2023年自考00155中级财务会计考点.docx

《2023年自考00155中级财务会计考点.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年自考00155中级财务会计考点.docx（30页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第十章收入、费用和利润一、单项选择题A公司于2023年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计 提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2023年前合用的所得税税率为33%,从2023年起合用的所得税税 率为15%o 2023年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（）万元。A. 3.6B.6 C. 1. 2 D. 2. 4甲公司合用的所得税税率为33%。2023年其税前会计利润为1000万元，其中涉及投资国债取得的利息收 入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发 生应纳税暂时性差异20万元。该公司202

2、3年应确认的所得税费用为（）万元。A. 264 B. 297 C. 330 D. 363A公司2023年12月31日购入价值2（）万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税 法允许采用双倍余额递减法计提折I日。2023年前合用的所得税税率为15%,从2023年起合用的所得税税率 为33机2023年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A. 4. 8 B. 12 C. 7.2 D. 44.关于劳务收入的确认和计量中，下列说法不对的的是（）。A.在用竣工比例法确认本期提供劳务收入时，应扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入的金额B.公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估

3、计的情况下，假如已经发生的劳务成本预计只能部分 得到补偿的，应按可以得到补偿的劳务成本确认收入，并按己经发生的劳务成本结转劳务成本C.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日按估计的成本结转D.长期为客户提供反好的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入(3)列式计算应确认的劳务收入，并编制确认劳务收入时的会计分录(劳务完毕限度按实际发生的成本占预计总成本的比例拟定)。3 .甲公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100 000 元，增值税税额为17 000元。该批商品成本为60 000元。甲公司在售出该批商品时己得知丙公司钞票流 转发生暂时困

4、难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将 商品发出并办妥托罢手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，不考虑其他因素。规定：作出甲公司的账务解决二 一一 一- 一 一一.甲公司2023年度利润总额为200万元，其中涉及本年收到的国债利息收入50万元。该公司合用的所得 税税率为33%。甲公司当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营 业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。甲公司采用应付税款法核算所得税。规定：计算甲公司2023年度应纳税所得额。计算甲公司2023年度应交所得税

5、额。(3)编制甲公司应交所得税的会计分录。计算甲公司2023年度实现的净利润。(5)编制甲公司年末结平“所得税费用”科目的会计分录。(答案中的金额单位用万元表达).某公司系增值税一般纳税人，其经营产品合用的增值税税率为17%。销售单价均为不含增值税的价格。2023年3月该公司发生如下一些相关业务：(1) 3月5日，向甲公司销售A产品300件，单价为15000元，单位销售成本为10000元。款项尚未收至上(2) 3月18 口，丙公司规定退回本年2月25 口购买的20件A产品，该产品销售单价为15000元，单位销 售成本为10000元，其销售收入300000元已确认入帐，价款尚未收取。经查明退货因

6、素系发货错误，批准丙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(3)3月21日，甲公司来函提出3月5日购买的A产品质量不完全合格。经协商批准按销售价款的10%给予折让厂并办理退款手续和开具红字增值税专用发票；=:规定：根据上述经济业务为该公司编制有关会计分录。6 .甲公司在2023年6月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为5() ()0() 元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的钞票折 扣条件为：2/10, 1 /20, n/30o乙公司在2023年6月27日支付货款。一 2023年7月25日，该批

7、商品因 质量问题被乙公司退回，甲公司当天支付有关款项。假定计算钞票折扣时不考虑增值税及其他因素。规定：作出甲公司收款时及乙公司退货时甲公司的账务解决。7 .甲公司在2023年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000 元，增值税税额为1 700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的钞票折扣条件为：2/10, 1/20, n /30。假定计算钞票折扣时不考虑增值税税额及其他因素。规定：作出甲公司销售时及5日、18日、31日收款相关的会计分录。五、综合题1.甲公司是家健身器材销售公司。2023年1月1日，甲公司向乙公司销售批健身器材5 000件，单位 销售价

