会计从业资格考试会计基础重点.pdf

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1、会计根底 第一章 总论 会计概念货币计量 反映监视 一个单位 经济管理工作 财务会计 对外 财务状况 经营成果 侧重过去为外部 现金流量 按其报告对象不同 管理会计 对内 经营规划 经营管理 侧重未来为内部 预测决策 货币为主要计量单位 并不是唯一的 拥有一系列专门方法 包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法 其中：会计核算方法是记录和计算、是根底 设置账户 会计根本特征 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 本钱计算 财产清查 编制会计报表 具有核算和监视根底职能 本质是管理活动 会计根本职能 1.会计核算反映职能 记账 算帐 报账 特点：利用货币计量，从数量方面综合反映 两者关系：不仅

2、记录已发生的，还要面向未来 核算是根底 具有完整性、连续性、系统性 监视为保障 2.会计监视控制职能 对真实性、合法性、合理性进展审查 特点：货币监视 包括事前、事中、事后监视 3.预测功能 4.决策功能 一般职能 5.评价功能 会计对象 再生产过程中的资金运动 所有者投入 属于所有者权益 资金投入 起点 向债权人借入 属于债权人权益企业负债 供给 资金运用 循环和周转 生产 中间 销售 归还债务 资金退出 上交税金 局部终点 分配利润 会计核算的具体内容 经济业务事项：一 款项和有价证券的收付 流动性最强的资产 二 财物的收发、增减和使用 在资产总额中占有很大比重 三 债权债务的发生和结算

3、大量发生的经济业务事项 四 资本的增减 政策性强 五 收入、支出、费用、本钱的计算 正确核算 其中本钱是对象化的费用 六 财务成果的计算和处理具体表现为盈利或亏损 涉及到所有者、国家等方面的利益 七 需要办理会计手续、进展会计核算的其他事项 除上述六项以外的 其他经济业务事项 有可能出现的新的会计业务 会计核算根本假设 前提 合理设定 会计主体 特定单位或者组织 为准核算 主体经济活动及所有者及职工的经济活动区别 空间范围 主体经济活动及其他单位的经济活动区别 注意：区分会计主体及法律主体并非对等概念。持续经营 时间范围时间长度 建立在非清算根底上 会计分期在持续经营的根底上进展的 年度(公历

4、每年的月日起至月止)时间范围 半年 中期 季度 除年度以外、都是中期 月份.货币计量以人民币为记账本位币必要的核算手段 注意：没有会计主体，不会有持续经营；没有持续经营，不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。会计根底会计处理标准 企业 以权责发生制为根底 应收应付制 根底问题 贯穿全过程 事业单位经营业务 行政单位 对应是 收付实现制 现收现付制 事业单位(其他业务)第二章 会计要素及会计科目 会计要素确实认会计核算对象的具体化 根本分类 资产 负债 静止状态 时点数 反映财务状况 所有者权益 收入 费用 变动状态 时期数 反映经营成果 利润 行政事业单位 资产 负债 反映财务状况

5、净资产 收入 反映收入及支出 支出 一、资产 概念 根本特征 是过去的交易或者事项所形成 是拥有或控制的资源 举例：融资租赁的特殊性 预期给企业带来经济利益 同时还满足以下两个条件才能确认为资产：有关经济利益很可能流入企业 本钱或者价值能够可靠的计量 分类 库存现金 货币资产 银行存款 流动资产 交易性金融资产金融资产 一个正常营业周期内或一个会计年度内 应收及预付款项债权 存货产成品、商品、原材料 长期股权投资股权性质投资 固定资产有形资产、劳动资料 非流动资产 流动资产以外的资产 无形资产没有实物形态 长期待摊费用一年以上的待摊费用 二、负债 概念 根本特征 是企业承当的现实义务 清偿预期

