审计新模式下工程内部审计的重点.docx

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1、摘要：内部审计对工程的审核和控制，主要是以提高资金 使用效益为目标的，将工程造价审计作为主要手段，从多方面 进行审核。本文主要对审计新模式下工程内部审计的重点进行 了详细分析，并提出了一些有效对策。关键词：审计新模式；内部审计；重点；对策一、审计新模式下工程内部审计的重点1 .对项目可行性的审查确定工程项目基本原则的正确性，技术经济方案的可行性 和最优性，是缩短工期，提高质量，并获取最大化经济效益的 关键阶段，所以对工程项目可行性的审查是非常有必要的，是 工程项目内部审计的关键环节。项目可行性的审点内容包括， 可行性研究报告的科学合理性，内容的完整性和真实性，以及 对经济、市场、管理、财会、工

2、艺等影响因素的综合考虑等等。2 .对项目投资估算的审查（1）遵循资源最优配制、经济效益最高的原则，深入细致 地研究市场，并掌握第一手资料，反映投资情况的真实性，投 资方案的最优化。（2）依据合法性和真实性，主要包括项目建 设书、规模及方案、设计方案、设备材料表、设备价格运行费 率及材料预算价格、同类项目投资资料、资金来源及贷款利率 和建设项目投资等方面要求。（3）投资总额构成的真实性，重 点审查工程费和其他费用。3 .对资金筹措方式的审查资金筹措方式的审查内容主要包括，建设资金和流动资金 来源的规范性，发行股票向社会公开筹资方式的合理性，贷款 的偿还能力，考核投资回收期与相关规定是否相符，工程

3、项目 投资的效益分析，分析方法的科学合理性。其中投资效益的审 查应该从三个方面着手，基本数据预测审计、投资效益指标、 再评价和投资风险审计。4 .对项目招投标程序的审查(1)项目设计招投标审查设计单位的资质等级，多家比较 分析，设计结果的标准性和可行性是否符合相关标准和要求。 竞标方案评审的规范性，设计费用的支取是否符合相关规定。(2)项目施工招投标审查审查招投标工作与相关文件规定的相 符性，施工队伍的资质、技术力量、装备水平、施工业绩、工 程质量等情况，招投标工作的工作程序和工作纪律，招投标的 资料、会议记录，施工总包方是否存在未经同意，层层转包现 象。5 .对项目经济合同的审查审查合同项目

4、的必要性、可行性及效益性，当事人的行为 能力、企业信誉、产品质量等，合同条款的合法性、严密性、 准确性，当事人的权利和义务关系的对等性。审查内容主要包 括，合同条例的明确性，内容与有关政策法规的相符性，合同 条款的严密性、准确性和完整性，经济合同中凡涉及到数量、 价款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付 款方式及期限、运输中的责任等条款的具体性，意思明确，违 约责任和合同约束。6 .对建材与设备选购审查建筑材料和设备采购的计划性，价格与合同的一致性，擅 自提高标准和扩大建筑规模等情况。乙方采购的机械设备的合 格性，大中型设备代购的招投标以及采购合同，建筑材料设备 的合格证书和资格

5、证书等，以及材料采购入库程序。7 .对项目施工管理的审查超出规模的项目是否实行监理制度，建立单位的招标方法, 建设监理委托合同与承包合同对建设监理单位的权限和责任的 约定的一致性，是否明确建设监理的权限和责任，施工代表的 现场监督职责，以及对施工进度和施工质量的掌握，施工规范、 材料、构件、设备的规格和质量与规定是否相符。二、审计新模式下工程内部审计的对策1 .注重工程设计阶段的审核首先，图纸设计要具备一定的深度，且质量较好，施工图 设计到位，那么工程量清单编制的质量就会有所提高，就可以 减少或者避免发生设计变更，从而全面控制不平衡报价。其次, 分析了解设计所采用的新材料和特殊材料等市场信息与

6、施工工 艺等，设计推荐材料市场的供货渠道减少，或者施工工艺不完 善，都会直接导致工程量清单项目综合单价进行调整，从而对 项目风险分配结构与工程结算造价控制造成直接影响。内部审 计对于设计的控制，可以在签订合同时，明确标示约束条件。2 .注重清标、询标工作在清标时，需要遵循一定的规律。其一，以清单工程量大 或者预计后续工程量增加大的项目合理性分析为基础，和市场 价格、经验价格比较，较高或较低的单价都必须进行进一步审 查。其二，比较分析招标投标报价中的相似项目价格，观察是 否其中存在异常，以及其对结算的影响。清标中，一旦发现存 在严重偏离或涉及数额相对较大等现象，必须按照相关要求及 时澄清，甚至可

7、以废标。其三，对于措施费用总价包干的项目, 则需要根据施工方案的可行性做详细审查。就施工企业来说， 通过清标和询标后，费用划入包干使用。3 .注重技术变更和工程签证审核就项目建设方而言，必须对工程技术变更进行严格控制和 详细论证，施工企业为了提高不平衡报价所报的低价项目，中 标后，可以提出项目技术变更，以此重新组价。所以，变更通 知前，必须组织各方相关人员对变更的合理性和经济性进行详 细分析、评定。同时，还要加强对施工现场考察的重视，其中 部分变更是在施工时产生，具有一定的主客观原因，因此，在 施工时，必须随时关注施工进度，对变更所产生的经济责任进 行鉴定，详细做好审计记录，督促各方实时鉴定和

8、签单，避免 后续补签等。在签证时，经过考察和鉴定，建设方认为合同约 定措施费用为包干使用，并且施工技术问题与恶劣天气环境等 都需要施工企业承担风险，所以，费用即使产生，但是不能签 证。4 做好结算审核工作内部审计是对结算的审计，应该根据时间和委托人相关要 求，合理选择合适的审计方法，对工程量计算和单价套用进行 审核。在审核过程中，要注重审查工程项目内容与实际内容的 相符性，价格的真实性，建筑材料的质量，以及综合单价中是 否包含工作内容另外的项目重复计算等等。还要对招标文件和 施工合同进行深入探究和理解，严格按照既定方式作为结算依 据。在此基础上，还需要进一步审查签证是否与规定相符，是 否从属于合同造价。三、结语综上所述，内部审计主要是对工程造价进行审核和控制， 以提高资金使用效益为目标，为工程带来更多经济效益和社会 效益。在审计新模式下，工程项目造价审核的根据、内容和方 法都发生了非常大的改变，为了适应工程市场竞争定价的造价 机制，工程内部审计对造价控制的节段，以及各阶段的重点和 对策也应该进行适当调整。参考文献1国惠龙，温可宁.大数据时代下内部审计发展策略浅析 J.活力，2014, (7) ： 83.2胡小芳.浅谈施工企业内部审计存在的问题及对策J. 消费导刊，2012, (8) ： 91.作者：刘莹单位：中国土木工程集团有限公司