8、格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 500 000元，增值 税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。 健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；实际 发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减；不考虑其他因素。2.2023年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，协议约定的销售价格为1 000 000 元，分5次于每年12月31 口等额收取。该大型设备成本为780 000元。在现销方式卜，该大型设备的销 售价格为800 000元。

9、假定甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额170 00()元，不考虑其他因素。已知年金为200 000元、期数为5年的折现率为7. 93% 规定：（1）填列财务费用和已收本金表内数字）一（2）计算2023年2023年未实现融资收益摊销。（3）做出2023-2023年的相关账务解决。未收本金A=A-C财务费用B=AX7. 93%已收本金C=200 000-B收现总额D2023年1月1日800 0002023年12月31日2023年12月31日2023年12月31日2023年12月31日2023年12月31日总额六、名词解释。1 .负债的计税基础.资产的计税基础2 .可抵扣

10、暂时性差异.应纳税暂时性差异3 .暂时性差异.表结法4 .账结法.营业外支出5 .营业外收入.公允价值变动收益6 .资产族值损一失.销售费用7 .财务费用.管理费用.期间费用8 .成本加成协议.固定造价协议9 .竣工比例法.商品销售退回10 .售后回购答案部分一、单项选择题一，.二，【对的答案】D【答案解析】2023年12月31日设备的账面价值=10-10X40%- （10-10X40%） X40%=3.6 （万元），计税 基础=1070 + 5X2=6 （万元），可抵扣暂时性差异余额=6-3. 6=2. 4 （万元）。1.【答案解析】 该公司2023年应确认的所得税费用=（1000-100+

11、80-20） X33%- （80-20） X33%=297 （万3.【对的答案】A【答案解析1 2023年12月31日设备的账面价值=20-20+5X2=12 （万元），计税基础=20 20X40%：（20-20X40%） X40%=7.2 （万元），应纳税暂时性差异余额=12-7. 2=4. 8 （万元）。4. 【对的答案】C【答案解析】 选项C应在资产负债表日按竣工限度确认收入，相应结转成本。5. T】A【答案解析】 委托方采用视同买断方式代销商品的，受托方应以实际售价确认收入。6. 【对的答案】C【答案解析】 委托方采用收取手续费方式代销商品的，受托方应以收取的手续费确认收入。7. 【对

12、的答案】B【答案解析】 报告年度销售或以前年度销售的商品，在资产负债表日后期间退回的，应作为资产负债表 日后调整事项解决，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。8. 【对伪答案】A【答案解析】 所得税费用=（1000+20） X 33%=336. 6 （万元）。9. 【对的答案】C【答案解析】 会计折旧等于税法折旧，折余价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项 从应税利润抵扣，未来收回时70万元都不构成应税利润，该设备的计税基础就是其账面价值70万元。10. 【对的答案】B【答案解析】 该公司2023年度的净利润=（500+10 10+20 10） X67%=341. 7（万元

13、）。11. 【对的答案】D【答案解析】 公司会计年度内实现的利润，作纳税调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的净利润除 国家另有规定外，按卜.列顺序分派：1.填补公司以前年度亏损。2.提取法定盈余公枳。3.支付优先股股利。4.提取任意盈余公积。5.支付普通股股利。【）项转增资本重要是针对资本公积或盈余公积而言的。【对的答案】C【替聚解析】（80-50） X F120%）三24 （万元）= 十二 一- 一12. 【对的答案】A【答案解析】 营业利润内的各组成要素中此增彼减，不影响营业利润也不影响利润总额；如A；但要是营 业利润内的要素误记为利润总额的其他内容，则会影响；如B出售固定资产属于营业外

