初级会计学课后习题解答.pdf

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1、教材习题详细解答（这份资料由自己决定要不要打印）第一章总论 思考题 1 会计工作的特点是什么？会计是经济管理的重要组成部分，它是通过建立会计信息系统，收集、加工和利用以一 定的货币单位作为计量标准来表现的经济信息，通过确认、计量等专门技术方法将经济信息 转换成为会计信息，使其进入会计信息系统，通过记录和计算加工并且对外进行报告，以便 达到对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效 益的一种管理活动。会计工作的特点就是进行价值管理，主要是利用会计信息对经济过程中使用的财产物 资、劳动耗费、劳动成果进行系统的记录、计算、分析、检查，以达到加强管理的目的，其 中，确

2、认、计量、记录、报告、分析、检查都是手段。通过会计信息，计算和分析利用财产 物资的有效程度以及劳动耗费的合理程度，据以判断得失，调整偏差，采取相应措施改进经 营管理。2 会计的基本职能是什么？它们之间有什么联系？会计的职能是指会计作为经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用。会计的基本职 能是核算与监督。会计核算是会计的首要职能，也是全部会计管理工作的基础，它是通过对经济活动信息 转换成为会计信息，进行确认、计量、记录并进行公正报告的工作。会计监督是会计的另一 个基本职能，它是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定 的要求运行，以达到预期的目的。会计的核算职能与监督职

3、能是相辅相成的，只有在对经济业务活动进行正确核算的基础 上，才可能提供可靠资料作为监督依据；同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定 的要求进行，并且达到预期的目的，才能发挥会计核算的作用。3 会计要素包括哪些内容？会计要素是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素，也是根据交易或事项对于 可确定的财务会计对象的分类或概括。企业的经济活动可分为资产、负债、所有者权益、收 入、费用、利润六个会计要素。资产是指过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利 益的资源。负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所 有者权益 是指所有者在企业资产中

4、享有的经济利益，是企业资产扣除负债后，所有者享有的 剩余权益。收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资 本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。利润是指企业一定会计期间的经营成果，全部收 入与全部费用的相比较的结果就是利润（如果是负数就是亏损）。4 会计恒等式的内容是什么？从资产与权益的关系来看，企业有多少资产就有多少权益，或者反过来说有多少权益就 有多少资产，在任何情况下资产与权益都保持着数额相等的关系。这样的数量关系用等式表 示就是：资产=权益。由于企业的权益又分为债权人权益和所有

5、者权益。上述会计等式中的 权益又可变换为：资产=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益。这个等式将资产、负债、所有者权益三个会计基本要素用数学符号联系起来，清晰地反映了三者之间的关系，我们称 之为基本会计等式。会计等式反映了企业经营过程中，在任何一个时点上资产和负债与所有 者权益之间都保持着数额相等的平衡关系。5 会计核算的基本准则包括哪些内容？会计核算的基本准则包括三个方面的内容：第一，会计核算的基本前提；第二，会计 记账基础；第三，会计信息质量要求。会计核算的基本前提是在组织会计核算工作，需要具备的前提条件，即在组织核算工作 之前，首先要解决与确立核算主体有关的一系列重要问题，这是全部会

6、计工作的基础，具有 非常重要的作用。关于会计核算前提的具体内容，国内外会计界多数人公认的会计核算基本 前提有四个：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。在会计核算时选择记账基础是非常重要的。会计记账基础分为权责发生制和收付实现 制。权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准 的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费 用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归 属期。收付实现制是指对于会计主体在一定期间内

7、发生的交易或事项，收入和费用都是按照 现金或银行存款等款项的收付日期确定其归属期。将收入确认为收到现金或者银行存款等款 项的期间，将费用确认为支付现金或者银行存款等款项的期间，而不论其是否应归属本期。凡是本期未收到现金或者银行存款等款项的收入和未支付现金或者银行存款等的费用，即使 应归属本期，也不能作为本期的收入和费用。会计信息质量要求是对企业所提供的会计信息质量的基本要求，是使会计信息对其使用 者决策有用所应具备的基本特征，包括 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形 式、重要性、谨慎性和及时性 等。6 什么是会计核算的基本前提？它们的具体内容是什么？会计核算的基本前提是在组织会计核算

