各种发行行为或事项涉及的审计报告类型总结.docx

《各种发行行为或事项涉及的审计报告类型总结.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《各种发行行为或事项涉及的审计报告类型总结.docx（1页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、各种发行行为或事项涉及的审计报告类型总结发行行为或事项审计报告类型总结主板公开发行股票最近3年及1期未被出具报、否定意见或无法表示意见的审计报告；被出 具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大 不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。主板非公开发行股票最近1年及1期未被出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。 保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响己经消除或者 本次发行涉及重大重组的除外。创业板发行股票（包括 公开、非公开）最近3年及1期未被出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；被M具 保留意见或者带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事

2、项对上 市公司无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。上市公司公开发行优 先股最近3年被出具的审计报告应当为标准审计报告或带强调事项段的无保留 意见的审计报告。上市公司非公开发行 优先股最近1年被出具的审计报告为非标准审计报告的，所涉及事项对公司无重 大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。非上市公众公司发行 优先股无明确规定。全国股转系统挂牌全国股转系统股票挂牌条件适用基本标准指引（试行）：最近2年1期被出具标准无保留意见审计报告；被出具带强调事项段的无 保留审计意见的，应全文披露审计报告正文及董事会、监事会和注册会计 师对强调事项的详细说明，并披露黄事会和监事会对审计报告涉及事

3、项的 处理情况，说明该事项影响是否重大、影响是否已经消除、违反公允性的 事项是否已纠正。公开发行公司债券信息披露内容与格式准则第23号一公开发行公司债券募集说明书第51 条：会计师事务所曾对发行人近三年财务报告出具非标准无保留意见的， 发行人应披露发行人董事会关于非标准无保留意见审计报告涉及事项处理 情况的说明以及会计师事务所及注册会计师关于非标准无保留意见审计报 告的补充意见。即：非标准无保留意见的审计报告不构成发行障碍。非公开发行公司债券最近2年内财务报表曾被出具否定意见或无法表示意见审计报告的发行人 被列为负面清单，构成发行障碍。上市公司股权激励最近1个会计年度财务会计报告被出具否定意见

4、或者无法表示意见的审计 报告不得实行股权激励。上市公司员工持股 计划无特殊规定，对于认购非公开形式，需遵循非公开发行对审计报告的央求。上市公司发行股份 购买资产最近1年及1期被出具无保留意见审计报告：被出具保留意见、否定意见 或无法表示意见的审计报告的，须经注册会计师专项核杳确认，该保留意 见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者将通过 本次交易予以消除。利润分配如保留意见或否定意见涉及事项对上市公司利润产生影响，注册会计师估 计了该事项对利润影响数的，上市公司应当在制定利润分配方案时扣除上 述审计意见的影响数，待该审计意见涉及事项及其对利润的影响消除后再 行分配：如果注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，上市公司当年 不得进行利润分配。