东北师范大学高级财务会计2022年春学期在线作业1答卷.docx

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1、高级财务会计19春在线作业1-0005试卷总分：100得分：100一、单选题(共10道试题，共30分)1.如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递 延，并按()进行分摊，作为折旧费用的调整。A.该项租赁资产的折旧进度B.直线法C.按照租金支付比例D.工作量法答案:A2.某股份有限公司2007年初递延所得税负债余额132万元，该公司2007年度对 该项固定资产计提的折旧为500万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折 旧为800万元，从2008年起适用所得税税率从33%调整为25%,无其他调整事 项，则该公司2007年该项业务导致递延所得税发生为()万元。A.递延所

2、得税负债43B.递延所得税资产43C.递延所得税负债57D.递延所得税资产57答案:A3. 2008年3月10日，甲公司发现2007年一项重大会计差错，在2007年度财务 会计报告批准报出前，甲公司应0。A.不需调整，只将其作为2008年3月份的业务进行处理B.调整2007年会计报表期初数和上年数C.调整2008年会计报表期初数和上年数D.调整2007年会计报表期末数和本年数答案:D4.甲企业是一家大型机床制造企业，20义7年12月1日与乙公司签订了一项不可 撤销销售合同，约定于20X8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机 床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金

3、。至20X7年 12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产 该机床成本不可避免地上升至350万元。假定不考虑其他因素。20X7年12月31 日，甲企业的下列处理中，正确的是()。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元答案:B5.甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月 20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准 报出日为2008年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A.作为2007年资产负债表日后事项中的调整事

4、项处理B.冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目C.冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.作为2007年资产负债表日后事项中的非调整事项处理 答案:B6.未担保余值，指租赁资产余值中扣除就()而言的担保余值以后的资产余值。A.承租人B.承租人和出租人C.第三方D.出租人答案:D7.大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开 发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280 万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计 税基础为()万元。A. 0270B. 135405答案:D8.某上

5、市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在 2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项 的是()。A.发生重大企业合并或处置子公司. 2007年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货 C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.资本公积转增资本答案:B8 .国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购 入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元二1元人民币， 款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元

6、， 当日汇率为1港元二0. 9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年 12月31日应确认的公允价值变动损益为()元。A. 20000C.-1000D. 1000答案:A 10.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20 日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元二10.30人 民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；6月1日的市场汇率 为1欧元=10. 32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10. 35人民币元。 7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34人民币元。该应收账 款6月份应当确认的

7、汇兑收益为（）。A.负10万元15万元B. 25万元35万元答案：【）二、多选题（共10道试题，共30分）11 .在租赁业务中，与资产所有权有关的风险是指（）。A.由于经营情况变化造成相关收益的减少B.由于资产增值而实现的收益C.由于资产闲置造成的损失D.未实现或有租金E.由于技术陈旧等造成的损失答案:ACE12 .下列各项中，属于会计政策变更的有0。A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变

8、更为账龄分析法答案:CD13 .以下会造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（）。A.当期递延所得税负债的增加B.当期递延所得税资产的减少C.当期递延所得税负债的减少D.当期递延所得税资产的增加E.无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用答案:AB14. A公司于2006年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账 金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残 值，税法折旧与会计一致；2008年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采 用公允价值模式条件，2008年1月1日的公允价值为2 100万元，2008年年末公 允价值为1 980万元，假设

9、适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有（）。A. 2008年初应确认递延所得税资产50万元2008年初应确认递延所得税负债50万元B. 2008年末应确认递延所得税负债45万元2008年末应转回递延所得税负债5万元C. 2008年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元 答案:ACD.以下母公司合并报表处理正确的有。A.在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期 初数B.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负 债表的期初数C.因非同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数 D.因非同一控制下

10、企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数。 E.报告期内处置子公司均不调整合并资产负债表的期初数 答案:ACE.按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。 A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 E.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负 债金额答案:AD.以下事项均发生在母子公司之间，其中属于编制合并现

11、金流表应抵销的项目有 ()oA.以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量B.当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金C.以现金结算债权与债务产生的现金流量D.当期销售商品所产生的现金流量E.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额答案:ABCDE18 .下列项目中，说法正确的有()。A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债B.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债 C.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产 D.存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定递延所得税负债 E.存在可抵扣暂时性差

12、异的，应当按照所得税准则规定递延所得税资产 答案:ABE19 .当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有()。A.资本公积B.应收账款C.应付账款D.短期借款E.银行存款答案:BE20.不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.因产品质量保证确认预计负债B.对持有至到期投资计提减值准备C.无形资产账面价值大于计税基础D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值上升E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分答案:AB三、判断题（共20道试题,共40分）.当集团公司内部销售产品全部未实现对外销售时，在合并工作底稿中的编制抵 销分录为借记“主营业务收入（集团