8、工作，需要具备的前提条件，即在组织核算工作 之前，首先要解决与确立核算主体有关的一系列重要问题，这是全部会计工作的基础，具有 非常重要的作用。关于会计核算前提的具体内容，国内外会计界多数人公认的会计核算基本 前提有四个：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围，在会计主体前提下，企业 应当对其本身发生的交易或者事项进行确认、计量、记录、报告，反映企业本身所从事的各 项生产经营活动。持续经营作为基本前提条件，是指企业在可以预见的将来，如果我们没有 明显的证据证明企业不能经营下去，我们就认为企业将会按照当前的规模和状态继续经营下 去，不会停业，也

9、不会大规模削减业务；它为正确地确定财产计价、收益，为计量提供了理 论依据。会计分期这一前提是从持续经营基本前提引申出来的，也可以说是持续经营的客观 要求；会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同 的期间；企业的经营活动从时间上来看是持续不断的，但会计为了确定财务状况及经营成果 并编制财务报表，定期为使用者提供信息，就必须将持续不断的经营过程划分成若干期间。货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会 计主体的财务状况、经营成果和现金流量。7 会计准则中会计信息质量要求的具体内容是什么？会计信息质量要求是对企业所提供的会计信息

10、质量的基本要求，它包括使会计信息对其 使用者决策有用所应具备的基本特征，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于 形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量、报告，如实 反映符合会计确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完 整。相关性要求企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关，有助于会 计信息使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或预测。可理解性要求企业提供的会 计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应 当能够进行纵向或横向的比较分析。实质重于形

11、式要求企业应当按照交易或事项的经济实质 进行会计处理，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应 当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。谨慎性要求企业 对交易或事项进行会计处理时应当保持应有的谨慎，尽可能地不高估资产或者收益，不低估 负债和费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计处理，不得提 前或延后。8 会计方法包括哪些内容？会计方法是指用何种手段去实现会计的任务，完成会计核算与监督的职能。会计方法究 竟包括哪些方面内容，在会计理论界与实务界存在不同的看法，大多数人认为它至少包括五 个方面的内容：会计核算、会计分析、会

12、计考核、会计预测及会计决策。其中，会计核算 方法是最基本、最主要的方法。会计核算是通过对经济活动信息转换成为会计信息，进行确认、计量、记录并进行公正 报告的工作。会计分析要依照会计核算提供的各项资料及经济业务发生的过程，运用一定的 分析方法，对企业的经营过程及其经营成果进行定性或定量的分析。会计考核（会计监督、控制）是通过会计核算及会计分析所提供的资料与原定目标进行比较，来考核、检查企业的 生产经营过程或单位的经济业务是否合理、合法，与原定目标有多大偏差，考核会计实体的 经营业绩，监督经济运行的全过程，控制经济运行以按预定的轨道进行。会计预测是通过会 计核算及会计分析所提供的资料与市场环境诸因

13、素的相关性，运用一定的预测方法，对会计 主体的财务会计指标未来发展趋势做出测算、预计和估价，为会计决策提供可选择方案。会 计决策是企业经营决策的重要组成部分，它具有综合性的特点。9 会计工作在经济管理工作中能够发挥什么作用？会计在经济管理工作中能够发挥的作用很多，但大多数人认为会计基本的作用是核算与 监督。会计核算是全部会计管理工作的基础，它是通过对经济活动信息转换成为会计信息，进行确认、计量、记录并进行公正报告的工作。会计监督是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的 10 在现实经济生活中是否存在打破会计恒等式的经济业务？现实经济生活中不

