商业银行内部审计增值性的问题及对策.docx

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1、摘要：内部审计是评价和改善城市商业银行公司治理、内 部控制与风险管理的重要手段，能够推动实现其战略目标，增 加企业价值。本文以城市商业银行内部审计作为研究对象，结 合内部审计的特点，分析了影响其增值性的因素，指出了城市 商业银行内部审计中存在的问题与不足，并提出相应改进建议 与对策。关键词：城市商业银行；内部审计；增值性；增值型内部审计一、城市商业银行内部审计增值性的影响因素增值性是内部审计的固有属性，受到多种因素的影响和制约。 城市商业银行内部审计的增值性不仅来源于审计活动与企业内 部各种因素的综合作用，也会受到审计环境的制约和影响。影 响内部审计增值性的因素主要有审计环境、审计资源、审计管

2、 理能力与审计活动。审计环境是影响内部审计职能发挥的各种 外部条件的集合。审计资源是指实施审计监督活动中所需要的 各种资源，主要包括技术资源、信息资源、人力资源、财力资 源以及社会资源等。内部审计管理能力主要体现在立项管理、 质量管理、人员管理、成本控制以及相关信息利用等方面。审 计活动主要是指内部审计通过审查和评价商业银行的经营活动、 内部治理、内部控制与风险管理，提供的各种确认与咨询活动 与服务。二、城市商业银行内部审计存在的主要问题与不足审 计 环 境 方 面（1）内部审计部门设置不合理。城市商业银行的内部审计部门 大部分是直接处于经营层直接管理下的职能部门，虽然也有部 分城市商业银行的

3、内部审计部门在形式上隶属于董事会，但实 质上还属于高级管理层的管理范围之中。这样就使得内部审计 的独立性不能得到应有的保证，内部审计人员在进行审计的过 程之中总会有所顾虑，降低了内部审计工作的质量和效果。（2） 内部审计文化缺失。城市商业银行对内部审计文化建设不是很 重视，内部审计文化的缺失影响了内部审计的发展。大多数审 计服务对象认为内部审计是对自身行为的监督，仍以排斥的心 态消极配合，这对内部审计工作的顺利开展造成了不利影响。 内部审计文化的缺失在一定程度上影响了审计人员工作态度和 工作能力的提升，进而影响内部审计的质量和成效。（3）内部 审计成果利用程度偏低。城市商业银行对审计活动的成果

4、利用 程度不足，只是针对审计发现的问题进行整改，对内部审计提 出的相关增值服务如对风险管理、公司治理以及内部控制等方 面的建议未进行有效采纳与实施，从而制约了增值型内部审计 职能的发挥。1. 审 计 资 源 方 面（1）审计队伍建设不能满足内部审计需要。首先，内部审计人 员配备不足，部分城市商业银行内部审计人员甚至未达到监管 部门要求的比例，在人员配备不足的情况下，内部审计作用的 发挥必然会受到影响。其次，内部审计人员综合素质和业务能 力不强，难以满足内部审计工作的要求，不能有效发现银行经 营过程中的问题与不足，极大地影响了内部审计的增值性。（2） 审计模式、手段相对落后。城市商业银行内部审计

5、的方法与手 段比较落后，主要还是运用传统的审计方法，采用详细审计或 依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法来实现，使得内部 审计缺乏科学性，造成有限的审计资源得不到有效的整合利用。（3）审计信息技术化程度偏低。城市商业银行的审计的信息化 程度偏低，部分城商行没有建立专门的审计信息系统，即使部 分建立了审计系统的城商行，由于系统功能的不完善与数据资 源的限制，对系统的应用也不够充分，影响了内部审计的质量 和效率。2. 审计管理机制与管理水平方面（1）内部管理体系不够完善。城市商业银行的内部审计制度体 系不够完善，审计规范还不够细化，没有完全将审计制度细化 到各项审计事项和活动中，而且缺少对于公司

6、治理、内部控制 与风险管理等方面的审计制度。（2）内部审计管理机制不够健 全。城市商业银行的内部审计管理机制不够健全，对审计计划、 审计实施、审计报告、后续审计等阶段的工作未能进行有效地管理，工作随意性大，经验主义严重。（3）审计质量管理水平 低。城市商业银行内部审计工作质量考核大多是流于形式，没 有设立专门的复核机构和复核人员，内部审计质量的监督和控 制等方面缺乏专业和完善的标准，极大地影响了内部审计的质 量。3. 内部审计活动与成果方面（1）审计范围狭窄。城市商业银行内部审计主要还是财务审计 与合规性审计，缺乏对风险管理与内部控制方面的审计，也没 有提供如健全管理制度、完善公司治理等方面的

