司产品价款 40,000美元,货款未收到；(不考虑增值税)(3)支付D公司应付账款 40, 000美元；(4)借人短期借款3 0 , 000美元；(5)从C公司进口材料2万美元，已入库，未付款；(不考虑增值税)(6)月末计算汇兑 损益并调整外币账户余额，本月末汇率为1美元=8. 7元人民币规定:根据资料，编制

4、打关会计分录。(1 5分)(1 )借：银行存款美元户(1 0 000美元)86,000贷:应收账款一-A 公司 86, 000(2)借：应收账款一一B公司344,000 贷:主营业务收入 4 4 , ()0 0(3)借：应付账款一一D公司 3 4 4,000贷：银行存款一一美元户(4 0 0 00 美元) 344.0004借:银行存款一美元广(3 0000美元)258,000贷:短期借款258,00 0 (5)借：原材料 172, ()0() 贷:应付账款-C公司 1 72, 0 00(6)计算期末各账户的调整数“银行存款”账户月木余额调整数=6000 0X87(5 1 0,0 0 0+86.

5、000-34 4 , 00 0 +258, 00 0 ) =12023“应收账款一一A公司”账户月末余额调整数=20, OOOX 8.7-(2 5 5, 00 0 86, 000)= 50 0 0“应收账款-B公司”账户期末余额调整数= 60000X8.7 -( 1 70. 0 0 0 +3 4 4, 0 0 0)=8, 000“庇付账款一一 C公司”账户期末余额调整数=3(),()0()X8. 7 -(8 5,0 0 0+ 1 72, 000) =4, 000“应付账款-D公司”账户期末余额调整数=340,00034 4, 0 0 0=-五、业务解决题（本大题共4小题，第1小题12分，第2小

6、题1 2分，第3小公司的长期股权投资为140 0 00元，乙公司可辨认净资产公允价值为题15分，第4小题1 1分，共50分）1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2 023年1月1日甲公司1500 0。元。两者的差额10 0 00元要调整盈余公积和未分派利润，其中盈余公积调增I 000元，未分派利润调增9000元。应编制的抵销分录：采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。投资时甲公司和乙公司借:固定资产300 00资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基股本2 5 000础上,双方协商的并购价为14 000 0元，由甲公司以银行存款支付。乙资本公积20230公司按净利润

7、的10%计提盈余公积。盈余公积7 3 500资产负未分派利润1 5002023年1月1日贷:长期股权投资14 000 0单位：元项目甲公司乙公司账面价 值乙公司公允价 值货币资金1 0 00025 0 025 0 0交易性金融资产90002 75 0 02750 0应收账款55 0 006 5 000650 0 0存货800 0 0650006500 0长期投资一对乙1 4 0 00 0公司40 0 0005000080000固定资产694 0 0 02100002 4 0 000资产合计84 00 050005 0 00应付账款3 0 0005 0 005000短期借款6 0 0 0 080

8、0008 0000长期借款1740009000090000负债合计1 0 000025 0 00-股本30 0 0 002023 0-资本公积1 1 75007 3500-盈余公积250 01500未分派利润5202 3 01 202301 50 0 00所有者权益合计694000210000负债及所有者权益合计规定:根据上述资料编制有关的抵销分录,并编制合并报表工作底稿。1.对于上述控股合并业务，甲公司的投资成木小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资14 0 000贷:银行存款1400 00甲公司在编制股权取得口合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与

9、乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙盈余公积10 0 0未分派利润 9 00 0甲公司合并报表工作底稿2023年1月1日单位:元项目甲公司乙公司抵销分录合并数借方贷方货币资金10 0 002 5001250 0交易性金融资9 0002 750036500产5 500065000120230应收账款800 0 06 5 0001 4 50存货14000014000 000长期投资一乙4 00005000030 0 00公司02 1 00004 800固定资产6 9 4000000资产合计79400084 0 005 00 0应付账款3 0000500 089000短期借款6 0 080