6、会导致经济利益流出企业 是由过去的交易或事项形成的 已经形成的 同时还需满足两个条件 及该义务有关的经济利益很可能流出企业 该金额能够可靠的计量 分类 短期借款一年以下各种借款 应付及预收款项债务 一个正常营业周期中或年内到期 流动负债 应交税款对国家的负债 应付职工薪酬对职工负债 长期借款一年以上各项借款 非流动负债 应付债券长期债券本金、利息 流动负债以外的 长期应付款其他长期负债 三、所有者权益净资产 股东权益 资产负债净资产 概念 确认主要依赖于其他会计要素 金额确实定也主要取决于资产和负债的计量 分类：实收资本投入资本 资本金 投资者出资 资本公积资本溢价局部 盈余公积税后利润中提取

7、 未分配利润待分配或留于以后年度分配 四、收入 日常活动中形成的 概念 会导致所有者权益增加的 经济利益总流入 收入确实认 及所有者投入资本无关的 一、是相关的经济利益很可能流入企业 二、是其结果会导致企业资产增加或负债减少 三、是流入额能够可靠计量 分类：主营业务收入 据重要性要求 其他业务收入 五、费用 日常活动中形成的 概念 会导致所有者权益减少的 经济利益总流出 及向所有者分配利润无关的 费用确实认至少符合以下条件 一是相关的经济利益应当很可能流出企业 二其结果会导致资产的减少或者负债的增加 三是流出额能够可靠计量 分类：营业本钱直接材料费 直接人工费 制造费用 期间费用管理费用 销售

8、费用 财务费用 六、利润经营成果 概念 利润确实认主要依赖于收入和费用以及直接计入当期利润的利得和损失确实认。其金额确实认也主要取决于收入、费用、直接计入当期利润的利得损失金额的计量 分类 营业利润 收入本钱、期间费用、税金、附加损失收益 利润总额 营业外收入营业外支出 净利润 所得税费用 会计要素的计量会计计量属性 历史本钱 重置资本 可变现净值 现值 公允价值 历史本钱实际本钱 基于实际交易本钱 不考虑随后市场价格变化的影响 重置资本现行本钱 是现在时点的本钱 实务中采用于盘录固定资产的计量 可变现净值售价减本钱、费用、税费后的净值 不考虑货币时间价值 通常用于减值情况下的后续计量 现值未

9、来值折算成现值 通常用于可收回金额和以摊余本钱计量 考虑货币时间价值 公允价值双方协议定价 以上一般采用历史本钱采用其他的要素金额能够取得并可靠计量 会计科目 会计对象、会计要素、会计科目三者关系 会计对象资金运动 会计要素会计对象的根本内容 会计科目会计要素的进一步分类 会计科目的分类：一、按其归属的会计要素分类 资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类 其中：损益类收入、费用二者要素计算利润确定损益 本钱类生产本钱内容 不直接结转计算利润 另外：本钱类 反映产品制造过程内容是否算资产类、但区别于资产类 损益类 反映利润或亏损的形成过程内容 二按提供信息的详细程度及其该统驭关系分类 总分

10、类科目、明细分类科目 两者之间设二级科目 会计科目的设置 会计科目的设置原则：、合法性 、相关性 、实用性 常用会计科目会计科目表 注意：页中间有一个共同类 共个会计科目 账户 据科目设置，具有一定格式和构造 账户分类 、按详细程度分类及其统驭关系 总分类账户、明细分类账户 、按账户所反映的经济内容分类、资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、本钱类账户、损益类账户、按账户及财务报表的关系分类 资产负债类账户余额表示、利润表账户发生额表示 账户的根本构造：一是分门别类地记载各项经济业务 账户的三个作用 二是提供日常会计核算资料和数据 三是为编制财务报表提供依据 两个根本局部：左方、右方两个方

11、向，总是有一方登记增加、另一方登记减少。哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的性质和所记录的经济业务。账户的四个金额要素 期初余额 增加发生额 减少发生额 余额 期末余额 根本关系 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 账户内容：名称 日期和摘要 增加和减少的金额及余额 凭证号数 会计科目及账户的联系：口径一致 性质一样 区别：科目是名称、无构造 账户具有一定的格式和构造 会计科目是账户的名称、也是设置账户的依据 账户是会计科目的具体运用 实际工作中两者不加以严格区分。往往互相通用 第三章 会计等式及复式记账 会计等式 资产负债所有者权益 收入费用利润 资产负债所有者权益 收入费

