会计岗位实训.pdf

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1、1 会计岗位实训 指导手册 江苏经贸职业技术学院会计系 一、实训简介 该实训是配合教学而设计，主要结合会计实践中各岗位主要的经济业务,通过实训环节，利用会计实验室，使学生能够比较系统地练习包括填写、审核原始凭证、填制记账凭证和各种账页等各个工作环节的实务。加深对会计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与会计实务相结合的统一。二、实训目的、要求 1、熟悉包括会计主管人员、出纳、稽核、资本、基金核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用、财务成果核算、财产物资的收发、增减核算、总账、财务会计报告编制、会计机构内会计档案管理等各会计工作岗位的业务；2、认识、熟悉各种原始凭证、

2、记账凭证和账务处理流程；3、熟悉掌握填写、审核原始凭证、填制记账凭证和各种账页、编制财务报表等环节的会计业务；4、按实训内容如实填写实验报告 三、实训项目 实验一 出纳岗位实训 2 一，实验目的 1，了解出纳会计岗位的职责。2，掌握出纳工作相关的基础知识。3，掌握银行结算的特点、各种结算凭证的填写及结算程序。4，理解现金管理的有关规定。5，掌握出纳业务日常业务的核算。二，岗位核算程序图 、持有关凭证借用支票 办理报销手续 收取结算凭证 办理结算手续 核对 三，实验依据 (一)总体要求 1按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2根据会计制度的规定，在办理现金和银行

3、存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。3按照国家外汇管理和结汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。业 务 部 门 经 手 人 银 行 出 纳 员 原 始 凭 证（汇 总 原 始 凭 证）收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 帐 凭 证 科 目 汇 总 表 总 分 类 帐 现 金 日 记 帐 银 行 存 款 日 记 帐 3 4掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。5保证库存现金和有价证券的安全与完整。6保管有关印章、空白收据和空白支票。(二)具体操作要求 1

4、设置并登记现金、银行存款日记账。2负责保管和签发支票，办理支票借用及报账。3。库存现金管理。4负责填制各种结算凭证，如支票、收据、增值税专用发票、收料单、各种银行结算凭证等，办理日常的转账结算工作。注意事项：（1）、日期汉字大写、壹拾月、贰拾月、叁拾月等前均应加零；（2）、收款人正确；（3）、付款行名称、账号要填写；（4）、人民币大写，大写金额中间不能有空，数字不能写错，数字写到角分，否则要写正字，万、仟、佰、拾字不能写错，小写前面加货币符号；（5）、用途要填清楚；（6）、出票人加盖印鉴，现金支票后面也要加盖印鉴；（7）、存根联、日期小写、收款人、金额、用途填写；4 5负责银行之间的各种业务往

5、来，负责办理购买空白结算凭证和结算手续费等。6负责向税务部门购领发票，办理纳税申报，并缴纳税款。7办理各种报销业务，如：差旅费、医药费、零星购置费等，办理职工借款，发放工资等业务。8负责保管各种有价证券、有关印章、空白支票和空白收据。9编制银行存款余额调节表。10熟练掌握三种点钞法：1、单指单张法（手持式）2、多指多张法（手掰式）3、翻点法 要求：数正确并且捆扎好 四、出纳作业处理准则 第一条 本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业。第二条 为便于零星支付起见，可设零用金，采用定额制，其额度由总经理核定，其零用金由出纳经管。第三条 零用款项的支付零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明

6、单是否符合规定，零用金保管员应负责审核。第四条 零用金的拨补应由零用金保管员填“零用金补充申请单”二份，一份自存，一份检同所有支出凭证并呈会计部门请款。第五条 除零用金外，本公司一切支付，由会计部门根据原始凭证编制5 支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。第六条 本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付，登记及移转。第七条 除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。第八条 凡一次支付未超过 1，000 元者径由零用金支付外，其余一律开支票支付。第九条 出纳人员对各项货款及费用的

