中级财务会计复习重点.pdf

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1、中财复习重点 第一章 总论 一、财务会计的特征：（选择题）1。财务会计以计量和传送信息为主要目标 2.财务会计以财务报告为工作核心 3。财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法 4.财务会计以公认会计原则为指导 二、会计信息的外部使用者 1、股东 2、债权人 3、政府机关 4、职工 5、供应商 6、顾客 7、其他集团 三、会计信息的内部使用者 1、董事会 2、首席执行官 3、首席财务官 CFO 4、副董事长（主管信息系统、人力资源、财务等等)5、经营部门经理,分厂经理，分部经理，生产线主管等 四、财务会计信息的质量要求（要能区分 4、5、7）1、可靠性 2、相关性 3、可理解

2、性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性 五、会计的基本假设 六、反映财务状况的要素:资产、负债、所有者权益 七、反映经营成果的要素：收入、费用、利润 第二章 货币资金 一、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。二、企业的库存现金要由银行根据企业的实际情况可定一个最高限额,一般要满足企业三至五天的日常零星开支，边远地区和交通不便的地区可多于五天，但最多不能超过 15 天的日常零星开支。三、两种备用金管理制度业务处理方法比较(分录)四、现金清查（分录)1、如为现金短缺,属于无法查明原因的，借记“管理费用科目,贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目.

3、2、如为现金溢余,属于无法查明原因的，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目,贷记“营业外收入-盘盈利得”科目。五、银行存款账户:基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户 六、企业收入银行存款时，借记“银行存款”,贷记“库存现金”、“应收账款等科目；企业提取现金或支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款。(分录)七、未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项.一般有四种情况:1、企业已收款记账,银行未收款记账 2、企业已付款

4、记账，银行未付款记账 3、银行已收款记账，企业未收款记账 4、银行已付款记账，企业未付款记账 八、转账结算方式：1、票据结算方式 2、信用卡 3、其他结算方式 九、其他货币资金增加的核算（分录）1、华联实业股份有限公司 207 年 5 月 8 日因零星采购需要，将款项 50 000 元汇往上海并开立采购专户,会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。借：其他货币资金-外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 2、207 年 6 月 10 日,华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”,并交存款项25 000 元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联

5、记账 借:其他货币资金银行汇票 25 000 贷：银行存款 25 000 第三章 存货 一、实际成本包括：采购成本、加工成本、使存货到达目前场所和状态发生的其他成本，二、外购存货的会计处理(分录）1、存货验收入库和货款结算同时完成 华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 50 000 元,增值税进项税额为 8 500 元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。借：原材料 50 000 应交税费-应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500 2、货款已结算但存货尚在运输途中 华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 2

6、00 000 元，增值税进项税额为 34 000 元。同时，销货方代垫运杂费 3 200 元，其中,运费 2 000元.上列货款及销货方代垫的运杂费已通过银行转账支付，材料尚在运输途中.(1）支付货款，材料尚在运输途中.增值税进项税额=34 000+2 0007=34 140(元）原材料采购成本=200 000+（3 2002 0007%）=203 060（元）借:在途物资 203 060 应交税费-应交增值税（进项税额）34 140 贷：银行存款 237 200(2)原材料运达企业,验收入库.借：原材料 203 060 贷:在途物资 203 060 3、存货已验收入库但货款尚未结算 某年 3

7、 月 28 日，华联实业股份有限公司购入一批原材料,材料已运达企业并已验收入库,但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价 35 000 元入账。4 月 3 日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为 36 000 元，增值税进项税额为 6 120 元，货款通过银行转账支付。(1)3 月 28 日，材料运达企业并验收入库,暂不作会计处理。（2）3 月 31 日，结算凭证仍未到达,对该批材料暂估价值入账.借：原材料 35 000 贷：应付账款-暂估应付账款 35 000(3)4 月 1 日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。借：原材料

8、35 000 贷：应付账款暂估应付账款 35 000（4）4 月 3 日,收到结算凭证并支付货款。借:原材料 36 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 120 贷：银行存款 42 120 三、自制存货的会计处理 华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为 60 000 元。借：库存商品 60 000 贷：生产成本-基本生产成本 60 000 四、发出存货的计价方法（计算）1、先进先出法：先购入的存货先发出 例：某企业 4 月份 A 材料收发存货资料如下：4 月 1 日期初结存 200 件,单价 10。00 元;4 月 8 日购进 30