12、用 会计的六要素在数量上存在着特定的平衡关系用公式来表示 一、资产负债所有者权益 会计恒等式 占用来源 在任何一个时点上 资产 权益 债权人权益 权益 所有者权益 进一步扩展为 资产负债所有者权益 企业一定时点上的财务状况，称为静态会计恒等式，此公式是编制资产负债表的理论根底，又称为资产负债表等式。二、经济业务对会计恒等式的影响 1、对 资产权益 等式的影响 资产及权益同时等额增加 资产方等额有增有减、权益不变 资产及权益同时等额减少 权益方等额有增有减，资产不变 2、对“资产负债所有者权益 等式的影响归纳为九种类型 资产和负债要素同时等额增加 资产和负债要素同时等额减少 资产和所有者权益要素

13、同时等额增加 资产和所有者权益要素同时等额减少 资产要素内部工程等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 负债要素内部工程等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 所有者权益要素内部工程等额有增有减，资产和负债要素不变 负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 不外乎以上九种类型 任何经济活动的发生都不会破坏会计根本等式 三、收入费用利润 第二会计等式 盈余公积 利润分配 留存收益所有者权益 未分配利润 应付利润 分配给投资者支付之前为负债 复式记账 单式记账法 复式记账法 以资产及权益 平衡关系为记账根底 每一项经济业务、都以相等的金

14、额在相互关联的两个或两个以上账户进展记录的一种记账方法 理论依据：、资金运动具有质的规定性 表达在各种会计要素上、资金运动具有量的规定性 相对于原有根底上的数量变化 总会表现为数量的增加或减少、资金运动具有规律性 概况为四种：资产内部一个增加一个减少，资产总额不变 负债 所有者权益内部一个增加一个减少，其总额不变 负债及资产同增同减 所有者权益及资产同增同减 资金运动的变化规律，集中表现在会计等式上。特点：1、每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进展记录 2、可据以进展试算平衡，以检查账户记录是否正确。以“借、“贷为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互关联的账户中 以相

15、反的方向、相等的金额 全面的进展记录的一种复式记账方法。借贷资本家的角度。现在已不用该意义了。记账符号 借 账户的左方 贷 帐号的右方 借 表示增加还是减少 贷 表示增加还是减少 取决于账户的性质及构造。借 表示资产的增加，负债和所有者权益的减少。贷 表示资产的减少，负债和所有者权益的增加。帐户构造 根本构造 左方为借方 右方为贷方 但哪一方登记增加，哪一方登记减少，要据账户反映的经济内容决定。账户按所反映的经济内容分类：资产类 负债类 所有者权益类 本钱类 损益类 其中：损益收入类 损益类 损益支出类、资产类账户构造 借方登记增加数 贷方登记减少数 余额在借方 表示结存数 期末借方余额期初借

16、方余额本期借方发生额本期贷方发生额、负债类账户构造 贷方登记增加数 借方登记减少数 余额在贷方 表示结存数 期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额、所有者收益类账户构造 贷方登记增加数 借方登记减少数 余额在贷方 表示结存数 期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额、本钱类账户 借方登记增加数 贷方登记减少数 余额在借方 表示结存数尚未完工产品的生产本钱 期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额、损益类账户 损益收入类账户 类似 所有者权益类账户 贷方登记增加数 借方登记减少数以及期末转入“本年利润“账户的数额 期末一般无余额 损益支出类账户构造及所有者权

17、益类账户刚好相反。借方登记增加数 贷方登记减少数以及期末转入“本年利润“账户的数额 期末一般无余额 总结 同方向相加 反方向相减 全部账户构造如图 记账规那么:有借必有贷，借贷必相等 任何一项经济业务都必须以相等的金额 贷相反的方向 在两个或两个以上相互关联的账户中进展登记 步骤：首先 会计科目 其次 增加、减少 最后 方向 账户对应关系：在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。对应账户：发生对应关系的账户 全部账户的期末借方余额合计全部账户的期末贷方余额合计 会计分录 标明某项经济业务应借、应贷账户名称、金额的一种记录。三步及三方面：用会计语言来反映 该项业务要登记到哪些账户之中 明确登记

