商业银行内部审计问题探究.docx

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1、商业银行内部审计的道德风险源于审计人员对自身的利益 和内部审计机构对自身权利的追求，从而对审计报告使用者做 出“利益倾向”和“利益让渡”，在审计过程中审计人员会受 到个人或集体利益的驱使而改变审计结果，这也为审计道德带 来了极大的风险。随着我国金融体制的发展和金融衍生品的不 断增多，商业银行审计道德的风险问题越发明显，这严重的影 响到了商业银行金融体系的正常运转，同时也影响到了商业银 行的自身利益，因此本文对商业银行内部审计道德风险的成因 进行细致的分析与研究，以此推动商业银行在新时期的规范化 发展。从商业银行审计道德风险的生成机制出发，着重的阐述 了商业银行内部审计道德风险的表现及成因，并详

2、细的分析了 商业银 行内部 审计道 德风险 的解决 对策。一、商业银行审计道德风险的生成机制不 确 定 性“十三五”以来我国的金融体制得到了极大的改革和发展，这 为商业银行的业务拓展创造了优越的条件，各种金融产品、理 财产品、债权产品不断增多，交易行为和方式也得到了极大的 改善，随之而来的审计冲击也相应增大，商业银行会计在判定 金融产品交易行为及过程的难度越来越大，因此需要审计人员 对交易事项、交易内容、交易结果进行公正的分析和判断，只 有这样才能真实的反映出经济行为的实质。（一） 契 约 不 完 备商业银行在各类金融产品契约的管理上存在一定问题，主要是 金融产品的扩张没有建立完善的契约制度，

3、加之金融产品存在 不确定性，导致金融产品的剩余价值留给隐含契约，而在内部 审计中这类价值往往被会计所忽视，审计人员如果不进行深入 的判定，会造成利益冲突与失序的情况，这往往需要会计人员 坚守伦理秩序，而审计人员则有责任和义务进行调节和约束。（二） 信 息 不 对 称信息的不对称会引发个人经济效益的不均衡，这也出于个人对 效益最大化的需求，因此也就产生了个人对信息价值的追求， 而在内部审计中，审计人员可以利用信息不对称这一因素对审 计环节、审计流程、审计内容、审计结果做出变更，或与被审 计部门进行合谋影响审计报告，以达到个人牟利的目地。二、商业银行内部审计道德风险的表现及成因分析（一）商业银行内

4、部 审计道德风险的表现 在商业银行内部审计中因管理机制不健全、利害关系影响、激 励机制缺失，造成审计人员不能够坚持审计原则，或不认真的 履行审计职责，造成审计结果严重失真，审计行为存在违规和 违纪现象。同时受审计知识、业务能力、审计经验的影响，审 计人员在开展工作时也会出现审计质量问题，但主要因素还是 工作怠慢引发的道德风险问题，这不能被工作能力和工作经验 所 掩 盖。1.内 部 审 计审计结果及信息的不透明商业银行内部审计中存在隐瞒和截留审计信息和审计结果的现 象，这是审计人员为了个人目的或个人利益而进行的不正当交 易。在审计过程中拉拢“小集体”，而影响审计报告的结果或 故意隐瞒，造成审计评

5、估结果失真，严重的还会存在层层瞒报, 处处截留，最终使得审计信息大量减少，审计结果变形。2. 违 规 违 纪 现 象内部审计中容易出现违规违纪行为，主要以宴请、礼品、权利 交易等为主，参与的被审部门或单位也会花样百出的安排各类 违规活动，如：公款旅游、参观、考察学习等，这严重的影响 到了内部审计人员对审计结果的判定，同时被审单位也会以各 种无理要求和不配合工作为由，阻碍审计流程的正常开展，这 使得商业银行的内部审计效率和质量受到了严重的影响。（二）内部审计道德风险的成因风 险 补 偿 水 平 较 低在审计过程中较低的风险补偿水平会引发道德风险，在银行内 部审计中会计人员出于对个人目地或集体利益

6、会签发失真的财 务报表，并且出于法律层面或领导层面的因素，会计人员会对 财务报表进行“粉饰”，这给内部审计工作带来了风险，同时 影响到 了 正常的审计结果。1. 改 变 审 计 形 式被审计部门或单位因存在问题而收买审计单位，并提出改变审 计形式或原则的办法，这也造成商业银行内部审计效果较差。被审单位如果依照审计原则和原定形式开展审计，其财务信息 和市场相关利益主体会引发利益冲突，而审计人员为了个人利 益而更改了审计形式和原则，破坏了正常的审计秩序。2. 机制不完善商业银行的内部审计也要具有独立性和权威性，而受主管单位 和上级领导的影响，内审单位往往不能独立的行使权力，这就 不可避免的对审计结

7、果产生了影响。同时，内部审计单位在管 理上较为粗广，组织形式、业务能力、思想品质等内容存在不 严格、不严谨、不协调的现象，这也使得审计过程中的执行权、 监督权、检查权受到了严重的 限制。三、商业银行内部审计道德风险的解决对策（一） 完 善 内 审 机 构 自 律行业自律是内审机构必须严重遵守的道德准则，提升自律水平 能够有效的规避道德风险，因此商业银行的内审机构必须严格 地实行行业自律，要从审计人员的准入、业务能力、个人品质、 思想素质出发，选择业务能力和原则意识较强的审计人员开展 内审工作。另外，加强对审计人员的问责，对审计形式、内容、 计划进行有效的管理和促进，强化审计职责与任务的整体性，

8、 以便对抵御 腐蚀行 为和规 避道德 风险。（二）建 立审计 道德规 范体系内审制度下还应建立完备的审计道德规范体系，确保审计的独 立性、客观性、完整性、方向性，在提升审计水平的基础上， 不断规范审计行为，同时强化审计人员对审计单位的责任意识, 以责任意识来提高道德标准，确保审计人员不受利益和权责的 诱惑，并且对被审单位的违规行为和方式方法要严厉地进行抵 御和惩治。(三)建立垂直管理的内 审体制商业银行存在多层的委托与体系，这与金融业的快速发展有着 必然的联系，而审计单位在开展审计时要从行为的合法性和规 范性出发，提高审计标准和监控力度，为此应建立完全垂直内 部审计体制，发挥信息反馈系统与控制工具的应用效率，确保 内部审计的客观性，同时也能够在审计过程中避免违规、违纪 行 为 的 宽 容 与 放 纵。参考文献：1穆建亚.风险治理视角下审计道德风险的成因与防范J.河 北学刊,2015(02).刘玉波.谈审计单位的内部控制J.商场现代化,2012(04).傅佳.试论审计风险及其综合控制J.保险职业学院学 报,2010(04).作者：李轩坪 单位：中国邮政储蓄银行审计局沈阳分局