会计账务处理.docx

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1、全套会计账务处理增资款的账务处理企业办理增资，增资款应如何进行账务处理其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款一一增资临时款”吗还是等 资金到公司基本账户或一般账户时再入账企业办理增资，应当以企业的名义开立临时账户进行验资，所以 要确认银行存款增加。借：银行存款一一临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借:银行存款一一基本户贷：银行存款一一临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用科目是哪些房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销 售房产确认代理费的时候确认收入（一般是开具

2、代理费的发票时）:现在大部分的税务机关也不再印制收据，因为一个防伪技术不 行，二个是被认为干涉纳税人会计处理，三个也不符合税务机关行政 职权有些地方的税务机关现在还在印制一些收据，主要是用在预收款 的方面或者一些指定的非税项目。由于是税务机关监制的，在符合运 用的范围内，比如公司内部非独立核算部门的费用分割等，税务机关 都承认，但这些收据也不能作为企业所得税税前扣除的票据。在外面商家购买的收据，只要不影响成本和费用，税务机关都不 会管。其实在税务机关购买的收据和在外面商家购买的收据，只要影响 到成本，费用的，税务机关都不认可的，所以现在税务机关也不再 印制这些东西了。有关付款后让对方开收条的问

3、题问：出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗？依据是什么？ 补充问题完整事务是这样：一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是3 万元，工程结束后，该公司业务员拿安装发票来领走3万元现金，有 领导批条，但一年后（现在），该公司向法院起诉说我未付款，法院 说：发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人的收据，不能证明 我已付款。答：其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能说明是 他经办的该件事情，是否领款不确定，涉及银行转帐是没有什么问题 的，但涉及现金付款是须要收条或其他凭据的，在这方面，我也是有 阅历和教训的（金额没有这你么大，而且是对个人的，现在那个人对 我都不满，我自己也觉得很委屈的，因为

4、他报帐时我的确付了款的而 且盘点现金也是相符的），依据我现在的做法，我建议你用一本付款 收据，用通号管理，凡是涉及到现金支出的，就不要写什么收条了， 直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收 款人在上面签字（假如不是公司内部员工而是其他公司派来款的，确 定要对方公司出具托付该人来收款的证明），存根象会计档案这样保 管，这样做，任何时候来查都是很清晰的。另外，我现在对收款收据（如公司零星罚款，卖废品收入等） 也进行了通号管理，并由交款人，会计出纳签字。效果很不错的。关于基建成本和基建完工转固定资产的问题问：哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入 固定资产所附发票

5、应是什么发票商业部门开的建材材料发票行吗还 是必需是建筑安装公司开的工程票，另外结转时是不是必须要有专业 部门开的验收证明，假如以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上 行吗（已经隔年），应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票，电费发 票,一般收据都有记在在建工程科目下,这样对吗答：1,凡是发生的及基建项目有关的费用如：材料费，人工费, 机械运用费等相关的票据都可以计入“在建工程”科目核算。2,不同类型须要不同发票，不能一概而论。工程要有验收证明，竣 工决算和审计报告，建筑业发票等。2,假如汽油发票，电费发票等属于为该基建项目发生的直接费 用，也可以计入“在建工程”科目核算。3,基建项目竣工决算后

6、，直接将“在建工程”实际发生的费用支出 总额结转到“固定资产”科目中。企业出口退税办税流程精选首先我们得了解出口退税的概念，出口货物退（免）税，是指在国 际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应 缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税，消费 税）。其次我们须要了解出口退税的内容，目前，享有出口退税权的企 业，是指经有关部门批准的，有进出口经营权的企业。主要是外贸 公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量 较小的一些特殊企业，如外轮供应公司，免税品公司等等。享受退 税的出口货物，除免税货物，禁止出口货物和明文规定不予退税货 物外，其他货物都可享

7、受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。 从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%, 13%, 11%, 8%, 5%,平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率 执行。出口退税主要实行两种方法：一是对外贸企业出口货物实行免 税和退税的方法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在 前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或 托付出口的货物实行免，抵，退税方法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所选购 的原材料，包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。依据现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是流转税（