10、0003 5 00 0长期借款0090 0 00140000负债合计1 7 10002 64000250 0 025 0 00股本100 0 02 023202310001 0 0000资本公积0009000300000盈余公积3 0 00007 35007 31 1 8500未分派利润117500150050011500所有者权益合2 5 0012 0 21 50053 0 0计52 023300 0负债及所有者021 000794000权益合计69 40000抵销分录合计1500 015 00 0002.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：允价值份额（1）2023年2

11、月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控 股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司8 0 %的股 份。（2）2023年6月3 0日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价 合并了乙公司。该固定资产原值为20 2 3万元，已提折旧2 0 0万元，公 允价值为2 100万元;无形资产原值为1 0 00万元，已摊销1 0 0万元， 公允价值为8 00万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购 买日乙公司可辨认净资产公允价值为3 5 00万元。规定：（1）拟定购买 方。（2）拟定购买日。（3）计算拟定合并成本。（4）计算固定资产、 无形资产的处置损益。（5）编制甲公司

12、在购买日的会计分录。（6）计算 购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。2. （1）甲公司为购买方。（2）购买日为2023年6月30日。（3）计算拟定合并成本甲公司合并成本= 2100+ 8 0 0 + 80=29 80 （万元）（4）固定资产处置净收益=2100-（20 2 3200）= 3 0 0（万元） 无形资产处置净损失=（1 00 0 - 1 00） -800=100（万元）（5 ）甲公司在购买日的会计解决借:固定资产清理180000 0 0累计折旧2023000 贷：固定资产202300 0 0借:长期股权投资一乙公司298000 0 0累计摊销1 0 00 0 00营业外支出一处置

13、非流动资产损失 100 0 0 0 0贷:无形资产1000 0 000固定资产清理180 00000营业外收入一一处置非流动资产利得300000 0银行存款80 0 000（6）合并商誉二公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公=29803500*80%=298 0 -2800= 1 80 （万元）3 . A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的 即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2 0 23年6月30日市场汇率为1美元 =7. 2 5元人民币项目折合人民币金额银行存款7 25 0 00应收账款 3625000应付账款 000A公司2023年7月份发生以下外币业务（不考

14、虑增值税等相关税费）：（1）7月1 5日收到某外商投入的外币资本500000美元,当天的市场汇 率为1美元=7.24元人民币,投资协议约定的汇率为1美元=7. 30元人 民币,款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付， 当天的市场汇率为1美元=7. 2 3元人民币。该机器设备正处在安装调试 过程中，预计将于2023年11月竣工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计2 02300美元，当天的市 场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。（4） 7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款2 0 230 0 H 元,当天的市场

15、汇率为1美元=7.21元人民币。（5） 7月3 1日，收至IJ6月份发生的应收账款3000 0 0美元,当天的市场 汇率为1美元=7. 2 0元人民币。规定：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程； （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不规定写出明细科目） 3. 1）编制J7月份发生的外币业务的会计分录外币（美元）金额折算汇率1000007. 2 550 0 000202 3 007. 2 57.2 5145 0借：银行存款($ 5000 0 0*7.24 )362 0230贷:股本36 2 0230借：在建工程2892023贷

16、:应付账款($4 0 0000*7. 2 3)28 9 2 0 2 3借:应收账款($ 20230 0*7. 22) 14 44000贷:主营业务收入 1 4440 0 0银行存款(4)借:应付账款($202300* 7.21) 1 420 2 3贷:银行存款($20 2 300* 7. 2 1)1 4 2 023(5)借:银行存款($ 3 00000*7.20)2 160000贷:应收账款($ 3000 00*7. 20)2160 00 02 ）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。外币账户余额=10 0 0 00+5 0 +3 0 0 000=70000 0账面人民币余额=72

