2023年高级财务会计考试大作业.docx

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1、江南大学现代远程教育考试大作业考试科目：高级财务会计大作业题目（内容）：，共100分）一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分）1 .业务分部的拟定应考虑什么因素？答：公司在拟定业务分部时，应当结合公司内部管理规定，并考虑下列因素：（1）各单项产品或劳务的性质。（2）生产过程的性质。（3）产品或劳务的客户类型。（4）销售产品或提供劳务的方式。（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。2 .试述公司合并报表范围。答:母公司拥有其半数以上表决权的被投资公司，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资公司半数以上表决权;母公 司直接拥有被投资公司半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控

2、制被投资公司半数以上表决权。母公司控制的其他被投资公司。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应 纳入合并报表的合并范围：根据章程或协议,有权控制该被投资公司的财务和经营政策;通过与该被投资公司的其他投资者 之间的协议，持有该被投资公司半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事 会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。3 .试述主体理论的含义特点。答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益， 所有反映在合并报表中。主体理论的特点：少数股东权益。子公司的少数股

3、东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。子公司的少数股东收 益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。非同一控制公司合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允 价值计量，未出现双重计量结果;公司间未实现损益。公司间未实现损益按照100%全额消除。4 .试述合并商誉的确认方法。答：商誉的计算方法有两种:商誉的金额二合并成本一合并日按比例享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额 或者,商誉的金额二当期期末长期股权 投资按权益法调整后的金额-期末被合并方调整后的所有者权益总额*母公司持股比例，其中“被合并方调整后的所有者权益总额”二分录中的“子公司所有者权益项目按合并日公允价值调整后的金额

4、”。5 .试述中期报表确认和计量的原则。答：（1）中期会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表一致。（2）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。（3 ）中期采用的会计政策就应当与年度财务报告相一致,会计政策、会计估计变更应当符合规定。二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）1、蠡湖公司用4 0 00万元收购长广溪公司60%股权,有关两公司合并前个别资产负债表如下:资产负债表2 0 23年12月31日单位：万元资 产蠡湖 公司长广溪 公司负债及 所有者权益蠡湖 公司长广溪 公司流动资产6 1703 860流动负债6 0 0 01 76 0长期股权投资长期负债2 60 07 00s公司股

5、本4 0002 00 0其他4 700资本公积8 0 0800固定资产4 100盈余公积100100无形资产530210未分派利润1 2 00600递延资产1000资产总计1 5 6005 9 60负债及所有者权益合计15 6005 960假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为4 5万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额所有计入商誉。规定：（1）编制蠡湖公司2 0 2 3年投资会计分录；（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益；（3）编制2 02 3年合并会计报表抵消分录。答：（1）非同一控制关系:公允价值计量40 0 0万元40 0 0

6、万元4 0 00万元借:长期股权投资贷:银行存款(2) 合并商誉二合并成本-子公司净资产公允价值二4 0 0 0-60%( 5 96 0 -2460)=1900万元2 0 2 3万元8 0 0万元1 0 0万元600万元4000万元4000万元3500万元2 0 2 3万元8 0 0万元1 0 0万元600万元4000万元4000万元3500万元(3)抵消内部股权交易借:股本资本公积盈余公积未分派利润商誉贷:长期股权投资少数股东权益2 .甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2 0 23年1月1日发行每股面值1元的股票80万股(发行价1. 5元)购买了乙公司60%普通股，合并后乙公司继续经

7、营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：单位：元规定:项目中公司账面价值三公司账面价值银行存款5 00 00 02 0 0 0 0 0存货8 0 0 0 004 0 0 00 0固定资产900 0 0 04 0 0 00 0无形资产3 0 0 000300 00 0资产合计2 500 0001 300 000短期借款4 00 000300 000长期借款6 00 0004 00 000负债合计1 000 0 0 0700 0 00股本8 0 0 00030 0 000资本公积500 0002 00 00 0盈余公积100 00080 0 0 0未分派利润100 00020 00

8、0所有者权益合计1 500 00060 0 0 0 0编制甲公司20 2 3年投资会计分录，填制表格甲公司(2);（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）;（3）整合填制表格合并（5）单位:元项目（1）甲公司（2）乙公司（3）银行存款500 000200 0 0 0存货80 0 00 040 00 0 0固定资产900 0004 00 0 00无形资产3 0 0 0003 0 0 000长期股权投资6 0 000 0资产合计25 0 0 0001 300 000短期借款4 0 0 000300 0 0 0长期借款600 0004 0 0 0 0 0负债合计1 000 0007 00 00

9、0股本1 6 0 00003 00 0 0 0资本公积3000002 0 0 0 00盈余公积1 0 0 0 0080 0 00未分派利润100 0 0020 00 0少数股权所有者权益合计270 0 0 00600 000负债及所有者权 益合计300000202300800002023 0抵消分录（4）600000合并（5）700000120 2 3 0 013 0 0 0006 0 00 0 03 8 0 00 0 07000001000 0 001 7 0 000 01 6 0 0 0 003 0 00001 0 0 0 001 0 000 0答：（1）借:长期股权投资6000 0 0资