8、又 称间接税）范围内的增值税，消费税两个税种。出口退税办税流程一，办理出口货物退（免）税认定：出口企业在办理对外贸 易经营者备案登记表后30日内，或者未取得进出口经营权的生产 企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必需到所在地主 管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税 管理。二，购买出口企业在退（免）税申报时必需运用国税局出口退 税申报软件。三，确认出口销售收入：出口企业应在货物实际报关出口，取 得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现，生产企业应 同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必 需到当地征税机关领取出口商品专用发票（出口专用

9、），作为入 帐和申报的正式凭证。四，出口退（免）税申报出口企业应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起 90日内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。如因特殊状况 不能按期办理申报，必需在规定的退税申报期限前向退税机关提出书 面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的, 或逾期不申报的，不再受理申报，应视同内销征税。（一）外贸企业退（免）税申报1,发票认证：取得增值税专用发票后30日之内必需到当地主管征 税税务机关进行认证；2,申报期限：单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报，每月可 分批多次申报；（二）生产企业退（免）税申报1,免税申报：1）已进行免抵退认定的生产

10、企业，在进行增值税纳税申报之前，还 须用免抵退申报系统进行免税出口明细申报，将生成的免税数据导入 增值税纳税申报系统。假如企业当月无出口收入，须进行免税“零申 报”，操作时不需进行免税数据录入，直接生成电子数据（空文件）； 新办企业进行第一次免税申报时，“进料加工抵扣明细表”中数据都 录入“0”。2）免抵退数据导入后，还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。 其中“出口销售额”，对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退方法 出口货物销售额”；假如出口的产品征税率及退税率之间有差额，则 在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外，还须同时反映“免 抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额对应增值税纳税申报表

11、附 列资料（表二）18栏；2,单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报，中 报期限为每月15日前。五，领取退税审批通知单一般状况下，生产企业可在退税申报的次月初，到征收大厅退税 窗口领取“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”，并依据通知单 内容，做好相关帐务处理。 六，办理出口退税:税款到帐后请及时 到征收大厅退税窗口（县国税局）领取“收入退还书”。七，关于出口报关单数据处理依据国家税务总局规定，必需用海关报关单信息审核，审批退 税。对企业而言，需对出口报关单数据做如下处理：1,企业在货物报关出口后，应及时登录网站“中国电子口岸”，进 入“出口退税”子系统，进行“结关信息查询”，查

12、询到报关单结关 信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单，同时该结关信 息可用于出口征免税申报“免税明细录入）。2,数据提交。在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息，及纸质 出口货物报关单内容进行核对，核对无误后进行“数据报送”，以上 数据供退税机关审核退税之用。八.出口退税的几个留意时限一是“30天”。属于防伪税控增值税专用发票，必需在开票之 日起30天内办理认证手续。二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向 退税部门申报办理出口货物退（免）税手续；外商投资企业选购国 产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退税部门申报办理 退税。三是“3个月”。出口企业出口货物

13、纸质退税凭证丢失或内容填 写有误，按有关规定可以补办或更改的，经申请批准后，可延期3个 月申报。关于在建工程的问题问：我公司在重新装修一个楼层,其中添置了许多家具电脑和其 他资产.请问，在整个装修过程中，全部的支出是否都应在在建工程 科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资产分类记入相应的 科目中，如固定资产的进固定资产科目，低耗的进低值易耗科目，其他 的进长期盼摊费用，不知可否能否举例告知答： 一，公司自有房屋装修,要区分是固定资产改良还是修理费， 装修费：1 ,假如装修费用达到固定资产原值的2 0 %以上，装修后其 经济运用寿命延长2年以上，发生的装修费用通过“在建工程”科目 核算。（

14、1）装修发生的全部费用借：在建工程贷：银行存款（或现金，原材料，应付工资等相关科目）（2）装修完工借：固定资产贷：在建工程2,假如装修费用没达到固定资产原值的2 0%,金额过大可 作为费用记入长期盼摊费用，在不短于5年时间内摊销，金额不大的 直接记入当期费用。（1）发生装修费支出借:长期盼摊费用一装修费贷：银行存款（或现金，原材料，应付工资等相关科目）（2）摊销时借：管理费用（或营业费用等）贷：长期盼摊费用一装修费二，添置的电脑和其他资产购买的资产达到固定资产标准的，计入“固定资产”科目；达不 到固定资产标准的计入“低值易耗品”科目。新准则和摊销，预提费用问：新企业会计准则中没有待摊费用和预提

