2022初级会计师（经济法）练习十八　关税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、烟叶税、环境保护税.docx

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1、关税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、烟叶税、环境保护税知识点：关税法律制度（）【单选题】根据关税法律制度的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是（）。A.个人邮递物品的寄件人B.外贸进出口公司C.携带物品进境的入境人员I）.馈赠物品入境的物品所有人I正确答案J AI答案解析个人邮递物品的收件人为纳税义务人，而非邮寄人，所以选项A错误。【单选题】根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国 家的货物，适用的关税税率是（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.关税配额税率正确答案C答案解析对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的

2、进口货物，按特惠税 率征收。【判断题】（2017年）对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。（）正确答案J V答案解析根据规定对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进I I关税。【多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计征关税的有（）。A.原油B.广播用摄像机C.广播用放像机D.啤酒r正确答案J BCI1答案解析复合税，是指对某种进（出）口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前， 我国对广播用录像机、放像机、摄像机等实行复合税。对啤酒、原油等少数货物则实行从量关税。【多选题】下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A

3、.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费C.支付给卖方的佣金D.向境外采购代理人支付的买方佣金I1正确答案ACI答案解析选项AB,货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费应计 入关税完税价格，起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费不能计入；选项CI）,进口人在成交价格外另支 付给“卖方”的佣金应计入关税完税价格，向境外采购代理人支付的“买方”佣金不得计入关税完税价格。【单选题】某企业2015年3月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点 起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖

4、方的佣金1万元。进口关税税率为10%,则该企业 应纳进口关税的下列计算中，正确的是（）。A. 80X10%=8 万元B. （80+2） X10%=8.2 万元C. （80+1） X10%=8. 1 万元D. （80 + 2+1） X10%=8.3 万元f正确答案D1*答案解析应纳关税=（80 + 2+1） X10%=8.3 （万元）【单选题】境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1 000元；支付境外加工费 600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%,则该单 位应缴纳的进口关税为（）。A. 170 元B. 110 元C. 2

5、50 元D. 390 元11正确答案A答案解析运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以境外加工费 和料件费以及复运进境的运输及相关费用和保险费审查确定完税价格。应纳关税=（600+500+500 + 100） X 10%= 170 （元）。【单选题】下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（）。（1 一出口税率）（1 +出口税率）（1 一出口税率）（1 +出口税率）A.关税完税价格=离岸价格+ B.关税完税价格=离岸价格+ C.关税完税价格=离岸价格X D.关税完税价格=离岸价格X【正确答案BF答案解析出口货物离岸价格扣除出口关税后作为完税价格，出口货

6、物完税价格=离岸价格+ （1 +出 口税率）。【多选题】关于关税的减免税规定，下列表述正确的有（）。A.无商业价值的广告样品进口征收关税B.在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，可酌情减免关税C.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，同时己征收的出口关税可以退还D.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税11正确答案BD答案解析无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目；因故退还的中国出口货物，可以免征进口 关税，但已征收的出口关税不予退还。【多选题】旅客携运进出境的行李物品海关暂不予放行的情形有（）。A.旅客不能当场缴纳进境物品税款B.进出境的物品属F许可证件管理的范围，

7、但旅客不能当场提交C.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核I）.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理 r正确答案ABCD知识点：资源税法律制度（）【判断题】（2021年）企业进口原油应缴纳资源税。（）I1正确答案Xr答案解析资源税进口不征、出口不退。【多选题】（2020年）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不征收资源税的有（）。A.石油公司销售自产原油B.加油站销售柴油C.贸易公司进口铁矿D.超市销售精盐1正确答案BCD答案解析资源税是对在我国领域或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。选项BD 不

8、涉及应税资源，不征收资源税；选项C,进口资源产品不征收资源税。【多选题】（2019年改）根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.铜C.石墨D.砂石I正确答案ABCD答案解析我国目前资源税的征税范围具体包括：能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水汽矿产和盐。【单选题】（2018年改）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.天然卤水B.海盐C.矿泉水D.人造石油【正确答案DI答案解析我国目前资源税的征税范围具体包括：能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水汽矿产和盐。【判断题】（2019年改）纳税人将其开采的应税产品用于连续生产应税产品的，

9、不缴纳资源税。（）I1正确答案V【判断题】纳税人俏售应税产品向购买方收取的全部价款（不含增值税），计入销售额中的相关运杂 费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。（）【正确答案V【多选题】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销 售额的，主管税务机关可以按（）确定其应税产品销售额。A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定B.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定C.按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定D.按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本X （1 +成本利润率）+ （1 资源税税

