内部审计与公司治理关系分析.docx

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1、摘要：现代企业的运行越来越规范，内部审计也变得越来 越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理 和内部审计的关系需要制衡。本文阐述了公司治理中存在的问 题，然后提出如何强化内部审计来完善公司的经营和管理。关键词：内部审计；公司治理；问题；对策近年来，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如 挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大, 所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是 企业内部控制机构的核心部分，本文从内部审计的效用进行研 究，进而提出适合公司内部管理的对策。一、 内部审计和公司治理的关系我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起来的。现在

2、 审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审 计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其 他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部 审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负 责人将利益最大化，实现公司的附加价值。公司内部和外部各 方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司 内部的机构达到一种互相制衡的状态；而内部审计是公司内部 存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门,它们既相互联系又相 互有差 别二、公司内部审计存在的问题1. 审 计 部 门 地 位 低大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设 立内部

3、审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门, 公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，我 国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其 他部门，独立性比较差 1 O审 计 工 作 不 规 范审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规， 大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部 审计工作，所以多年来管理比较松散，也让内部审计人员陷入 两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部 审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成 审计工作一直没有效率和质量。2. 内 部 审 计 人 员 素 质 不 高内部审计人员普遍素质比较低。现

4、在的审计人员大多数都是从 财务部门调过来的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥 其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的 人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训, 一般的审计人员只是会简单地对账和查账，并没有全局把握的 眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角 度去评判公司内部的财政状况，总是有一些偏袒的状况出现。三、公司 治理 中 存在的 问题1. 公 司没 有 制 衡机 制我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构，但其实并没有 真正地运行起来，一般都是董事长一个人担任决策者，不能起 到真正的监督作用，设立的其他部门根本没有实际权力。2.模 糊的

5、内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位 较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力 与筹资规模较为失衡的实际状况，同时其具有缺陷性的信息披 露也引起了大众以及监管部门的关注，而该种状况的产生均与 审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。3.公司治理与内部审计关系分离公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般都 是关注内部审计的职能变化和职能范围，但是内部审计在公司治理中的地位却一直没有变化，所以长久以来公司治理与内部 审 计 关 系 是 分 离 的。四、完善公司治理和内部审计工作的建议.改变公司机构，转变对内部审计工作的观念我国企业现在对内部审计认识有限，要从观念

6、上转变，将公司 治理中的内部审计工作作为重点内容来建设。内部审计工作一 般贯穿于工作运营的整个过程中，对每一个环节做到监督，及 时得到信息的反馈。让内部审计在公司治理中发挥作用。内部 审计的重点监督对象一般就是企业的高级管理层，高层领导重 视审计工作也能从根本上改变内部审计工作在公司中地位比较 低的现象，将公司内部审计工作人员的威望提升。让内部审计 部门有独立的自主权，才能更好地为公司治理提供服务2。1 .规范审计工作细则，完善内部审计行为现在内部审计部门和公司治理之间的管理是比较割裂，一定要 让内部审计的组织拥有法律和法规来支撑。保持审计部门的独 立性和客观是内部审计部门的灵魂所在，保证审计

7、部门的工作 公正和公开也是审计部门一直追求的。企业内部审计可以保证 企业的业务每一笔都是真实的，确保经营信息能够在一些财务 信息上准确显示。通过内部监督和检查，帮助企业各部门守法运转、提高经济效益，给企业争取一些服务，帮助企业进入良 性 环 境 中 生 长。2 . 提高审计人员的个人素质在招聘上选取一些有工作经验的专业人员，最好是学历较高、 个人素质较好的。一般一个公司可能只招聘两个人做为审计人 员，这样不足以完成工作，因此要扩大招聘，选择那些综合能 力强的应聘者。内部审计人员要有全局观念，掌控事情发展， 并且能够从容的分析和解决突发事件。公司内部进行审计人员 的培训，让他们在意识上和业务上都

8、有新的认识和发现，让审 计人员不仅有财务和账目的知识，还要有经济、法律等多方面 的知识，拓展个人的知识面。五、结语综上所述，公司治理中的内部审计是一个重要的评价活动，对 于企业的发展和提高有着重要的意义。发展审计，为我国未来 的 经 济 保 驾 护 航。参考文献1陈燕.浅析内部审计在公司治理中存在的问题及对策J.山西财经大学学报，2010 ,( S2 )西财经大学学报，2010 ,( S2 )240.2曹永坤.公司治理中的内部审计问题研究j,吉林省经济管 理干部学院学报，2009 ,( 2 ) ：83-85.3黄锐.我国股份制银行内部审计参与公司治理的角色冲突及 对策J.南方金融，2014 ,( 8 ) ： 38-40.作者:王学利单位：华电莱州发电有限公司