2023年新版高级财务会计平时作业.docx

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1、高级财务会计平时作业业务解决题：一、所得税会计I.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2023年度实现利润总额为2023 万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2023年以前合用的所得税税率为15%, 2023年 起合用的所得税税率为33% （非预期税率）。2023年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：项目年初余额本年增长数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备1205()1701坏账准备15001001400固定资产减值准备3003000600无形资产减值准备o4000400存货跌价准备600250350假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得

2、在应纳税所得额中扣除；甲公司除计 提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。规定：（1）计算甲公司2023年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算甲公司2023年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费 用。（3）编制2023年度所得税相关的会计分录（不规定写出明细科目）。答：（1） 递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350） X33%=963.6 （万元）（2） 2023 年度应交所得税=（2023+50-100+300+400-250） X33%=792 （万元）2023年递延所

3、得税资产借方发生额=963.6 （120+1500+300+600） X15%=585.6长期借款150000145/115189130.43141000145/145141000普通股500000145/108671296.30500000145/108671296.30留存收益l(XXX)8686.31102(H)(12505.39)权益合计700000919547.82696200844790.91延吉公司重编损益表及利润分派表工作底稿2023年度项目调整前金额调整系数调整后金额销货收入500 000145/135557 692. 31减：销货成本345 000406 679.86营业费

4、用（除折旧费外）44 000145/13049 076.93折旧费20 800145/11027 418.18所得税40 000145/130净利润50 20029 901.96货币性项目购买力变动净损益(1093.66)历史性成本不变比值净利润28 808. 30加：期初留存收益10 0008 686. 31减t钞票股利50 000145/14550 000期末留存收益10 20012 505. 39上述销货成本计算：期初存货100 000145/105138 095.24本期购货350 000145/130390 384.62可供销售存货450 000528 479.86期末存货105 0

5、(H)145/125800本期俏货成本345 000406 679.86四、外币业务及外币报表折算7、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日的即期汇率近似，按季核算汇兑损益。20X2年3月31口有关外币账户余额如下:项目外币金额（万美元）折算汇率折算人民币金额（万元）银行存款（借方）3008. 262478应收账款（借方）2508. 262065长期借款（贷方）10008. 268260应付利息（贷方）308. 26247.8长期借款1（X）0万美元，系20X0年10月借入的一般借款，建造某生产线使用了该外币 借款，借款期

6、限为24个月，年利率为12%,按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至20x2年3月31日，该生产线正处在建造过程之中，已使用外币借款650万美元，预计将于20x2年12月竣工。20x2年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：日期市场汇率4月1日1美元=8. 26人民币元4月30日1美元=8. 24人民币元5月1日1美元=824人民币元5月31日1美元=8. 26人民币元r 6月1日1美元=826人民币元6月30日1美元=8. 27人民币元20X2年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：（1） 4月1 口，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支

7、付设备购置价款。 设备于当月投入安装。（2） 4月20日，将80万美元兑换为人民币，当天银行美元买入价为 1美元=8.20人民币元，卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。（3） 5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。（4） 5月15日，收 到第1季度发生的应收账款200万美元。（5） 6月30日，计提外币专门借款利息。规定：（1）编制20X2年第2季度外币业务的会计分录。（2）计算20X2年第2季度的汇兑净损益。（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。解答：（1）编制20X2年第二季度外币业务的会计分录：借：在建工程 578.2贷：银行存款一美

8、元户（70万美元）578.2借：银行存款-人民币户656 （80X8.2）财务费用4.8贷：银行存款一美元户（8（1万美元）660.8借：在建工程988.8贷：银行存款一美元户（120万美元）988.8借：银行存款一美元户（200万美元）1648贷：应收账款（200万美元）1648借：财务费用49.56在建工程一美元户198.24贷：应付利息 （30万美元）247.8二季度利息=1000X12%X3/12X8. 26=247. 8 万元应计入在建工程利息二(650X3/3+70X3/3+120X2/3) X 12%X3/12X8. 26=198. 24(万元)（2）计算20X2年第二季度的汇总

9、净损益长期借款=1000X （8.27-8.26） =10 （万元）（贷方）应付利息=30X （8.27-8.26） +30X （8.27-8.26）=0.6 （万元）（贷方）银行存款=（300-70-80-120+200） X8.27- （300X8.26-70X8.26-80X8.26-120X8.24+200X8.24） =3.9 （万元）（借方）应收账款=（250-200） X8.27- （250 X 8.26200 X 8.24） =-3.5 （万元）（贷方）当期的汇总净损失=4.8+10+0.6-3.9+3.5=15 （万元）（3）编制与期末汇总损益相关的会计分录借：财务费用10.