7、支付，应将本支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必需由本公司人员代领者，需经总经理核准。第十条 本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。第十一条 支付款项应在传票上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。第十二条 本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理。(一)原始凭证的审核：1.内购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。2.预付、暂付款项：应根据合同或核准文件，由总办单位填具请款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交会计部门

8、开具传票。3.一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。6(二)会计凭证的核准：1.会计部门应根据原始凭证开具传票。2.会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续。3.传票经主管，及总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付工作。第十三条 有关船务运费及外汇结汇款、栈租，及各项费用等支出款，应填具“请款单”，检附输入许可证影本，送交会计部门以“预付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。前款项可由经办人员直接向出纳签收，惟必须于支付后 7 日内向会计部门办理冲转手续。第十四条 本公司各项支出的付款日期如下：(一)国内采购货品的

9、付款，每月 25 日付款一次(星期日及例假日顺延)，但以原始凭证经核准后于付款日前 5 日送达会计部门者为限。(二)一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。(三)薪工资的付款：职员每月 10 日。因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后，再予支付。第十五条 会计部门支付款项倘有扣缴情事时，应将代扣款项于次月 10 日前填具规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报情事者，会计部门应于次年元月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。第十六条 工资的

10、支付，应由总务人事单位根据考勤表编制“薪工表”，7 于付款期限前一日送交会计部门。第十七条 业务部门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计部门，并据以编制传票。第十八条 为便于办理薪资扣缴申报起见，本公司职工应于每年度开始一个月内，及新进人员报到时，填报“薪资所得申报表”，由会计部门收执，作为所得税扣缴申报的依据，会计部门应就每一职工给付薪工资及扣缴情况填载于“各类收入扣缴资料登记表”上，作为日后扣缴申报之用。第十九条 凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情事，其

11、滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。五，出纳业务处理程序 收款程序 出纳部门收入现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为：1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖“收款日戳”及“分号”(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记“号码牌”号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将“号码牌”(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。3.将收款后的传票依序登记于：(1)现金收入帐。8(2)现金收入日记帐后，传票及附件递交有

12、关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回“号码牌”(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。付款程序 出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号”(每日自第一号依序编列)依序登记于：(1)现金支出帐。(2)现金支出日记帐。3.在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回“号码牌”(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。4.凡本公司签发

13、的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。出纳事务(一)券币的整理：1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下：(1)各种面额的券币均应分别整理，同一面额每 100 张为 1 扎，每 10 扎为 1 捆。(2)每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。(3)同一面额未满 100 张的钞券，得以 10 张折摺封扎。9(4)各扎各捆经收人员应加盖私章。(5)各种硬币，同一面额每 50 枚为 1 卷，每 1000 枚为 1 袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。顾客以当面点清为限，钞票一经离柜，所有封签即属无效。(二)其他事项：

14、1.现金的提存：(1)往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为必要时应加派人员办理。(2)每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。2.库存：(1)现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结帐后，如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。(2)每日库存现金，须与“现金库存表”所载金额相符，如有不符时应立即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。3.金库：(1)金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳

15、员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管。(2)因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主办10 出纳员启封，用后重行封存。4.贵重物品的保管：凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，应由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条(写明交存的件数)交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，收回保管条注销后装订保管备查。5.银行存款支票簿的使用：(1)领用支票簿时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”发交经办人

16、员签章使用。(2)作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。(3)每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点尚未使用的空白张数是否相符。(4)用讫的支票簿(存根)，须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明后，妥为保存(订为 15 年)。6.银行存款的印鉴：银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴(签章、职章、私章)及副署人员印鉴(会计科长、信托科长、出纳员的印章)。票据的处理(一)收受票据应注意事项：1.凡与业务无关的票据不得收受。2.如非本人票据应请客户亲自背书，如

17、属指名票据应请抬头人加盖印章。11 3.收受的票据面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其差额应俟兑现以“暂收款项”科目处理后退还。4.营业部门各经办员(包括外勤职员及出纳员)收到票据时，应立即在票据左上角画横线二道，并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日。(二)收受本埠即期票据的处理：1.凡出纳员收入本埠即期的票据，应即日提出交换并在收入会票摘要栏加盖“一交”、“二交”戳记，如当日不及交换者，应在收入传票摘要栏加盖“交换”戳记，以使经办员作为填注有关帐簿的依据，以杜流弊。2.出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时，应查验该票据是否由本公司提出，退票理由是否

