企业管理资料范本-财税工作工具税务风险解决方案模板——收入按开票时间确认问题V.docx

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1、关于收入确认按开票规定时间确认问题的解决方案一、【问题基本情况描述】公司主要业务为加工销售涂料质量本合同支付资金服务，收入确认基本按发票 开具规定时间确认。公司一般不存在客户寄存购买货物于公司库房情况。公司销售 基本存在三种正式正式生效，一是新客户预收销售正式正式生效销售货物；二是客 户直接拿支票或现金购买；三是应收正式正式生效销售。三种销售正式正式生效按 会计及税法确认原则，货物发出后均应该确认收入，但公司基本按开票规定时间确 认收入，发货并当月开票的销售大约占总销售的50%左右，这部分销售收入的确认符 合税法及会计的规定，另外50%则与税法和会计规定存在差异，规定时间延后3-5个 月为主，

2、个别开票规定时间跨度较长，甚至跨年度。这部分延迟确认的收入大概6000 万左右，其中规定时间较长（超过一年）的大约800万左右，主要是预收客户，货 已经发出，款项已经收回，客户由于工程相关项目等原因迟迟不让开发票，但基本 最后均会要求公司开票。应收销售正式正式生效绝大部分收款时客户会要求开票， 也存在个别客户要求延迟开票的问题。二、【问题风险分析】上述问题明显存在延迟确认收入并延迟纳税的问题，存在很大税务风险，税务 稽查部门机构在上次检查时曾提出了该问题，当时由于检查是税务部门机构的例行 检查，并未深究此问题，只是象征性的查找了一些不合规发票进行了补税。该问题 按税法将可能产生的风险有，一次性

3、补税6000*17%,滞纳金及约税款的罚款，公司 所得利益是延迟纳税税款的资金占用。上述收入确认原则还造成一个问题是经营核 算要进行调整，账务与销售统计存在差异，需要进行调整，造成了财务工作量的增 加。三、【问题解决方案】公司将在半年内基本解决上述问题，具体操作程序：1、原则上要求客户发货当月开具发票，否则需要特别批准。2、新发生销售将按合法、合规规定时间确认收入，预收销售发货即确认，应收销售 发货即开票给客户（实际操作没有问题，原来大部分主要是客户未本相关项目联 系相关公司正式正式生效方法或本相关项目联系相关公司正式正式生效方法或 盖章故公司不愿开票），现款销售发货即开票。3、对于未开票已发货的销售逐渐将发票开出，6个月后无论开票还是不开票，对于 应经收款客户全部确认收入，票未开出的收入按未开票收入进行税务申报。4、新发生销售，货物发出后，个别延迟开票客户（尽量控制数量），收入按未开票收入确认，并按笔开具收据，待开票时申报负数。