10、率）11正确答案ABCD【单选题】（2017年）甲砂石企业开采砂石1 000吨，对外销售800吨，移送50吨砂石继续精加工并 于当月销售。已知砂石的资源税税率为4元/吨，甲企业应当缴纳的资源税的下列计算中，正确的是（）。A. （8004-50） X4=3 400 元B. 800X4=32 00 元C. 1000X4=4 000 元D. 50X4 = 200 元11正确答案A答案解析（1）矿石以销售数量为计税依据，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量 为销售数量；（2）纳税人开采应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送使用时不缴纳资源税，最终 产品出售时应当缴纳资源税。【单选题】甲燥

11、矿企业2020年12月将自采原煤与外购的300万元（不含增值税）已税原燥混合对外 销售，取得销售额800万元（不含增值税）。已知：甲企业原煤税率6%o该煤矿企业应纳资源税税额的下 列计算列示正确的是（）。A. 800X6%=48 万元B. （800-300） X6%=30 万元C. 300X6%= 18 万元D.0正确答案B答案解析纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接 扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。【多选题】（2018年）下列各项中免缴纳资源税的有（）。A.进口的原油B.出I I的原油C.开采原油过程中用于加热的原油D.油田范

12、围内运输原油过程中用于加热的原油正确答案CDI1答案解析选项A,进口原油不属于资源税征税范围。选项B,出口原油正常征税。选项CI）,开采原油 以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免税。【单选题】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征（）。A. 20%B. 30%C. 40%1) . 50%正确答案BI1答案解析对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%a【判断题】纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除 另有规定外，只能选择其中一项执行。（）正确答案V【判断题】（2017年）纳税人俏售应税产品采

13、用分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间, 为销售合同规定的收款日期的当天。（）I1正确答案V【单选题】（2018年）根据资源税法律制度的规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起一 定期限内申报纳税，该期限为（）。A. 10 日B. 15 日C. 20 日D.25 日F正确答案BIf答案解析资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税.知识点：城市维护建设税和教育费附加（）【多选题】下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（）。A.由受托方代征、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用受托方所 在地的税率B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个

14、人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的 缴纳按经营地使用税率执行C.对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税D.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，不予退还已征收的城市维护建设税J1正确答案J ABI1答案解析J对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产 品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【单选题】（2020年）根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款 中，应为城市维护建设税计税依据的是（）。A.房产税税款B.消费税税款D. 土地增值税税款D.车船税税款I1正确答案B

15、I1答案解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。【判断题】对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值 税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。（）r正确答案v【单选题】(2018年)甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7 000元，实际缴纳的增值税为6 000 元；本月应缴纳的消费税为5 000元，实际缴纳的消费税为4 000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建 设税是()。A.B.C.D.(7(6(7(6000 + 5000+4000+5000+4000)000)000)000)X7%=840 元 X7% = 700 元 义5

16、%=600元 X5%=500 元正确答案B答案解析J城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人所在地区为市 区的，税率为7%。【单选题】某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳增 值税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%o计算该企业7月份 殿纳城市伽建设税的下列算式中，正确的是()。A. (34+12+10+4) X7%=4.20 万元B. (34+12 + 10) X7%=3.92 万元C. (34+12) X7%=3.22 万元D. 34X7%=2. 38 万元正确答案B答案解析城市维护

17、建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税之和，应缴纳城市维护建 设税=(34 + 12+10) X7%=3. 92 (万元)。【单选题】2015年6月，甲公司销售产品实际缴纳增值税1()0万元，实际缴纳消费税80万元；进口 产品实际缴纳增值税20万元，已知城市维护建设税税率为7%,甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的 下列计算中，正确的是()。A. (1004-80+20) X7%=14 万元B. (100+20) X7%=8.4 万元C. (100+80) X7%=12.6 万元D. 80X7%=5. 6 万元正确答案C答案解析城市维护建设税的计税依据是纳税人当月实际缴纳的增值税

18、、消费税税额；海关对进口产品代 征的增值才兑、消费税，不征收城市维护建设税。【单选题】(2019年)2018年12月甲企业当月应缴增值税30万元，实际缴纳20万元，应缴消费税 28万元，实际缴纳12万元，已知教育费附加征收比率为3%,则该企业当月应缴纳的教育费附加计算正 确的是()。A. (30+28) X3% = 1.74 万元B. (20+12) X3%=0.96 万元C. 30X3%=0. 9 万元D. 20X3%=0.6 万元正确答案B答案解析应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和X征收比率【多选题】下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有()。A.一般情况下，纳税人缴纳

19、增值税、消费税的地点，就是纳税人缴纳城建税的地点B.流动经营无固定地点的单位，纳税地点为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，纳税地点为居住所在地D.代收代扣增值税、消费税的单位和个人，纳税地点为代收代扣地11正确答案AD答案解析对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地缴纳。知识点：烟叶税（）【多选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税纳税人的有（）。A.种植烟叶的农民B.收购烟叶的烟草公司C.接受烟草公司委托收购烟叶的单位D.抽烟的烟民I正确答案BCI答案解析烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的一种税。【多选题】烟叶税的征税范围包括（）.A.采摘烟叶B