14、存在打破会计恒等式的经济业务。从资产与权益的关系来看，企业有 多少资产就有多少权益，或者反过来说有多少权益就有多少资产，在任何情况下资产与权益 都保持着数额相等的关系。这样的数量关系用等式表示就是：资产=负债+所有者权益。这个 等式将资产、负债、所有者权益三个会计基本要素用数学符号联系起来，清晰地反映了三者 之间的关系；反映了企业经营过程中，在任何一个时点上资产和负债与所有者权益之间都保 持着数额相等的平衡关系。因此，在企业经营过程中，不存在任何打破会计恒等式的经济业 务。11 作为会计要素的利润具有什么特点？利润是指企业一定会计期间的经济活动产生的经营成果，全部收入与全部费用相比较的 结果就

15、是利润(如果是负数就是亏损)。作为会计要素的利润具有以下特点：第一，利润是一个特定的会计概念，同时也是一个综合性指标，是通过会计方法计算出 来的企业在一定期间内生产经营的财务成果，是收入与费用相抵后的盈余，它不是一个独立 的要素，其计量需要依靠收入和费用。第二，企业所计算的利润是以权责发生制作为记账基 础的，在权责发生制下，会计报表所计算的利润并不一定代表企业能够收到等额的现金，它 忽略了风险的存在可能导致的坏账等因素。这个问题可以从不同的角度进行解答，没有唯一的答案。案例一 企业的资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益；反之亦 然。所以，在数量上任何一个企业的所有资产

16、与所有权益的总额必定相等。用公式表示为：资产=负债+所有者权益。王通先生的公司在经过这些经济活动以后仍然符合会计恒等式。各 项经济业务对会计恒等式的影响如下：(1)10 万元存款租用办公室，减少了 10 万元银行存款但增加了 10 万元待摊费用，资产类 项目总额保持不变，从而会计恒等式仍然平衡。花费 3 000 元作为一年的租金，待摊费用减少了 3000 元，同时管理费用增加了 3000 元。由会计等式资产=负债+所有者权益+(收入-费用)可得：资产+费用=负债+所有者 权益+收入。这笔业务导致资产类项目减少 3000 元，同时费用类项目增加 3000 元，会 计等式仍然平衡。(3)支付各种办

17、公费用 6 000 元，银行存款减少了 6000 元，同时管理费用增加了 6000 元。由会计等式资产=负债+所有者权益+(收入-费用)可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项目减少 6000 元，同时费用类项目增加 6000 元，会计等式 仍然平衡。(4)用银行存款购入 8 万元商品，减少了 8 万元银行存款但增加了 8 万元存货，资产类项目 总额保持不变，从而会计恒等式仍然平衡。(5)卖出商品收到货款 99 000 元，银行存款增加了 99000 元，同时存货减少了 8 万元，资 产类项目总额增加 19000 元；这一业务能够为企业带来收入 19000 元(99000

18、-80000)。由会计等式资产=负债+所有者权益+(收入-费用)可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项目增加 19000 元，同时收入类项目增加 19000 元，等式两 边同时增加相同的数量，会计等式仍然平衡。案例二 王通先生的说法没有道理。企业虽然有经营自主权，但是企业会计工作必须按照国家会 计准则以及相关的规定来进行处理。根据会计法的以及相关法律，对于会计工作、会计人员、会计机关有一定要求；根据会计准则又对于会计核算工作有具体要求。根据我国会计准则和 会计法规，企业应当根据会计准则建立企业会计制度，所提供的会计信息合可靠性、可比性 等原则，企业采用的会计政策、会计方

19、法也应当保持连续性、一贯性，不得随意变更。会计 准则是会计人员从事会计工作的规则和指南，企业应当遵循。我国对会计人员实行资格认证 从根本上是为了提高会计人员的素质，提高会计工作的质量。案例三 税务官的说法有道理。作为个体工商户的张先生，纳个人所得税，个人所得税的计税基础是经营收入，据税法相关规定，这些业主自用的商品应该视同销售，础，张先生没有记账，因此无法正确的确定计税基础，所以有偷税的嫌疑。第二章会计处理方法 思考题 1 你如何理解会计确认的意义？会计确认的标准包括哪些内容？会计作为一项有效及有序的管理活动，需要会计核算系统不断提供正确的财会信息数 据。企业日常发生的大量经济业务，包含着大量