14、收入；D罚款收入属 于营加外收入。.“*【对的答案】C【答案解析】 无形资产摊销一般计入管理费用。13. 【对伪答案】C【答案解析】 公司支付的税款滞纳金应当计入营业外支出。14. 【对的答案】B【答案解析】 财务费用，是指公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，涉及利息净支出（减利息收 入）、汇兑净损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。15. 【对的答案】B【答案解析】 期间费用涉及销售费用、管理费用、财务费用。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工 资应当计入制造费用；支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费 计入管理费用。-

15、公司当期的期间费用总额=30+20+10=60（万元八- 【对的答案】D 【答案解析】广告费属于销售费用。19.【对的答案】A【.答父解析】期间费用是公司当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归 入某种产品成本而应直接记入当期损益的各项费用，重要涉及管理费用、销售费用和财务费用。20.【对的答案】C【答案解析】在资产负债表口与财务报告批准报出口之间退回的，应冲减报告年度的收入和成本税金。 21.【对的答案】A【答案解析】 预收的价款不确认收入，而是作为预收账款；销售的是商品而不是提供的劳务，不能按竣 工比例法确认；根据收入的5个条件，当成本不能可靠计量时，收入也不计量。

16、22. 【对伪答案】A【答案解析】 公司在资产负债表口提供劳务交易结果不可以可靠估计的，应当分别卜列情况解决：（1） 已经发生的劳务成本预计可以得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额 结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计不可以得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损 益，不确认提供劳务收入。23. 【对的答案】D【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为发出商品核算。24. 【对的答案】D【答案解析】 对r在协议中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理拟定退货的也许性，则应在买 方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，故本题应选择D选项

17、。25. 【对的答案】I）【答案解析】 应给予客户的钞票折扣为=500X200X （1-10%） Xl%=90（）（元）。26. （C【答案解析】 发出商品时，并没有转移商品的所有权，只作移库解决；待收到受托方的代销清单时才确 认收入。27. 【对的答案】C【答豪解析】 收入要素中的收入指的是狭义的收入，指平常活动：而出售固定资产不属于平常活动。二、多项选择题【对的答案】ACD【答案解析】 所得税费用的分录是：借：所得税费用递延所得税资产（递延的所得税资产费用）贷：应交税费一应交所得税（当期的所得税费用）递延所得税负债（递延的所得税负债费用）1. 【对的答案】BCE【答案解析】 营业税金及附加

18、核算公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教 育费附加等相关税费。2. 【对的答案】CDE【答案解析】 计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入营业外收入；处置固定资产取得的净收益应计入营业外收入。营业利润;营业收入一营业成本一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益，则本题中影响公司营业利润的有AB两项，而C、1）、E三项不影响公司营业利润，它们影响的是利润总额。【对的答案】ABC【答受解析】A、B选项应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，-季节性停王损失应计入制造 费用，因此本题中属于期间费用的有A、B

19、、C选项。3. 【对的答案】ABCD（答案解析】 选项ABCD均符合收入确认的规定。4. 【对的答案】ACD【答案解析】 采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负 债。分期收款销出商品，应按照应收的协议或协议价款的公允价值确认收入金额。5. 【对的答案】BDE【答案解析】原材料盘盈通过批准后冲减管理费用，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益。其他 三项都是涉及营业外收入的。6. 【对的答案】ABCE【答案解析】出售材料作为其他.业务收入和其他业务成本核算。7. 【对的答案】BCDE【答案解析】 公司发生的直接材料和直接人工费用，直接归集记入“生产成本”科

20、目及其所属的“基本 生产成本”科目和“辅助生产成本”科目。B选项先记入制造费用再转入生产成本。8. 【对的答案】BCD【答案解析】A选项中应是重要风险和报酬已转移。三、简答题1.【对的答案】 根据现行制度规定，公司的净利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分派： 二方面，填补以前年度亏损;公司的法定公积金局限性以填补以前年度亏损的，应在按规定提取法定公积 金之前，先用当年利润填补亏损。另一方面，提取法定盈余公积金。公司分派当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积 金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。第三，提取任意公积金。公司从税后利润中提取法定公积