18、到这些账户的借方还是贷方 登记的金额是多少 三要素：应借应贷方向 账户科目名称 金额 会计分录的分类：按涉及的账户多少，分为：1、简单会计分录 一借一贷 只涉及一账户的借方和另一个账户的贷方 2、复合会计分录 涉及两个以上对应账户所组成的 一借多贷 一贷多借 多借多贷 多借多贷的会计分录、其对应关系不清晰。除特殊情况外、一般不使用。会计分录的 从三要素出发，步骤如下：1、经济业务事项涉及的是资产费用、本钱 还是权益收入 2、确定涉及到哪些账户 是增加还是减少 3、确定记入哪些账户的借方、哪些账户的贷方 4、确定应借应贷账户是否正确 借贷方金额是否相等 格式一般要求：左借右贷 上借下贷 前借后贷

19、 借贷错开 借贷平衡 试算平衡：1、发生额试算平衡性 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 2、余额试算 全部账户的期初借方余额合计全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的期末借方余额合计全部账户的期末贷方余额合计 注意：1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表 2、如借贷不相等，肯定记录会有错误，查找到平衡为止 3、平衡的情况下，并不说明账户记录绝对正确。总账账户及账户的关系 内在联系 所反映的经济业务的内容一样 登记账簿的原始依据一样 区别 反映经济业务内容的详细程度不同 作用不同 平行登记 依据一样 方向一样 期间一样 金额一样 平行登记后产生数量关系 第四章 会计凭证

20、 会计凭证 书面证明 登帐依据 意义：核算根本方法 起点 记录经济业务、提供记账依据 明确经济责任、强化内部控制 监视经济活动、控制经济 运行种类 原始凭证 业务发生或完成时的书面证明 记账凭证 据原始凭证，归类确定分录后填制的书面凭证 原始凭证 记账凭证 账簿 记账依据 原始凭证和记账凭证的主要差异 填制人不同 填制依据不用 是否依据会计科目 用途不同 会计凭证据不同标志分类 原始凭证 一 种类 按来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证 按格式不同 还可以按填制手续及内容不同 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 通用凭证 专用凭证 二 根本内容 名称 填制日期 接收原始凭证单位名称抬头 内容数量、单

21、位、金额 填制单位签章 有关人员签章 附件 三 填制要求 记录真实 内容完整 手续完备 书写清楚、标准 连续编号 不得涂改、刮擦、挖补 填制及时 四 审核 真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 处理：符合要求的及时入账；真实、合法、合理但不完整、填写有错误、计算有错误退回补充完整；不真实、不合法不予承受 记账凭证 一、种类 收款凭证 按内容 付款凭证 转帐凭证 收款凭证 专用凭证 付款凭证 按使用范围不同 转账凭证 通用凭证 不分收、付、转 二、内容 、名称 、日期 、编号 、摘要 、会计科目、记账方向 、金额 、记账标记 、原始凭证张数 、有关人员签章 三、编制要求 、内容完整 、

22、连续编号 、书写清楚、标准 、据原始凭证编写 、附有原始凭证结账和更正错误后可不附 、如填制错误、应重新填制 、有空行应划线注销 四、审核内容 、内容真实 、工程齐全 、科目正确 、金额正确 、书写正确 凭证传递 1、确定传递流程 2、规定传递环节上停留时间 3、交接验收制度 凭证的装订和保管 定期整理、归类装订成册、防止散失；封面要内容完整、工程齐全 对某些凭证可单独装订保管 合同、契约、押金收据及涉外文件等重要原始凭证，单独保管。第五章会计账簿 会计账簿 设置和登记的意义 1、积累会计核算资料的工具 2、编制会计报表的主要依据 3、是会计分析和会计检查的直接依据 4、是保证财产物资平安完整