13、内销售企业的销售收入）”，贷记“主营业务成 本（集团内销售企业的销售成本）。贷记“存货（集团内销售企业的毛利）”。 答案:正确21 .外汇统账制是一种以本国货币为记账本位币的记账方法，即以人民币为记账单 位来记录所发生的外汇交易业务，将发生的多种货币的经济业务，折合成人民币 加以反映，外币在账上仅作辅助记录。我国所有企业一般都采用这种方法。答案:错误.汇兑损益的计算有逐笔结转法和集中结转法两种。逐笔结转法适用于外币业务 较多的企业，集中结转法适用于外币业务不多的企业。答案:错误.汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而 产生的折合为记账本位币的差额。汇兑损益按其产生

14、的原因分为外币交易汇兑损 益和外币报表折算汇兑损益两种。答案:正确.在全资子公司的情况下，子公司本期的净利润就是母公司本期的投资收益，并 已经计入了母公司的净利润之中。为了消除重复计入母公司净利润的子公司净利 润，编制合并会计报表时，必须将母公司对子公司的投资收益予以抵销。答案:正确.甲公司为乙公司的母公司，乙公司上期从甲公司购入的10000元存货（销售毛 利率为20%）,在本期全部实现对外俏售，母公司和子公司之间本期未发生内部俏 售业务。则应编制的抵销分录为借记“期初未分配利润2000”，贷记“主营业务成 本 2000”。答案:正确.企业发生的外币交易事项应设置外币账户进行核算，包括外币现金

15、、外币存款、 外汇借款、以外币结算的债权债务等账户。这类账户应采用复币式记载，除了登 记外币金额、汇率外，还应同时折算为人民币记账。答案:正确.在企业合并活动中，只要一个参与合并的企业控制了其他参与合并的企业一半 以上有表决权的股份或虽未取得一半以上的表决权，但通过与其他投资者之间的 协议，获得对其他企业一半以上表决权的权力时，便可认为获得了控制权，成为 购买方。答案:正确.现行成本会计下要以会计分录的形式改变各项资产的计价。答案:正确.本期内部应收帐款、其他应收款的余额与上期相等，不仅要将上期计提的坏帐 准备抵销，调整期初未分配利润的数额，而且要将对本期内部应收帐款补提的坏 帐准备予以抵销。

16、答案:错误.在第二期以及以后各期连续编制合并会计报表时，不仅要考虑本年度企业集团 内部新发生的股权投资事项、本年度利润分配等对个别会计报表的影响，还要考 虑以前年度企业集团内部业务对个别会计报表所产生的影响。答案:正确.当参与合并的企业根据签订的平等协议共同控制其全部或实际上全部的净资 产和经营，参与合并的企业管理者共同管理合并企业，并且参与合并企业的股东 共同分担合并后主体的风险和利益，这种企业合并属于股权联合性质的企业合并。 答案:正确22 .经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁，指承租人为生产经营过程中的临时、 季节性需要向出租人短期租用某类资产的行为。答案:正确.购买企业应根据所支付的

17、现金或现金等价物的金额或企业所放弃的其它资产 和承担债务的公允价值，加上可直接归入购买成本的费用确定购买成本，维持购 买部门的费用属于可直接归入购买成本品费用应包括在购买成本中。答案:错误.母公司理论是站在母公司股东的角度来看待母公司与其子公司之间近控股关 系的合并理论。它强调的是母公司的股东利益，忽视了少数股东的利益。合并报 表主要是为母公司的股东和债权人服务的。通常将少数股东权益视为普通负债。 答案:正确23 .购买成本指企业在购买过程中支付的现金或现金等价物的金额或者交易发生 日购买企业为取得对其他企业的控制权而放弃的其他购买代价的公允价值，购买 成本以所取得的被购买企业的净资产的公允价

18、值来确定，它一定恰好等于所取得 资产的公允价值。答案:错误.企业合并一般指一个企业与另一个企业实行股权联合或获得另一个企业净资 产的控制权和经营权，合并前后各自独立的企业组织形式不变。答案:错误.在企业合并活动中，若某一合并方通过法律或协议，获得了决定其他企业财务 和经济政策的权力，但未取得其他参与合并的企业一半以上的表决权，则不能判 定其为取得了控制权。答案:错误.企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作 为固定资产使用。发生这种内部固定资产交易时，应编制的抵销分录为：借记“营 业外收入”项目，贷记“固定资产原价”项目。答案:正确.或有租金可以构成的承租人融资租赁设备长期应付款。答案:错误