9、0 件，单价 11。00 元;4 月 10 日领用 400 件；4 月 14 日购进 400 件,单价 11。50 元;4 月 25 日领用 300 件；4 月 30 日购进 100件，单价 11。20 元.要求：计算 A 材料收、发、存的成本。4 月 1 日结存成本：20010=2000（元)4 月 8 日购进成本:300*11=3300（元）4 月 10 日领用成本：20010+20011=4200（元）4 月 14 日购进成本:40011.5=4600（元）4 月 25 日领用成本：100*11+200*11。5=3400(元）4 月 30 日购进成本:10011。2=1120（元）月末

10、结存 A 材料成本：200*11.5+100*11.2=3420（元)2、月末一次加权平均法：指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数,去除当月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单价,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。某存货加权平均单价=月初存货成本+本期收货成本 月初存货数量+本期收货数量 本期发出存货成本=本月发出存货数量加权平均单价 期末结存存货成本=期初存货成本+本期收货成本本期发出存货成本 例题:教材 P59 五、发出存货的会计处理 1、生产经营领用的原材料 华联实业股份有限公司本月领用原材料的实际成本为 250000 元.其中基本生产领用

11、 150 000 元，辅助生产领用 70 000 元，生产车间一般耗用 20 000 元，管理部门领用 10 000 元.借：生产成本-基本生产成本 150 000 -辅助生产成本 70 000 制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷：原材料 250 000 2、生产经营领用的周转材料 P62 3、销售的存货 例 1：华联实业股份有限公司销售一批 A 产品，售价 15 000 元，增值税销项税额 2 550元,价款尚未收到.该批 A 产品的账面价值为 12 000 元.(1)确认收入 借：应收账款 17 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税费-应交增值税（销项税额）2 5

12、50(2）结转成本 借:主营业务成本 12 000 贷：库存商品 12 000 例 2：华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价 6000 元，增值税销项税额 1020 元，价款已收存银行.该批原材料的账面价值为 5500 元。(1）确认收入 借:银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 应交税费-应交增值税（销项税额）1 020(2)结转成本 借:其他业务成本 5 500 贷:原材料 5 500 五、计划成本法(计算)华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。某年3月份,发生下列材料采购业务：（1）3 月 5 日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元,

13、增值税进项税额为 17 000 元。货款已通过银行转账支付,材料也已验收入库.该批原材料的计划成本为105 000 元。（单货同到）借:材料采购 100 000 应交税费-应交增值税（进项税额）17 000 贷:银行存款 117 000 借：原材料 105 000 贷：材料采购 105 000 借：材料采购 5 000 贷：材料成本差异-原材料 5 000(2）3 月 10 日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 160 000 元，增值税进项税额为 27 200 元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中.（单先到货后到）借：材料采购 160 000 应交税费-应交增值税(进项税

14、额）27 200 贷：银行存款 187 200（3）3 月 16 日，购入一批原材料,材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付.暂不作会计处理。（货先到单后到，平时不入账)（4）3 月 18 日，收到 3 月 10 日购进的原材料并验收入库。该批原材料的计划成本为 150 000元。（实际成本 160 000 元)借：原材料 150 000 贷：材料采购 150 000 借：材料成本差异-原材料 10 000 贷:材料采购 10 000 第四章 金融资产 一、根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映,公允价值的变动计入当期损益。二、

15、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时,借记“交易性金融资产公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”。三、1、例 4-10 208 年 1 月 1 日，华联实业股份有限公司从从活跃市场上购入甲公司当日发行的面值 600 000 元、期限 4 年、票面利率 5%、每年 12 月 31 日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资,实际支付的购买价款(包括交易费用）为 600 000 元.其账务处理如下:借：持有至到期投资-乙公司债券（成本）600 000 贷：银行存款 600 000 2、例 411 208 年 1 月 1 日,华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值 500 00

16、0 元、期限 5 年、票面利率 6、每年 12 月 31 日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资,实际支付的购买价款（包括交易费用)为 528 000 元。其账务处理如下：借：持有至到期投资-乙公司债券（成本)500 000 -乙公司债券（利息调整）28 000 贷：银行存款 528 000 3、接例 411的资料。华联实业股份有限公司于 208 年 1 月 1 日购入的面值 500 000元、期限 5 年、票面利率 6、每年 12 月 31 日付息的乙公司债券，初始确认金额为 528 000元.该债券在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余成本的会计处理如下：（1）计算实际利率。设实