10、2银行存款3.9贷：应收账款3.5长期借款10应付利息0.68、未来公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。（1） 2023年 1月即期汇率的近似汇率为1美元=8.50元人民币。各外币账户的年初余额如下:项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款10508. 358767. 50应收账款6008. 355010应付账款2408.352004矩期借款7508.356262. 50（2）公司2023年1月有关外币业务如下：本月销售商品价款3（）0万美元，货款尚未收回（增值税为零）；本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；以外币银 行存款偿还短期外币借款18

11、0万美元；接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为I美元= 8.35元人民币，外币已存入银行。（3） 1月 31 FI的即期汇率为1美元=8.40元人民币。规定：（1）编制未来公司有关外币业务的会计分录。（2）分别计算2023年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。（3）编制月末 与汇兑损益有关的会”分录。（答案中的金额单位用万元表达）解答:（1）编制未来公司会计分录借：应收账款一美元户（300万美元）借：应收账款一美元户（300万美元）300X8. 5=2550贷：主营业务收入2550借：银行存款一美元户（150万美元）300X8. 5=1275贷：

12、应收账款一美元户（150万美元）1275借：短期借款一美元户（180万美元）180X8.5=1530贷：银行存款一美元户（180万美元）1530借：银行存款一美元户（1500万美元）180X8.35=1252512525贷：实收资本（2）分别计算2023年1月31日个外币账户的汇总收益或损失金额银行存款账户汇兑收益二(1050+150-180+1500) X8.4- (1050X8.35+150x8.5-180x8.5+1500x8.35) =21168) -21037. 5=130. 5应收账款账户汇兑收益=(600+300-150) X8. 4- (600X8. 35+300X8. 5-1

13、50X8. 5) =6300-6285=15短期借款账户汇兑损失=(750-180) X8. 4-(750X8. 35-180X8. 5)=4788-4732. 5=55. 5应付账款账户汇兑损失=240X8. 4-240X8. 35=12（3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录借：应收账款15银行存款30. 5贷：应付账款 12财务费用78短期借款55. 5五、公司合并及合并报表编制9. A公司于2023年I月1日以16000万元取得对B公司7（）%的股权，可以对B公司实行控 制，形成非同一控制下的公司合并。2023年1月1日，A公司乂出资6000万元自B公司的 少数股东处取得B公司20%的股

14、权。假定A公司和B公司的少数股东在交易前不存在任何 关联方关系。（1） 2023年1月1日，A公司在取得B公司70%的股权时，B公司可辨认净资产公允价值 总额为20230万元。（2） 2023年1月1 口，B公司有关资产、负债的账面价值、自购买口开始连续计算的金额（对母公司的价值）以及在该口的公允价值情况如卜表：项目B公司的账 面价值B公司资产、负债自购买H开始 连续计算的金额（对母公司的价值）B公司资产、负债在交易日公 允价值（2023年1月1日）存货100010001200应收账款500050005000固定资产8000920010000无形资产160024002600其他资产440064

15、006800应付款项120012001200其他负债800800800净资产180002202323600规定:（1）计算2023年1月I日长期股权投资的账面余额。（2）计算合并日合并财务报表中的商誉。（3）计算因购买少数股权在合并财务报表中应调整的所有者权益项目的金额。解答：1） 2023年1月1日长期股权投资的账面余额=16000+600=22023（万元）A公司取得对B公司70%股权时产生的商誉=16000-20230X70%=2023（万元）A公司购买B公司少数股权进一步产生的商誉=6000-23600X20%=1280（万元）3）合并财务报表中，B公司的有关资产、负债应以其对母公司A

16、的价值进行合并即新 取得的20%股权相应的被投资方可辨认净资产的份额=22023X20%=4400（万元）差额=6000-4400= 1600（万元），扣除商誉1280万元，剩余的320万元应调整所有者权益， 一方面应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），在资本公积（资本溢价或股本溢价）的金 额局限性冲减的情况下，调整留存收益（盈余公积和未分派利润）。10. A公司于2023年以2023万元取得B公司10%的股份，取得投资时B公司净资产的公 允价值为18000万元.A公司对持有的该投资采用成本法核算。2023年,A公司另支付10000 万元取得B公司50%的股份，从而可以对B公司实行控制。购买日

