2023年审计案例分析期末复习资料含答案.docx

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1、审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、判断并说明理由（不管判断结果对的与否，均需要说明理由,30分） 2、单项案例分析题（30分） 3、综合案例分析题（本题4 0分）二、题型举例（一）、判断并说明理由1、假如期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层;假如上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。答案:错误理由:注册会计师在审计期初余额时也许发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考 虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实行阶段,注册会计师都应参

2、与对这些证券的盘点。答案:错误理由:在后一种情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。3、注册会计师对固定资产进行实地观测时,可以固定资产明细分类账为起点，重点观测本期新增长的重要固定资产。答案:对的理由:根据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点观测本期新增长的重 要固定资产。标号意见类型简明因素1234567答:(1)标号意见类型简明因素1标准无保存未改会计解决方法,仅合理改变了 估计2保存意见审计范围受到限制并且金额超过 重要性水平3无法表达意见审计范围受到重大限制，重大资无 法审查4带强调事项段无保存意见连续经营5带强调事项段无保存意见重大不拟定事项6标准无保

3、存意见金额不重要7标准无保存意见对2 0 2 3年的财务报表无直接影 响(2)略2、ABC会计师事务所承接了甲公司2 0 2 3年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审 计银行存款过程中，有如下事项：(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的关于做好公司的银行存款、 借款及往来款项函证工作的告知已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函 证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与公司合谋向注册会计师发出带有虚假陈述 的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC 会计师事务所的名义向本年年末有银

4、行存款余额的银行寄发询证函。(2) ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表白公司银行存款日记账金额 与回函金额有差异。(3) E银行账户的银行对账单余额为1, 5 85,0 0 0元,银行存款日记账余额1, 6 65, 00 0 . 0 0元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款 150,0 0 0元；未提现支票5 0,0 0 0元;未入账的银行存款利息收入45, 0 00元;未入账的银 行代扣水电费2 5, 0 0 0元0规定:（1）请针对事项（1）,指出银行存款函证相关审计工作计划中的不妥之处，并说明理由（2 0分）答：（1）直接认定银行在

5、回函工作中不会与公司合谋向注册会计师发出带有虚假陈述 的回函以及认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险是不妥的。注册会计师应当在 考虑银行回函工作相关舞弊导致的财务报表重大错报风险的基础上，谨慎对待银行存款函证 工作。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向银行寄发询证函是不妥的。应 当以被审计单位的名义向银行寄发询证函。仅向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证 函是不妥的。应当向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，涉及公司存款账户已结清的 银行账户。（2）针对事项（2）中函证回函所表白的差异，分析产生该差异的重要因素有哪些。（10 分）答：差异产生的重要因素有：也许是由于双方

6、登记入账的时间不同，或是由于一方或双方记 账错误,也也许是被审计单位的舞弊。（3 ）针对事项，请您填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素,请指出E银行账户审定后的金额是多少。（10分）银行存款余额调节表2 023-12-31 单位：元银行调节项目金额公司调节项目金额银行对账单余额银行存款日记账余额力口：公司已收，银行未收力口：银行已收，公司未收减:公司已付，银行未付减:银行已付，公司未付实际存款金额实际存款金额3、注册会计师王芸负责对恒达公司2 0 23年度会计报表进行审计,在对恒达公司2 02 3年12月3 1日的存货进行监盘时，发现部分存货的实物监盘、仓库明细账、财务明细账三者的

7、量不一致，其相关资料如下：序号存货名称实物监盘数量仓库明细账数量财务明细账数量1A产品30套30套35套2B产品27套25套27套3C资料170 0公斤1 6 00公斤16 0 0公斤4D资料1 0 00公斤1200公斤1 200公斤规定：根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记 的情况，请逐项分析存货数量差异也许存在的重要因素。4、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。答案:错误理由:函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和对的性，而不能证实其 完整性。5、存货监

8、盘只能对期末结存数和状况予以确认,为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。答案;对的理由:财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关,还与存货增长或减少变动计 价方法有关。6、向银行函证公司的银行存款，可以证实公司银行存款的真实性，不能证实公司银行借 款的完整性。答案:错误理由:不仅可以证实公司银行存款的真实性，并且可以核算公司对银行借款的完整性。7、注册会计师对被审计单位实行销货业务的截止测试,其重要目的是为了检查年终应收账款的真实性。答案:错误理由:重要目的是为了检查销货业务入账时间是否对的。8、在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的

9、是拟定实质 性分析程序对特定认定的合用性。答案:错误理由：目的是拟定以前尚未辨认的异常或未预期到的关系。9、当发现纪录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被高估。答案：错误理由:应当怀疑应付债券被低估10、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予 入账,注册会计实行的最有效的审计程序是函证12月31日的银行存款余额。答案:错误理由:注册会计实行的最有效的审计程序是审查12月份的支票存根。11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责 任。答案:错误理由:存货期末盘点是被审

10、计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任,注册会计师对 其不应负责。12、拟定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的 审计目的。答案：对的理由:拟定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循属于有关内部控制制度的符合 性测试，与实质性测试无关。13、如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据,审计人 员应当对本期会计报表发表保存意见类型的审计报告答案:错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注 册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表达意见审计报告。14、银行对账单与银行存款日记