23、的重要手段 账簿及账户的关系 分类 普通 、按用途不同 序时账簿日记账 特种 分类账簿总账、分类账 备查账簿辅助账 按格式不同 两栏式 三栏式 多栏式 数量金额式 、按外形不同 订本账 活页账 长片账固定资产卡片 没有账簿，账户就无法存在 账簿是一个外在形式，账户才是真实内容 根本内容 1、封面 2、扉页 3、账页账户名称、登账日期、种类和号数、摘要栏、金额栏、总页次和分页次 账簿的启用 记账规那么：会计账簿登记方法 一、日记账的登记方法 一现金日记账 现金收款 现金付款 银行付款 日期栏凭证栏摘要栏对方科目栏收入、支出栏 二银行存款日记账 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证 日

24、期栏凭证栏摘要栏现金支票号和转账支票号数栏对方科目栏收入、支出栏 二、总分类帐的登记方法 三栏式账簿 可以据各种记账凭证登记 也可以据科目汇总表登记 也可以据汇总记账凭证登记 三、明细分类账的登记方法 一三栏式 借方 贷方 余额 二数量金额式 收入数量、单价、金额 发出数量、单价、金额 结存数量、单价、金额 三多栏式 借方多栏式 贷方多栏式 借贷方均多栏式 对账 账证核对 账簿记账凭证及所附原始凭证 账账核对 、总账借方发生额贷方发生额 、总账借方余额贷方余额 、总账余额明细账余额 、现金 日记账余额总账余额 银行存款 、会计财产、物资帐保管、使用部门的物资帐 帐实核对 、现金日记账余额实存数

25、 、银行存款日记账余额银行对账单余额 、财产、物资明细账财产、物资实有数 、债权债务账面余额对方单位账面数 错账更正方法 一、划线更正法、结账之前 、账簿错而凭证无错误 二、红字更正法、记账后 、凭证中科目或金额有错 三、补充登记法、记账后 、科目无错误 、所填金额小于应填金额 结账 一、程序 1、本期业务全部记入账簿 2、进展帐项调整 合理确定收入和费用 3、将损益类科目转入“本年利润，结平所有损益类科目 4、结出资产、负债，所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。二、方法 1、不需按月结计本期发生额的 2、需要按月结计发生额的 3、需要结计本年累计发生额的 4、总账帐户 平时 年终

26、5、年度终了结账时 账簿更换 1、每年更换 日记账 总分类帐 大局部明细分类账 2、不必每年更换 固定资产明细账 固定资产卡片 账簿保管 财务部门 暂保管一年 期满之后，移交单位档案部门保管 第六章账务处理程序 账务处理程序：凭证、账簿、报表相结合的方式 意义：、程序标准化 、记录完整、正确 、减少核算环节 种类：主要有三种 主要区别 登记总账的依据和方法不同 根本内容：一、记账凭证账务处理程序 根本账务处理程序，其他各种都是在此根底上开展而形成的。特点是直接据记账凭证逐笔登记总分类账 一般程序：主要为第点：根据记账凭证逐步登记总分类账。优点：详细记录和反映 程序简单 易理解 缺点：工作量很大

27、(登记总账)适用：规模小 业务量少 凭证不多 二、汇总记账凭证账务处理程序 特点：是定期按记账凭证按收款凭证付款凭证转账凭证 汇总记账凭证，按汇总记账凭证登记总分类账 增加设置汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证 一般程序：主要为第点，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账 以借方为主汇总收款凭证的编制方法：按其对应贷方科目进展归类，计算合计数。以贷方为主汇总付款凭证的编制方法：按其对应借方科目进展归类，计算合计数。以贷方为主汇总转账凭证的编制方法：按其对应借方科目进展归类，计算合计数。优点 便于查对账目 减少登记总账的工作量 缺点 不利于会计核算工作的分工 适用 规模大