17、B公司可辨认净资产公 允价值为19000万元。B公司自2023年A公司取得投资后至2023年购买进一步股份前实 现的净利润为600万元，未进行利润分派。A、B公司无关联关系。规定：作出2023年A公司购买日会计解决，计算商誉及资产增值。（1）计算2023年1月1日长期股权投资的账面余额。（2）计算合并日合并财务报表中的商誉。（3）计算因购买少数股权在合并财务报表中应调整的所有者权益项目的金额。解答:1） 购买日A公司确认取得的对B公司的投资借长期股权投资 10000贷银行存款等100002） 计算公司合并时应确认的商誉原持有10%股份应确认的商誉=2023-18000X 10%=200万元再取

18、得50%股份应确认的商誉=1000079000X50%=500万元合并财务报表中应确认的商誉=200+500=700万元3）资产增值的解决原10%股份在购买日相应的可辨认净资产公允价值的差=（19000T8000X10%=100万元 在合并财务报表中属于被投资公司在投资以后实现净利润的部分=600X 10%=60万元， 调整合并财务报表中的盈余公积和未分派利润，剩余部分40万元调整资本公积。借：长期股权投资100贷：未分派利润、盈余公积 60资本公积4011.甲公司于2023年1月1日通过非同一控制下公司合并了乙公司，持有乙公司75%的股 权，合并对价成本为9000万元。在2023年1月1日备

19、杳簿中记录的甲公司的可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相同。甲公司相应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分 析法计提坏账准备。甲公司2023年度编制合并会计报表的有关资料如下：（1）乙公司2023年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万 元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分派利润为0万元。乙公司2023年度、 2023年度实现净利润为3000万元、4000万元（均由投资者享有）。各年度末按净利润的10% 计提法定盈余公枳。乙公司2023年、2023年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入 资本公积1000万元、2023万元（已经扣除所得税影响）

20、。（2） 2023年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2023年 12月31 H,甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下:项目1年以内1至2年2至3年3年以上合计应收乙公司账款（万元）600200800坏账准备计提比例10%15%30%50%（3） 2023年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件，其账面成 本为70万元。该A产品系2023年度从乙公司购入。2023年度，甲公司从乙公司累计购入 A产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2023年 12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售

21、。（4） 2023年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件，其账面成 本为80万元。B产品系2023年度从甲公司购入。2023年度，乙公司从甲公司累计购入B 产品800件，购入价格为每件为0. 8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0. 6万元。2023 年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售；（5） 2023年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件，其账面成 本为240万元。C产品系2023年度从甲公司购入。2023年度，乙公司从甲公司累计购入C 产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。（6） 20

22、23年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2023 年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。两台D设备系2023年8 月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价 值为70. 2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。2023年8月10日，乙公 司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误导致报废。在该设备清理中，取得变价 收入3万元，发生清理费用1万元。（7） 2023年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商

23、标权。该商标 权系2023年4月1日从甲公司购入，购入价格为1200万元，乙公司购入该商标权后立即投 入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2023年4月注册，有 效期为2023。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。 甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。其他有关资料如下:（1）甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。（2）除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。（3）乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。（4）假定上述交易或事项均具有重要性。规定：（1）按照权益法对乙公司2023年的

24、长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制 的调整分录。（2）编制2023年甲公司对乙公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。（3）编制2023年甲公司对乙公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。（4）编制2023年有关债权债务的抵销分录。（5）编制2023年有关A产品的抵销分录。（6）编制2023年有关B产品的抵销分录。（7）编制2023年有关C产品的抵销分录。（8）编制2023年有关固定资产的抵销分录。（9）编制2023年有关无形资产的抵销分录。解答：1）按照权益法对乙公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整 分录。调整甲公司2023年度实现净利润为700

25、0万元借：长期股权投资一甲公司7000X75%=5250贷：投资收益一甲公司4000X75%=3000利润分派一未分派利润3000 X 75 %=2250调整甲公司2023年度其他权益变动借：长期股权投资一甲公司3000X75%=2250贷：资本公积一其他资本公积22502）计算调整后的长期股权投资调整后的长期股权投资=9000+5250+2250=16500 （万元）借实收资本6000资本公积4500+3000=7500盈余公积7000X10%=700未分派利润7000X90%=6300商誉16500-20500X75%=1125贷长期股权投资 16500少数股东权益 20500X25%=5

26、1253）编制2023年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。借：投资收益4000X75%=3000少数股东权益4000X25%=1000未分派利润一年初3000 X 90%=2700贷本年利润分派一提取盈余公积 4000 X 10%=40012未分派利润一年末2700+4000 X90%=63004）编制2023年有关债权债务的抵销分录。借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款一坏账准备20贷：未分派利润一年初200X10%=20借：应收账款一坏账准备70贷：资产减值损失 600X 10%+200X 15%-20=705） 编制2023年有关A产品的抵销分录。借：未