17、际利率为 i,则 528000=5000006%（P/R,i，5）+500000(P/F，i，5）按插入法求得 i=4。72 华联公司采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表,见表 42。（3）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。208 年 12 月 31 日.借:应收利息 30 000 贷：投资收益 24 922 持有至到期投资-乙公司债券（利息调整）5 078 209 年 12 月 31 日。借:应收利息 30 000 贷：投资收益 24 682 持有至到期投资-乙公司债券（利息调整）5 318 210 年 12 月 31 日。借:应收利息 30 000 贷：投资收益 24

18、431 持有至到期投资乙公司债券（利息调整）5 569 211 年 12 月 31 日。借:应收利息 30 000 贷：投资收益 24 168 持有至到期投资-乙公司债券（利息调整）5 832 212 年 12 月 31 日。借:应收利息 30 000 贷：投资收益 23 797 持有至到期投资乙公司债券（利息调整）6 203（4）债券到期,收回债券本金和最后一期利息。借:银行存款 530 000 贷:持有至到期投资-乙公司债券（成本）500 000 应收利息 30 000 五、持有至到期投资的处置 华联实业股份有限公司因持有意图发生改变,于 208 年 9 月 1 日，将 205 年 1 月

19、 1 日购入的面值 600 000 元、期限 5 年、票面利率 6、每年 12 月 31 日付息的 D 公司债券售出 20，实际收到价款 125 000 元；同时，将剩余的 D 公司债券重分类为可供出售金融资产，重分类日,剩余 D 公司债券的公允价值为 500 000 元。出售前,D 公司债券的账面摊余成本为 614 500元，其中，成本 600 000 元,利息调整 14 500 元.（1)售出 20%的 D 公司债券.售出债券的摊余成本=614 50020=122 900（元）其中:成本=600 00020=120 000(元）利息调整=14 50020%=2 900（元）借:银行存款 1

20、25 000 贷：持有至到期投资-D 公司债券（成本）120 000 D 公司债券（利息调整）2 900 投资收益 2 100 六、现金折扣:（1）在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。华联实业股份有限公司赊销给华强公司商品一批，货款总计 50 000 元，适用的增值税税率为 17，代垫运杂费 1 000 元（假设不作为计税基数)。华联实业股份有限公司应作会计分录：借：应收账款 59 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额）8 500 银行存款 1 000 收到货款时：借：银行存款 59 500 贷：应收账款 59 500(2)在有商业折扣的情况

21、下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。华联实业股份有限公司赊销商品一批,按价目表的价格计算，货款金额总计 10 000 元,给买方的商业折扣为 10，适用增值税税率为 17，代垫运杂费 500 元(假设不作为计税基数）。华联实业股份有限公司应作会计分录:借：应收账款 11 030 贷：主营业务收入 9 000 应交税费-应交增值税（销项税额)1 530 银行存款 500 收到货款时:借：银行存款 11 030 贷:应收账款 11 030（3)在有现金折扣的情况下，按总价法，应收账款和销售收入应扣除现金折扣后的金额入账。华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为 100 000 元，规

22、定对货款部分的付款条件为 210，N30,适用的增值税税率为 17。假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司采用总价法核算应作会计分录:销售业务发生时，根据有关销货发票:借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税(销项税额）17 000 假若客户于 10 天内付款：借：银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷:应收账款 117 000 假若客户超过 10 天付款,则无现金折扣:借：银行存款 117 000 贷:应收账款 117 000 七、应收票据 例 4-24 华联实业股份有限公司 212 年 1 月,销售一批产品给华南公司，货已发出，

23、货款 100 000元，增值税销项税额为 17 000 元。当日收到华南公司签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为 3 个月。华联实业股份有限公司应作如下账务处理:（1)销售实现时：借：应收票据 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额)17 000（2）3 个月后,应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项 117 000 元，存入银行。借:银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000(3）如果该票据到期，华南公司无力偿还票款,华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。借:应收账款 117 000 贷：应收票据 1

24、17 000 八、其他应收款 差旅费的预借与报销 九、可供出售金融资产 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。1、210 年 4 月 20 日,华联实业股份有限公司按每股 7.60 元的价格购入 A 公司每股面值 1元的股票 80 000 股作为可供出售金融资产，并支付交易费用 1 800 元。股票购买价格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于 210 年 5 月 10 日发放。其账务处理如下：(1)210 年 4 月 20 日,购入 A 公司股票。初始确认金额=80 000(7.600.20）+1 800=593 800（