17、5000+ 362 +2160000=50 6 3000汇兑损益金额=7 0 0 000*7. 2506300 0 =-23 0 0 0 （元）应收账款：外币账户余额=50 0 000+ 2 0=40000 0账面人民币余额=362 5 000-144=2909000汇兑损益金额=4 000 0 0 *7. 2-29 0 9000=2 9 00 0 （元）应付账款：外币账户余额=2 0 23 00+40账面人民币余额=1 4 50 0 0 0+2 8 9=2 9 0000 0汇兑损益金额=400 0 00* 7.2290000 0 =20 2 3 0 （元）汇兑损益净额=一23 0 0 0 2

18、9000+20230=32023（元）即计入财务费用的汇兑损益=一32023 （元）3 ）编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款20230财务费用32023贷:银行存款 23000 应收账款29 0004. 20X2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租 期为5年。办公用房原账面价值为25 0 000 0。元，预计使用年限为25 年。租赁协议规定,租赁开始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性 金9 0 00 0元,第五年末支付租金2 40 0 0 0元。租货期满后预付租金不 退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租 金费用和租金规定:分别为承租人

19、（甲公司）和出租人（乙公司）进行会 计解决。4. （1）承租人（甲公司）的会计解决该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁解决。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额拟定，而应采 用宜线法平均分撞确认各期的租金费用。此项租赁租金总额为1 7 5 0 000元，按直线法计算,每年应分摊的租金 为350 0 00元。应做的会计分录为:2 0 23年1月1日（租赁开始日） 借：长期待摊费用1150000贷:银行存款11 5000020 2 3年、2 023、20 2 3、202 3 1 2月 3 1 H借:管理费用3500 0 0贷：银行存款90000长期待摊费用2600002

20、023年1 2月31日借:管理费用350000贷:银行存款 2 40 000长期待摊费用110000（2）出租人（乙公司）的会计解决此项租赁租金总额为175 0 000元,按直线法计算,每年应确认的租金收入为3 50 0 0 0元。应做的会计分 录为：2 023年1月1日借:银行存款115 0 0 0 0 贷：应收账款11500002023年、2023、2 0 23、2 0 231 2 月31 日借：银行存款90000 应收账款26 0 0 0 0贷:租赁收入35000020 23年 12月 3 10借:银行存款 24 0 00 0应收账款 110000贷:租赁收入35 0 0 0 0预付租金

21、115 0 000元，第一年末、次年末、第三年末、第四年末支付租4, 000(3)编制甲公司合并报表工作底稿合并价差9 000规定：采用购买法对上述吸取合并业务进行会计解决。(本题12分)“短期借款”账户月末余额调整数=30000X8. 7-258, 0 0 0 =8000 本月汇兑损益=12, 000+5, ()0 0+8, 0 0 04 0 , ()0 ( 4 00() 3000= 2 2, 0 00编制会计分录如下：借:银行存款美元户 12, 000应收账款A公司 5,000B公司 8, 000应付账款一一D公司 4, 00()贷：应付账款一一C公司4 , 00 0短期借款 3,000汇

22、兑损益2 2,0 (X)3.(本题20分)资料：(1) 2XX2年1月1日甲公司以63 0 00元钞票 购买乙公司的6 0 %股票，乙公司的各项资产与负债的账面价值与市 价相等。(2)投资时甲公司和乙公司资产负债表如下：资产负债表2 0 23年1月1日 单位：万元 规定：根据以上资料，编制股 权取得日合并会计报表的抵消分录，并编制甲公司合并报表工作底稿。 甲公司合并报表工作底稿(20分)(1)甲公司投资时借：长期股权投资6 3 000 贷:银行存款 63000(2)合并会计报表的抵消分录少数股东权益：1 20000X40%=48 0 00合并价差:63 0001 2 0 0OOX 6 0 %=

23、9 000借:股本25 000资本公积20 00 0 盈余公积 7 3 500未分派利润1 5 00贷：长期股权投资63 ooo少数股东权益48 000甲公司合并报表工作底稿2023年1月1 H 单位：万元项 目甲公司乙公司抵消分录合并资产负债表僧方钠借方贷方资产r负债长期信薮10 00051 000100 00089 00063 000390 600 694 00084 00030 00060 060174 000100 000300 000117 56。252。 000694 0092 500 27 50065 00065 000SO flOO 210 0005 000 5 000sb m

