（本科）高级财务会计试题试卷B电子教案.docx

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1、模拟试题二一、单项选择题（每题1分，共10题）1 .甲公司将两辆大型运输聿精与乙公司的一台生产设备将交换，另支付升价5 万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车制账面原价力240万元，累计折旧为 125万元，公允价值为130万元；乙公司用于交换的生产设&账面原价为200万元， 累计折旧为75万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。 假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性咨产交换应确认的落产处置损拄为（） 万元。A、0B. 5C、10D. 152 , 2019年12月1日，A公司应收B公司贷款125万元，由于B公司发生财务 国理，遂于2019年12月31 EJ进行债务受组

2、，A公司同意甚长2年，免除债务25万 元，利息按年支付，利率为5%,但附有条件：侪务左坦后，如B公司自2020年起 育史利，卯:当年起利率上升至7%,假设无盈利，利率仍维持5%。A公司未计提坏账 准备.B公司预计2020年很可成笈利.债务更留日，B公司确认的债多史坦利得为 （）万元B、25C、23D. 203 .某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，读公司在2019年资产负 使表日后期向发生的以下事项中，不属于力训整事项的是（）。A、董事会通过的注余公枳转埴股本的方案B、资产负般表日后受置了某子公司C,上年度咨出产品发生的错管折让D、2019年第一季度发生巨额亏报4、甲公司自239年1

3、月1日起自行研究开发一项新专利技术.适用的所。史税 率为25%。甲公司2019年实现利谓总飘为IOOOO万元.2019年度研发支出为2000万 元，其中费用化的支出为蜕万元，资本化支出为1200万元。2019年7月1日，诚 项专利技术获得成功并取得专利权.甲公司该计该项专利权的使用年来为I。年，果 用直线法迸行热销，均与税法规定相同.税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损拄的，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无影资产本钱的150%撞销.假定不考虑其 他因素，羽瑜认所得税费用是（）万元。A. 2392.5Ik 2500C、0D. 2332.55、企业列斯融资租饼的

4、标准中，以下表送不正确的选项是（）。A、在根赁期届满时，租赁咨产的所有奴转移给承稹人，列斯为布语租赁B.承租人有购买租，资产的选择权，所订立的购价很计远低于行使选择权时租 费产的公允渐值，利斯为融资租赁C.当在开始此次租赁由其巳使用年限+该资产全新时可使用年限75%时；那么租 赁期租赁开始日租或资产尚可使用年景75%,判断为融资租赁D、当在开始此次租赁前其巳使用年限没有超过资产全新时可使用年眼的75%. 最低租赁付款领现值或最低租赁收敷截现值占租赁资产公允价值的90%以上（合 90%）如从出租人角度或从承租人角度，该项但赁位就认定为社资出赁6、某企立外币业分采用即期汇率的近似汇率核算，长定月初

5、的市场汇率为即期 汇率的近似汇率,该企土本月月初持有45 000美元，月初市场汇率为1美元=8.5元 人民币.本月15日将其中的30 000美元出售蛤中国限行，当日中国根行美元买入价 为1美元=8元人民币，卖出价为1英元=8.2元人民币。企业售出该笔哭元时应确认 的汇兑损失为（ ）元人民币。A.9 000B.15000C.600D.-30007、A公司为戏造一厂房,于2018年12月I日向狠行借入五年期借款2000万元，年利率为6%。2019年I月1日开始要造该项固定,产，并发呈支出1000万元,2019年4月1日又发生支出10万元。2019年7月1日又为该厂房莫段发行期IR为 三年，而值为1

6、000万元，年利率为9%,到期一次还本付息的簿券，发行价为MXX) 万元.同日又发生支出600万元。2019年10月1日发生支出为400万元.该固定褥 产于2019年12月31日完工交付使用.假定A公司利息费本化金须按年计算。2019 年未动用的信欺谋金存入艰行取得的利息收入为5万元。A公司该项工程应予在本化 的信款费用金额力0万元。A.I2O B.I6O C.165D.08、以下各种让法中，正确的选项是()。A、或有费产不符合资产确认条件B.或有负债存合负馈瑞认条件C,或有济产应在会计报表批注中收窕D.只要是或有负债，就必系在附注中披露 9、某企土一台设备从2017年1月1日开始计提折旧，其