15、费用科目，工作中假 如遇到预交房租和还贷款利息的事情，应当怎样做账？答：1,企业预付的房租，在原准则下，计入“待摊费用”科目， 在新准则下，假如符合资产定义，可以计入“预付账款”科目。 若 不作为固定资产管理，则只能一次性计入当期损益。2,原计入“预提费用”科目的预提的贷款利息支出，该费用属于企 业已发生尚未支付的负债，符合负债的定义，可计入“应付利息”科 目。消化账面过多的库存有什么措施问：我公司属于商业批发，因前会计发票过了认证期进项无抵扣, 价税合计入库存,销售没开票，倒置账面库存虚多（超过百万），如现把 这部分含税库存消化,有没优惠政策答：销售不开票，造成少报收入，本身就已经错了，还要

16、找优惠 政策，这是不允许的！依据规定，企业自查，将该补缴的税款补上， 不然税务部门检查时按偷税处理，除补缴税款外，还要加收滞纳金及 罚款的。1,认证不了的作为成本，这是对的2,销售不开发票，这原来也是允许的，但你没有开发票也不作为收 入，这就是违法的现在你要做的就是把没开发票的部分及时做收入，然后补交相应 的税款，假如可能做一次盘点，把误差的部分作为盘盈或盘亏处理， 要留意，盘亏的要报告税务机关审批才可以作为损失的，而盘盈的只 能作为收入来纳税。现在你及时处理可能只补税和滞纳金，等税务机关检查发觉，那 确定要加上罚款的，而且数额这么大，隐瞒不了的。无发票账务如何处理问：我公司最近有几笔没有开票

17、的款项进我们的开户行，请问这 样的业务我该如何处理呢？答：先记入预收帐款处理，有机会再转出去，作为退预收款处理。但是假如你要结转相关的成本，还是可能被查到。所以，出于 平安考虑，我建议你还是老醇厚实计提销售税金和一般销售一样入 账。其他应收款和其他应付款一，其他应收款是指除应收账款，应收票据，预付账款外， 企业应收，暂付其他单位和个人的各种款项，详细包括以下几个方 面：1 .预付给公司内部车间，科室和职工个人的各种备用款项；.应收出租包装物的租金；2 .存出的保证金，如包装物押金等；.应向职工个人收取的各种垫付款项；3 .应收，暂付上级单位和下属单位的款项；.应收的各种赔款，包括应向责任者个人

18、和保险公司收取的财产物 资等损失的赔偿款项；4 .应收的各种罚款；.应向购货单位收取，代缴的税金款项；5 .其他应收，暂付款项。二，其他应付款是指公司除了应付账款，应付票据，应付工 资，应交税金，应付股利，其他应交款等以外的各种应付，暂 收款项，主要包括存人保证金，应付租金，应付赔偿款，应付工 会经费等。有关废品收入的账务处理借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算及销售房子直 接相关的人工等费用在确认收入时同时结转成本： 借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的全部的经

19、营， 管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时及另一公司协 议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付, 而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部 分货款我公司不开具增值税发票，则请问我这笔收入该怎么做分录和 交税，是不是就不交增值税了您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳 增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常 计算值税。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）假设收到银行承兑汇票时:1,非正常损失报废的材料销售收入，冲原存货存本及

20、增值税进项税 额转出后作为营业外支出处理。2,因公司技改等正常缘由使原料不能满意生产须要而销售的收入， 作其他业务收入处理。3,正常的生产，试验等废料销售收入，一般作其他业务收入或营 业外收入处理，无明确，严格的规定，两者都有确定的道理。不是工业企业的废品收入借：现金或银行存款贷：营业外收入假如是工业企业的废品收入借:现金或银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费并结转成本借：其他业务支出贷：库存商品/半成品/原材料资产和财产的区分关于资产和财产的区分,可以从下述几方面来理解：第一，由于净资产是企业财产或财宝的积累并最终归出资者全部, 所以,财产在确定意义上就具有企业和出资者双重全部的性质.相比