25、元）应收现金股利=80 0000。20=16 000（元）借：可供出售金融资产A 公司股票(成本）593 800 应收股利 16 000 贷：银行存款 609 800（2）210 年 5 月 10 日,收到 A 公司发放的现金股利.借:银行存款 16 000 贷:应收股利 16 000 2、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“可供出售金融资产-公允价值变动”，贷记“资本公积其他资本公积；低于账面价值时相反。十、持有至到期投资发生减值的,借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”。第五章 长期股权投资 一、长期股权投资的内容：1。具有控制的权益性投资(对子公司的投资）2。

26、具有共同控制的权益性投资(对合营企业的投资）3。具有重大影响的权益性投资（对联营企业的投资）用成本权益法进行长期股权投资的取得、被投资单位盈利或亏损、被投资单位宣告破产的后续计量。第六章 固定资产 一、固定资产按经济用途分类：二、固定资产的初始计量：外购固定资产（1)华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款 30 000 元,应交增值税 5 100 元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计 1 200 元。上述款项企业已用银行存款支付。P163 其账务处理如下：借:固定资产 31 200 应交税费应交增值税(进项税额)5 100 贷：银行存款 36 300(2)P16

27、4 华联实业股份有限公司购入一台需要安装的专用设备,发票上注明设备价款 50 000元,应交增值税 8 500 元，支付运输费、装卸费等合计 2 100 元，支付安装成本 800 元。以上款项均通过银行支付。其账务处理如下：其账务处理如下：（1）设备运抵企业,等待安装。借：工程物资 52 100 应交税费应交增值税(进项税额）8 500 贷：银行存款 60 600（2）设备投入安装，并支付安装成本。借：在建工程 52 900 贷：工程物资 52 100 银行存款 800(3)设备安装完毕，达到预定可使用状态。借：固定资产 52 900 贷:在建工程 52 900 三、固定资产的后续计量 固定资

28、产的后续计量主要包括：固定资产折旧的计提、减值损失的确定、后续支出的计量 四、固定资产折旧方法:1、年限平均法 也称直线法，或固定费用法，它是以固定资产预计使用年限为分摊标准，将固定资产的应提折旧总额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种折旧方法.在实务中,固定资产折旧额是根据折旧率计算的。华联实业股份有限公司一台机器设备原始价值为 92 000 元,预计净残值率为 4，预计使用 5年,采用年限平均法计提折旧。年折旧率=（14%）5100=19.2 月折旧率=19。212=1。6%年折旧额=92 00019。2=17 664（元）月折旧额=17 66412=1 472（元)（或者：92 00

29、01。6）采用年限平均法计算的各年折旧额见表 61。表 61 使用年限法各年折旧计算表 2、双倍余额递减法 双倍余额递减法是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率，乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧额的一种方法.折旧额的计算用公式表示如下:五、固定资产处置的核算 例 624 华联实业股份有限公司因经营管理的需要，于 2012 年 5 月将一台 2011 年 3 月购入的设备出售，出售的价款为 500,000 元，适用的增值税税率为 17%，应交增值税 85,000元，开具增值税专用发票。出售设备的原始价值为 530，000 元，累计折旧 40，000 元。发生清理费用 1，200 元。（1）将

30、固定资产转入清理 借:固定资产清理 490，000 累计折旧 40，000 贷:固定资产 530，000（2）支付清理费用 借：固定资产清理 1,200 贷:银行存款 1,200（3）收到出售全部价款 借：银行存款 585，000 贷:固定资产清理 500,000 应交税费应交增值税（销项税额）85，000（4）结转净收益 净损益=500000-490000-1200=8800（元)借:固定资产清理 8，800 贷：营业外收入处置非流动资产利得 8,800 第七章 无形资产 一、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产.特征:（1）没有实物形态.(2)将在较长时期内为企业提

31、供经济利益。（3）企业持有无形资产的目的是生产商品、提供劳务、出租给他人，或是用于企业的管理而不是其他方面。(4)所提供的未来经济利益具有高度的不确定性。二、初始计量：华联股份有限公司因生产产品需要购入一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费 268 000 元，企业用银行存款一次性付清。借：无形资产 268 000 贷：银行存款 268 000 三、内部研究开发费用的账务处理 华联股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技术发明.在研发过程中发生材料费 126 000 元，应付研发人员薪酬 82 000 元，支付设备租金 6 900 元。根据我国会计准则的规定，上述各项支出应予以资

