（本科）财务报表分析AB卷期中测试卷带答案3套.docx

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1、财务报表分析期中测试卷带答案1姓名 学号 得分一、单项选择题（共15小题，每题2分，计30分）1 .关注收益稳定性及经营安全性的信息主体是（）A.股东及潜在投资者B.债权人C.内部管理者D.政府2 .资产负债表定比分析与环比分析，属于资产负债表的（）A.质量分析B.比率分析C.趋势分析D.因素分析3 .企业利润的来源中，未来可持续性最强的是（）A.主营业务利润B.投资收益C.营业外收支D.资产价值变动损益4 .对企业今后的生存开展至关重要的是（）A.营业收入的区域构成B.营业收入的品种构成C.关联方收入的比重D.行政手段增加的营业收入.应重点关注的经营现金流出工程是（）A.购买商品接受劳务支付

2、的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.支付的各项税费D.支付的其他与经营活动有关的现金5 .初创期和成长期，金额较大的投资活动现金流量是（）A.处置长期资产收到的现金B.处置子公司收到的现金C.购建长期资产支付的现金D.投资支付的现金.固定资产的预计使用寿命和净残值发生变更，这一变更属于（）A.会计政策变更B.会计估计变更C一般会计过失D.重大会计过失.某公司发生的以下前期过失事项中，会影响其年初未分配利润的是（）A.前期少计管理费用1000万元B.前期少计财务费用1000元C.前期应收账款的坏账比率调整D.前期少计工资费用500元6 .假设企业占用过多的存货和应收账款，一般不合直接影响

3、企业的（）A.资金周转B.获利能力C.偿债能力D.长期资本结构7 .通过现金流量表分析，会计报表使用者可以到达的主要目的是（）A.分析企业盈利能力B.评价企业利润质量C.分析企业经营风险D.预测企业未来投资保持率.对于一个健康的、正在成长的公司来说，以下说法正确的选项是（）A.经营活动现金净流最应当是正数B.投资活动现金净流量应当是正数C.筹资活动现金净流量应当是负数D.现金及现金等价物净增加额应当是负数8 .以下各项中，不会影响应收账款周转率指标利用价值的因素是（）A.季节性经营引起的销售额波动B.销售折让和销售折扣C.大量使用现金结算的销售D.年末大量销售.收入是指0A.与所有者投入资本有

4、关的经济利益流入B.企业在日常经营活动中形成的流入财务报表分析期中试卷2答案一、单项选择(每题2分，错选、多项选择、漏选均不给分)1 .C2. B 3. D4. A 5 1) 6.C 7. B8. B 9. A 10. A11A 12 B 13 D 14 D 15 C二、判断题(判断正确得1分)1. X 2. V3. V 4. X5. V6. V7. V8. X9. X 10. X三、简答题1.现金流量表中企业一定报告期间内现金流入和流出的动态财务信息反映了企业在该期 间内通过经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量情况，可以使财务报表使用者更 清楚了解企业的现金和利润来源。现金流量表中反

5、映的经营活动产生的现金流量是在收付实现制的基础下编制的，通过与 以权责发生制为基础的企业净利润相比较分析，可以从现金流量的角度更全面的了解企业净 利润的质量。现金流量表中企业在一定报告期间内的现金流量和其他生产经营活动的指标，可以反映 企业现金的来源和用途是否合理，了解到企业通过经营活动获得了多少现金流最，企业多大 程度上依赖外部资金，还可以预测企业未来的盈利能力、现金流量和资金需求。现金流量表中的有关数据通过与资产负债表和利润表数据相结合分析，可以了解到企业 取得现金、归还债务和支付投资者报酬的能力。2.(1)股权投资人。分析企业盈利能力，分析盈利状况、股价变动和开展前景，分析资 产盈利水平

6、、破产风险和竞争能力分析筹资状况。(2)债权人。分析贷款的报酬和风险、贷款规模，分析其流动状况，分析其盈利状况和 资本结构。(3)经理人员。财务分析内容广泛，几乎包括外部使用人关心的所有问题。(4)供应商。分析企业的长期盈利能力和偿债能力，分析企业的短期偿债能力。(5)政府。了解企业纳税情况，遵守政府法规和市场秩序的情况以及职工的收入和就业 状况。(6)注册会计师。需要评估企业的盈利性和破产风险、分析财务数据的异常变动。3.（一）营业收入分析营业收入是指企业日常经营活动中取得的经济利益的流入。它基本上代表着整个企业的 营业规模，是企业业绩的最重要、最基本的来源.这里的营业收入是指企业在销售商品