21、之下，资产则只归企业全部.第二，由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业全部, 所以财产属于自有资本的范畴，及此同时，及净资产相对应的资产就 成为财产的转化形态或运用形态.第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴，但它并不是由出资者 的投资所形成的，而是企业总资本运营收益或总资产运营收益的积累, 所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.第四，从企业的借贷关系看,有资产就有负债，即资产是及负债相 对应的；相比之下,财产则不及负债相对应.第五，由于资产及负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加， 随负债的削减而削减.相比之下，由于财产不及负债相对应,所以财产 就不随负债的变化而变化.新成立的公司

22、在开始营业之前发生的全部支出如何记账问：新成立的公司在开始营业之前发生的全部支出如何记账？现 在补记是要在发生日一笔一笔的记吗？答： 1,资本性支出记入固定资产，无形资产等科目。2,费用性支出记入长期盼摊费用一一开办费，正式营业后在5年内 摊销。（注：新会计准则规定，计入长期盼摊费用的开办费在正式营 业当月一次性摊销完毕，不在在5年内摊销）3,费用可分类汇总记录，例如分为款待费，办公费，交通费等， 或按某人分类汇总，例如总经理，财务等，或两种结合在一起，这 些没有硬性的规定，原则就是清晰明白，便利查找。其次应当留意：4,记账，自然是一笔一笔的记了5,记账，要按：相关性，真实性，合法性，合理性这

23、几个原则 来记录6,不是营业前的支出都能作为开办费的，资本性支出要作为固定资 产或无形资产来核算，费用性支出才可以作为开办费增值税发票遗失的处理询问问题：我公司购入货物，因发票联及抵扣联遗失，请问：我 公司能否用销货方的记帐联复印件（加盖发票专用章）入帐。感谢！答复： 依据国税发2006 156号第第二十八条：一般纳税人 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，假如丢失前己认证相符的， 购买方凭销售方供应的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地 主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单（附件5）, 经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭 证；假如丢失前未认证的，购买方

24、凭销售方供应的相应专用发票记账 联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联 复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已 报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进 项税额的抵扣凭证。出售运用过的固定资产如何开具发票询问问题：我公司是一般纳税人，可领用和开具增值专用发票和 增值税一般发票，因经营缘由，我公司拟销售一台旧设备，该设备是 作为我公司固定资产管理并在我公司固定资产清单内，现我公司拟将 该设备转让，转让价款低于原值，请问：我司可自行开具增值税一般 发票给购买方吗若可，纳税申报时如何申报若不可，如何开具发票给 购买方答复：贵我公司出售运用过

25、的固定资产，同时具备以下三个条件: 属于企业固定资产目录所列，企业按固定资产管理，并确已运用 过，销售价格不超过其原值的，免征增值税，可以开具一般发票。 申报时填写在“免税货物及劳务销售额” 一栏。详细请向主管国税机 关询问。关于红字发票是否要认证询问问题：请问，我司是购买方，现退货给厂商，并给厂商办理 红字发票，那厂商开给我司的红字发票是否须要认证是否须要做进项 税额转出，因及当地的税局理解有异议，急盼回复！答复：依据国税发（2006） 156号，一般纳税人取得专用发票后, 发生销货退回，开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货 部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红

26、 字增值税专用发票申请单。申请单所对应的蓝字专用发票应经 税务机关认证。主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审 核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。通知单应及申 请单一一对应。通知单一式三联：第一联由购买方主管税务机 关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。通 知单应加盖主管税务机关印章。购买方必需暂依通知单所列增 值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当 期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，及留存的通知 单一并作为记账凭证。红字发票不须要认证。生产过程中废渣收入是否缴增值税公司是生产硫酸的工业企业，生产过程中产生废品硫酸渣，废品 硫酸渣

27、销售产生的收入是否缴纳增值税？生产过程中产生的废渣，废料应依据中华人民共和国增值税 暂行条例的规定缴纳增值税。如是一般纳税人，税率应为您企业生 产产品的适用税率。关于发票跨年度入账的问题发票跨年能否入账，没有看到过哪个文件对此进行明确。历来税 务审计也很少对此进行关注，他们主要关注的是发票真伪。由于实践中遇到此问题，向主管税务局询问，回答：少量的无所 谓。向税务师事务所询问，回答：上年下半年的发票可以入账。向12366询问，回答：在5月底之前，上年的发票都可以入账； 过了 5月份，上年的发票都不可以再入账。比较起来，12366的回答可能更加权威。但既然主管税务局认为 少量跨年发票入账无所谓，如