32、本化的部分是 134 500 元，应予以费用化的部分是 80 400元。另外,该项技术又成功申请了国家专利,在申请专利过程中发生注册费 26 000 元、聘请律师费 6 500 元.研发支出发生时：借：研发支出费用化支出 80 400 -资本化支出 167 000 贷：原材料 126 000 应付职工薪酬 82 000 银行存款 39 400 研发项目达到预定用途时:借:无形资产 167 000 贷：研发支出-资本化支出 167 000 期末结转费用化支出时:借：管理费用 80 400 贷:研发支出费用化支出 80 400 四、无形资产摊销的账务处理 华联实业股份有限公司根据新产品生产的需要，

33、于 2009 年 1 月 1 日购入一项专利权。根据相关法律的规定，购买时该项专利权的使用寿命为 10 年，企业采用直线法按 10 年期限进行摊销。专利权购买成本为 260 000 元。购买专利权时：借：无形资产 260 000 贷:银行存款 260 000 专利权每月摊销额=260 00010 12=2167(元）借：管理费用 2167 贷：累计摊销 2167 五、无形资产的出售 华联实业股份有限公司将一项专利权出售。出售无形资产账面余额 5 800 000 元，已摊销金额 3 500 000，已计提减值准备 600 000 元,出售价款收入 2 000 000 元，营业税税率 5。无形资产

34、账面价值=5 800 0003 500 000-600 00=1 700 000（元）应交营业税=2 000 0005%=100 000(元）出售净收益=2 000 000-1 700 000100 000=200 000（元）借:银行存款 2 000 000 累计摊销 3 500 000 无形资产减值准备 600 000 贷:无形资产 5 800 000 应交税费-应交营业税 100 000 营业外收入-处置非流动资产利得 200 000 第十章 负债 一、短期借款的会计核算 例 101 甲公司 2011 年 8 月 1 日,从银行取得短期借款 100 000 元，借款合同规定，借款利率为

35、6%,期限为 1 年，到期日为 2012 年 8 月 1 日。每月末计提利息，每个季度末支付利息。会计处理：（1）2011 年 8 月 1 日，实际取得借款 借：银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000(2)2011 年 8 月 31 日，计提借款利息 借：财务费用 500 贷：应付利息 500（3）2011 年 9 月 30 日，支付利息 借:应付利息 500 财务费用 500 贷：银行存款 1000（4）2012 年 8 月 1 日，到期偿还本金和尚未支付的利息 借:短期借款 100 000 应付利息 500 贷:银行存款 100 500 二、应付票据的会计核算 例 102

36、2011 年 3 月 5 日，甲公司从乙公司购买一批原材料,该批材料的成本为 30 000 元，增值税为 5 100 元。甲公司签发一张面值为 35 100 元的银行承兑汇票，期限为 3 个月。该批材料已经验收入库。甲公司支付给银行手续费 50 元。账务处理如下：（1)2011 年 3 月 5 日，甲公司签发银行承兑汇票时。借：原材料 30 000 应交税费应交增值税 5 100 贷：应付票据 35 100（2）2011 年 3 月 5 日,支付手续费 借：财务费用 50 贷：银行存款 50（3）2011 年 6 月 5 日，商业汇票到期，支付票款 借:应付票据 35 100 贷:银行存款 3

37、5 100 三、应付账款 例 10-3 2012 年 4 月 10 日，甲公司从乙公司购买一批原材料,收到增值税专用发票上注明的价款为 50 000 元，增值税为 8 500 元。材料已经验收入库款项尚未支付。(企业对材料日常按计划成本核算）账务处理如下：（1）形成应付款时 借：材料采购 50 000 应交税费应交增值税 8 500 贷:应付账款 58 500（2）用存款支付购料欠款 借：应付账款 58 500 贷：银行存款 58 500（3)无法支付 借：应付账款 58 500 贷:营业外收入 58 500 四、应付职工薪酬 例 108、109（P254255）五、应交税费 六、长期借款的会

38、计核算 例 1027 2011 年 4 月 1 日,甲公司为建造厂房从银行借入期限为两年的长期专门借款 800 000 元，款项已存入银行。借款利率为 8，每年 4 月 1 日支付利息,期满后一次还清本金。该厂房于 2012 年 7 月 1 日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。（1）2011、4、1,取得借款时：借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000（2）2011 年 12 月 31 日，计算利息时:800 00089/12=48 000(元）借：在建工程 48 000 贷：应付利息 48 000(3）2012 年 4 月 1