7、、提 供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他 业务收入。（二）营业本钱分析营业本钱是指与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的本钱。与营业收入相 对应，营业本钱也分为主营业务本钱和其他业务本钱两局部。对营业本钱的分析有利于观察 企、也本钱控制的能力和本钱的变动趋势，并且将营业本钱与营业收入配比可以观察企业利润 的大小。追求利润是企业的普遍心态，也是信息使用者非常关注的内容。但是由于企业不对 外公布本钱的构成和计算方法，所以外局部析人员较难做出准确的本钱分析。（三）营业税金及附加分析营业税金及附加是指企业本期经营活动中应负担的营业税、消费税、城市维

8、护建设税、 资源税、土地增值税和教育费附加等税费支出。由于营业税金及附加费用和企业商品流转额 或劳务供应量具有正相关关系。因此分析营业税金及附加时，应将该工程与营业收入进行对 应分析。如果二者不匹配，那么有可能存在“偷税漏税”之嫌：而且借助二者之间的这种依存 关系，可用作甄别营业收入真实性的辅助工具。（四）销售费用分析销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在 销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证 损失、运输费、装卸费等，以及为销化:本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服 务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费

9、、固定资产修理费用等费用。（五）管理费用分析管理费用反映企业为组织管理企业经营活动所发牛的各项费用。例如公司筹建期间发生 的开办费、公司董事会和总部各行政管理部门中的职工薪酬（包括工资、职工福利费、住房 公积金、各种社会保险费、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等）、公司 经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、相关税金（如房产税、 印花税、土地使用税、车船税等）、矿产资源补偿费、不予资本化的研发费用、技术转让费、 排污费、业务招待费、用于经营管理活动的无形资产摊销、报经批准处理的存货盘亏毁损净 损失等）。（六）财务费用分析财务费用主要是指企业为筹集生产经营所需

10、资金而发生的各项费用。财务费用包括利息 支出（利息收入冲减财务费用）、汇兑损益、金融机构手续费，以及企业发生的现金折扣（收 到的现金折扣冲减财务费用）。此外，像分期收款销售商品、售后回购、售后回租等如果是 带有融资性质的活动，相关资金使用本钱也应在一定期限内分配计入财务费用。（七）资产减值损失资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。企业会计准那么第8号- -资产减值规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可 收回金额与其账面价值相比较，以确定资产是否发生了减值，以及是否需要计提资产减值准 备并确认相应的减值损失。由于缺乏客观的标准，财务人员和审计人员在计

11、提各项资产减值 准备时，仍然包含了太多的主观判断因素。（A）公允价值变动收益（或损失）公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当 期损益的利得（或损失）。公允价值变动收益，反映的是企业交易性金融资产的浮盈状况， 属于未实现损益。未实现损益，就是账面上还未实现的利润或未发生的损失，假设确认未实现 损益，会增加企业的税负，虚增企业的未分配利润。（九）利润总额质量分析利润总额是在企业营业利润加上营业外收入减去营业外支出的结果，代表企业当期综合 获利能力。同时，也直接关系到各利益相关部门分配的问题。企业在经营过程中发生的营业外收支，也会在一定程度上对利润的质量产生影响

12、。因为营业外收支工程的发生在一定程度 上与企业的管理水平有关，在分析时也要予以关注。(十)净利润质量分析净利润是企业的利润总额与企业所得税费用配比的结果，是企业利润表反映的第三个层 次的业绩，也是企业最终的经营成果。净利润属于所有者权益，构成了利润分配的对象。所 得税反映企业根据应纳税所得额的一定比例计算缴纳的一种税金。利润表中的所得税，一般 情况下与企业利润总额成正比例关系。所得税费用应计入当期损益，是企业为了利润的取得 所必须承担的纳税义务。企业在所得税方面的节约属于企业税务筹划的范畴，与企业常规的 费用控制不同。因此，企业对所得税不存在常规意义上的降低或控制的问题。四、计算题1.(1)