24、90 00025 00020 73 50。i seo120 000210 00025 0002。00073 50。1 SOO63 OOO9 flflOeoo12 sen 78 seo 165 000 145 0000 9oee832 eoo89 00035 80 00060 000264 000110 0003oo eee117 50ft2 sen 口8 000 568 000 832 eoo抵消分录后计120 00。120 000四,实务题1.资料:P公司于20 23年6月30日采用吸取合并方式合并Q公司。合并后P公司继续存在.Q公司失去法人资格。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下

25、表所示。在评估确认Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1 0 0万元，由P 公司以银行存款支付，同时.P公司还支付丁注册登记费用和其他相关 费用共计1.8万元。P公司和Q公司贲产负债表单位:万元参考答案： 目P公司Q公司 (*向金事)Q公司 公允价值)银行存款102.52.5短期投资101.5!.5应改妹款(冷fit)4210.510存货721820. 62S长期股权投资601517.625固定资产3809090减：累计折旧801510固定熨产净值3007580无形资产2054.5资产合什6(0127.5136. 75短期借款3288应付款秋45.4U.3511.3S0长刷应付款12

26、83227.4负债合计205.451.3546.75股本22030资本公租100W.S盈余公枳34.68. 6S未分配利润507所有者权益合计404. 676. 1S90P公司的购买成本：100十1. 8=1 0 1.8万元，Q公司净资产的公允价值：136. 7546.7 5 =9 0万元外购商誉：10 1 . 890=1 1.8万元 P公司应进行如F账务解决，借：流动资产346250 长期股权投资 176 250固定资产800 000无形资产45 0 0 0商誉 118000贷:银行存款1 0 1 8000 负债 4 6 7 50 02.资料：甲公司个别资产负债表中应收账款5 0 000元中

27、有30 000元为子公司的应付账款;预收账款2 0 000元中，有10 00 0元为子公司预付账款：应收票 据8 00 00元中有40 000元为于公司应付票据，乙公司应付债券4 000 0元中有20 0 0 (1元为母公司所持有。母公司按5%的比例计提 坏账准备。规定:对此业务编制20 2 3年合并会计报表抵消分录。(本题I 0分)2. (10分)参考答案：借;应付账款30 0 0 0贷;应收账款30 0 00借：坏账准备150贷:管理费用1 50借;预收账款0 000贷:预付账款1 0 000借；应付票据40 000贷：应收票据400 0 0借;应付债券2 0 000贷：长期债权投资 20

28、 0003.恒力公司年初根据租约向稔察公司出租设备一台，该设备账面原值20 000元，预计可使用2 023,预计净残值8 00 0元，租约规定租 过程中发生的各项有关费用为7 0 00元.规定：根据上述资料，作出恒力公司的会计解决。(本题12分)恒力公司有关账务解决如下：(1)交付设备使用权时(恒力公司不是专门的租赁机构，则恒力公司出租设备属于临时出租闲置性固定资产)，借:固定资产一一租出固定资产260000贷：固定资产一一不需用固定资产26 0 000(2)支付有关费用时,借：其他业务支出 7 0 00贷;银行存款7 00 0(3)按月确认租金收入时(由于恒力公司不是专门的租赁公司，租赁业务

29、为其附营业务，所以租金收入作为“其他业务收入”解决)，借；其他应收款一一稳泰公司(60 000+1 2 ) 5000贷：其他业务收入 5 (X)0(4)按月计提折旧时,借：其他业务支出 (26 0 0 0 08 0 0 0)4-104-12 2 10()贷:累计折旧2 100(5)年末收到租金时，借:银行存款60 0 0 0贷：其他应收救60 0004.甲公司在2023年8月1 9日经人民法院宣告破产，清算组接管破产公司时编制的接管日资产负债表如卜，接管口胪负歌要制单位：2002年8月19 R.单位玩膏产行次滞算开蛤H行次炖及所有者权直期分蛤口制资巴械黄必斯资金121380场麒歆362000国