18、充足，经验明确实后，应立即联络经办员以最迅速的方法，通知顾客前来办理退票手续。3.出纳员收受的即期票据，应立即登记在“票据明细表”并在存入行存时加以注明行库类别，以于必要时与行库对帐。(三)应收票据的处理：1.出纳收受应收票据时，应按到期日顺序妥为保管票据(外埠的票据应分开保管及时提出代收)，并根据应收票据明细表，按到期日分别列在“应收票据备查簿”，所保管的票据张数，金额应与应收票据备查簿的记载相符。2.应收票据到期，出纳应检出该日期票据与“应收票备查簿”的记载核对无误后存入行库。3.顾客要求调换或领回公司保管中的票据时，除以现金抵换外应以书面申请为原则，主管准许调换时，出纳应于“应收票据备查

19、簿”变更该笔记载，并应请主管盖章证明。五，实验资料 12 见实习资料 六、实验思考 1出纳的地位和作用是什么?2库存现金管理的基本规定有哪些?3什么是空头支票?为什么不准签发空头支票?4办理各种报销业务应注意哪些问题?5如何与银行对账?6怎样办理纳税申报?实验二 应收应付往来会计岗位实训 一、实验目的 通过本岗的实验，使实验者能了解往来结算的具体内容，准确掌握其确认的标准与确认的时间，掌握往来结算的会计处理方法。二、岗位核算程序 图 2-1 三，实验依据 销 售 业 务 其 他 业 务 应 收 票 据 应 收 帐 款 其 他 应 收 款 应 收 款 项 往 来 帐 簿 13 (一)总体要求 1

20、通过对往来结算岗位的实验，要求全面掌握其核算方法，包括应收票据及其贴现的有关业务，应收账款的确认，坏账及坏账损失的处理，预付账款及其他应收款的核算内容及有关的账务处理；应付票据、应付账款、其他应付款项的核算及有关的账务处理等内容。2岗位职责：(1)正确确认往来结算的取得和义务的承担，并及时组织核算。(2)严格遵守结算制度和结算纪律。(3)定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账。(4)按照企业的信用政策和信用标准评判客户，减少坏账损失。(5)依据谨慎性原则计提坏账准备。(6)办理企业的票据贴现业务。(7)按规定支付各种应付款项。(8)期末按规定计提票据利息。(9)及时清算，力求加速资金回笼。(

21、二)具体操作要求 1根据有关债权、债务账户的期初余额及经济业务所涉及的债权债务账户开设总分类账和有关明细分类账户。(其他账户略)14 2对本实验中有关经济业务的原始凭证进行审核。3根据审核无误的原始凭证，编制通用的记账凭证(统一编号)，半个月汇总一次。4根据审核无误的会计凭证，登记有关债权债务账户。5月末结出每个债权债务账户的余额并进行对账(与总账余额核对及与客户核对)。四、实验资料 见实习资料 五、实验思考 1为什么要建立坏账准备金制度?坏账准备金如何计提?2简述各种同城与异地结算方式的基本要点?及主要账务处理方法。实验三 存货会计岗位实训 一、实验目的 通过存货会计岗位模拟实验，使学生明确

22、本岗位的工作职责和任务，掌握各种存货业务处理的实际操作技能，以求达到所学理论与实践的结合。二、实验依据 15 (一)总体要求 1依据存货资产的核算内容，配备相应会计人员。2依据相应的经济业务进行存货岗位的会计核算。3存货资产核算内容包括：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等。4实验内容包括：从不同来源取得存货的计价、验收入库、存货发出的核算及存货清查、存货跌价准备的计提等。(二)具体操作要求 l根据实验资料(一)设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“存货跌价准备”总分类账户及相应的明细账户。“原材料”总分类账户下设“原料及主要材料”、“辅