13、一般分析从甲产品的单位本钱表中可看出，本年累计实际平均本钱超过了上年实际平均，也超过了本年计划。从制定的计划可看出，其计划数要低于上年实际平均数，看来企业目标是要降低本钱，但本年实际不仅未完本钱年计划，而且也落后于上年实际平均，甲产品单位成 本情况也是如此。(2)直接材料费用分析通过题中数据可看出，材料费用比计划增加了 183 (1323-1140)元，因素分析为：a.单位材料消耗量变动的影响：(21/9) X60=120(7C)b.材料单价变动的影响:(6360) X21=63(元)c.两因素影响程度合计:120+63=183(元)从以上分析可看出，两因素对直接材料费用的上涨均有较大影响，应

14、进一步分析材料质量及工人操作等方面是否存在问题,以杳明材料数量变动的原因；对材料价格的变动,企业应及时分析市场行情，以制定相应的对策。(3)直接人工费用的分析从题中数据可看出，直接人工费用较计划增加了 11.40元，因素分析如下：a.单位产品工时变动的影响：(14-12) X4.30=8.60(7E)b.小时工资率变动的影响：(4.50-4.30) X 14=2.80(元)c.两因素影响程度合计：8.60+2.80=11.40(元)单位产品工时多消耗2小时，说明劳动生产率有所下降，且幅度较大；至于小时工资率，仅增加了 0.20元，幅度不大。某企业利润水平分析表单位：万元（6分）工程2001 年

15、2002 年变动额变动率营业收入1000110010010%营业本钱60070010016.7%毛利40040000营业费用1001505050%管理费用150160106.7%利息费用101000所得税46.226.4-19.8-42.68%利润93.853.6-40.2-42.86%由水平分析表可以看出，该企业2002年利润有大幅度的下降，归其原因是虽然营业收入有所增长，但同时 营业本钱和相关费用同样有所增长，且本钱和费用的增长幅度远远大于营业收入的增长，从而导致利 涧下降。因此，该企业在下年生产时要注意在保持营业收入增长的情况下减少相关成木和费用的支出 从而促进利润的增加。（4分财务报表

16、分析期中测试卷3姓名 学号 得分一、单项选择题（共15小题，每题2分，计30分）1 .在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（ ）A.企业所有者B.企业经营决策者C.企业债权人D.政府经济管理机构2 .关于货币资金，以下说法错误的选项是（）A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。D.货币资金本身就是现金，无需变现。3 .应收账款周转率中的应收账款应为（）A.未扣除坏账准备的B. “应收账款”账户的期末余额C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额D.仅在本年度发生的应收账款4

17、 .在资金需求量一定的情况下，提高（）意味着企业对短期借入资金依赖 性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。A.资产负债比率B.长期负债比率C.营运资金与长期负债比率D.利息保障倍数5 .某公司流动资产比率为30%,固定资产比率为50%,那么流动资产与固定资 产的比率为（D）oA. 167% B.120% C.80% D.60%6 .星河公司2008年存货周转期为3（）天，应收账款期为45天，应付账款周 转期为25天，那么该公司现金转化周期为（）A.10 天 B.50 夭 C.40 天 D.100 天7 .企业收益的主要来源是（）A.投资收益 B.投资活动 C.筹资活动 D.经营活动8 .如果企

18、业速动比率很小，以下结论成立的是（）oA.企业流动资产占用过多B.企业短期偿债能力很强C.企业短期偿债风险 很大D.企业资产流动性很强9 .财务报表分析的逻辑出发点和基本导向是（）A.战略分析B会计分析C.财务分析D.前景分析10 . 一般情况下，企业财务状况比较稳定可靠的流动比率应保持在（）A.4 ： 1B.3 ： 1C.2 ： 1 D.l ： 111 . 一般来说，资产负债率越高，说明（）A.企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越强B.企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱C.债权人发放贷款的安全程度越高D.企业归还债务的能力越强12 .根据企业连续假设干会计期间（至少三期）的分