7、原值由111000元，M 计使用年报为5年，浜计净宪值为1000元，采用双倍余投递减法计提折旧.从2019 年起，该企业杵该固定充产的折旧方法改为年网平均法，役爸的预计使用年限由5 年改为4年，设各的预计净度值由W00元改为600元。该设备2019年的折旧额为() 元。A. 19500B. 19680 C275OO D.27G0010.甲股份有艮公司发生的以下韭关联交易中，同于非货币性诺产交换的是 ()。A.以公允价值为2)万元的固定费产换入乙公司帔而价值为32()万元的无形塔产，并支付扑价80万元B.以账面价值为万元的国定皆产换入丙公司公允价值为XK万元的一项专利 权，并牧到补价80万元U以

8、公允价值为320万元的长期股权投备换入丁公司眯面价值为460万元的长期股 权投资，升支付卦价140万元D.以歌而价值为420万元、持有至到期的长期债券技进换入成公司公允价值为390 万元的一台设备，并收到补价30万元 二、多项选择题（每题2分，共10题）1.甲公司与乙公司为两个互不关承的独立企业，电协商，甲公司用奇利权与乙 公司押官的生产设备进行交换“甲公司专利权的聚而价值为300万元（未计挑战值准 各），公允价值分420万元；乙公司生产用设务的账面原价为600万元，巳计提折旧 ”。万元，已提残值准番为万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设 各校迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲

9、公司，甲公司收利换人的设备作为固定 资产核算。在此项交易中甲公司确认的损拄金额是（3A.O B.99万元 C120万元 D.I41万元2、甲公司2018隼速至某项自用房产，甲公司2018年发生支出如下：2018年I 月I日支出300万元，2018年5月1日支出600万元，2018年12月I日支出300万 元，2019年3月1日支出3no万元，工程于2019年6月30 B到达猿定可使用状态。 甲公司无专门借款.只有两笔一般借款，其中一茎是2017年1月1日借入，借效利 率为8%,借款本金是500万元，借款跖民为4年,；另外一名是2018年5月1日传入的，借款本金是1000万元，借款利率为10%,

10、借款期限为三年。假役按年计算借 款费用。那么以下说法中正确的有().A. 2018年一艇佶款应予资本化的利息金做为51.56万元B、2018年一般借款应于笠本化的刈息金桢为66.29万元C、2019年一股借款应于诲本化的利息金税为65.33万元D、2019年一般偌款应予资本叱的利息金额为23.33万元3、以下有关不变失控帮权情况下处置局部对子公司投笠的凭理中，正瑜的有()。A、出售后仍然保存叶子公司的控制权B、从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投正的处置，面认处置找拄C、在合并财务报表中处置价款与欠置长期股权投资相为应享有子公司净资产的走 以应当计入商誉D、不丧失控制权处设局部对子公司的

11、投证后，还应墉制合并财务报表4、以下关于所得税的说法中，正瑞的有()。A.因可俣出令金脂迸产公允价值下得确认的递延所得税资产会值少所得税用B.企业当期确认的递延所得说贲产或负错均计入所得傥贫用C、利润表中“所得税费用”工程的列示金是当期所裨税和递延所得税费用的合 计D.存货票价准备转回会影响递延所得税笠产的金额5、下外各项中，不带要采用迨潴蠲整法进行会计处理的有(),A、无形资产因fi（计使用年来发生变化而变更共捽销年限心、低值易耗品撞铺方法的改变C.固定资产因预期迎济利弦实或方式发生文化而变更其折旧方法D、采用本钱模式计量的控费性房地产改按公允价值模式计量6、以下各项外币番产发生的汇兑曼霞，

12、应计入当期报结的有（）.A、应收账款B,交易性金融，产C,带有至到期投资D、可供出售权拄工具投资7、以下各项中，属于承租人初始克接甚用的有（）.A、租赁合同的印花税B,履约本钱C、租售谈到人员的差旅静D.佣金8、在外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的工程有（A.货币资金B.拉有至到期投诲C长期借款D百付账款E交属性金融资产9、以下发生的各项要用中，属于借款辅助药用的有（）.A.借款的承诺费B.发行绩券的注括价的摊销C.发行债券的手险盥 D.外币借款的汇兑报拉艮借款用金10.以下各项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产的笊计使用年来由15年改为10年B.所得税会计处理由应付