28、 经济业务较多 转账业务少，而收、付款业务较多的 三、科目汇总表账务处理程序 特点 定期编制科目汇总表、再据科目汇总表登记总账 一般程序 主要是第点 根据科目汇总表登记总账 科目汇总表的编制方法 将记账凭证按一样科目归类。汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额。优点：减少记总账的工作量 起试算平衡的作用 简明易懂方便易学 缺点：不反映各科目对应关系 不便于查对账目 使用：业务量较大，凭证较多的单位 第七章 财产清查 账户清查 货币资金 实物资产 往来款项 意义：、会计资料真实可靠、财产物资平安完整 、财产物资有效作用 、财经纪律贯彻执行 清查对象 种类：、按对象及范围为 全面清查

29、几种情况下 清查对象 局部清查 几种情况 全面、按清查时间 定期清查 局部 全面 不定期清查 局部 一般程序 方法 一、货币资金品名 一库存现金 实地盘点 填现金盘点报告表 二银行存款 对账单法 未达账项四种情况 、企业已收，银行未收 、企业已付，银行未付 、银行已收，企业未收 、银行已付，企业未付 银行存款余额调节表 调整后，无过失的应该相符，且其金额表示企业可动用的实有数 目的是为了去除未达账项的影响，该表不是原始凭证，不能登记 假设有长期未达账项，应查明原因及时处理 二、实物资产程序 一实地盘点 数量 质量 1、逐一盘点法 2、测量计算盘点法 3、抽样盘点法 二技术推算法 登记盘存单 三

30、、往来款项 查询核实法 向结算往来单位核实账目 清查结果的处理 要求：、分析原因，提出建议 、处理积压物资，清理往来款项 、总结经历，提出措施 、调整账簿记录，做到账实相符 帐务处理 A、报批前 B、批准后 一盘盈的 流动资产 固定资产 二盘亏的 流动资产 固定资产 第八章 财务会计报告 财务会计报告 财务状况 经营成果 现金流量 目标：为使用者提供财务状况、经营成果、现金流量的会计信息。反映管理者受托责任履行情况，有助于报告者作出经济决策。使用者：股东 债权人 政府及相关机构 企业管理人员 企业职工 社会公众 构成：企业财务会计报告 年度 中期：半年度，季度，月度 四表一注 资产负债表静态

31、利润表动态 现金流量表动态 所有者权益变动表动态 附注 时间要求：月度 日内 季度 日内 半年度 天内 年度 个月内 编制要求：真实可靠，相关可比，全面完整，编报及时，便于理解 资产负债表 特定日期 财务状况 内容：资产，负债，所有者权益 格式：表头，表身，表尾 账户式和报告式两种。我国采用账户式。分左右两方。左方为资产，按流动性大小排列。右方为负债和所有者权益，按求偿权先后顺序排列。利润表 一定期间 经营成果 内容：收入 本钱和费用及净利润 格式：表头，表身，表尾 多步式和单步式两种。我国采用多步式。第一步 营业利润 第二步 利润总额 第三步 净利润 第九章 会计档案 内容：凭证类，账簿类，

32、财务报告类，其他核算资料 整理立卷：凭证，账簿，财务报告，其他资料 归档 卷号当年形成的会计机构保管一年一年期满后移交档案部门未设档案部门的 保管要求 保管期限 永久 定期：三年，五年，十年、十五年，二十五年 档案查阅：档案销毁：其中 一般单位：档案机构和会计机构 国家机关：财政，审计部门 财政部门：审计部门 第十章 主要经济业务事项账务处理 款项和有价证券的收付 现金和银行存款 提现的账务处理 借：库存现金 贷：银行存款 存现的账务处理 借：银行存款 贷：库存现金 交易性金融资产 取得时账务处理 借：交易性金融资产 贷：银行存款 出售时账务处理 借：银行存款 贷：交易性金融资产：本钱 公共价