28、何把握就要看公司的看法了。会计差错改错的技巧会计差错是指，在会计核算时，由于确认计量记录等方面出现的 差错。如，会计政策运用上的差错，会计估计上的差错，其他差错 等。对于会计差错的账务处理应从三个标准来考虑：一是发觉的时间。 我们将会计差错分为日后期间发觉的会计差错和当期发觉的会计差 错两类。二是差错所属的期间。我们可以把差错分为属于当年的会计 差错和属于以前年度的会计差错两类。三是重要性。我们可以将重要 性分为重大及非重大（通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项 全额10%及以上，则认为重大），因此可以将会计差错分为重大会 计差错和非重大差错。标准一确定了会计人员应遵循及时性原则，于 发觉

29、会计差错时进行更正处理。而标准二，三则确定会计人员应更 正哪一会计期间的相关科目。差错的归纳及更正依据上述三个标准可以形成以下七种详细的会计差错，其账务处 理方法有同有异：1 .当期发觉的当年度的会计差错（不论重大或非重大），其账务处理 的基本方法是：马上调整当期相关科目。这样处理的缘由在于：当年 度会计报表尚未编制，无论会计差错是否重大，均可直接调整当期有 关出错科目。例如2000年12月发觉一项管理用固定资产漏提折旧 1500元，则发觉时应做如下分录，并调整相关科目： 借：管理费用1500贷：累计折旧15002 .当期发觉的以前年度非重大会计差错，其账务处理的方法也是直接 调整当期相关科目

30、。对于该类会计差错尽管及以前年度相关，但依据 重要性原则，可直接调整发觉当年的相关科目，而不必调整发觉当年 的期初数。因而账务处理方法同1.3 .当期发觉的以前年度的重大差错，其账务处理的基本方法是：涉及 损益的，通过“以前年度损益调整”科目过渡，调整发觉年度的年初 留存收益；不影响损益的，调整发觉年度会计报表相关项目的期初数。 例：某公司2001年底发觉2000年一项已完工投入运用的在建工程未 结转到固定资产，金额为150万，2000年应计折旧为30万（公司所 得税率为33%,按净利润10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益 金），经分析上述事项属重大会计差错，要求做出调整。账务处理如下：（

31、万元）借：固定资产150贷：在建工程150借：以前年度损益调整30贷：累计折旧30借：应交税金一一应交所得税9. 9贷：以前年度损益调整9. 9借：利润安排一一未安排利润20.1贷:以前年度损益调整20. 1借：盈余公积法定盈余公积2. 01盈余公积法定公益金1. 005贷:利润安排一一未安排利润3.015.日后期间发觉的当年度的会计差错（不论重大或非重大）应视同当 期发觉的当年度的会计差错，因而账务处理方法同1.4 .日后期间发觉的报告年度的会计差错（重大或非重大）。报告年度 是指当年的上一年，由于上一年会计报表尚未报出，故称上一年为报 告年度。由于该会计差错发生于报告年度故其账务处理方法为

32、：按资 产负债表日后事项的调整事项处理，依资产负债表日后事项准则 执行。5 .日后期间发觉的报告年度以前的非重大会计差错，其账务处理的方 法同5.缘由在于，将属于报告年度以前的会计差错调整报告年度会 计报表相关项目，可及时对外反映真实的会计信息，符合会计的重要 性原则和及时性原则，同时亦不阻碍会计信息可比性。6 .日后期间发觉的报告年度以前的重大会计差错。对于该类重大会计 差错，由于不是发生在报告年度，故不能作为资产负债表日后调整事 项处理，而是将差错的累积影响数调整发觉年度的年初留存收益以及 调整相关项目的年初数。因而其账务处理方法同3。生产（劳务）成本核算的帐务处理农业企业在生产农产品过程

33、中，从耕，播，管，各个环节发 生各项费用，始终到农产品收获入库时，按成本核算对象所发生的生 产费用和劳务成本，转入农产品成本，进行简单的产品成本核算，其 帐务处理过程举例如下：例1某农业企业种植优质冬小麦100亩,施基肥10000斤复合肥, 单价L 3元。支付机耕费5000元。用小麦种子1600斤，单价1. 5元。 播种费3000元。支付人工费用为1000元。会计分录是：（1） 施用化肥时借：农业生产成本小麦13000贷：原材料一一复合肥13000（2）支付机耕费时借:农业生产成本小麦5000贷：现金5000（3）投入种子时借：农业生产成本一一种子一一小麦2400贷：原材料小麦2400（4）支