20、的经济信息。将经济信息按照会计的规则与 方法加工成会计信息，提供给有关使用者，是一个十分复杂的过程，这一过程的实质就是信 息变换、加工和传输。会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会 计信息进行正式记录并列入财务报表的过程，它是信息变换的关键环节。会计确认包括初次 确认和再次确认。会计确认（包括初次确认和再次确认）的核心问题是根据什么标准确认，在什么时间、以多少金额对输入会计核算系统的经济信息加以初次确认、对会计核算系统输出的信息进行 再次确认。概括地讲，确认的标准有以下几个方面：可定义性、可计量性、相关性和可靠 性。可定义性首先确认发生的经济业务能否进入会计核算系统，然后

21、对能够进入会计核算系 统的经济业务按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素。可计量性是将已经确认为 具体会计要素的经济信息进行货币计量。真实性是说会计信息要真实可靠，应如实、完整地 反映应当反映的交易或事项，而且这些交易或事项必须是根据它们的实质和不带偏向的经济 现实，而不仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。相关性是说会计信息应当与使用者的 决策相关。2 初次确认与再次确认应分别完成哪些任务？初次确认是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。初次确认要依据会计目 标或会计核算的特定规范要求，筛掉多余的或不可接受的数据，将有用的原始数据进行分类，运用复式记账法编制记账凭证，将经济数据

22、转化为会计信息，并登记有关账簿。它实际上是 经济数据能否转化为会计信息，并进入会计核算系统的筛选过程。再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行的确认。再次确认是依据 管理者的需要，确认账簿资料中的哪些内容应列入财务报表，或是在财务报表中应揭示多少 财务资料和何种财务资料。再次确认还包括对已确认过的经济数据在日后由于变动影响的再 次确认，如企业购入的各种存货，经初次确认后，以实际成本记录在账簿中，若物价发生变 动，按照谨慎性原则核算时，须对变动影响进行再次确认。再次确认实际上是对已经形成的 会计信息再提纯、再加工，以保证其真实性及正确性，满足各会计信息使用者关于相关性和 可靠性的需

23、要。3 资产确认的具体标准是什么？在资产的具体确认时，必须按三个重要的标准来进行衡量：（1）符合资产的定义。资产 应是过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益流入的 资源。如果不符合资产的定义，不能将其确认为资产。（2）与该资源有关的经济利益很可能 按照我国税法的规定应对经营所得缴 张先生如果将自己的商品随意领用，根 在计算缴纳所得税时应当计入计税基 流入企业。如果一项支出已经发生，但在本会计期间及以后的会计期间都不会形成经济利益 流入企业，这项支出不能作为资产。（3）该资源的成本或价值能够可靠地加以计量。凡是作 为资产的，必须能够可靠地计量其成本或价值，若不能准

24、确地计量，能使用合理的估计，也 可以确认为资产。4 负债确认的具体标准是什么？在负债的具体确认中，应该按以下标准来进行判断：（1）符合负债的定义。负债应是企 业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。如果不符合负债的 定义，不能作为负债加以确认。（2）与该义务有关的经济利益很可能流出企业，一项债务的 偿还，企业必须付出债权人能够接受的资产或劳务，因而使企业所拥有的经济利益的资源流 出。（3）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。作为负债，一般都有一个到期偿还的 确切金额，即使没有确切的金额，也能合理地估计偿还金额。5 收入确认的具体标准是什么？收入是企业补偿费用开支、取