19、析资料，运用指数或动态 比率的计算，比较与研究不同会计期间相关工程的变动情况和开展趋势的财务分 析方法是（）A.水平分析法B.垂直分析法C.趋势分析法D.比率分析法13 .当出现（）情况时，一般表示企业流动资产的实际变现能力要比财务 报表工程所反映的变现能力要好一些。A:取得应收票据贴现款B:为其他单位提供债务担保C:拥有较多的长期资产D:企业具有较好的偿债能力声誉14 .企业为股东创造财富的主要手段是增加（）oA自由现金流量B净利润C净现金流量D营业收入15 .企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（）A.盈利能力 B.营运能力 C.偿债能力 D.增长能力二、判断题（正确的划“ J”，

20、错误的划“X”。共10小题，每题1分，计10分）1 .分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（）2 .对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较，历史比较和预算比较分析。（）3 .衡量一个企业短期偿债能力的大小，只要关注企业的流动资产的多少和质量如何就行了。（）4 .经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（）5 .流动资产的流动性期限在1年以内。（）6 .如果负债与所有者权益的比率为40%,那么资产负债率为6（）%。（）7 .现金等价物包含到期三个月以内的有价证券。（）8 . 一般来说，企业的获利能力越强，那么长期偿债能力越强。（）9 .营运资本

21、是资产总额减去负债总额后的剩余局部。（）10 . 财务报表分析的对象是企业的经营活动（）三、简述题（共3小题，每题10分，计30分）1 .简述财务分析的原那么与依据。2 .什么是趋势分析？其主要分析步骤是什么？3 .简述现金流量分析在财务甄别方面的意义。四、计算题（共3小题，每题10分，计30分。要求写出详细计算过程, 保存两位小数。）1、资料：A公司2013年底的局部账面资料如下表:工程2013 年货币资金短期投资一一债券投资其中：短期投资跌价准备应收票据固定资产其中：累计折旧应收账款150360030000840600002484000030000021000012000其中：坏帐准备原材

22、料450000应付票据9000（）应交税金60（）00预提费用1000000长期借款基建借款1800000要求：（1）计算该企业的营运资本（2）计算该企业的流动比率（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率（4）计算该企业的现金比率（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏2、某企业生产某零件，有关直接材料本钱资料如下表所示。材料明细表要求：根据以上资料，采用因素分析法，分别计算产量、单耗和单价的变动 对材料本钱的影响。工程2013 年2014 年产量（件）10001500单耗（公斤）2.52单价（元）4.56材料本钱（元）11250180003、甲股份的2014年的现金流量表

23、如下表所示。现金流量表单位：万元工程本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金490 811354 726收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金31 029经营活动现金流入小计490 814355 755购买商品、接受劳务支付的现金436 825335 736支付给职工以及为职工支付的现金9 2367 836支付的各项税费9 5475 805支付其他与经营活动有关的现金23 8448 048经营活动现金流出小计(1)357 425经营活动产生的现金流量净额11 362(2)二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金2 2533919处置固

24、定资产、无形资产和其他长期资产收回的现 金净额12559处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计2 3783 978购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现 金8 7746 689投资支付的现金6 89821 117取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金56投资活动现金流出小计15 67227 862投资活动产生的现金流量净额(3)-23 884三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金19 50014 750收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计1

25、9 50014 750归还债务支付的现金12 50012 575分配股利、利润或者偿付利息支付的现金5 2254 548其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金21筹资活动现金流出小计17 72517 144筹资活动产生的现金流量净额1 775-2 394四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额(4)-27 948力口：期初现金及现金等价物余额15 16543 113六、期末现金及现金等价物余额15 00815 165请思考：请利用勾稽关系将表中数字补充完整。C.与向所有者分配利润无关的经济利益流入D.会导致所有者权益减少的流出.以下选项中，会

26、导致资产负债率发生变化的是（）A.收回应收账款B.用现金购买债券C.接受所有者投资转入的固定资产D.以固定资产对外投资.以下有关财务分析的表述中，错误的选项是（）A.确立分析目标是财务分析的起点，它决定了后续分析内容和分析结论B.行业基准不适合垄断型企业的财务分析C.百分比变动比较可以解决绝对性比较的缺陷，分析人员应当将变动的绝对数换算成变动的百分比D.比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析二、判断题（正确的划“J”，错误的划“X”。共10小题，每题1分，计10分）1 .对管理费用支出工程进行控制或减少都会有利于企业的开展。2 .总资产增长率指标越高，说明企业一个经营周期内资产经营规模扩