21、金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税 后利润中提取任意公积金：一一 -一 一一二“一：-. 一. 一一最后，向投资者分派利润。公司填补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限货任公司股东按照实缴的出 资比例分取红利，但全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外；股 份有限公司按照股东持有的股份比例分派，但股份有限公司章程规定不按持股比例分派的除外。公司以前 年度未分派的利润，可以并入本年度向投资者分派。股东会、股东大会或者董事会违反规定，在公司填补亏损和提取法定公积金之前向股东分派利润的，股东 必须将违反规定分派的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分派利润。2

22、.【对的答案】通常涉及：1 .按照公司会计准则的规定，拟定资产负债表中除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负 债的账面价值。资产和负债的账面价值可以直接从公司当期末资产负债表中得到，对丁存在减值项目的资 产，其账面价值应是扣除了减值和折I口后的净额。2 .按照公司会计准则中对于资产和负债计税基础的拟定方法，以合用的税收法规为基础，拟定资产和负债 各项目的计税基础。3 .比较资产和负债项目账面价值与计税基础之间的差异，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两类, 根据合用的所得税税率拟定本期末递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额。将该应有余额与递延所 得税负债和递延所得税资产的期

23、初余额相比，倒挤出本期应予进一步确认的递延所得税负债和递延所得税 资产金额。.委托方采用视同买断方式代销商品的，受托方应在商品销售后按（）确认收入。A.销售价款B.双方协议价格C.收取的手续费D7商品的成本 一.委托方采用收取手续费方式代销商品的，受托方应在商品销售后按（）确认收入。A.销售价款B.商品售价减去商业折扣之后的价款C.收取的手续费D.双方协议价格7 .以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（）。A.冲减本年度主营业务收入及相关成本、税金.冲减报告年度主营业务收入及相关成本、税金C.直接调全年初未分派利润D.冲减退回年度的收入、成本及税金8.某公司税前会

24、计利润为1000万元。根据有关财务制度规定该公司应开支业务招待费40万元，实际全年开支60万元，税率为33乐 按规定计算所得税费用为（）万元。A. 336. 60 B. 330. 00 C. 6. 6 D. 323. 409.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（）万元。A. 100 B. 30 C. 70D.010.某工业公司2023年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务收入为10万元, 财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为1（）万元，所得税税率为

25、33%。假定不考虑其他4.拟定所得税费用。利润表中的所得税费用涉及当期所得税和递延所得税两部分，其中，当期所得税是按 照税法规定计算拟定的当期应交所得税，递延所得税是按照上述方法倒挤出来的本期递延所得税资产或负 债金额，3. 【对的答案】利润表中将公司的净利润分为三个层次列示：净利润;利润总额一所得税利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出营业利润;营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（减：损失）+投资收益（减：损失）以上利润构成层次的划分，比较清楚地反映出“平常活动”与“非平常活动”对利润总额的奉献，会计信 息使用者可以据此分析公

26、司利润构成的风险或收益质量。4. 【对的答案】1.协议总收入和总成本可以可靠地计量。2 .与交易相关的经济利益可以流入公司。3 .劳务的完毕限度可以可靠地拟定。劳务的完毕限度可以采用以下方法拟定：已竣工的测量。已经提 供的劳务占应提供劳务总量的比例。已经发生的成本占估计总成本的比例。5. 【对的答案】 商品销售退回，是指公司售出的商品，由于质量、品种不符合规定等因素而发生的退货。销售退回也许发生在公司确认收入之前，这时解决比较简朴，只将已记入“发出商品”等科目的商品成本 转回“库存商品”科目；如公司确认收入后，又发生销售退回，不管是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应 冲减退回