25、得盈利的源泉。在收入的具体确认中，应该按以下标准来 进行判断：（1）符合收入的定义。收入应是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。如果不符合收入定义不能确认为收入。（2）收入只有在经济利益很可能流入企业从而导致资产增加或负债减少才能确认。（3）与收入 相关的经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少。（4）经济利益流入额能够可靠 地进行计量。6 费用确认的特点是什么？在费用的具体确认中，应该按以下的标准来进行判断：（1）符合费用的定义。应是企业 在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总 流出。如果不

26、符合费用定义不能确认为费用。（2）费用只有在经济利益很可能流出企业从而 导致资产减少或负债增加才能确认。（3）与费用相关的经济利益流出企业的结果导致资产的 减少或负债的增加。（4）经济利益流出额能够可靠地进行计量。7 什么是会计循环？会计作为一个信息系统，是由会计人员通过运用复式账簿系统对经济业务进行处理，并 在此基础上编制财务报告来完成的。在这个系统中，确认、计量、记录、报告是会计人员“生 产”会计信息的过程，财务报告是会计人员生产的产品。习惯上，人们将这种依次发生、周 而复始的以记录为主的会计处理过程称为会计循环。对会计循环的理解可以从两个方面进行：第一，从会计期间的角度理解会计循环，或是

27、 从广义的角度理解会计循环，是从交易或事项的确认开始，依次经过计量、记录，实现对交 易或事项的会计处理，到最后编制财务报告，完成一个会计期间的会计循环，下一会计期间 依然按此顺序进行会计循环；第二，从具体记录方法的角度理解会计循环，或从狭义的角度 理解会计循环，是从填制和审核凭证开始，依次经过登记账簿、成本计算、财产清查等加工 程序，到最后编制财务报告，完成一次会计循环。8 你是否理解会计循环中每一个环节对于信息加工的意义？会计信息的搜集和进入会计系统是从确认、计量开始的，从具体记录方法来看，是从填制和 审核凭证开始的。会计信息的进一步加工是通过登记账簿、成本计算、财产清查进行的，从 凭证、账

28、簿到财务报表会计信息逐步系统化，按照使用者的要求加工整理，进行再次确认。会计循环的每一个环节都是围绕着提高会计信息质量的过程 9 从经济信息到会计信息提供给使用者这一过程需要通过哪些环节？从经济信息(企业发生经济业务)到会计信息提供给使用者(编制并公布财务报告)这 一过程需要通过以下环节：(1)初次确认。以能否用货币计量为标准分析发生的经济业务，将能够以货币计量的经济业 务纳入会计核算系统，并确定经济业务的发生对会计要素的具体影响。(2)入账。通过审核原始凭证分析具体的经济业务，编制会计分录，填制记账凭证或登记日 记账，将能够以货币表现的经济业务记录到会计信息的载体上。(3)过账。根据已编制的

29、记账凭证或日记账登记到分类账簿中，以便分类反映各会计要素。(4)结账。将各种收入账户和费用账户转到有关账户中，结清收入和费用账户，以便结出本 期的经营成果。(5)编制调整前的试算平衡表。根据账簿中记载的余额、发生额等编制平衡表，以检验账簿 记录的正确性。(6)编制期末调整分录并过账。依据权责发生制原则对分类账户的有关记录进行调整，以便 正确计算当期损益；对未入账的经济业务编制调整分录，以使各账户反映最新的情况。(7)编制调整后的试算平衡表。由于编制了期末调整分录并过账，需要再次编制调整后的平 衡表，再次检验账簿记录的正确性。(8)编制正式的财务报告。根据调整后的试算平衡表编制正式的资产负债表和

30、利润表。10 什么是会计计量？它与会计确认是什么关系？会计计量是在会计确认的过程中，根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基 础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。在会计确认中离不开计量，只有经过计量，应输入的数据才能被正式记录，输出的数据 才能最终列入财务报表。会计确认与会计计量总是不可分割地联系在一起，未经确认，就不 能也不需要进行计量；如果某种信息无法计量，确认也就不可能进行。会计核算的全过程离 不开计量，初次确认的经济数据通过计算、汇总、比较、衡量与分配等复杂的计量方法，在 有关的凭证、账簿中进行归集，并使之系统化、条理化；再次确认的经济数据通过传递、输 出、汇总等计量