27、分派利润一期初2X90=180贷：营业成本180（万元）2023 所得税费用=792-585. 6=206. 4 （万元）（3） 会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产 585.6贷：应交税费一应交所得税 7922.远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行公司会计准则第18号一一 所得税，2023年所得税税率为33%； 2023年所得税税率为25%。2023年有关所得税业务 事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2023万元， 未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）远洋公 司2023年末无形资产账面余额

28、为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法 规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）远洋公司2023年支付80（）万元购入交易 性金融资产，2023年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易 性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（4） 2023年12月，远洋公司支付2023 万元购入可供出售金砸资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税 法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。规定：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；假如形成暂时性差异，请指出属于 何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按

29、规定确认相应的递延所得税资产和 递延所得税负债，并进行账务解决。答：1）存货不形成暂时性差异。理由：按照公司会计准则第18号一所得税的规定， 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。2023年末远洋公司的库 存商品账面余额为2023万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2023万元；存货的 账面余额为其实际成本，可以在公司收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按 照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2023万元。因资产账面价值 与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。贷：存货 206) 编制2023年有关B产品的抵销分录。借：未分派利润一期初0.

30、2X600=120贷：营业成本120借：营业成本0.2X100=20贷：存货 207) 编制2023年有关C产品的抵销分录。3X200=600借：营业收入贷：营业成本 600借：营业成本(3-2) X 80=8()贷：存货 808) 编制2023年有关固定资产的抵销分录。借：未分派利润一期初贷：固定资产原价营业外收入15借：累计折旧营业外收入1贷：未分派利润一期初借：累计折旧 3营业外收入贷：管理费用(60-45) X2=3015154-5X4/12=1154-5X8/12=215+3=51200-60=1140142.51140/6X9/12=142.5编制2023年有关无形资产的抵销分录。

31、借：营业外收入贷：无形资产H40借：累计摊销贷：管理费用2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税 基础为600万元，形成暂时性差异100万元。按照规定，当资产的账面价值小于其计税基 础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。应确认递延所得税资产=100X25%=25 （万元）远洋公司的账务解决是：借：递延所得税资产25贷：所得税费用253）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860 万元，其计税几乎为800万元，形成暂时性差异60万元。按照税法规定，当资产的账面价 值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性

32、差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=60X25%=15 （万元）远洋公司的账务解决是借：所得税费用15贷：递延所得税负债154）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为 2100万元，其计税基础为2023万元，形成暂时性差异100万元。按照税法规定，当资产的 账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时 性差异。应确认递延所得税负债二100X25%=25 （万元）远洋公司的账务解决是：借：资本公积一其他资本公积25贷：递延所得税负债25二、租赁会计3.甲公司于2023年1月1日从乙公司租入一台全新管理

33、用设备，租赁协议的重要条款如下:(1)租赁期开始日：2023年I月1日。(2)租赁期限：2023年1月I日至2023年12月 31 Flo甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。(3)租金总额：200万元。(4)租金支 付方式：在租赁期开始日预付租金8()万元，2023年年末支付租金60万元，租赁期满时支 付租金60万元。该设备公允价值为800万元。该设备预计使用年限为2023。甲公司在2023 年1月1日的资产总额为1500万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资 租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲 公司按期支付租金，并在每年年末确认

34、与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有 关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。 规定：(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由。(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。答：(1)此项租赁属于经营租赁。由于此项租赁为满足融资租赁的任何一项标准。(2)家公司有关会计分录：2023年1月1日借：长期待摊费用80贷：银行存款8()2023年12月31日借：管理费用 100 (2004-2=100)贷：长期待摊费用40银行存款602023年12月31日借：管理费用100贷：长期待摊费

35、用40银行存款60（3）乙公司有关会计分录：2023年1月1日借：银行存款80应收账款802023年、2023年12月31日借:银行存款60应收账款4（）贷：租赁收入100 （200/2=100）4. A公司于2023年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁协议。协议重要条款如下： （1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2023年12月31日。（3）租赁期：2023年 12月31日2023年12月31日。（4）租金支付方式：2023年和2023年每年年末支付租金 500万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司 支付5万元购买该设备。（6）甲生产

36、设备为全新设备，2023年12月31日的公允价值为921. 15万元。达成预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为 6%o （8） 2023年12月31 口，A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2（）23年12月31 日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的 进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2023年3月10日达成预定可使用 状态。A公司2023年12月31 bl的资产总额为2023万元，其固定资产均采用平均年限法计 提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。规定：（1）判断该租赁的类型，并

