2023年高级财务会计作业及答案.docx

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1、汕头大学继续教育学院2023年春季学期高级财务会计练习题年级专业：姓名：学号： 一、单项选择题.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是（B ）A.通货膨胀会计B.公司合并C.期货交易D.股份上市公司信息披露.某国有公司整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000 万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%,其余向公众募集。新组建公司注册资 本为6000万元，折股倍数为（A ）A. 166. 67%B. 60%C. 104. 17%D. 106. 67%3,市盈率等于普通股股票的（D ）与每股赚钱之间的比例。A.每股面值B.每股设定价值C

2、.每股账面价值D.每股市价4 .对于融资租赁性质的回租业务，承租人（兼销货方）所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为（B ）A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入5 .房地产公司对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入（B ）科目。A.其他业务收入B.经营收入C.营业外收入 D.销售利润A.时态法C.现行汇率法1 根据历史记载，在会计发展几千年来,大体经历了以下阶段（ABCA.古代会计B.近代会计C.现代会计D.传统会计.我国外币报表折算采用（C ）B.货币与非货币性项目法D.流动与非流动性项目法二、多项选择题E.高级会计.以下需要取得股权日后母子公司合并报表时抵销的是

3、（ACDA.母子公司间存货销购B.母公司从关联公司购货C.母子公司间无形资产转让C.母子公司间无形资产转让D.母子公司间固定资产的购销E.母公司对其他公司股权投资2 .上市公司信息披露的形式涉及（ABCDA.招股说明书A.招股说明书B.上市公告书C.年度报告D.中期报告E.月度报告.租赁业务按租赁目的可分为（CEA.直接租赁B.杠杆租赁C.经营租赁D.转租赁E.融资租赁.房地产销售收入确认的方法有（ABCDA.完全应计法B.竣工比例法C.分期收款法D.成本回收法E.递延法.负商誉的会计解决方法有（BDA.直接作为递延借项B.直接作为递延贷项C.作为负商誉C.作为负商誉D.冲减长期投资以外非流动

4、资产的公允价值E.无形资产 三、名词解释1 .实物资本维护指维护公司资本所拥有的生产经营能力的规模2 .时态法指钞票应收和应付项目按资产负债表日现行汇率折算，其他资产和负债项目依特性分别按现行汇率和历史 汇率折算的一种外币报表折算方法。四、简答题L试分析上市公司年度报告与临时报告的相同点与差异。年度报告与中期报告的相同之处是重要的，两者均是对一定期期公司经营情况的总结，两者都属于公 司在经营阶段对外披露的信息。两者差异：(1)内容不同，年度报告的内容比中期报告内容更丰富、复杂；(2)报出时间不同；(3)编制目的不同。2.租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，重要表现在哪些方面？租赁会

5、计是以租赁业务过程中各方的资产、负债、收益、费用等要素为核算对象，研究租赁活动中资 金运动及其增减变化和结果，提供与租赁业务有关的会计信息。租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，重要表现在：(1)收入确认原则，租赁业务收 入确认有别于其他会计收入的确认。(2)重要性原则，在计算应收租金、各期收益及尚未实现租赁收益等比较复杂。(3)谨慎性原则。(4)配比原则。五、综合题(一)华悦公司为上市公司，20X7年发生的长期股权投资业务的有关资料如下：(1) 20X7年1月1日，华悦公司从万达公司手中取得了其持有的A公司1 200万股股 票，该股票面值为1元/股，公允价值为5元/股，占A公司有表

6、决权资本的80%。华悦公 司以一幢房屋作为对价。相关手续已于1月1日完毕，华悦公司作为对价的房屋账面余额为 3 500万元，累计折旧为800万元，公允价值为6 000万元。此外华悦公司还以银行存款支 付了股权互换过程中发生的直接相关费用(律师费、审计费等)100万元。2023年1月1日， A公司净资产账面价值为5 000万元(其中股本2023万元，资本公积1000万元，盈余公积 200万元，未分派利润1800万元)，净资产的公允价值为7 000万元。A公司净资产账面价值 与公允价值产生差异的因素是，A公司拥有的一幢办公楼账面价值为1 000万，公允价值为3 000万元，尚可折旧年限为2023。