23、助材料”、“燃料”三个二级账。“原料及主要材料”明细账按材料品种分设“A 材料”、“B 材料”两个三级账；“辅助材料”明细账下设置一个“C 材料”三级账；“燃料”明细账下设置一个“煤”三级账；“低值易耗品”总账下设置“工具”、“工作服”、“器具”三个明细账；“包装物”总分类账户下设置“木箱”、“铁桶”两个明细账；“库存商品”总账下设“甲产品”和“乙产品”两个明细账。并将期初余额登记相应账户。2“原材料”中的“原料及主要材料”按计划成本计价核算，“辅助材料”、“燃料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”均按实际成本计价核算。16 3无论采用实际成本计价核算还是采用计划成本计价核算，企业购进

24、存货时，均通过“物资采购”账户进行核算。4采用实际成本计价的存货资产，发出时的计价方法均为全月一次加权平均法。5采用计划成本计价的存货资产，于验收入库时，随时结转材料的成本差异。发出存货的成本于月末根据“原材料发料凭证汇总表”结转并分摊其差异额。6“原材料”中的 A、B、C 三种材料及“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”明细核算，采用“永续盘存制”，其入库、出库应根据“收料单”(人库单)、“领料单”(出库单)等原始凭证逐笔序时地在明细账登记收入、发出和结存数量，月末根据“领料单”等编制“原材料发出凭证汇总表”，并据以进行发出材料的总分类核算。7对于燃料消耗采用“实地盘点法”。月末根据盘存数

25、量倒求消耗成本。8低值易耗品和包装物的摊销方法采用“一次摊销法”。(三)岗位核算程序图 1工业企业存货核算流程，如下图所示。购货发票 收料单 领料单 结算凭证 领料单 回 单 产 品 销 货 单 位 银 行 业 务 部 门 仓 库 领 料 部 门imen 厂 部 车 间 其 他 财 会 科 明 细 账 17 进 帐 单 入 库 结算凭证 发票记账联 单 销 货 发 票 出 库 单 图 3-1 工业企业存货核算流程图 2流通企业核算流程，如下图所示。销货取得发票 开验收单通知入库 传 开 传 通 递 发 递 知 调 发 票 验 货 拨 票 销 收 到 商 售 单 品 商 品 签发支票付款（同城）

26、销售 收款 异 地 购 进 付 款 收到支票或汇票等 填 进 帐 单 办 理 托 收 转现金送款簿 及销售日报表 收 到 进 帐 通 知 三、实验资料 见实习资料 四、实验思考 1材料如何分类和计价?2购人、领用、销售应办理哪些凭证手续?3按实际成本计价时，购入成本的组成内容有哪些?购 货 单 位 销 售 科 成 品 库 销 货 单 位 业 务 部 门 批 发仓 库 服 装 类 百 货 类 开 户 银 行 帐 务 部 门 零 食 服 装 类 百 货 类 消 费 者 购 货单 位 18 4按实际成本计价时，发出存货的计价方法有几种?如何计算?5按计划成本计价时，怎样进行材料采购和材料成本差异的核

27、算?6按计划成本计价时，如何计算发出材料的实际成本?7如何进行存货资产的清查?盈亏如何处理?8如何进行存货跌价准备的核算?实验四 资产会计岗位实训 一、实验目的 通过实验操作，使学生全面熟悉资产会计岗位基本职责，业务流程;掌握固定资产核算方法和操作技能；理解资产核算和管理的有关规定。二岗位核算程序 图 4-1 资产会计岗位核算流程图 三，岗位职责（1）会计有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和有段报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；（5）参与固定资产的清查盘点。四，操作内容与要求 资 产 业 务 资 产