33、值变动 投资收益 借：公共价值变动损益 贷：投资收益原 借：交易性金融资产公共价值变动 贷：公共价值变动损益 购置和处置时发生的交易费用账务处理 购置时：借：投资收益 贷：银行存款 出售时：借：投资收益 贷：银行存款 财产物资的收发、增减和使用、原材料 购置时账务处理 借：原材料 贷：银行存款 借：原材料 贷：应付帐款 借：应付帐款 贷：银行存款 发出原材料的账务处理 借：生产本钱 制造费用 管理费用 贷：原材料 材料、库存商品 产成品入库账务处理 借：库存商品 产品 贷：生产本钱 产品 销售商品结转销售本钱账务处理 借：主营业务本钱 贷：库存商品 产品 产品、固定资产 购置时不需要安装的固定

34、资产财务处理 借：固定资产 应交税费应交增值税进项税款 贷：银行存款 固定资产折旧账务处理 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 固定资产处置账户处理 借：固定资产清理 思考原固定资产 累计折旧 累计折旧 分别在同一方向 贷：固定资产 先要处置掉 是否应该反方向注销 借：银行存款 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：营业外支出 贷：固定资产清理 无形资产 范围 一、取得的账务处理 二、摊销的账务处理 三、处置的账务处理 债权、债务的发生和结算 应收账款发生和收回的账务处理 、借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税款、借：银行存款 贷：应收税款 应收款项减值坏

35、账准备账务处理 、借：资产减值损失计提的坏账准备 注意：原为借：管理费用 贷：坏账准备 贷：坏账准备、借：坏账准备 贷：应收账款 预付帐款账务处理、借：预付帐款 公司 贷：银行存款、借：原材料 应交税费应交增值税进项税款 贷：预付税款、借：预付帐款 贷：银行存款 应付帐款 借：原材料 应交税费应交增值税进项税款 贷：应付帐款公司 借：制造费用 管理费用 贷：应付税款电力公司 借：应付帐款公司 贷：银行存款 应付职工薪酬 计提时账务处理 发放时账务处理 借：生产本钱 借：应付职工薪酬 制造费用 贷：库存现金 管理费用 借：应付职工薪酬 销售费用 贷：银行存款 贷：应付职工薪酬 应交税费 应交增值

36、税账务处理 一般纳税人 价税别离 借：原材料 现金跟本钱、费用等有关系 应交税费应交增值税进项税额 具体外循环的 贷：银行存款 小规模纳税人 价税不别离 只证不扣 按证收率交税 借：原材料 贷：银行存款 应交营业税账务处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业额 借款 短期借款账务处理 借：银行存款 贷：短期借款 计提短期借款利息以及支付利息的账务处理、借：银行存款 贷：短期借款、借：财务费用 贷：应付利息、借：财务费用 应付利息 贷：银行存款、借：短期借贷 贷：银行存款 长期借款账务处理 借入时、借：银行存款 贷：长期借款本金 归还本、息时 借：长期借款本金 财务费用 应付利息 贷：银行

37、存款 每月计提长期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 计提 借：财务费用 贷：应付利息 资本的增减 接收现金投资 借：银行存款 贷：实收资本甲 乙 丙 股份接收现金资产投资 借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 接收非现金资产投资 借：无形资产 贷：实收资本 实收资本的减少 借：库存股 贷：银行存款 借：股本 资本公积 贷：库存股 收入 取得主营业务收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税款 取得其他业务收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 本钱 借：生产本钱 制造费用 贷：原材料 借：生产本钱 贷：制造费用 费用、借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税

38、销项税款 借：主营业务本钱 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务本钱、借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税销项税额 借：其他业务本钱 贷：原材料 借：本年利润 贷：其他业务本钱 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 借：销售费用 贷：银行存款 借：管理费用 贷：银行存款 借：财务费用 贷：银行存款 营业外收入 借：银行存款 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款 财务成果 借：主营业务收入 借：本年利润 其他业务收入 贷：主营业务本钱 投资收益 营业税金及附加 营业外收入 销售费用 贷：本年利润 财务费用 其他业务本钱 营业外支出 所得税费用 、借：所得税费用 贷：应交税费 应交所得税、借：应交税费 应交所得税 贷：银行存款、借：本年利润及同时做 贷：所得税费用 利润分配、借：利润分配 贷：盈余公积法定、借：利润分配 贷：盈余公积任意、借：利润分配 贷：应付股利