7、(采用什么方法提折旧)购买A公司股权时，华悦公司与万达公司不存在关联方关系。20X7年度A公司实现净利润500万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当A公司与华悦公司2023年发生的内部交易事项如下：2023年6月20日，华悦公司将其自用的一项固定资产出售给A公司作管理用，该固 定资产的账面价值为30万元，售价为24万元，尚可使用年限为2年，华悦公司与A公司均 用直线法提折旧。款已收。2023年12月，A公司销售一批商品给华悦公司，该批商品成本为300万元，售价为 360万元，款已收。2023年12月31日，华悦公司尚有40%的存货未对外售出。（4）其他有关资料：不考虑所得税及其他税费

8、因素的影响。华悦公司按照净利润的1。提取盈余公积。规定：（1）判断华悦公司公司合并的类型，并说明理由。（2）编制华悦公司对A公司长期股权投资的相关会计分录。（3）编制华悦公司购买日（或合并日）合并财务报表的抵销分录。（4）编制20X7年12月31日华悦公司合并报表编制时的调整分录和抵销分录。（5）资料（3）编制华悦公司20X7年12月31日合并报表编制时的抵销分录。（金额单位以万元表达）。（1）由于华悦公司与万达公司无任何关联性，因此该合并为非同一控制下的公司合并。(2分)(2)2023年1月1日:借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资贷：固定资产清理2 7008005006 1

9、002 700营业外收入一一非流动资产处置收入3 300银行存款100（2分）（3） 2023年1月1日合并日合并报表的抵销分录：借：固定资产 2 000贷：资本公积借：股本资本公积盈余公积未分派利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益（4） 2023 年 12 月 31 日调整分录：2 0002 0003 0002001 8005006 1001 400借：管理费用100贷：固定资产 100借：长期股权投资320贷：投资收益 32012月31日基于投资关系的抵销分录:（2分）（3分）（2分）（2分）借：股本2000资本公积3000盈余公积250未分派利润2150商誉500贷：长期股权投资6 42

10、0少数股东权益1 480借：未分派利润一一期初1 800投资收益320（3分）少数股东收益80（2分）未分派利润年末2150(5)固定资产交易抵销分录：借：固定资产 6贷：营业外支出6（1分）借：管理费用1.5贷：固定资产一一累计折旧1.5（1分）借：购买固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的钞票24贷：处置固定资产、无形资产及其他长期资产所收到的钞票24（1分）存货交易抵销分录：借：营业收入360贷：营业成本360（1分）借：营业成本 24贷：存货24（1分）借：购买商品、接受劳务支付的钞票 360贷：销售商品提供劳务收到的钞票360（1分）（二）远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税

11、的核算执行公司会计准则第18号一 一所得税，合用的所得税税率为25虬2023年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2023万元，未计提 存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）远洋公司2023年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100 万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）远洋公司2023年支付800万元购入交易性金融资产，2023年末，该交易性金融资 产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初 始投资成本。（4） 2023年12月，远

12、洋公司支付2023万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出 售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的 金额为其初始投资成本。（5） 2023年12月，远洋公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系，为非同 一控制下的公司合并），完毕合并后将其作为远洋公司的子公司。合并日，远洋公司按取得 的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。按照税法规定, 可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未 来有足够的应税所得可以抵扣。规定：分析判断上述业务事项是否

13、形成暂时性差异；假如形成暂时性差异，请指出属于 何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和 递延所得税负债，并进行账务解决。（金额单位以万元表达）（1）存货不形成暂时性差异。理由：2023年末远洋公司的库存商品账面余额为2023万元, 没有计提存货跌价准备，即账面价值为2023万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在公 司收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣， 故库存商品的计税基础为2023万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂 时性差异。（2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为

14、500万元，其计税 基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时, 会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。应确认递延所得税资产= 100X25%=25 （万元）远洋公司的账务解决是：借：递延所得税资产25贷：所得税费用25（3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债= 60X25%=15 （万元）远洋公司的账务解决是

15、：借：所得税费用15贷：递延所得税负债 15（4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为 2100万元，其计税基础为2023万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面 价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=100义25%=25 （万元）远洋公司的账务解决是：借：资本公积其他资本公积 25贷：递延所得税负债25（5）该公司合并形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基 础为650万元，形成暂时性差异150万元。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时， 会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债= 150X25%=37.5 （万元）远洋公司的账务解决是：借：商誉 37. 5贷：递延所得税负债37.5