31、，在有关的财务报表中加以确定。从这个意义上看，会计核算也可以看成是 会计计量的过程。11 会计的计量单位有哪些？会计计量单位是指计量尺度的量度单位。会计计量单位的选择经历了漫长的发展过程，从最早的某些象征性符号，如结绳记事的“结”，向各种实物量度、劳动量度进化。到了商 品经济社会，各种形形色色的实物量度已经无法对企业的经济活动进行全面、综合的反映，即使劳动量也难以对众多的经济活动进行综合的反映，于是货币作为商品内在价值尺度的必 然表现形式，取代了实物量度单位和劳动量度单位，成为会计统一的计量尺度。会计计量虽 然是以货币计量为主，但也不排除以实物量度、劳动量度作为辅助量度。当货币作为会计记账的通

32、用标准后，解决了计量单位的问题。但同时也给会计带来了新 的问题，即货币具有名义货币和实际购买力货币二重性，会计计量时应选用哪种货币呢？一 般情况下，不同国家在进行会计计量时会选本国法定的名义货币作为计量单位。12 会计的计量属性有哪些？在实际经济生活中它们有何意义？会计计量属性也可以称为计量基础，是指所用量度的经济属性，即按什么标准、什么角 度来计量，是从不同的会计角度反映会计要素的金额的确认基础。会计计量属性通常包括历 史成本、现行成本、可变现净值、现值和公允价值。历史成本是指按照形成某项会计要素时所付出的实际成本进行计量。选择历史成本计量 属性，就要求资产按照购置时支付的现金或者现金等价物

33、的金额，或者按照购置资产时所付 出对价的公允价值计量。重置成本（又称现行成本）是指按照现在形成某项会计要素可能付出的成本计价。采用 重置成本计量属性，对于历史上已经形成的资产，按照现在购买相同或者相似资产所需支付 的现金或者现金等价物的金额计量。对于历史已经形成的负债，按照现在偿付该项债务所需 支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值是指出售时可能收回的金额，扣除可能发生的费用后的净值。采用可变现净 值计量属性，要求资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资 产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值是指未来现金流量的折现值。采用现值

34、计量属性，要求资产按照预计从其持续使用 和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。要求对于负债按照预计期限内需要 偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿形成的交易价格。采用公允价值 计量属性，要求对于资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交换或者 债务清偿的金额计量。13 是不是所有的信息都必须经过初次确认和再次确认？是。因为企业的外部经济环境经常随着时间的推移发生变化，初次确认的会计信息在一定的 会计期间内由于各种原因可能发生变化，对外报告的会计信息需要经过再次确认才能符合利 益相关者的需求。例如，对于账实不符的调整，期

35、间费用分配计入成本。14 如果按照确认的标准会计要素可以确认，但是无法准确计量，这个要素能够确认吗？当然不能。能够计量是确认的前提条件，如果无法计量，确认也就不可能进行。15 什么是会计报告？它包括哪些内容？会计报告是以日常核算资料为主要依据，总括反映企业在一定时期内的财务状况、经营 成果和现金留下等的报告文件。通常会计报告主要包括财务报表和报表附注。按照我国现行会计准则的要求，财务报表 包括：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。报表附注是对财务报表中相 关资料的进一步解释说明，以及其他不能列入报表但按照规定又必须予以报告说明的资料。16 什么是资产负债表？它包括哪些内容？资产负

36、债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要是为会计信息使 用者提供有关财务状况方面的信息。资产负债表内容包括：企业某一特定日期的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所 有者权益总额及其构成。通过资产负债表可以了解企业的财务状况、偿债能力、筹资能力；分析企业资产、负债、所有者权益构成的合理性、财务状况的优劣；评价企业财务状况的安全性，等等。17 什么是利润表？它包括哪些内容？利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。利润表主要是为会计信息使用者提供 有关企业经营成果方面的信息。利润表内容包括：企业某一段时间内的利润（亏损）总额及其形成过程；企业的利润构 成情况。通过分析利润表可以分

