谭玉林-初级经济师-经济基础-冲刺班-第十二章.docx

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1、第十二章税收基本制度考试大纲：1 .理解流转税类、所得税类、财产税类的基本特点；2 .掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的基本内容；3 .理解深化税收制度改革的目标取向和主要内容。一、理解流转税类、所得税类、财产税类的基本特点(-)税收的基本含义税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。税收的内涵：征收主体是国家，征收客体是单位和个人。 征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程。从税收征

2、收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。(二)税收的基本特征1.强制性指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布 法令实施，任何单位和个人都不得违抗。强 制性可能转化为自觉性。2.无偿性国家在征税时并不向纳税人支付任何报酬，程度上对资本的形成可能带来障碍。2.车船税我国财产税类的税种主要有房产税、车船税、城镇土地使用税等。2012年1月1日起施行中华人民共和国车船税法意义：(1)体现税收法定原则；(2)促进税收法律体系建设；(3)通过立法完善税制，体现税负公平；(4)作为第一部由条例上升为法律和第一部地方税收的法律具有标志性作用。纳税人：在中华人民共和国境内属于车船税法所附车船税税目税额表规

3、定的车辆、船舶的所有人或管理人。计税依据：乘用车排气量。税额车辆省、自治区、直辖市人民政府依据法律规定的税额和国务院的规定确定。船舶由国务院依法确定。3 .我国目前对乘用车征收的三种税收不存在重复征税的问题车辆购置税燃油消费税车辆购置税燃油消费税车船税筹集的资金专 门用于公路建 设和养护筹集的资金专 门用于公路建 设和养护财产税，在保有环节 征收三、理解深化税收制度改革的目标取向和主要内容三、理解深化税收制度改革的目标取向和主要内容优做制结构 直接税与间接税比例 丰富健全地方税种 明确规范税制要素 合理配置税收入归属权完善调节功能 完善税收政策、关注发展质量 建立全国统一公平市场稳定宏双减负

4、强化税收筹集财政收入的功能推进依法治税 严格税收征管，维护税法统一（二）税收制度改革的主要内容1 .进一步发挥消费税调节功能。2 .加快资源税从价计征改革。3 .加快推进房产税制度改革。4 .建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。5 .加强和改进税收优惠政策设定。6 .完善国税、地税征管体制。税款直接归国家所有，不再直接返还给原纳 税人。但无偿性又是相对的。从财政活动的整体看，税收是对政府提 供公共物品和服务成本的补偿，这表明税收 又具有有偿性的一面。3.固定性是指征收比例或征收数额是相对固定的。征 收机关只能按预定标准征收而不能随意征 收；纳税人取得了应税收入或发生了应税行 为后，必须按

5、预定标准如数缴纳，不能拖延 时间或改变缴税标准。税收的固定性特征是指税收的确定性和征收 标准具有相对的稳定性。（三）税制要素L纳税人（对谁征税）：区分负税人；2 .课税对象（对什么征税）：税种区分的主要标志；3 .税率：计算税额的尺度，税收政策的中心环节，分类（见下页）；4 .纳税环节;5 .纳税期限；6 .加成和减免；（起征点：课税对象未达到起征点的不征税，但达到起征点后全部课税对象都要征税；免征额：要求对有免征额规定的课税对象，只就中其超过免征额的部分征税）7.违章处理税率分类(1)按税率的表现形式用绝对量表示的税率用百分比表示的税率比例税率累进税率累退税率(2)边际税率和平均税率(3)名

6、义税率和实际税率(4)零税率和负税率(四)税收分类课税对象 流转税、所得税、财产税计税依据 从价税、从量税1 / / II分类方法中央税 地方税 珏学税(五个) R 权限中K次、Md/J7Ux 只不训 I税负能否转稼少直接税、间接税1征税机关工商税、关税三、掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的基本内容(-)流转税的主要特点流转税：亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税类是我国的主体税种。流转税的特点：A:课征普遍，对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收；B:以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据；C:除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行

7、比例税率，计算简单，便于征 收管理。(二)增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和 个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税 款抵扣制的一种流转税。增值税是国际上普遍采用的税种，也成为了我国最重要的税种，其收入居各税种之首。1、类型按照允许扣税的范围，国际上一般分为三种类型：消费型购入时一次性抵扣固定资产的进项税额是一种体现鼓励投资政策的增值税，从2009年1月1日起在全国全面实施消费型增值税收入型允许扣除固定资产折旧中的所含税款分期抵扣固定资产的进项税额）不含有重复课税是完全的增值税生产型课税对象相当十国民生产总值

8、不允许扣除固定资产中所含的税款）具有一定程度的重复征税我国过去实行）2、征税范围和纳税人征税范围包括销售或进口的货物和提供 的加工、修理修配劳务纳税人从事商品的生产和销售，提供 应税劳务以及进口货物的单位 和个人增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。为严格增值税征收管理，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。3税率与征收率基本税率16%4、计税方法增值税率 与征收率10%彳酬率适用：粮食、信用植物油 饲料、化肥、农药、 农机、图书、报纸、 杂志小规模纳税人3%应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额X适用税率小规模纳税人（不实行扣税法）：应纳税额=销售额X征收率对进口货物应纳税

9、额=组成计税价格X税率般纳税人采取扣税法。计算公式为:（三）消费税1、征税范围和纳税人范围：列举征税办法纳税人：生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人2、税目和税率消费税采取按产品列举税目的办法。税率：比例税率和定额税率。3 .计税方法实行从价定率、从量定额、复合计税（卷烟、白酒）（四）所得税类1 .所得税的主要特点所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称 所得税的特点：税负相对比较公平所得税类特点所科税类以应纳税所得额为计税 依据，一般不存在重复征税问题 ，也不易转嫁税源可靠、收入具有弹性2 .企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所 得

10、征收的一种税。(1)纳税人在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法(2 )税率企业所得税税率为25%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税 率为20%(3)应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(4)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额X税率-减免税额-抵免税额(5)征收管理 除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的

11、，以实 际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得 税。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度：1月1日12月31日。3 .个人所得税我国现行个人所得税采取分类征收制度。(1)纳税人居民纳税人：在中国境内有所住所，或者为住所而在中国境内居住满一年的个人。对象：来 源于境内、境外的所得纳税。非居民纳税人：指在中国境内没有住所有不居住，或无住所且居住不满一年的个人。对象: 仅就来源于中国境内的所得纳税。(2)课税对象个人所得税的课税对象共有11项，包括工资薪金所得，个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。(3 )税

12、率根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。(4)计税方法个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率工资、薪金所得：以每月收入额减除3500元费用后的余额，为应纳税所得额。个体工商户的生产、经营所得:以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。我国个人所得税制的改革方向：建立综合与分类相结合的个人所得税制。（五）财产税类1.财产税的特点定义财产税类是对所有以财产为课税对象的税种的总称，是地方政府财政收入的主要来源。优点符合税收的纳税能力原则。课税对象是财产价值，税源比较充分，且相对稳定。具有收入分配的功能。属直接税，不勿转嫁。缺点税收负担存在一定的不公平性。收入弹性较小，变动困难。在经济不发达的时期，课征财产税在一定