27、当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生钞票折扣的，应在退回当 月一并调整；公司发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红宇冲减“应交税费- 应交增值税（销项税额）”科目。具体可按以下情况分别解决：（1）本年度销售的商品，在12月31 口前发生的退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、 税金。（2）以前年度销售的商品，在本年度12月31日前发生的退|可，冲减退回月份的主营业务收人，以及相关 的成本、税金（不涉及资产负债表日后事项所产生的销售退回）。（3）报告年度或以前年度销售的商品，属于资产负一债表日后期间发生的退回；冲减报告年度的主营业务收 入

28、，以及相关的成本、税金。销售退回时，对已发生的钞票折扣，应同时冲减销售退回当期的折扣；如该项销售在资产负债表日及之前 已发生钞票折扣的，应同时冲减报告年度相关的折扣。6. 【嬴为答案】公司必须在同时满足以下四条时，才干在账上确认收入】这四条是依据实质重于形式的原 则，强调收入必须在商品已经实质上转移给购买方并能同时取得经济利益流入的情况下，才干确认收入。1 .公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方。2 .公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制。3 .与交易相关的经济利益可以流入公司。4 .相关的收入和成本可以可靠地计量。-公司销售商品应同时满足上述

29、4个条件，才干确认收入。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能 确认收入。四、计算题【对的答案】1. 2023年度当期应交所得税应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000-5 000 000X150%- （5 000 000-3 000 000） + 1 000 000+300000=10 400 000 （元）应交所得税=10 400 000X33%=3 432 000 （元）1. 2023年度递延所得税该公司2023年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表15-3所示：表15一3单位：元项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货8 000

30、0008 300 000300 000固定资产：固定资产原价6 000 0006 000 000减：累计折旧1 200 000600 000减：固定资产减值准备00固定资产账面价值4 800 0005 400 000600 000无形资产3 000 00003 000 000其他应付款1 000 0001 000 000总计3 000 000900 000递延所得税费用=3 000 000X332900 000X33脏693 000 (元)3.利润表中应确认的所得税费用所得税费由=3 432 000+693 000=4 125 000 (元)4 125 000297 000借：所得税费用递延所

31、得税资产贷：应交税费一一应交所得税贷：应交税费一一应交所得税3 432 000990 000递延所得税负债2.【对的答案】1、发生劳务成本：借：劳务成本240000贷：银行存款2400002、预收款项：借：银行存款 400000贷：预收账款 4000003、确认收入及确认成本竣工率=24()0()0/ (240000+160000) =60%确认收入：600000*60%=360000 (元)确认成本：240000元借：预收账款360000贷：主营业务收入 360000借：主营业务成本 240000贷：劳务成本240000【对的答案】 甲公司的账务解决如下：（1）发生商品时借：发出商品60 0

32、00贷：库存商品60 000借：应收账款17 000贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）17 000（2）得知丙公司经营情况出现好转，丙公司承诺近期付款时：借：应收账款100 000贷：主营业务收入100 000借：主营业务成本60 000贷：发出商品60 0002.【对的答案】（1）甲公司2023年度应纳税所得额=20050+10=160（万元）（2）甲公司2023年度应交所得税额=160X33%=52. 8（万元）（3）借：所得税费用52.8贷：应交税费一一应交所得税52.8（4）甲公司2023年度实现的净利润=20052. 8=147. 2（万元）（5）借：本年利润52.8贷：所得税费

33、用52.8【对的答案】（1） 3月5日（万元）销售产品确认收入：贷：主营业务收入450贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)76.5结黯一一借：主营业务成本300贷：库存商品300(2) 3月18日借：主营业务收入30应交税费一一应交增值税7销项税额)5：1贷：应收账款35. 1借：库存商品20贷：主营业务成本20(3)3月21日借：主营业务收入45应交税费一一应交增值税(销项税额)7. 65贷：应收账款52. 653.【对的答案】1.在2023年12月27日收到货款时，按销售总价50 ()0()元的2%享受钞票折扣1 00()元(50 000X2%),实际收款 57 500 元(58 500