37、析企业的盈利能力；分析企业利润形成的合理性；评价经营业绩 的优劣。18 什么是权责发生制？权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准 的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费 用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归 属期。由于确定本期收入和费用是以应收应付为标准，而不问款项的收付，所以又称为应计 制或应收应付制。19 会计记录包括哪些方法？会计记录是在确认、计量的基础上对于企业经济活动轨迹描述的方法和

38、手段。在传统的 手工记账程序下，它主要包括下列专门方法：（1）设置会计科目及账户；（2）复式记账；（3）填制与审核凭证；（4）设置与登记账簿；（5）成本计算；（6）财产清查。20 采用手工记账与计算机记账会计记录方法会产生差别吗？手工记账和计算机记账的会计处理方法有差别。案例一 财务人员填制记账凭证时必须以审核后的原始凭证为依据。王先生报销差旅费时机票丢 失，财务人员无法已经原始凭证记账。如果王先生自己写个证明，财务人员无法确定机票的 折扣，无法确定记账的金额。如果王先生能够取得航空公司的证明并加盖航空公司的章印，那么能够证明机票的金额及真实性，财务人员才能据此记账。这样做也是进行会计初次确认

39、 时保证经济信息的可靠性的要求。案例二 按照我国会计准则的要求，我国企业采用权责发生制作为记账基础。在权责发生制下，对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现 金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费 用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是 按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。因此，企业的 利润也是权责发生制下的产物，也就是说利润并不代表企业在本期真实拥有相同金额的现 金。比如，企业在赊销商品时，计入了收入，因此在当前能够形成利润，但是企业在当

40、前并 没有收到现金。所以光辉公司虽然有利润，但是本期并没有收回足够的现金，无法偿还到期 款项，现金周转不能维持。根据我国破产法的规定，债权人有权要求法院宣告债务人破产。第三章会计科目与账户 思考题 1 什么是会计科目？会计科目在会计核算中起什么作用？会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。对会计对象分类分为会 计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等，对会计要素进行分类分为会 计科目。为了对会计对象的具体内容进行反映和监督，需要根据其各自不同的特点，进行分 门别类的核算。由于会计要素反映的经济内容有很大不同，在经营管理中当然也会有不同的 要求，在会计核算中除了要按

41、照各会计要素的不同特点，还应该根据经济管理的要求进行分 类别、分项目的核算。会计科目在会计核算中的作用：第一，通过设置会计科目，可以对纷繁复杂、性质不同 的经济业务进行科学的分类，可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并 为其转换为会计信息准备条件。第二，设置会计科目从信息分类的角度来看，是将性质相同 的信息给予约定的代码。第三，在会计核算的各种方法中，设置会计科目占有重要位置，它 决定着账户开设和报表结构设计，是一种基本的会计核算方法。2 设置会计科目需要注意哪些原则？会计科目作为分类信息的项目或标志，必须根据一定的原则来设定。分类是管理的一种 形式，分类的正确与否决定着会计信

42、息的科学性、系统性，从而决定管理的科学性。设置会 计科目时，应该遵循以下几项原则：第一，设置会计科目必须结合会计对象的特点；第二，设置会计科目必须符合经济管理 的要求；第三，设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来；第四，设置会计科目的名称要 简单明确，字义相符，通俗易懂；第五，设置会计科目要保持相对稳定性。3 什么是会计账户，它与会计科目有何不同？账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一 种手段。会计科目仅仅是分类核算的项目或标志，而核算指标的具体数据资料，则要通过账 户记录取得。所以，设置会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同经 济内容的