20、.晾晒烟叶C.烤烟叶D.烟丝F正确答案BCI1答案解析烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。【单选题】（2020年）2019年10月，甲卷烟厂向烟农收购烟叶一批，支付收购价款800 000元、价 外补贴80 000元，已开具农产品收购发票。已知，烟叶税税率为20%,计算甲卷烟厂当月该笔业务应缴纳 烟叶税税额的下列算式中，正确的是（）。A. 800 000X20% =160 000 元B. （800 000+80 000） X 20%= 176 000 元C. （800 000+80 000） X （1+20%） =1 056 000 元D. （800 000-80 000） X20%= 144

21、000 元【正确答案BI1答案解析烟叶税应纳税额的计算公式为：烟叶税应纳税额=价款总额X税率；纳税人收购烟叶实际支 付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟 叶收购价款的10%计算。【判断题】烟叶税在烟叶收购环节征收。（）11正确答案V【判断题】纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。（）11正确答案V知识点：环境保护税（）【多选题】下列企业直接排放的污染物中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声正确答案ABCDI1答案解析环境保护税的征税范围是中华人民共和国环境保护税法所附环境保

22、护税税日税额表 应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。【单选题】甲建筑公司，2021年因施工作业导致产生的工业噪声超标16分贝以上，其中5月超标天 数为12天，6月超标天数为22天，己知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11 200元，则下列关于甲 建筑公司应纳环境保护税的计算列式正确的是（）。A. 11 200X24-60X （12+22） =12 693. 33 元B. 11 200X2=22 400 元C. 11 200X50%+11 200=16 800 元D. 11 200 + 30X22=8 213. 33 元正确答案C答案解析工业噪声声源一个

23、月内超标“不足15天”的，减半计算应纳税额。【判断题】（2020年）大气污染物和水污染物按照污染范围计征环境保护税。（）11正确答案XI答案解析大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数计征环境保护税。【判断题】（2021年）机动车排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。（）11正确答案V【单选题】下列有关环境保护税法律制度的表述中，错误的是（）。A.工业噪声声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额B.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征C.船舶、航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收D.规模化养殖排放应税污染物的暂免征收正确答案DI答案解析J农业生产（不

24、包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环境保护税。【单选题】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是（）。A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当口B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳C.环境保护税可以按次申报缴纳D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税【正确答案Br答案解析环境保护税按月计算，按“季”申报缴纳。不定项选择题【不定项选择题】某汽车企业系增值税一般纳税人，2019年11月从境外进口一批小汽车，共计20辆， 每辆货价18万元，另外支付境外起运地至输入地起卸前每辆运费2万元。该企业将其中2辆自用(当月 取得发票并办理车辆登记)，剩余对外销售。

25、已知：小轿车关税税率为20%,消费税税率为9%,车辆购置税税率为10%,车船税税额为700元/年。(假设该企业此前无自用车辆)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)该企业下列关税的计算列式中，正确的是()。A. (18 + 2) X20X20%=80 万元B. 18X20X20%=72 万元C. 18X18X20%=64.8 万元D. (18-2) X20X20%=64 万元11正确答案AI1答案解析第一步：关税完税价格=(18+2) X20=400 (万元)。第二步：应缴纳关税=400X20%=80 (万元)。(2)该企业下列进口环节海关代征增值税和消费税的计算列式中，

26、正确的是()。A.增值税=(400+80) 4- (1-9%) X13%=68. 57 万元B.增值税=(400+80) X13%=62.4 万元C.消费税=(400+80) 4- (1-9%) X9%=47. 47 万元D.消费税=(400+80) 4- (1+9%) X9%=39.63 万元11正确答案AC1*答案解析组成计税价格=(400 + 80) + (1-9%) =527.47 (万元)。增值税=527.47X13%=68.57 (万元)。消费税=527.47X9%=47.47 (万元)。(3)该企业下列缴纳的车辆购置税的计算列式中，正确的是()。A. (4004-80) + (1

27、-9%) X10%=52. 75 万元B. (400+80) 4- (1+9%) 4-20X2X10%=4.4 万元C. (400+80) X10%=48 万元D. (400+80) + (1-9%) 4-20X2X10%=5. 274 7 万元11正确答案D答案解析车辆购置税针对进口自用的两辆汽车计算征税。车辆购置税= 527. 47 + 2()X2X10%=5. 274 7 (万元)。(4)下列关于该企业当年缴纳车船税的说法中，正确的是()。A.该企业当年应缴纳的车船税为700X2=1 400 (元)B.车船税纳税义务发生时间为购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月C.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算D.该企业当年应缴纳的车船税为700X2+12X2=233.33 (元)【正确答案BCDF答案解析,当年应纳税额= 700 (元/年)X2辆+12个月X2个月=233. 33 (元)。