调研报告：加强市属国有企业内部审计工作现状、存在的问题及对策建议.docx

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1、调研报告：加强市属国有企业内部审计工作现状、存在的问题及对策建议内部审计作为企业经济决策科学化、内部管理规范化、风 险防控常态化的一项重要制度设计，在国资国企治理中需要 被赋予更大的价值。围绕如何加强对国有企业内部审计工作 指导和监督这个问题，湖北省随州市国资委对4家市属国有企 业开展调研，分析市属国有企业内部审计工作现状及存在的 问题，并对完善市属国有企业内部审计工作进行了探索。企业的内部审计工作在探索中深化近年来，各企业认真谋划和推进内部审计工作，监督服务 职能逐步增强，总体呈现起步发展态势。一是内部审计机构逐步到位，内审制度日趋完善。目前， 超过半数的受访企业设置了内部审计机构，并且能够

2、结合自身 实际，从领导体制、工作报告机制、规章制度等方面初步建立 了内部审计制度，内部审计工作逐步走向程序化、规范化。二是内部审计作用得到发挥，审计成效不断提升。受访企业 开展审计工作以事后审计为主，部分业务前移到事中审计, 审计模式为账项基础审计和风险导向审计，每年审计项目主 要为基本建设审计和财务收支审计。2021年以来，各企业 开展各类审计项目286个，为企业带来直接经济效益1.35亿元, 内部审计部门提出建议意见被采纳65条，根据审计报告评价 和建议制定或完善公司制度16项。企业内部审计工作尚存在需要克服的问题（一）企业自身方面1 .从工作机制上看，内部审计独立性和权威性不够。一是内部

3、 审计人员没有独立，部分受访企业内部审计人员由财务人员兼 任，违背了内部控制中不相 容职务分离原则。二是工作报告机 制落后使内部审计的作用发挥受限，大部分受访企业报告尚未 采用国际主流的双重报告模式a,使内部审计很难在治理层面发 现问题。三是内部审计机构没有延伸到子企业，受访企业均由本 部内部审计 机构直接负责各子企业相关内部审计工作，难以 发挥内部审计对子企业的监督 和指导作用。2 .从人员结构上看，内部审计人员专职化和专业性不足。统计数据详见下表，4家市属出资企业内部审计 人员共有9人（含兼职人员6人），内审工作相对力量不足，导 致项目内控制力量不够充分和审计覆盖面较窄。同时，企业内 部审

4、计人员大多是财会人员出身，工作年限较短，缺乏足 够的专业知识与经验，存在审计效能低下、审计质量不高等 问题。3 .从思想认识上看，审计理念前瞻性和系统性不强。一是对审 计工作重要性认识不足，部分内部审计人员将查错纠弊作为内 部审计工作的全部，限制了内部审计价值增值功能的发挥。二 是在开展内部审计工作的过程中过于注重监督职能，未充分 发挥咨询服务职能，在改进公司治理、风险管理和控制过程及 提高业务合规性方面更多地提供建议。4 .从监督效能上看，内部审计实效性和针对性不足。一是 内部审计领域不全面，受访企业的内部审计仅开展了财务收支 审计或基本建设审计，而经济责任审计、效益审计、投资审计等 审计工

5、作均未开展。二是内部审计跟进不及时，财务审计作为 以事后结果为主的审计监督方式，并不能在实际经济活动中 及时发现问题，无法为企业经济活动的事前和事中阶段提供 有效的帮助。三是内部审计效果不理想，审计报告披露问题 的广度和深度与内审职责不相称。当前受访企业主要通过审 计业务外包来弥补机构本身力量的不足，出于成本控制考虑 而大力压缩费用，导致各审计机构无法投入高水平的团队进 行服务；提交的审计报告问题只停留在表象，未深入揭示管 理存在的问题及原因，也未界定相关人员的责任；部分企业 未建立年度审计计划管理和考核制度，缺乏年度审计计划执 行效果评价，项目审计计划和实施方案缺乏重要性和审计风 险的评估。

6、（二）国资监管方面1 .国资部门监管滞后。根据新“三定”方案，市国资委被赋 予履行“完善所监管企业内部审计监督体系，组织开展专项 审计，指导企业内部审计工作”的职责。实际工作中，市 国资委未进行直接监督而主要通过两种方式开展相关工作： 一是查阅企业自行委托审计的年度财务报告资料，以审计报告中 披露的事项为线索，查找企业经营过程中存在的问题和风险， 为履行出资人职责提供决策参考作用。二是聘请外部社会审 计机构开展企业负责人年度经营业绩考核专项审计对企业进 行监督管理。2 .监督合力尚未形成。根据审计署关于内部审计工作的规定 和审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见， 审计部门同样履行对国