13、税款法改为许产负债表债务法C技,性房地产的后馋计量由本钱模式改为公允价值模式D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件笠本化 三、判断题（每题1分，共5分）I、在为资产负传表日后谓整事项进行调整处理时，如果涉及现金牧支的事项， 那么常要一并调整.（）2.如果换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场， 那么视为掾入资产或投出资产的公允价值能纺可宝地计策。（）3.本期发现的属于以前年度的非也要会计委牯，不询整会计报表相关工程的烟 初数，但应调蔡发现当期与的劭相同的相关工程。（）4、以修改其他债务条件方式进行债务重组时，计于未来应收金SJ小于重iflflt权 联百价值的先联

14、，倚权人在借务重组时计入当期财务专用。（）5、或有负他应按其发生的可优性大小决定是否加以确认。（）四、计算分析题（每题15分，共45分）1、甲公司以人民币为记来本位币，对外币交与采用交易发生日的即潮汇率折算。(I)甲公司7月1日杵XXX)美元兑换为人民币，当日粮行美元的买入价为I美 元=6.6元人民币，当日的市场汇率为1美元= 6.65元人民币，(2)甲公司10月5 EJ向美国某公司聆销商品一批，以美元结算，价款共计60W 美元，按合同规定，一个月后付款。交易发生日的汇率为1美元= 6.85元人民币，10 月31日的汇率为1美元6.87元人民币，收款日的汇率为1美元-6.90元人民币(该 业务

15、不考虑港值税人(3)甲公司107 10日从中国银行借入短期借款5WX1O美元，款项当日存入银 行。当日市场汇率为I美元= 6.86元人民币.12月1日归还借款时美元卖出价为I 美元= 6.90元人民币，当日即研汇率为1美元= 6.88元人民币，(4) 11月10日，进D一批丫材料，发生价款500000美元的未支付，当日市场 汇率为I美元= 6.12元人民币.以人民币支付进口关税44万元，支付泊值税595000 元。该批丫材料专门用于生产10台Z 51号机器，Z型号机器在国内尚无市场，公司 所生产的Z型号机器主要用于出口筱设不考虑相关税岐的影响，要求：(I)编制甲公司7月1日兑换人民币的会计分案

16、.(2)墉制甲公司10月5日赊销商品的会计分浆。(3)增制甲公司I。月10日取祥期期借款的会计分录.(4)编制甲公司11 10日取得进公司科的会计分氽。2、2017年12月I日，甲公司与乙公司装订了一份租赁合同。合同主要条款及 其他有关塔料如下：(1)租货标的物：某大型机器生产设备.(2) 81赁期开始0 ： 2017年12月31日。(3)租赁期：2017年12月31日-2020年12月31 B,共计36个月.(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金225000元。(5)该设备在租赁开始m的公允价值与败面价值均方1050000元.(6)租黄合同规定年利率为14%。(V嫉设备的估计使

17、用年饭为9年，已使用4年，期满无或依，承租人采用平 均法计提折旧.(8)租赁期满时，甲公司享有优惠典买选择权，购买价150元。估计期满时的 公允价值300000元。(9) 2019年和21120年苒年甲公司每年按该设备所生产的产品的年销含收人的 5%向乙租赁公司支付经营提供牧人甲公司2019年和2020年销售收入为350000元、 4000d500000元。此外，该设备不需安装。(10)承租人在租赁谈判和参订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁工程的 手搂身，律师费.爰.旅费、印花税等初始竞按费用共计10000元，以银行存款支付. 出租人在租赁谈判和鑫订租货合同过程中发生的直接熨用共计15000

18、元，以银行存款 支付(P/R, 7%, 6) =4.7665； (P/F. 7%, 6) =0.6663 ; 22500()X (P/A, 7.7%,6) +150X (P/F, 7.7%, 6) =1050000要求：(I)判斯租赁奥里。(2)确定租赁带产入账价值并编制会计分录。(3)端用2018年6月3U日、12月31日未痈认触登史用分捶的会计分录.(4)嫡制2018年12月31日按年计提圻旧的会计分录。(5)编书2019年和2020年有关或有租金的会计分票。3、A股份(以下荷款，公司”)，按原新会计准处要求的方法核算所 得税。该公司适用的所得税税率为25%。该公司2019年末局部资产和负