27、张的速度越快，企 业开展后劲也就越大。3 .根据企业会计准那么的要求，资产负债表口后非调整事项不作任何处理。4 .资产负债表结构分析就是指各个工程相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资 产负债表。5 .产权比率为4/5,那么权益乘数为5/4。6 .分析企业的长期偿债能力除了关注企业资产和负债的规模与结构外，还需要关注企业的盈利能 力。7 .营业周期与流动比率之间的关系是：营业周期越短，正常的流动比率就越高；营业周期越长，正 常的流动比率就越低。8 .存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润9 .企业放宽信用政策，就会使应收帐款增加，从而增大了发生坏帐损失的

28、可能10 .企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以直接为企业创造收 入三、简述题（共3小题，每题10分，计30分）1 .通过现金流量表分析可以评估以下几个方面的能力：2 .债权人进行财务报表分析的主要目的是什么？财务报表分析期中试卷3答案一、单项选择（每题2分，错选、多项选择、漏选均不给分）1. A 2.C 3.C 4. B 5. D 6. B 7. D 8. C 9. A 10. C 11. A 12. C 13. D14. A 15. A二、判断题（判断正确得1分）1. X 2. V 3. X 4. X 5. X 6. X 7. V 8. V 9. X 10. X三、简答

29、题1 .财务分析的原那么是指进行财务分析时应遵循的指导思想。企业进行财务 分析应遵循以下原那么：明确分析立场、确定分析目的；从实际出发、实事求是， 反对主观臆断，不搞数字游戏；全面系统分析、注重动态的开展变化，注意过去、 现在和将来的关系；定量与定性相结合；本钱效益原那么。财务分析的依据主要是企业的财务报告及其所披露的其他相关信息，具体包 括以下内容：财务报表外部审计报告和评估报告企业会计政策和会计制度 上市公司公开披露的信息资料2 .趋势分析是将分析期与前期或连续数期工程金额的比照，这种财务报表 工程纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具 体做法是：（1）把前后期

30、各工程的绝对金额进行比较，求出增减的差额。（2）把增或减的差额作为分子，把前期的绝对金额作为分母，求出增或减 差额的变化程度（百分比）。（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象的显 示变化趋势。3.与权责发生制下的净利润相比，收付实现制下经营活动产生的现金流量比 较客观，主观判断成分较少，不容易被操纵。管理层可以通过选择激进的会计政 策，甚至利润操纵来增加利润，然而由于现金流量的进出需要经过银行账户，具 有很高的可验证性，操作难度大，操纵本钱高，因此企业“人工创造净利润不 难，但是“人工创造现金流量却绝非易事。(譬如：提前确认收入或虚构收入， 尽管会增加利润，却不会产生相

31、应的现金流量；此外，将期间费用资本化为固定 资产、在建工程或无形资产，也只能带来纸面富贵，而不会带来“真金白银”的流 入。)因此，通过对现金流量进行分析，可以用来甄别财务舞弊。四、计算题1.(1 )流动 资产二(1503600+30000-840+60000+210000-12000+450000 ) =2240760流动负债二(90000+60000+1000000) =1150000营运资本=2240760-1150000=1090760(2)流动比率=2240764-1150000= 1.95(3)速动资产=2240760-450000=1790760速动比率= 1790760 4- I

32、I50000= 1.56保 守速动 比率二(1503600+30000-840+60000+210000-12000 ) : II50000= 1730760 4- 1150000=1.51(4)现金比率=(15036000+30000-840) 4-1150000=1.33(5)流动比率的标准值使2,该企业的流动比率为1.95,较为适当；速动 比率的标准值为1,该企业的速动比率为1.56,高于标准值，说明企业归还短期 负债的能力较好，但货币资金的有效利用缺乏。 2.采用因素分析方法：材料本钱=产量X单耗X单价基期材料本钱=1()0()X2.5X4.5=ll 25()(元)本期材料本钱=1 5