34、1 000)。借：银行存款57 500财务费用1 000贷：应收账款58 5002. 2023年5月25日发生销售退回时借：主营业务收入50 000应交税费一一应交增值税(销项税额)8 500贷：银行存款57 50026 000借：库存商品贷：主营业务成本26 0004. 【对的答案】(1) 5月1日销售实现时，按销售总价确认收入借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费一一应交增值税(销项税额)1 700(2)假如乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价10 000元的蜃享受钞票折扣200元(10 000X 2%), 实际付款 11 500 元(11 700200)。借：银行

35、存款11 500财务费用200贷：应收账款11 700(3)假如乙公司在5月18日付清贷款，则按销售总价10 000元的1%享受钞票折扣100元(10 000 X%), 实际付款 11 600 元(11 700100) o借：银行存款11 600财务费用100贷：应收账款11 700(4)假如乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。借：银行存款11 700贷：应收账款11 700五、综合题1.【对的答-案】(1)1月1日发出健身器材时借：应收账款2 925 000贷：主营业务收入2 500 000应交税费一一应交增值税(销项税额)425 000借：主营业务成本2 000 00()贷：库存商品2

36、 000 000(2) 1月3日确认估计的销售退回借：主营.业务收入500 000贷：主营业务成本400 000应付账款100 000(3) 2月1日前收到货款时借：银行存款2 925 000贷：应收账款2 925 000(4) 6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件，款项已经支付借：库存商品400 000应交税费一一应交增值税(销项税额)85 000应付账款100 000贷：银行存款585 000假如实际退货量为800件时借：库存商品320 000应交税费一一应交增值税(销项税额)68 000主营业务成本80 000应付账款100 000贷：银行存款468 000主营业务收入100

37、 000假如实际退货量为1 200件时借：摩存商品480 000应交税费一一应交增值税(销项税额)102 000主营业务收入100 000应付账款100 000贷：主营业务成本80 000银行存款702 0002.【对的答案】(1)财务费用和已收本金计算表单位：元未收本金A=A-C财务费用B=AX7. 93%已收本金C=200 000-B收现总额D2023年1月1日800 0002023年12月31日800 00063 440136 560200 0002023年12月31日663 44052 611147 389200 0002023年12月31日516 05140 923159 07720

38、0 0002023年12月31日356 97428 308171 692200 0002023年12月31日185 28214 718*185 282200 000总额200 000800 0001 000 000*尾数调整(2) 2023 年未实现融资收益摊销=(1000000202300) X7. 93%=63440 (元)2023 年未实现融资收益摊销=(1000000202300) (20230063440) X7. 93%=52611 (元)(3)甲公司各期的账务解决如下：(1) 2023年1月1日销售实现借：长期应收款1 000 000贷：主营业务收入800000未实现融资收益20

39、0000借：主营业务成本780 000贷：库存商品780000(2) 2023年12月31日收取货款借:银行存款-200 000贷：长期应收款200 000借：未实现融资收益63 44063 44063 440贷：财务费用(3) 2023年12月31日，收取货款借：银行存款200 000贷；长期应收款200 000借：未实现融资收益52 611贷：财务费用52 611六、名词解释。. 【对的答案】 负债的计税基础:负债的账面价值一税法可抵扣的金额。(2) .【对的答案】 资产的计税基础是公司收回资产账面价值.的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自 应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来

40、使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金 额。(3) .【对的答案】 可抵扣暂时性差异。是指在拟定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致 产生可抵扣金额的暂时性差异。在未来计算应纳税额时，由于该暂时性差异的转网，将减少公司当期的应 交所得税金额。(4) ._ _一y y【对的答案】应纳税暂时性差异。是指在拟定未来收回资产或清偿债务期间，将导致增长应纳税所得额 的暂时性差异。也就是说，在未来计算应纳税额时，由于该暂时性差异的转回，将增长公司当期的应交所 得税金额。(5) .【对的答案】 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，涉及应纳税暂时性差 异和可抵