43、账户，用来对各项经济业务进行分类记录。会计科目就是账户的名称。会计科目与账户是两个既相区别又相联系的不同概念。其共同点在于：都要对经济业务 进行分类，都说明一定的经济业务内容。其不同点在于：会计科目只是经济业务分类核算的 项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体 的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。4 什么是账户结构？采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一的记账方法，不同性质的账 户结构也是不同的。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构 总是相同的。账户一般可以划分为左右两方，每一方再根据实际需要分

44、成若干栏次，用来分 类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户的格式设计一般应 包括以下内容：（1）账户的名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内 容；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；增加和减少的金额。5 怎样理解本期的期末余额与期初余额之间的关系？本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，就是本期的期末余额。如果将本期的 期末余额转入下一期，就是下一期的期初余额。6 账户按照会计要素进行分类可以分成哪几类？为什么在此基础上还需要按照提供指标详 细程度的分类？账户按会计要素分类，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类 等五大

45、类。企业经营管理所需要的会计核算资料是多方面的，不仅要求会计核算能够提供一些总括 的指标，如通过“原材料”账户核算，提供有关材料增减变动及结存情况的总括资料；利用“应收账款”账户核算，提供企业全部应收款项的形成、收回及结果的总括资料，而且要求 会计核算能够提供一些详细的指标，如通过对材料的核算，要提供某一类材料、某一种材料 的增减变动及结存情况；通过对应收账款的核算，要提供具体应收款的单位或个人及应收金 额。为满足各方面的要求，上述各类账户还需要进一步细分，形成不同层次的账户，提供各 类经济活动的详细资料。账户按提供指标的详细程度分为总分类账户和明细分类账户。7 会计账户进行分类的意义何在？现

46、代管理理论认为，分类是一种基本的管理。科学地进行账户的分类有助于科学地进行 管理。按不同的标准对账户分类，可以从不同的角度认识账户，并把全部账户划分为各种类 别。其分类标准一般有按会计要素分类，按用途和结构分类，按提供指标的详细程度分类，案例一 账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的 一种手段。会计科目仅仅是分类核算的项目或标志，而核算指标的具体数据资料，则要通过 账户记录取得。所以，设置会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同 经济内容的账户，用来对各项经济业务进行分类记录。会计科目与账户是两个既相区别又相 联系的不同概念。其共同点在于：

47、都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。其不同点在于：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内 容；按照会计科目开设的账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登 记增减变化的不同结构的一种核算形式。采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一的记账方法，不同性质的账 户结构也是不同的。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构 总是相同的。账户一般可以划分为左右两方，每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分 类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户的格式设计一般应 包括以下内容：（1）账户的

48、名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内 容；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；增加和减少的金额。本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，就是本期的期末余额。对同一个账户 来说，期末余额并不是永远固定在一方。比如应收账款明细账根据对方单位开设，该明细账 属于资产类账户，期末余额一般在借方，表示期末尚未收回的应收账款的金额。但是如果对 方客户实际支付的款项超过欠款金额（由于对方客户经常与企业往来，很肯能出现这种情 况），那么该明细账就会出现贷方余额，该余额表示期末多收的款项，是企业对客户的负债。账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记

49、录的 一种手段。因此，每一个账户都应该反映一种具体的经济业务。期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况。收益类和费用类 账户期末都没有余额，这些都是虚账户。案例二 武钢同学的看法不正确，并不是实账户都有实际经济意义，虚账户都没有经济意义。实 账户和虚账户的划分只是从是否有期末余额这个角度进行的，与是否具有经济意义无关。通 常将期末有余额的账户称为实账户，实账户的期末余额代表着企业的资产、负债或所有者权 益。将期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况。可见，实账户 和虚账户都是对企业某类经济业务的核算，都具有经济意义。第四章复式记账原理及其应用 思考题 1

50、 复式记账法与单式记账法有什么根本区别？前者有什么优点？答：复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息 时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。二者的根本区别是复式记账法能够通过两个或两个以上的账户反映一项经济业务，而单式记 账法是对两个账户是分别进行记录，不能反映它们之间的联系。复式记账法有如下两个优点：(1)由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个 以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而 且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果；(2)由于复式记 账