28、增 加 业 务 资 产 减 少 业 务 购 买 建 造 转 让 报 废 台 账 折 旧、摊 销 记 帐 凭 证 19 1实训操作内容：（1）固定资产，无形资产取得的核算。（2）固定资产折旧的提取与核算。（3）无形资产的摊销与核算。（4）固定资产改建扩建和修理的核算。（5）固定资产，无形资产处置的核算。（6）固定资产清查的核算。2实训操作要求：（1）根据实训操作资料编制记帐凭证。（2）根据记帐凭证登记有关“固定资产”，“无形资产”，“累计折旧”明细帐。五，操作资料 见实习资料 实验五 工资会计岗位实训 一、实验目的 通过本模块实训操作，熟悉工资会计岗位的基本职责，业务流程；掌握工资的计算，帐务处

29、理方法和操作技能；了解工资的构成和政策规定 二，岗位核算程序 二 代扣款项表 考 勤 表 工 资 卡 各部门工资结算表 20 三，岗位职责 1 监督工资基金的使用 2 审核发放工资奖金 3 负责工资的明细核算 4 负责工资分配的核算 5 计提应付福利费和工会经费等费用 四，操作内容与要求 1 实训操作内容：（1）工资的计算。（2）工资的发放与代扣款项结算。（3）工资的分配。（4）应付福利费，工会经费，职工教育经费的计提与核算。（5）编制代扣款项业务记账凭证。（6）根据凭证-1.5 工资结算汇总表编制凭证-3 工资分配汇总表并据此编制工资分配记账凭证。（7）根据凭证-1.5 工资结算汇总表编制应

30、付福利费计算表，并据此编制计提职工福利费记账凭证。工资结算汇总表 供电局 自来水公司住房公积金 工资发放代扣款项结算 工资 分 配 职工福利 工会经费 职工教育经费 计提 银行 现 金 支 票 21（8）计提工会经费及职工教育经费，编制凭证-5.1 计提工会经费计算表和凭证-5.2 计提职工教育经费计算表并编制其记账凭证。（9）根据有关凭证登记应付工资明细账，该账户无期初余额。2 实训操作要求：（1）根据凭证 5-1.1凭证 5-1.所给资料，编制酿造车间凭证 5-1.工资结算表。（2）将酿造车间有关工资项目，填列于凭证 5-1.工资结算汇总表，并完成该表的计算。（3）根据凭证 5-1.工资结

31、算汇总表签发现金支票，提取现金并发放工资，事毕，编制记账凭证。（4）编制代扣款项业务记账凭证。（5）根据凭证 5-1.5 工资结算汇总表编制凭证 5-3 五，操作资料 见实习资料 实验六 成本会计岗位实训 一、实验目的 通过实验操作，使学生理解成本核算的一般程序，掌握成本费用的归集以及产品成本的计算。二、实验依据 (一)总体要求 22 1根据成本核算岗位的要求，配备相应的会计人员。2根据成本核算环节发生的经济业务，进行费用的归集、分配和成本计算。3实验内容包括：各种材料费用分配、外购动力费用分配、工资费用分配、其他费用分配、辅助生产费用归集与分配、制造费用的归集与分配及产品成本计算。(二)具体

32、操作要求 1设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”明细账。“基本生产成本”下设产品品种开设明细账。成本计算单，见实习资料。“辅助生产成本”下设“按车间开设明细账，“制造费用”下设按车间开设明细账，见实习资料“基本生产成本”明细账设置的成本项目有：“原材料”、“燃料及动力”、“工资及福利”、“制造费用”。2生产费用汇集和分配要求：(1)根据各种材料实际消耗量及各种材料实际单价，编制“材料消耗汇总表”，；并根据各种产品单位定额消耗量，“材料费用分配表”，根据“材料消耗汇总表”、“材料费用分配表”，编制记账凭证，登记相应的账户。(2)根据本月辅助生产费用，首先按车间归集，月末集中分配，

33、编制“辅助生产费用分配表”，见实习资料。23 (3)根据资结算汇总表”，编制工资费用分配表”，并编制记账凭证，登记有关账户。(4)按工资总额的 14提取职工福利费、20计提职工养老保险金、2提取工会经费、15提取职工教育经费，填写“职工福利费、养老保险金、工会经费、职工教育经费计算表”，见实习资料，并编制记账凭证，登记有关账户。(5)编制“固定资产折旧费用计提、分配表”，见实习资料。并据此编制记账凭证，登记有关账户。(6)根据“其他费用支出明细表”编制记账凭证，登记有关账户。(7)编制“预提、待摊费用分配表”，见实习资料。并据此编制记账凭证，登记有关账户。(8)根据本月汇集的辅助生产费用，采用