33、00X2X6=18 000 (元)材料本钱差异=18 000-11 250=6 750 (元)产量变化对材料本钱的影响=(1 500-1 000) X2.5X4.5=5 625 (元)单耗变化对材料本钱的影响=1 500X (2-2.5) X4.5=-3 375 (元)单价变化对材料本钱的影响=1 500X2X （6-4.5） =4 500 （元）由此可知，上述三种变化对材料本钱的总影响是6 750 （=5 625-3 375+4 500）元。产量的提高使材料本钱增加了 5 625元，单价的上升也使得材料本钱 上升了 4 500元，但是，单耗的减少却使得材料本钱下降了 3 375元，所以我们

34、应该知道，在企业的生产管理中应该控制产量和产品价格的上升，并且保持单位 耗用量的减少，这是以后企业开展的关键。3由题意得：经营活动现金流出小计二经营活动现金流入小计一经营活动产生的现金流量净额=490 81411 362=479 452 （万元）经营活动产生的现金流量净额二经营活动现金流入小计一经营活动现金流出小计 二355 755357 425=-1 670 （万元）投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入小计一投资活动现金流出小 计=2 37815 672=-13 294 （万元）现金及现金等价物净增加额二期末现金及现金等价物余额一期初现金及现金等 价物余额= 15 00815 165

35、=-157 （万元）3.简述存货周转质量分析应注意的问题。四、计算题(共3小题，每题10分，计3。分。要求写出详细计算过程，保存两位小数。)1、以下是A公司2013年及2014年的利润表：利润表单位：元工程2013年度2014年度一、营业收入1()0500120500减：营业本钱73500100000营业税金及附加500750营业费用20002500管理费用53409000财务费用100200力口：投资收益16001800三、营业利润206609850力口：营业外收入380364减：营业外支出56003300四、利润总额154406914减：所得税费用50952282五、净利润10345463

36、2A公司茶事长认为，2014年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大 幅增加也属非常情形，需要进行分析解释。要求：(1)编制结构百分比财务报表。(2)简要评述两年的各项变动，并分析其变动原因。2、A公司2013年经营活动产生的现金流量净额为300000元，投资活动产生的现金流量净额 为-300()00元，筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净 额为-100000元，投资活动产生的现金流量净额为200000元，筹资活动产生的现金流量净额为 2000 元.要求：计算A公司2013年和2014年现金及现金等价物净额；对A公司2013年和2014年的现金

37、流量状况作简要分析.3、C公司相关财务数据如下表所示:单位：万元要求:销售收入250(H)销售本钱20000应收账款平均余额2500存货一一期初余额2000存货一一期末余额2300应付账款平均余额1700(1)计算C公司的存货周转天数；(2)计算C公司的应收账款周转天数;财务报表分析期中试卷1答案一、单项选择（每题2分，错选、多项选择、漏选均不给分）l.B 2.C 3. A 4. B 5. A 6. C 7. B 8. A 9.1） 10. B ll.B 12. B 13. B 14. C 15. C二、判断题（判断正确得1分）1. X 2. X 3. V 4. X 5. X 6. V 7.

38、X 8. X 9. V 10. X三、简答题1 .通过现金流量表分析可以评估以下几个方面的能力：（1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；（2）企业归还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；（3）企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；（4）会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。2 .债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权 人进行财务报表分析的目的包括：（1）公司为什么需要额外筹集资金；（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期归还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。3 . 一般而言，存

39、货的周转主要是使用存货周转率和存货周转天数，在分析判断时应当 注意：第一，如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的 周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量；第二，注意存货发出计价方法的差异，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价 方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其 进行调整；第三，如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存 货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。四、计算题1.（1）结构百分比分析（2）通过以上的计算可以分析得出：本年虽然营业收入上升，但首业本钱

40、较上年增长显著，从73.13%上 升至IJ 82.99%,而管理费用也比上年增长较多，导致利润总额及税后净利润均比上年减少。工程2013年度2014年度一、营业收入100.00%100.0()%减：营业本钱73.13%82.99%营业税金及附加0.50%0.62%营业费用1.99%2.07%管理班用531%7.47%财务费用0.10%0.17%加:投资收益1.59%1.49%三、营业利涧20.56%8.17%加:营业外收入0.38%030%减：营业外支出5.57%2.74%四、利润总额15.36%5.74%减：所得税费用5.07%1.89%五、净利润10.29%3.84%2. （1） A公司2