41、扣暂时性差异。.(6) .【对的答案】 表结法指公司每月结账时，不需要把损益类各科目的余额转入“本年利润”科目，而是通过结出各损益类科目的本年累计余额，就可据以逐项填制“利润表”，通过“利润表”计算出从年初到本 月止的本年累计利润，然后减去上月止本表中的本年累计利润，就是本月初的利润或亏损:.【对的答案】 账结法是指公司每月结账时，将损益类科目的余额，所有转入“本年利润”科目，通过“本 年利润”科目结出本月份的利润总额或亏损总额，以及本年累计损益。(7) .【对布答案】 营业外支出反映公司发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，涉及处置非流动资产损失、非货币性资产互换损失、债务重组损失、盘亏损

42、失、公益性捐贿支出、非常损失等。本科目应当按照 支出项目进行明细核算。(8) .【对的答案】营业外收入反映公司发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，重要涉及处置非流动资产利得、非货币性资产互换利得、债务重组利得、政府补贴利得、盘赚钱得、捐赠利得等。(9) .【对的答案】 公允价值变动收益反映公司交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。(10) .【对的答案】资产减值损失反映公司各项资产减值准备所形成的损失，涉及应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等发生的减值。

43、(11) .【对的答案】销售费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设 销售机构的各项经费。(12) .【对的答案】财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用。(13) .【对的答案】管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用。因素，该公司2023年度的净利润应为（）万元。A. 335B. 341. 7C. 345-D. 348.411 .公司的税后利润重要作用不涉及（）。A.提取法定盈余公积B.向股东分派钞票股利C.填补以前年度亏损D.转增资本12 .某公司年初未分派利润借方余额50万元，本年度税后利润80万元，按20%提取法定盈余公积金，则该

44、 公司本年末未分派利润金额为（）万元。A. 64 B. 44 C. 24 D. 14.工业公司发生的下列各项错误，既不影响营业利润也不影响利润总额的是（）。A.误将销售材料的收入计入主营业务收入B.误将出售固定资产的价款收入计入其他业务收入C.误将转让无形资产的所有权收入计入主营业务收入1）.误将罚款收入计入其他业务收入14 .下列项目中不属于营业外支出的是（）。A.处置固定资产净损失B.出售固定资产净损失C.无形资产摊销D.捐赠支出15 .根据公司会计制度的规定，公司支付的税款滞纳金应当计入（）oA.财务费用B.其他业务支出D.销售费用C.营业外支出.【对的答案】期间费用是公司当期发生的费用

45、中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，涉及管理费用；销售费用和财务费用产学金-(15) .【对的答案】成本加成协议是指以协议允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用拟定工程价款的建造协议。(16) .【嬴的答案】固定造价协议是指按照固定的协议价或固定单价拟定工程价款的建造协议。一.【对的答案】竣工比例法，是指按照提供劳务交易的竣工进度确认收入与费用的方法。(17) .【对的答案】 商品销售退回，是指公司售出的商品，由于质量、品种不符合规定等因素而发生的退货。【对的答案】 仕:后回购是指销包商品的同时，销出:方批准口后重

46、新买回这批商品。16.下列各项中，不应计入财务费用的是（16.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.支付的短财借款利息B.资本化的专门借款辅助费用一C.支付的流动资金借款手续费D.支付的银行承兑汇票手续费17 .某公司2023年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该公司当期的期间费 用总额为（）万元;一一 - 一 一一 一，- 一-A. 50B. 60C. 100I）. 11018 .下列费用中，不能计入管理费用的是（）。A.职工教育经费 B.待业保险费C.房产税 D.广告费19 .属于期间费用账户的是（）。A.财务费用B.制造费用C.长期待摊费用D.生产成本20 .某上市公司上年度售出的商品，于本年初发生销售退回，若上年度的会计报表尚未报出，则应（）。A.冲减