34、交互分配法，编制“辅助生产费用分配表”，据此编制记账凭证，登记有关账户。(9)根据本月发生的制造费用，按生产工时比例在本车间产品之间进行分配，编制“制造费用分配表”，见实习资料。据此编制记账凭证，登记产品成本明细账(成本计算单)。3车间制造成本计算的要求：(1)根据期初在产品成本资料，登记有关产品成本明细账。成本计算单见实习资料 24 (2)根据本月发生的产品成本费用，登记产品成本明细账。成本计算单见实习资料 (3)根据各种产品成本计算单(明细账)归集的生产费用，进行完工产品和月末在产品成本的分配。(4)编制“完工产品成本汇总表”，见实习资料，据此编制记账凭证，登记有关账户。4运算过程中，凡分

35、配率不能整除时，均保留四位小数，尾数差异均由最后一位受益者承担。(三)成本核算流程图 成本核算流程图，如图 6-1 所示。图 7-2 成本核算程序框图 三、实验资料 见实习资料 四、实验思考 各 种 有 关 材 料 耗用材料、工 资及职工福利费用，燃料机动等费用分配汇总表 辅助生产 成本明细帐 制 造 费 用 明 细 表 废 品 损 失 明 细 表 辅助生产 费用明细帐 基 本 生 产 成 本 明 细 帐 制 造 费 用 分 配 表 完 工 产 品 成 本 在 产 品 成 本 25 1什么是生产费用？什么是产品成本?2辅助生产费用的分配方法有几种，如何归集分配辅助生产费用?3制造费用的分配方法

36、有几种如何归集分配制造费用?4如何将生产费用在完工产品与期末在产品之间进行分配?5如何根据企业生产特点和管理的要求确定产品成本计算方法?成本会计实验资料 一、天一企业生产甲产品，设有两个基本生产车间，生产简况及成本核算的有关规定：1、采用品种法核算产品成本，实行一级核算，但制造费用分车间考核，按车间设置制造费用明细帐；2、按约当产量法计算完工产品成本，完工产品产量占约当总产量的比值按计算器上数值位数全部保留，计算的完工产品成本精确到元，元以下一律舍去(无需四舍五入)；3、出差天数的计算既算头也算尾(其他成本实验同)；4、职工福利费的计提比例为 14%；5、依据经济业务编制记帐凭证时，如记帐凭证

37、附件中已列明相应的明细科目，则编制的记帐凭证可以不再列明明细科目，但需在有关科目后列示“明细见附件”字样，登记明细帐时则依据附件资料；二、成本实验资料的有关说明：本实验所给的资料中，如有关业务支出报销时应附的发票、收据及支票存根等已在“会计综合实验”中详细列明，学生已知道了在处理报帐业务时应提供的票据，这里为了节省篇幅，除必要的附件外，其他一律未26 予列示。三、根据下列成本资料编制会计记帐凭证：实验七 资金会计岗位实训 一、实验目的 通过本模块实训操作，全面熟悉投资会计岗位基本职责、业务流程；掌握对外投资核算内容和操作技能；了解投资业务有关规定。二，岗位核算程序 三，岗位职责 投资业务 货币

38、资产 评估机构 实物资产 股权投资 债券投资 证券交易市场 投资损益 收回投资 记账凭证 应计利息 收回投资 有关明细账 27 1 拟定资金管理和核算办法 2 编制资金收支计划 3 负责资金调度 4 负责资金筹集的明细分类核算 5 负责企业各项投资的明细分类核算 四，操作内容与要求 1 操作内容：（1）权益性证券投资核算。（2）债权性证券投资核算。（3）以非货币资产对外投资的核算。2 操作要求：（1）根据实验操作资料编制记账凭证。（2）根据记账凭证登记有关“短期投资”、“长期债权投资”、“长期股权投资”明细帐。五，操作资料 见实习资料 实验八 收入和利润会计岗位实训 一、实验目的 通过实训操作

