不能进项税额抵扣的项目.docx

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1、不能进项税额抵扣的项目财税实操实务中，用于集体福利或者个人消费，发生的住宿费不能进 项税额抵扣，如企业年会属于福利费，发生的住宿费不能进 项税额抵扣。再如企业招待费中，发生的住宿费不能进项税 额抵扣。财税2016 36号附件一二十七条一至六，都是不得抵扣 的情形。（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体 福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的无形资产和不动产。其中涉及的定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的产，仅指专用于上述项目的定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产1不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的

2、购进货物，以及相关的加工修理修配劳 务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括包括加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货 物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动 产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日 常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。住宿费发票可以抵扣吗？企业发生的住宿费取得增值税专 用发票，能否抵扣主要取决于住宿费的用途，企业员工 在公司经营地或注册地发生的住宿费，只要不属于简易计税 方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的, 取得专票认证后，也可以按规定抵扣进项税额。