7、审计服务，使 得内部审计不能发挥应有的作用。（2）审计成果利用价值较小。 部分城市商业银行的内部审计未能发现和揭露审计对象和业务 存在主要的问题与不足，提出的建议也不具有操作性，审计成 果不具有利用价值或利用价值较小。相比于银行的发展与业务 的开展而言，内部审计反应过慢，效用过低。（3）后续审计开 展不充分。内部审计工作往往把审计报告的提交视作审计项目 的全面完成，不重视针对被审计单位的整改落实情况的后续审 计工作，难以将内部审计的成果落实到实处，真正发挥审计的 作用。三、提升内部审计价值的相关建议.完善内部审计环境，健全内部审计机构设置（1）改进公司治理结构。城市商业银行要按照现代公司治理要

8、 求，真正建立由董事会领导和全面负责的内部审计领导和管理 体制，进一步明确内部审计部门的工作范围和审计人员的工作 权限，以确保内部审计工作的独立性和权威性，强化内部审计 监督。（2）完善审计文化建设。城市商业银行要提高全体员工 对审计重要性的认识，要重视培养全员依法合规经营的企业文 化，强化自觉接受审计的意识，由规避审计、被动接受审计向 主动接受审计转变，理解并支持审计工作，推动审计工作的有 效实施与开展，并保证必要的审计资源投入与保障审计人员必 要的待遇，充分调动审计人员的工作积极性。（3）加强对审计 成果的利用。城市商业银行要充分利用审计成果，深入剖析审 计发现问题的原因，对制度、系统、操

9、作流程等进行规范与优 化，不断改进经营管理，提升内部控制与风险管理水平。1 .加强审计队伍建设，提升审计技术水平（1）提高审计队伍和人员的专业素质和水平。城市商业银行要 牢固树立以人为本的意识，遵循人力资源开发使用的规律，合 理开发、配置和使用审计人力资源，以人才的高质量来保障内 部审计工作的高效优质，以人才相对稳定和不断充实来保持内 部审计工作的可持续发展。（2）改进内部审计技术和方法。城 市商业银行要加强审计信息化建设，建立、完善审计信息系统, 积极改进工作方式，并进一步完善审计流程，针对不同审计项 目分别设计审计流程，采用多元化的审计方法实施审计，（3） 积极开展非现场审计。城市商业银行

10、要不断完善非现场信息系 统，改进非现场审计方式，建立非现场审计远程监控的常态化 运行机制，将审计关口前移，将审计工作由单纯的事后监督变 为事前防范、事中控制和事后监督相结合。2 .加强审计管理，提高审计质量（1）完善内部审计制度。城市商业银行要按照监管部门对银行 内部审计工作的要求，推进内部审计制度体系的完善，规范审 计工作程序和审计行为，真正实现审计工作的规范化、制度化 与程序化。（2）提升审计管理水平。审计机构要采取多种措施 提升内部审计的管理能力和水平，促使审计人员严格按审计制 度与流程开展各项审计工作，避免审计的随意性。（3）强化审 计质量管理。城市商业银行要建立内部审计质量控制体系，

11、健 全内部审计质量管理机制，严格执行内部审计的责任考核，充 分发挥审计项目负责人的督导作用，强化内部审计质量的管控, 有 效 降 低 审 计 风 险。3 .扩大审计范围，提高审计成果的价值（1）拓展审计范围。审计人员要树立内审审计的增值性理念， 使得内部审计的目标定位与企业管理的目标相一致，扩大内部 审计的范围，揭示、反映经营管理和内部控制中存在的问题、风 险弊端、制度缺陷及不足，提出改进建议，促进组织价值的增 加。(2)扩大审计活动的成果。审计机构要以促进实现企业的 价值增值为目标，有效发现和指出企业经营与管理中存在的问 题与不足，并强化对审计发现的综合分析，提升审计建议的针对 性和可操作性，不断提高内部审计成果的价值。(3)加强后续 审计管理。审计机构要强化对审计过程的动态管理，加强后续 审计，对审计意见的整改落实情况、合理化建议的采纳情况及 其效果进行跟踪管理，督促被审计部门及时整改与强化管理， 促进审计成果的充分有效利用。参考文献：刘实.企业内部审计论部.北京：中国时代经济出版社,2005.2陈丽娜.城市商业银行内部审计质量控制体系重构J.中国 内部审计,2014, (7).3马志娟，黄杉杉.对商业银行构建增值型内部审计的思考J. 中 国 内 部 审 计 ,2011, (3).作者：孙国磊单位：东营银行股份有限公司