11、账余额不符,最有效的审计程序是重新测试相关的内部控制。答案；错误理由:最有效的审计程序是该银行账户的银行存款余额调节表。15、无保存意见的审计报告意味着注册会计师通过实行审计工作认为被审计单位财务报表的 编制不存在错报。答案:错误理由:即使存在错报，只要对财务报表使用者的决策不影响，注册会计师仍然出具无保存意见 审计报告。16、审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的答案:错误理由:期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期 后事项的审计。17、假如钞票盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收 付金额调整至盘点日金额

12、。答案;错误理由：假如钞票盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的 收付金额调整至资产负债表日金额。18、审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案:错误理由:沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型及审计报告措辞，并非商讨。（二）、单项案例分析题1、审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答:答：项目组审计人员一方面将利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账 中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利 润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符,并编制审计工作底稿一一利润总额分

13、析 表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分 析差异形成的各种因素;之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净 收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后，编制审计工作底稿，调整 并审定利润表中各构成项目的金额。2、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的 主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数 字如下：原材料期初余额10000元本期购进原材料25000元原材料期末余额80 0 0元a本期销售材料3000元直接人工成本15000元制造费用1202 3元在产品期

14、初余额23 0 00元在产品期末余额25000元产成品期初余额4 0 000元产成品期末余额38 0 00元a该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：(1)经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；(2)领而未用的原材料计300 0元，未作假退料解决;3(与为在建工程发生的人工工资计入生产成本2023元；规定：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。a答：审计项目：生产成本及主营业务成本倒轧表未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额1000010000加：本期峋进原材料2500025000减：原材料期末余额8000借 300

15、。11000本期销售材料30003000直接材料成本2400021000加：直接人工成本15000贷 200013000制造费用1200012000生产成本5100046000加：在产品期初余额2300023000减：在产品期末余额25000借 1300038000产品生产成本4900031000加：产成品期初余额4000040000减：产成品其秣余额3800038000主营业务成本5100033000审计结论:由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元,将影响主营业 务利润少记1800 0万元。3、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？(1 )注册会计师未曾

16、观测客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。根据有关协议，或有负债及也许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政 部发布的关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定，该等或有负债也许影响发 生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决,注册会计师建议将其作账务解决并 计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳。答: 针对（1）,注册会计师应出具保存意见或拒绝表达意见的审计报告，未曾观测存货盘点且无其 他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或无法表达意见的审计报 告。针对（2

17、）,应签发无法表达意见审计报告。针对（3 ），注册会计师应出具带强调事项段的无保存意见。针对（4）,注册会计师应出具保存意见审计报告。4、审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时，应注意哪些问题？答:审计人员复核折旧计提的对的性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客 户，以拟定客户在被审年度所采用的折旧方法。另一方面，还必须拟定本年度所采用的折旧 方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来 拟定其一致性。在拟定折旧提取的合理性时,应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定 资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧

18、的对的 性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些重要固定资产的折旧和测试一些本年度增 长和报废的固定资产的折旧。5、诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假 设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时.，应调查的重要内容有什 么不同？答: 一般来说,初次接受委托时,预备调查的重要内容包含公司基本情况的内容较多，并且要关注 被审单位与前任注册会计师的关系,而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因 素：(1)管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其解决情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)

19、 利害冲突及回避事宜；(5) 内部控制的改善情况；(6)审计费用的支付情况等。6、为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？ 答:银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于公司有也许存在的银行存 款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现;在函证银行存款余额时，应向公司所有 开过户的银行函证，有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或也许存在的 贷款，也必须对其进行函证。(三”综合案例分析题1、北京大华会计师事务所于202 3年12月3 0日接受了 ABC股份有限公司的审计委托, 该公司注册资本为2 0 23万元，审计前财务报表的资产总额为5 0

20、 0 0万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担A B C公司的审计业务。他们在计划阶段拟定的重要性水平为90万元，而在完毕阶段拟定的重要性水平1 0 0万元。注册会计师A和B于2 023年2月1 5日完毕了对AB C股份有限公司2 0 23年1 2月31 日资产负债表及该年度的利润表、钞票流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：(1) 由于该公司一幢建于1971年，原值2 0 0万元、预计使用年限为5 0年、已提折旧136万元的办公大楼由于未经核算的因素出现裂缝，通过专家鉴定后将预计使用年限改为4 0年,决定从2023年起改变年折旧率，但该公司批准在

21、2023年年末报表中作相应 披露。(2) 该公司在国外一家联营公司内据称有6 7 5 000元的长期投资，投资收益为365 0 00元，这些金额已列入2 0 2 3年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营公司经审 计的财务报表未超过重要水平。受公司记录性质的限制，也未能采用其他程序查明此项 长期投资和投资收益的金额是否属实。(3)该公司所有存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实行监盘程序。(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响也许影响即将到期的100万元债务。(5)2 0 23年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方规定收取专利费并收取罚款，公司 已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法拟定。(6)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费。(7) A和B从公司职工处了解到，该公司在2 0 2 3年5月将进行大规模人事变动。规定：(1)逐个分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明 理由。将答案填入下列表格中。仅考虑情况(1 ),请代A和B草拟一份审计报告。