34、付播种费和人工费用借：农业生产成本小麦4000贷：现金4000例2某农业企业对小麦的管理，在生长期间浇水4遍费用8000元，喷洒农药2遍，施用50农药瓶，计价900元。支付管理人员工资3000元。会计分录是：（1）浇水费用借：农业生产成本小麦8000贷：现金8000（2）喷洒农药借：农业生产成本小麦900贷:原材料一一农药900（3）支付管理人员工资借：农业生产成本小麦3000贷：现金3000例3某农业企业收获小麦45000公斤入库，收获时支付收割费，运输费共计6000元。会计分录是：(1)支付收割费，运输费借:农业生产成本小麦6000贷：现金6000(2)收获小麦45000公斤入库(例1,例

35、2,例3的总共成本是42300元)借：原材料小麦42300贷：农业生产成本小麦42300例4某农业企业出售库存小麦4000。公斤，单价1.5元，款存入 银行。小麦入库时的成本是40000x (42300/45000)=37600元。会计 分录是：(1)出售库存小麦借：银行存款60000贷：主营业务收入60000(2)同时要结转小麦入库时的成本借：主营业务成本37600贷：原材料小麦37600例5某农业企业收获100亩小麦后，分别种植了 50亩夏玉米， 种植了 50亩夏大豆，投入的种子分别为1250元和3000元。施用化 肥分别为11000元和6500元。应支付管理人员工资分别为7000元和借：

36、应收票据（原始凭证附汇票的复印件）贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）将该银行承兑汇票背书转让时：借：原材料，库存商品，应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。不单 独计价的包装物及商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问 是：不是还说不单独计价的包装物是要计入销售费用的吗企业在发出包装物时.，应依据发出包装物的不同用途分别进行账 务处理。生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的 成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”；伴同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物， 借记”其他业务成本”：贷记“

37、包装物”伴同产品出售但不单独计价, 应是借记“销售费用”贷记“包装物”。出租的包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”，收到 包装物的租金，借记“率存现金”等贷记“其他业务收入”；出借的 包装物，借记“销售费用”贷记“包装物”。收到出租，出借包装物的押金： 借：库存现金等4750元。应支付农机作业费分别为3500元和2000元。当年收获玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入库。会计分录是：(1)投入的种子借：农业生产成本玉米1250一-大豆3000贷：原材料一一种子一一玉米1250一-大豆3000(2)施用化肥借：农业生产成本玉米11000-大豆6500贷：原材料化肥17500(3

38、)应支付管理人员工资借：农业生产成本玉米10500-大豆6750贷：其他应收款一一张三，王五等11750应付账款农机站5500(4)收获玉米25000公斤，大豆12000公斤入库借：原材料玉米22750-大豆 16250贷:农业生产成本玉米22750一-大豆 16250例6某农业企业出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，单价分 别是1. 2元和3. 5元，款存入银行。从银行提取现金支付管理人员工 资11750元，支付农机站5500元。结转玉米，大豆的成本。会计分 录是：(1)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：银行存款72000贷：主营业务收入72000(2)结转玉米，大豆的成

39、本借：主营业务成本39000贷：原材料玉米22750大豆16250(3)从银行提取现金借：现金17250贷：银行存款17250(4)支付管理人员工资11750元，支付农机站5500元借：其他应收款一一张三，王五等11750应付账款农机站5500贷:现金17250房地产企业存货账务处理专题(1)材料选购：主要是核算企业购入各种物资的选购 成本。包括购入材料设备的买价，运杂费，流通坏节的税金，月终安排的 开发间接费用一一选购保管费和材料成本差异。（2）开发间接费用一一选购 保管费：主要核算选购 保管人员 的工资，福利费，办公费，交通差旅费，折旧费，修理费， 低值易耗品摊销，劳动爱护费，检验试验费等