7、有企业内部审计的指导和监督的职能，而目前市国资委与市审 计局并未有效实现信息共享，形成监督合力。加强企业内部审计工作的实现路径为完善出资人内部审计监督工作体系，加快内部审计工作 职能转变，推动企业内部审计工作由事后审计向事前、事中 转变，实现审计监督闭环管理，有效防范企业经营风险，笔 者提出以下七条建议。（-）完善指导监督内部审计工作机制根据国务院国资委中央企业内部审计管理暂行办法和 关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见等文件精 神，结合市属国有企业属性、特点、资本规模等因素，市国 资委要从深化内部审计体系建设、优化内部审计工作、转化 内部审计角色等方面着手，加快制定出资企业内部审计指导

8、 意见、内部审计工作指引等，并逐步建立审计责任追究制度、 内部审计质量评价体系。同时探索将企业内部审计工作开展 情况纳入经营业绩考核，从可操作性方面细化考核指标，引 导企业在关注效益的同时更要关注管理。（二）推动企业内部审计监督体系建设指导企业按照现代企业制度要求建立完善的内部审计机构 及监督体系，确定与企业资产、业务规模相匹配的专职内部审 计人员数量。实行由企业主要负责人直接管理内部审计工作， 减少其他高管对内审工作的干预和影响，确保内审工作的独立 性和权威性。重要子企业要参照一级企业标准建立内部审计体 系，全资、控股子企业也应当独立设置内部审计机构。（三）促进内部审计人员能力素质提升一是加

9、强企业内部审计人员的业务指导和培训I,针对受访企 业所反映的企业风险控制、招投标业务审计和工程项目决算审 计等方面的问题，市国资委要适时开展内部审计业务培训和交 流。二是要求企业加大内部审计机构专职人员和资源的投入力 度，整合人力资源，选择具备政治素质高、实践经验丰富、有 责任感和事业心的人员开展专职内部审计工作；注重内部审计人 员的培养和后续教育工作，不断提升内部审计人员的职业 素养。（四）更新理念，推动审计方式不断创新引导企业内部审计机构以及内部审计人员转变以监督为 主的传统工作思 想，由被动监督转变为主动监督，将相对 狭窄的财务审计、业务环节及业务点审计拓展到经营活动全 过程、全覆盖的审

10、计范围。推动企业加强信息化建设，逐步构建基于财务管理、人力资源管理、采购管理的审计大数 据平台，有利于对重要风险的持续监测。在开展的财务审计、 投资审计、重点项目专项审计中，通过大数据比对和分析锁 定审计疑点，引导内部审计人员实施精准审计，提高履职能力, 实现审计监督全覆盖。（五）完善制度体系，提升内部审计质量督促企业抓好内部审计制度“废改立”，及时修订完善内 部审计工作制度规范，着力规范审计程序、作业流程等。探 索开展绩效审计等项目类型，发挥好内部审计在内部管理和 风险防控方面的基础作用。积极推行审计项目后评估制度， 将总结经验教训作为改进内部审计工作作风的一项长效机制。 完善购买社会服务监

11、督管理，加强对中介机构的考评考核， 严格控制审计质量。（六）坚持问题导向，强化审计结果运用要求企业发挥内部审计结果的效力，做到审必严、责必究, 使内部审计工作真正落到实处。建立审计整改台账，细化、分 解整改任务，排出整改时间表，明确整改责任人，及时对审 计意见落实情况进行跟踪，确保查出的问题得到有效整改，提 出的合理化建议得到采纳，发现的错漏从制度层面予以完善。（七）发挥职能探索部门协同工作机制督促与审计部门在对出资企业监督检查、计划安排、审计实 施、成果利用、信息共享等方面开展协作，即实行监督互补、 计划互询、实施互动、成果互用、信息互享，合力加强对内部 审计工作的监督指导。定期召开联席会议，明确年度监督重 点，完善监督办法。每年互相通报一次审计监督、整改结果。加强日常沟通联系，及时会诊疑难问题，提前预判问题。合 作开展有关国资国企财务监督的课题调研，适时举行业务培 训交流。