39、日，支付借款利息时：借：应付利息 48 000 在建工程 16 000 贷：银行存款 90 000（4）2012 年 12 月 31 日,计提利息 借:在建工程 16 000 财务费用 32 000 贷:应付利息 48 000 （5）2013 年 4 月 1 日，到期还本付息时:借：长期借款 800 000 应付利息 48 000 财务费用 16 000 贷：银行存款 864 000 七、应付债券：债券发行时的账务处理：P270 第十一章 所有者权益 一、投入资本的会计处理：例 11-1 某公司原来由三个投资者组成，每位投资者各投资 100 万元，共计实收资本 300万元。经过一年后，有另一位

40、投资者欲加入该公司并希望占有 25的股份,经协商该公司将注册资本增加到 400 万元。但该投资者愿出资 140 万元。借：银行存款 1，400,000 贷:实收资本 1，000,000 资本公积-资本溢价 400，000 例 114 某公司发行普通股股票 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格 1。2 元，收到股款。借：银行存款 12 000 000 贷：股本-普通股 10 000 000 资本公积股本溢价 2 000 000 二、股份有限公司采用回购本企业股票方式减资 例：B 股份有限公司截至 2006 年 12 月 31 日共发行股票 30 000 000 股，股票面值为 1 元，资本

41、公积（股本溢价）6，000，000 元，盈余公积 4,000,000 元。经股东大会批准,B 公司用现金回购本公司股票 3 000 000 股并注销。假定 B 公司按照每股 4 元回购股票，不考虑其他因素。库存股的成本=3 000 0004=12,000,000(元）回购时：借：库存股 12，000,000 贷:银行存款 12，000,000 注销库存股时:借：股本 3，000,000 资本公积股本溢价 6，000,000 盈余公积 3，000,000 贷：库存股 12,000,000 若 B 公司以每股 0。9 元回购股票，其他条件不变。库存股的成本=30000000。9=2,700,000

42、(元）回购时:借：库存股 2，700，000 贷：银行存款 2，700，000 注销库存股时：借：股本 3，000，000 贷：库存股 2，700，000 资本公积股本溢价 300,000 三、留存收益的构成:四、盈余公积的会计处理 P303 第十二章 费用 一、销售费用 P324 二、管理费用 P235 第十三章 收入和利润 一、销售商品收入的确认条件：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 3。收入的金额能够可靠地计量 4.相关的经济利益很可能流入企业 5。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地

43、计量 二、利润的概念及构成:1、2、在利润表中,利润的金额分为营业利润、利润总额和净利润三个层次计算确定。（1）营业利润 营业利润，是指企业一定期间的日常活动取得的利润.营业利润的具体构成,可用公式表示如下：三、利润的结转与分配（一)利润的结转 1。收入类：借：主营业务收入等 贷:本年利润 2。支出类：借:本年利润 贷:主营业务成本等 3。将“本年利润”余额转入“利润分配未分配利润”例 1326 P366（二）利润的分配 1。提取法定盈余公积 借:利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 2。提取任意盈余公积 借:利润分配-提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积 第十四章 财务报

44、告 一、财务报告的内容 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。二、财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。三、资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表.（月报）（一）资产负债表的格式 P403 1。报告式资产负债表 2。账户式资产负债表 3。我国现行资产负债表格式（二)资产负债表的列报方式：1、资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负

45、债表“期末余额”栏内所列数字填列，且与上年末资产负债表“期末余额栏相一致。2、资产负债表“期末余额栏内各项数字,应当根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。填列方法主要有：P409-根据总账科目余额填列（直接填列和计算填列）根据有关明细科目余额计算填列 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列-综合运用上述填列方法分析填列 四、利润表 利润表,是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。月报、动态报表 利润表的格式结构(一）格式 1.单步式利润表 P415 将所有收入和所有费用分别加以汇总,收入合计减费用合计从而得出本期利润 2。多步式利润表

46、 P416 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润（二)结构 表首和表体两部分.依据：利润=收入-费用 五、现金流量表：现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表.动态报表(一）现金流量的分类 P421 1。经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 六、所有者权益变动表 所有者权益变动表,是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表 七、财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释 （未完难续。)。.。.。