40、（3）材料成本差异：主要用来核算实际成本及安排成本之间的 差异。（4）原材料：用来核算各种为原材料的安排成本或实际成本（5）周转材料：用来核算企业用于开发工程的各种周转材料的 实际成本购入设备，支付买价，代垫的运杂费，采保费（所附凭证：代垫 费用交付单，销售发票，付款单）借：材料选购 一一设备选购贷：银行存款计算及安排的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：材料选购一一设备选购贷：开发间接费用一一选购保管费开发间接费用一一选购保管费的计算公式如下：开发间接费用一一选购保管费的实际安排率=材料实际发生 的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的开发间接费用一一选购 保管

41、费二实际买价和 运杂费*安排率材料验收入库（所附单据：入为单，设备管理单） 借：周转材料贷：材料选购订购设备及材料，所发生的买价及动杂费，税款（所附单据：购货发票，提货单，银行单据，运输费单据）借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：材料选购一一设备选购贷：应付账款一一应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款一一应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料选购款借：应付账款贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表，设备出库单）借：开发成本一一房屋开发贷：周转材料销售积压设备（所附单据：设备出库单，银行单据，销售发票）借：银行存款贷：其他业务收入

42、结转成本 借：其他业务成本贷：周转材料（6）托付加工材料：主要是核算托付外单位加工的各种材料的 实际成本。应及加工单位签订加工合同。发出材料，托付外单位加工借：托付加工材料贷：原材料材料成本差异加工完后验收入库借：托付加工材料贷：银行存款借：原材料一一XX材料贷：托付加工材料（7）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具，器具，玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：开发间接费用一一选购保管费贷：待摊费用（8）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格， 可以依据合同的

43、条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产 品，包括开发完工的建设场地，房屋，配套设施和代建工程等企业 开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品（9）分期开发产品：应依据分期销售合同进行结算，可以依据 须要设置“分期收款开发产品备查账”。借：主营业务成本贷：分期收款开发产品（10）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商 业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下 设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时借：投资性房地产一一出租产品贷：开发产品租金收入：借

44、：银行存款或应收账款贷：主营业务收入(11)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转运用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本借:周转房一一在用周转房贷：开发产品一一房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房一一周转房摊销其间发生的修理费用，假如金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款假如金额较大的借：待摊费用或长期盼摊费用贷：银行存款最终再分次摊入到有关成本费用科目(12)固定资产购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票，现金支出凭单，银行单据，购货发票等)借：固定资产贷：银行存款购入须要安装的固定资产借：在建

45、工程贷：银行存款支付安装费用借：在建工程贷：银行存款安装完毕交付运用时借：固定资产贷：在建工程工程结算单）工程结算单）自制自建的固定资产（所附单据：移交运用单,支付的土地征用费及堪设计费借：在建工程贷：银行存款领用材料时借：在建工程贷：原材料安排建筑工人工资和福利费借：在建工程贷：应付职工薪酬一一工资应付职工薪酬一一福利费 完毕建筑交付运用借：固定资产贷：在建工程其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明，合同）借：固定资产贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：在建工程贷：固定资产残料变卖时借：银行存款贷：在建工程支付扩建工程款时借：在建工程贷：银行存款工程竣工时

46、（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产一一未运用固定资贷：在建工程交付运用时借：固定资产贷：在建工程付给对方企业业务人员的业务费怎么做账，涉及到哪些相关的 税。对方业务业务员的费用你可以让他们拿发票过来报销，然后你做 销售费用一一差旅费，这样处理比较好点，不涉及到相关税费，假如 直接给对方、业务员现金补助，那是要代扣代缴个人所得税的，就相当 于对方企业为你供应劳务而支付的现金，这种状况也只涉及到个税， 其他的税对于你们企业也涉及不到 出口退税涉税帐务处理.不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税 额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出.应退税额

47、：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）.免抵税额：借：应交税金一应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）,收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税生产企业出口退税典型例题：例1某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销 售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许贷：其他应付款退回押金： 借：其他应付款贷：库存现金等对于逾期未退的包装物，首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：借：其他应付款（按没收的押金入账）贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）押金/1+增值税税率）增值税税率其他业务收入押金/ （1+增值税税率）涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：借：营业税金及附加押金/ （1+增值税税率）消费税税率贷：应交税费一一应交消费税押金/ （1+增值税税率）消费税 税率对于