19、借工程的情 况如下：(1) 2019年4月I日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券百 值2000万元，每年4月I日付息一次，到期江水，票面年利率为5%,实际利率为 4%. A公司将其划分为拉有至到期投密.税法规定，国麻券利息收入免在所得税.(2) A公司2019年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账数100万元， 其相关的收入巳包括在应税利洌中。至239年12月31 0. A公司尚未计提坏未准 各，(3) 239年，A公司将其所持有的交岳性证券以其公先价值12。万元计价，该 批交易性证券的本钱为122万元.按照税法规.定，本钱在挣有期间保持不变.(4) A公司端有的201

20、9年年末资产负债表中，.其生应付款工程全额为100 万元，该款项是A公司尚未康纳的滞纳金.按殂税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定R公司2019年度实现会计利涧1800万元，以笥年度不存在未小补的 亏粕；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算遭纳相关的事项，哲时 性差异在可依见的未来很可使转回，A公司以后年度限可能获得足缈用来抵扣可抵 扣暂时性黑异的应纳税所外软。要求：（D请分析人公司2019年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计说基 砒各为多少.（2）法根据题中信息分析A公司上逑本项中，哪些构成I?时性恚异?并请具体 说明其.明于应纳税暂时性爰异还是可抵扣暂时性

21、卷异，以及所得税的影呐.（3）计算A公司2019年所得税窃用并嫡制相关会计分录，五、媒合建（每题10分，共20分）I、甲股份（本网下料：甲公司”）为上市公司，为樊我市场占有率及实 现多元化W管.甲公司从2017年开始进行了一系列校堂和炎本运作.有关褥料如下。甲公司于2017年1月I日，以900万元梁行存款取得乙公司20%的曾运:. 好乙公司有型大影科，甲公司采用权益法核算比项投资。2017年1月1日乙公司可 密认守密产的公允价值为4000万元，与所有者权拉来而价值相同，其中实收咨本2500 万元，资本公积（均为许木溢价）500万元，其他综合牧整为0万元，盈余公积100万 元，未分配利润900万

22、元。20173 12 B,乙公司炭东大会宣告分派2016年夙金般利200万元。2017年乙公司实现净利涧“00万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入 所有者权益的交易或事项.2018年I月1日，甲公司梦千对乙公司开展而豪的信心，以银行存敷380()万 元增持乙公司60%的股份，至此甲公司持市乙公司80%的股权，能阱对乙公司实战 控界。购买日乙公司可识别净咨产公允价值为5500万元，所有者权技账面价值为4900 万元，龙版由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元， 财余使用年限为20年，技计净或值为零，采用直执法计提折旧.当日甲公司之前持 有的乙公司20%股权的

23、公允价值为“00万元。(3)2018年乙公司实现净利涧68U万元。(4)2019年I月I日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取碑乙公司 18%的股权，当日乙公司耳舞认净资产公允价值为8200万元。(5)2019年7月1 0,甲公司以其拉有乙公司98%的股权出资设立两公司(股份有 R公司。2019年上半年乙公司实现净利润300万元。(6)其他有关笠料如下。甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合 并靠甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计效策及会计 期间相同“甲公司报长期拜有乙公司股权，没有计划出售。利於净利涧时，不考虐所得 机费用的影响

24、。假定甲公司林奇的长期股权投许未发生或值，相关交易成事项均为公允交易，且均具有重要性。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定里余公积，不提取任意荽余公积.(答案中的金段单位用万元表示)要求：(I)根据资料，计算2017年12月31日按照权益法核算的长期股权投资的账 面价僮，井境制相关会计分录。(2)根据安科和(2),判断该项交易是否形成企业合并，说明判断依据.假设形 成企业合并，见分析甲公司在2018年I月I日合并财务报表中如何计量对乙公司的 原有股权，并计算其对合并财务报表损拄工程的影响金融。(3)计算甲公司购买日合弁财分报表中应列示的商誉金瓶，并编制相关我整和 抵销分录。(4)根据笠科出，判断甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易性质，说现列 断依据；井计具该项交易计合并财务报表中股东权益的彩驹金撷。(5)根据笠村(5),分析制断两公司双得乙公司%的股权是否属于同一控制下 的企业合并，并说明理由。(6)慑据有斜，边叫2019年7月1 R甲、乙、丙公司分刖应如何造行会计处理，并分析合并 也词表如何编制.感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用