39、，全面熟悉收入和利润会计岗位基本职责、业务流程；掌握收入、利润形成及其分配的核算内容和操作技能；了解利润形成和分配的有关规定。28 二，岗位核算程序 产品销售成本 产品销售税金 其他业务收入 销售业务 主营业务收入 投资损益 利润 营业外收支 利润分配 记账账证 所得税 产 品 销售收入明细表 其他业务收支明细表 投资收益明细表 营业外收支明细表 所得税明细表 本年利润明细表 利润分配明细表 29 三，岗位职责 1 负责编制收入，利润计划 2 办理销售款项结算业务 3 负责收入和利润的明细核算 4 负责利润分配的明细核算 5 编制收入和利润报表 6 协助有关部门对产成品进行清查盘点 四，操作内

40、容与要求 实训操作内容：（）产品销售收入的确认与核算，产品销售成本的计算与核算，产品销售税金及附加的计算与核算。（）其他业务收支的确认与核算。（）投资收益的计算与核算。（）营业外收支的核算。（）所得税的计算与核算。（）利润的计算与核算。（）利润分配的程序与核算。3 实训操作要求：30（）根据实验操作资料编制记账凭证，其中涉及计算的业务先完成计算过程，然后再编制记账凭证。（）将“费用会计岗位实训”中有关“产品销售费用”、“管理费用”、“财务费用”汇总纳入第笔所得税业务、第笔利润业务的计算之中。（）根据实验操作资料计算本月份以下项目的数额：主营业务利润 其他业务利润 营业利润 利润总额 净利润（4

41、）登记“本年利润”明细帐 五，操作资料 见实习资料 实验九 会计报表岗位实训 一、实验目的 通过本模块实训操作。全面熟悉会计报表岗位基本职责、编制程序；掌握会计报表编制方法和报表信息资料应用的操作技能；了解各报表之间的勾稽关系。31 二，岗位核算程序 三，岗位职责 1 负责登记总帐 2 负责编制资产负债表，利润表，现金流量表等有关财务会计报表 3 负责管理会计凭证和财务会计报表 四，操作内容与要求 1 操作内容：（1）根据日常发生的经济业务编制记账凭证。（2）根据记账凭证登记日记帐和有关明细帐。（3）根据记张凭证汇总登记总分类账。（4）根据总分类账和明细帐资料编制会计报表。（5）利用会计报表提

42、供的资料进行有关分析。2 会计报表的编制要求。为了保证会计报表提供的信息真实、准确，原始凭 证 汇 总 原始凭证 收款 付款 转账 记账凭证 科目汇总表 总分类账 明细分类账 会计报表 日记账 收款 银行存 款 32 保证会计报表质量，企业会计准则要求在编制会计报表时做到数字真实，计算准确，内容完整和报送及时等。（1）数字真实。包含两层意思：一是数字来源真实可靠；二是报表项目填列没有差错。为此，在编表前必须查对和调整会计事项，确保账实相符，收支结转正确；编表时，要严格以帐簿记录为依据，做到账表相符，相关指标衔接，编表后要认真稽核，保证数字的真实性。（2）计算准确。计算准确是保证会计数据真实正确的基础。企业应当依据权责发生制原则进行记账，并且编制试算表，检查记录正确性。在会计期末应当按权责发生制的要求，对本期的收入和费用及时调整入帐，保证各账户结账时的准确性。（3）内容完整。企业会计报表必须按照规定的种类、格式和项目内容填报齐全，不重不漏，相关指标衔接，汇总指标恰当。（4）报送及时。企业会计报表必须按照规定的时间和报送方式，及时报送给报表使用部门、单位或个人，为管理部门、投资者和有经济利用关系的人及时提供财务状况及变动情况、经营成果等信息，以保证会计信息使用者进行决策的时效性。五，操作资料 见实习资料