10、本公积20 2 3 0 0贷:股本80 0 00 0（2）借:股本300000资本公积2 02300盈余公积8000 0未分派利润2 0 230贷：长期股权投资6 000003 .某公司采用美元记账并编制会计报表,2 0 23年度的有关财务报表如下所示资产负债表2023年12月31日单位:百万美元项目金额项目金额钞票1 000应付账款2 5 00应收账款3 00 0短期借款2023存货（按市价）500 0应付债券520 0固定资产1 6 000股本9 0 0 0累计折旧400 0未分派利润2300资产总计2 1 000负债和所有者权益合计2 1 000利润及利润分派表2 023年度单位：百万美

11、元项目金额主营业务收入2800 0主营业务成本1 7500折旧费用1 800管理费用202 3总利润6 7 00所得税2 400净利润430 0年初未分派利润0可分派利润43 0 0股利分派202 3年末未分派利润2 3 0 02023 年 1 2 月 3 1 日市场汇率：USD1. 00=RMB6. 5320 2 3 年平均汇率:USD1. 0 0 =RMB6. 5 2股票发行日汇率:USD1.00-RMB7. 8股利宣告日汇率：USD1. 00= R MB 6.5 5固定资产购置日汇率:USDL 0 0=RMB7.0规定：按会计准则的规定法进行报表折算，填写下面表格中的空白项目利润及利润分

12、派表202 3年度项目美元汇率人民币主营业务收入2 8 0006.52主营业务成本1 7 5006.52折旧费用18006.5 2管理费用20236. 52财务费用06 . 52利润总额6 7 006. 52所得税24006. 52净利润43006. 5 22 8 036年初未分派利润00可分派利润4 3 0 0280 3 6股利分派2 0 2 36. 5 51 3 10 0年末未分派利润2300149 3 6资产负债表20 2 3年12月31日项目美元汇率人民币项目美元汇率人民币钞票10 0 06. 5 3应付账款2 5 0 0应收账款3 00 06 . 53短期借款2 0236. 53存货

13、（按市价）50006. 53应付债券5200固定资产16 0 006. 53股本90007. 87 0 2 00累计折旧40 0 06. 53未分派利润2 300转入1493 6固定资产净值120236. 53报表折算差额计算(11347)资产合计2 1 0006. 531 3 7130负债及所有者权益合计2100 06. 531371 30报表折算差额(计算过程)=(21000-9700)-70200-1 4 93 6 =-738364 .甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2 02 3年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。设

14、备的公允价值20 0 0 0 000元（2）租赁期满时; 甲公司将设备归还给出租方。（4）该生产设备的预计使用年限为8年，净残值为零,承租人采用年限平均法计提折旧。（5）假设协议利率为12%规定：（1）判断租赁性质，并说明理由；（2 ）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A, 5, 12%=3. 6 0 4 78 P/F, 5, 1 2 %= 0 . 5 6 743）（3 ）拟定2 0 23年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；（4）计算拟定2 0 2 3年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。(5)计算2 0 2 3年应计提折旧并编制会计分录。答：

15、(1)租赁的性质：融资租赁，最低租赁付款额现值=5 0 00000 *P/A.5. 12%= 180 2 390 0(2)最低租赁付款额=50 0 0000*5=2 5 00000 0 ,最低租赁付款现值二1 8 0 23900固定资产入账价值，最低租赁付款额现值资产公允价值，入账价值二1802 3 9 00借：固定资产一融资租赁18 0 239 0 0未确认融资费用6 9 7 6100贷：长期应付款一应付融资租赁款2 5 000 0 00(4)未确认的融资租赁费用=6 9 761 0 02023年确认的利息费用二2 023年应付本金期初余额*实际利率=180 2 3 9 00*12%=2 1

16、 628 6 8借:财务费用2 1 6 2 86 8贷:未确认的融资费用 2 1 62 8 68(5)借：制造费用(1 80 2 3 9 0 0- 0 ) / 5 =3604 7 80累计折旧累计折旧3 6 04 7 805. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：(假定款项所有结清)2 0 2 3年3月，A公司将成本为1 0 00万元的产品销售给B公司，售价为1 20 0万元,B公司将所购商品当期对集团外 销售70%；(1) 2023年6月末,A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为1 0 0 0万元，销售价格为1 2 0 0万元,B 公司将该机器作为固定

17、资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年,不考虑残值。(2) 20 2 3年,B公司将上年从A公司购入的产品所有出售,并又从A公司购入商品60万元,当年销售其中的8 0%,销售毛 利率不变。规定:编制202 3年和20 2 3年的内部交易抵消分录。答：20 2 3年3月，存货内部交易借:营业收入12 0 0贷：营业成本10 0 0营业成本 140存货602023年6月份，存货到固定资产内部交易借：营业收入120 0贷:营业成本1000固定资产（原价）2002 0 23年，2 023年期末存货的后续解决（假设合并报表A公司采用不完全权益法）借:期初未分派利润 60贷：营业成本602023年存货的内部交易借：营业收入 60贷：营业成本60* （1-200/1200）营业成本 1 0 0*80%存货100*20%2 0 2 3年固定资产后续解决借:固定资产（累计折旧） 25贷：制造费用2 5