37、说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。（3）编制A公司在2023年年末和2023年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会 计分录（假定相关事项均在年末进行账务解决）。（答案中的单位以万元表达）答:（1）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=500/ （1+6%） +500/ （1+6%） 2+5/ （1+6%） 2=921.15（万元），占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租 赁。（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额=500 X 2+5=1005 （万元）租赁资

38、产的入账价值=921. 15 （万元）未确认的融资费用=1005921. 15=83. 85 （万元）借：在建工程921.15未确认融资费用83. 85贷：长期应付款-应付融资租赁款1005（3）固定资产安装的会计分录：借：在建工程150贷：原材料100应交税费一应交增值税（进项税额转出）17应付职工薪酬33借:固定资产一融资租入固定资产1071.15贷：在建工程1071.152023年12月31日：支付租金：借：长期应付款-应付融资租赁款500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=921. 15X6%=55.27 （万元）借：财务费用借：财务费用55. 27贷：未

39、确认融资费用55. 27计提折旧：1071.15+3X9/12=267. 79（万元）借：制造费用-折旧费267. 79贷：累计折旧267. 792023年12月31日支付租金：借：长期应付款-应付融资租赁500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=83. 85-55. 2=28. 58 （万元）借：财务费用28. 58贷：未确认融资费用28. 58计提折旧：1071.15+3=357.05 （万元）借：制造费用一折旧费357. 05贷：累计折旧357. 05优惠购买：借：长期应付款-应付融资租赁款5贷：银行存款5借：固定资产-生产用固定资产1071.15贷：固定资

40、产-融资租入固定资产1071.15三、物价变动会计5.资料：华厦公司2023年12月31日固定资产的账面余额为800 000元，其购置期间为2023年500 000元，2023年为200 000元，2023年为100 000元。在这三年期间一般物价指数的变动情况分别为：2023年105,2023年120, 2023年150。规定：按一般物价指数调整固定资产的账面价值。答:按一般物价指数调整固定资产账面价值表购置年度调整前历史成本物价指数调整系数调整后金额（元）2023500000105150/1057142502023202300120150/1202500002023100000150150

41、/150100000合计80000010642506、资料：延吉公司2023年按历史成本现行币值编制的比较资产负债表和2023年度损益表及利润分派表如下:延吉公司比较资产负债表单位：元延吉公司损益表及利润分派表2023 年 12 月 31 口2023 年 12 月 31 口货币资金120 000135 000应收账款45 00042 000存货KXJ000105 00()固定资产520 000520 000减：累计折旧(85 000)(105 800)资产合计700 000696 200应付账款40 00()45 000长期借款150 000141 000普通股500 000500 000留存

42、收益10 00010 20()权益合计700 000696 2002023年度单位：元销售收入500 (X)0减：销售成本期初存货100 000本期购货350 000可供销售存货450 000期未存货105 000345 000折旧费用20 800其他费用44 000所得税 净利润40 000104 80()50 200续表加：期初留存收益10 000减：钞票股利50 000期未留存收益10 200其它有关资料有：（1）年初存货购置时的平均物价指数为105,本年存货购置是在年内均衡发生，存货发出采用先进先出法，年末存货购置时的平均物价指数为125o（2）固定资产购置时的物价指数为110,年折旧

43、率为4%,无残值。（3）应收账款和应付账款的收支时间在年内均衡发生。（4）普通股发行时的物价指数为108。（5）销售收入.其它费用.所得税在年内均衡发生。（6）钞票股利宣告分派时的物价指数为145。（7）2023年12月31日的物价指数为115,2023年12月31日的物价指数为145,2023 年度平均物价指数为130。规定：（1）按历史成本不变币值调整重编比较资产负债表工作底稿。（2）按历史成本不变币值调整重编损益表及利润分派表工作底稿。答：（1）延吉公司重编比较资产负债表工作底稿项目2023年12月31日2023年12月31日调整前金额（元）调整系数调整后金额（元）调整前金额（元）调整系

44、数调整后金额（元）货币奖金120230145/115151304.35135000145/145135000应收账款45(XX)145/11556739.1342023145/14542023存货100000145/105138095.24105000145/125121800固定资产52023()145/110685454.55520230145/110685454.55减:累计折旧85000145/110112045.45105800145/110139463.64资产合计700000919547.82696200844790.91应付账款40000145/11550434.7845000145/14545000