41、013年的现金及现金等价物净额=300000300000+7000=7000 （元）A公司2014年的现金及现金等价物净额=100000+200000+2000=102000 （元）（2）对A公司2013年和2014年的现金流量状况作简要分析.A公司2013年经营活动产生的现金流量净额为300000元，意味着企业生产经营较为正常：投资活动 生产的现金流量净额为-30000（）元，可能是因为企业投资收益较差，导致现金的流出；也可能是因为企业 当期对外投资较大，形成的现金流出。在结合该公司2014年投资活动产生的现金流量净额为200000元的 数据分析后，我们认为2013年投资活动产生的现金流量净

42、额为-300000元属于后一原因的可能性更大： 2013年筹资活动产生的现金流量净额为7000元，说明该公司的资金需求主要由自身现金流入解决。A公 司2014年经营活动产生的现金流量净额为-100000元，意味着企业生产经营不太正常，现金流转存在问 题：投资活动产生的现金流量净额为200000元，可能是因为企业收回投资导致现金的流入：筹资活动产生 的现金流量净额为2000元，该公司的资金需求主要由自身现金流入解决。3. （1）存货周转天数=365/存货周转率=365/ （主营业务本钱/存货平均余额）=365X2150/20000=39.24 （天）（2）应收账款周转天数=365/应收帐款周转率

43、=365/ （主营业务收入/应收帐款平均余额）=365X2500/25=36.5 （天）营业周期=39.24+36.5=75.74 （天）（4）当期购买存货=20000+23002000=20300 （万元）应付帐款周转天数=365/应付帐款转率=365/ （主营业务赊购净额/应付帐款平均余额）=365 X 1700/20300=30.57 （天）(5)现金周期=75.74-30.57=45.17 (天)财务报表分析期中试卷2姓名学号得分一、单项选择题（共15小题，每题2分，计30分）1 .以下选项中，会导致资产负债率发生变化的是（）A.收回应收账款B.用现金购买债券C.接受所有者投资转入的固

44、定资产D.以固定资产对外投资2 .企业的长期偿债能力主要取决于（）。A资产的短期流动性B获利能力C资产的多少D债务的多少3 .某企业的流动资产为33万元，长期资产为32（）万元，流动负债为68万元，长期负债80 万元，那么资产负债率为（）。A20%B24%C35%D42%4 .在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。A现金流量表B资产负债表C利润表D股东权益变动表5 .确定现金流量的计价基础是（）。A全责发生制B应收应付制C收入费用配比制D收付实现制6 .现金流量表中的三大类别是（）A.现金流入、现金流出和流入流出净额8 .期初余额、期末余额和当期发生额C.投资活动现金流量、经营

45、活动现金流量和筹资活动现金流量D.营业收入、净利润和营业活动现金流量7 .吸收权益性投资所收到的现金属于以下哪项活动所产生的现金流量（）A.经营活动B.投资活动C.筹资活动【）.以上都不是8 .企业的长期偿债能力主要取决于（）。A资产的短期流动性B获利能力C资产的多少D债务的多少9 .产品生产总本钱分析主要是利用产品生产总本钱表，并采用比较分析法和（）A.因素分析法B.差异分析法C.工程分析法D.总额分析法10 .在经营活动现金流量中，以下工程中反映现金创造能力最灵敏的是（）A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的租金C.收到的税收返还D.收到的其他与经营活动有关的现金11 .根据本钱特性考虑，企业的管理费用基本上属于（）A.固定本钱B.变动本钱C.半变动本钱D.混合本钱12 .某企业经营活动现金净流量为80万元，流动负债为120万元，流动资产为160万元，那么该企业经营活动净现金比率为(A. 50%B. 66.67%.本钱费用报表的特点不包括()A.综合性B.灵活性.被誉为企业的“血液”的是()A.资产B.负债.资产负债表定比分析与环比分析,A.质量分析B.比率分析C.趋势分析D.因素分析C. 133.33% D. 200%C.多样性D.固定性C.利润D.