30、枚费50000应付懿85678邺票修应付麻73716期为2年，每年租金为60 000元，于租赁期每年年末付讫。出租该设备应收廉款621000其他应付款8442网:坏寐准备应付工资19710应收察款净领621OCO应交税金193763.85其他应收款10080应付股利65302.63存货2800278其他应交，：2490称处撞总动资产损失12000项提费用制t费用流动负债合计81)102.48流动资产合计3614738长期负能长期投拓长用睚5520000长期投资36300长期负债合计5620000固定货产原价J316336所有者权揄%累计折旧285212实收斛776 H8雕资产”1031124彼

31、余公积23767.82在建工程556422耒分配和相-1510212.3固定资产合计15X7546所有者权益合计-710296.48无形费产482222长薪睇费用无形资产及其他费产金计482222舒哈计5720806负债及所有者权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外,经清存发现以下情况;(1)固定资产中有原值为660 000元，累计折旧为75 0 00元 的房屋已为3年期的长期借款450 000元提供了担保.(2 )应收账款中有22 000元为应收甲公司的货款,应付账款中有 32 00 0元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消权的申请并 通过清算组批准。(3)待解决流动资

32、产损失中的12 00 0元应由保险公司赔款1 1 00 0元,由保管员赔款1 00 0元：其他应收款中应收职工刘丽借款2 500元，应收铁路部门赔款4 2 00元，其余为应收的租金。(4)清算组发现破产公司在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一 批设备，价值180 0 00元，根据破产法规定属无效行为,该批设备应予 追回。(5)无形资产中有偿取得的土地使用权36 6 000元,其余为 专利权。(6)财产清查中发现该公司有6 5 00元的低值易耗品，47 2 0 0元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算：仓库中有6 2 0 0元的受托代销商品，与此相适应，”代销商品款”账户有6 20()元的

33、应付代销款。7币资金中有钞票1500元,其他货币资金1 0 000元，其余为银行存(8)2 8 00 27 8元的存货中有材料I 4 43 318元，包装物47 00 0元，低值易耗品46 800元,产成品1 263 1 60元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。(本题17分)(1)确认担保资产借;担保资产一一固定资产4 50 000破产资产一一固定资产135 000累计折旧75 000贷：固定资产房屋66 0 000(2)确认抵消资产借：抵消资产一一应收账款一一甲公司2 2 000贷：应收账献甲公司22 0(X)(3)确认应迫索资产：借：应追索资产一一保险公司110()0保管

34、员 1 000刘 2 5 00一一铁路部门4 200X X X 3 3 8 0X X X 599 000贷：待解决财产损溢12 0 0 0其他应收款 1 0 0 8 0应收账款 599 000(4)确认应迫索资产借:应迫索资产一一设备180 000贷:清算损益 180000(5)确认受托资产：借:受托资产 620 0贷；受托代销商品6 200(6)确认其他资产：借;其他资产一一破产安顿资产35 6 00 0贷：无形资产一一土地使用权3560002XX2 年 1月1 H单位:元(7)确认破产资产项目甲公司乙公司乙公司公允价借:破产资产一一其他货币资金一一银行存款钞票材料包装物一一低值易耗品一产成

35、品1 0 0()0109 8 801 5001 443 3 1 847 000468 0 01 26 3 160资产：货币资金矩苑投资应收账款存货长期投资固定资产无形费产资产合计负龈应付帐款应付债券长期借款股东权益股本资本公积盈余公积未分配利涧负假及股东权益合计10 0009 000100 00080 000105 000390 000694 00084 00030 00060 000100 000300 000117 5002 500694 0002 50027 50050 00065 00050 00015 000210 00010 00080 00025 00020 00073 5001

36、 500210 0002 50027 50050 00080 00060 00030 000250 00010 00070 0001一一短期投资50 000(2)甲公司采用吸取合并方式取得乙公司的所有资产，并承担所有一固定资产4 4 6 124债务。甲公司的股票值为每股10元，乙公司的股票面值为5元/股。甲一一无形资产12622 2公司的股票市.价每股50元。甲公司以面1 0元公司股票换取乙公司面一一在建工程55 6 4 22值5元/股股票，一股换一股。长期投资36 3 00规定:根据上述资料编制甲公司吸取乙公司的会计分录。累计折旧210 212贷:钞票银行存款其他货币资金短期投资材料1 50

37、0109880IOO(X)5 0 0001 443 3 1 81.(8 分)参考答熬资本公积=仲公民股娶市价50一甲公司股京俄萄10 X 骁臂高黑=200顺 魅/篇鬻温小乙翻麒雕。乙公司净资产公价=乙公司资产公允价253呐一乙公司负做公允价(10 000 1 70)=170 000包装物低值易耗品产成品固定资产在建工程无形资产长期投资47 00 046 8001 263 16065 6 336556 422126 2223 6 300合并两普=石公司谕资产公允价170 000 -合并成本50 000 + 200 000 工 - 80 000借：货币资金2500短期投资27500应收账款5000

38、0存货80000固定资产60000无形资产30000商誉80000贷，应付账款10000应付侦券70000股本50000资本公积2000002.A股份有限公司(以下简称A公司)于202 3年1月1日以货五、实务题(共5 1分)2 023年7月币资金投资2 560万元，取B公司60%的股权。有关资料如下：(1 )甲公司与乙公司2XX2年1月1日资产负债表如下：(1) 2 023年1月1日,B公司的股东权益为3 000万元，其中资产负债表股本为2 0 0 0万元,资本公为I 0 0 0万元。B公司于2 0 23年1月1日成立并从当天起执行公司会计制度根据投资协议的规定,A公司对B公司的投资期限为5

39、年。2.（8分）参考答案答案中金额单位用万元表示）（1）对5公司所有者权益项目的抵错:借：股本2 000资本公积 1 000（2）A公司和B公司的个别会计报表如下:未分配利润 1 000资产负债表（简表）2 023年1 2月3 1日 单位：万元合并价差 160(4 000X60% 2 560)项目A公司B公司资产：流动资产：货币资金3 0002 000应收球款4 0002 000存货2 7001 800流动资产合计9 7005 800长期投资：长期股权投资 长期假杈投资2 5602 050长期投资合计2 5602 050固定资产，固定资产部值5 0003 000累计折旧1 000800固定资产

40、净值4 0002 200在建工程3 1251 800固定资产合计7 1254 000旅产总计19 38511 850贷：长期股权投资少数股东权益2 5601 600(4 000X40%)（2）对A公司投资收益项目抵销;借：投资收益少数股东收益600(1 OOOX60S)400(1 000X 40%)贷：未分配利润1 0003.（1（）分）资料：2023年12月31日，M公司以20 0万元长期负债所借款项购买负耻流动负债，短期偌款.2 0005 000应付珠款1 0002 000其他流动负假500850流动负债合计3 5007 85。长期负侦：应付债券5 125负债合计8 6257 850股东权

41、益：股本6 0002 000资本公积1 0001 000盈氽公积1 000未分配利润2 7601 000股东权益合计10 7604 000负债及股东权沧合计)9 38511 8S0了、公司8 0 %的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下:资产负债表（单位:万元）利润及利润分配表（简表）耳自A公司B公司一主营业务收入25 00010 000减:主营业务成本16 OQO6 000二、主膏业务和涡9 ODO4 000减:管业费用1 7001 000管理费用2 300600财分费用2 000850三、臂叱利润3 0001 550加：投资收益56050四、利洞总新3 5601 600减,所得税800600五,净利海加：年初未分圮利烟2 760000六、可供分配利润次:提取法定的余公积2 7601 000七、未分配利润2 7601 0002001年度单位：万元项目M公司账面价值N公司账面价值N公司公允价值位行存款801010应收账款503030存货606066. 25固定资产690220210累计折保-200-40无形资产2015合汗680300应付账款195