湖南省2023年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案).doc

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1、湖南省湖南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务通关题年中级会计职称之中级会计实务通关题库库(附答案附答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司为境内上市公司，2020 年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税 200 万元；（2）收到控股股东现金捐赠 500 万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金 1600 万元。甲公司 2020 年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税 200 万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金 1600 万元确认

2、为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税 1200 万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠 500 万元确认为当期营业外收入【答案】C2、218 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元、交易费用 5 万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。A.810B.815C.830D.805【答案】D3、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税

3、费用【答案】D4、219 年 12 月 31 日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为 7000 万元，预计至开发完成尚需投入 600 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为 5600 万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为 5900 万元。219 年 12 月 31 日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为 5000 万元。甲公司于 219 年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.200B.0C.1400D.1

4、100【答案】C5、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）。A.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税【答案】D6、下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是（）。A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品D.企业就该商品享有现时收款权利【答案】D7、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是

5、（）。A.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C8、218 年 12 月 11 日，甲公司购入某股票 20 万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为 17 元，购买该股票另支付手续费等 2.8 万元。218 年末，该批股票公允价值为 408 万元。219 年 6 月 2 日，甲公司以每股 19.5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元。假设该甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报表，按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对 219 年 6 月 3

6、0 日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A9、219 年 12 月 31 日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为 7000 万元，预计至开发完成尚需投入 600 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为 5600 万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为 5900 万元。219 年 12 月 31 日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为 5000 万元。甲公司于 219 年

7、年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C10、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.主导该商品的使用C.能够获得大部分经济利益D.能够获得几乎全部的经济利益【答案】C11、218 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换 10 部旧电梯，合计总价格为 1 000 万元。截至 218 年 12 月 31日，甲公司共更换了 8 部电梯，剩余两部电梯预计在 219 年 3 月 1 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，

8、且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司 218 年末应确认的收入金额为（）万元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C12、某企业于 219 年 1 月 1 日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于 218 年 12 月 1 日专门借入一笔款项，本金为 1000 万元，年利率为9%，期限为 2 年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为 219 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 219 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为 6%，期限为 3

9、 年；219 年 12 月 31 日该固定资产全部完工并投入使用，该企业 219 年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B13、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C14、219 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 219年 12 月 31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计

10、很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 200 万元的可能性为 70%，需要赔偿 100 万元的可能性为 30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50 万元。219 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。A.120B.150C.170D.200【答案】D15、A 公司于 20 7 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。20 8 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A 公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销

11、方法和摊销年限不变。则至 20 9 年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。A.30B.45C.135D.120【答案】D16、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D17、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本

12、公积【答案】C18、218 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为 2000 万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以 800 万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B19、某公司适用的所得税税率为 25%，219 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 219 年 12 月 31 日，该项罚款

13、尚未支付。则 219 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.100C.100D.25【答案】A20、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A21、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的

14、成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C22、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性【答案】A23、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。218年 1 月 1 日甲公司投资 500 万元购入乙公司 100股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为 500 万元。218 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为 400 万元，售价为 500 万元，该项无形资产的使用年限是 10 年，净残值为

15、零。218年乙公司实现净利润 300 万元，218 年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在 218 年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D24、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B25、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219年 11 月 20 日，双方约定：甲公司于 12 月 1 日交付乙公司商品 300 件，总成本为 280 万元；对方支付甲公司价税共计

16、 452 万元。当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在 219 年 12 月由于该项业务减少的存货为（）万元。A.452B.400C.280D.0【答案】D26、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为 270 万元。自 2019 年起适用的所得税税率改为 25%（非预期税率）。2019 年末，甲公司计提无形资产减值准备1 860 万元，2018 年末的存货跌价准备于本年转回 360 万元，假定不考虑

17、除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则甲公司 2019 年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A.贷方 765B.借方 819C.借方 555D.贷方 2250【答案】C27、219 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为 675 万元，增值税额为 87.75 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的 25%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费，则甲公司 219 年 12 月应确认的收入为（）万元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D28、

18、2019 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2019 年共生产 90 台 H 设备。2019 年 12 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2019 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C29、2x18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期 5

19、年，每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19 年 12 月 31 日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200 万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2x19 年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C30、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。219 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=

20、6.8 元人民币。219 年 6 月 12日，该公司收到票据款 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.68 元人民币。219 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元=6.75 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 219 年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C31、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31日，经减值测试，

21、该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C32、W 公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 250 万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为 140 万元，市场价格为 150 万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为 190 万元和 40 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。A.620B.851.8C.52

22、0D.751【答案】A33、甲公司建造生产线，预计工期为 2 年，自 204 年 7 月 1 日开始建造，当日预付承包商建设工程款为 3 000 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款为 2000 万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：（1）204 年 6 月 1 日借入的 3 年期专门借款 4 000 万元，年利率为 6%。（2）204 年 1 月 1 日借入的 2年期一般借款 3 000 万元，年利率为 7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A34、2019 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于 2020 年

23、1 月 31 日以每件 1.8 万元的价格（不含增值税）向乙公司销售 A 产品 150 件。2019 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 200 件，单位成本为 1.5 万元，单位市场销售价格为 1.4 万元（不含增值税）。甲公司预计销售每件 A 产品将发生销售费用和其他相关税费为 0.2 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日，库存 200 件 A 产品的账面价值为（）万元。A.300B.285C.315D.320【答案】B35、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。甲公司共有职工 150 名，其中 100 名为一线生产人员，5

24、0 名为总部管理人员。219 年 2 月，甲公司以其生产的每台成本为 1900 元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台 3000 元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A36、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面年利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27 万元，实际利率为 5%。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算

25、结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C37、2019 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得 3 年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020 年 6 月 30 日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7 月 31 日验收合格，8 月 5 日办理竣工决算，8 月 31 日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2020 年停止资本化的时点为（）。A.6 月 30 日B.7 月 31 日C.8 月 5 日D.8 月 31 日【答案】A38、2017 年 5 月 10 日，甲事业单位以一项原价为 50 万元，已计提折旧 10 万元、评估价值为 100 万元

26、的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。A.41B.100C.40D.101【答案】D39、2020 年 1 月 3 日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为 600 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法进行摊销。2021 年 12月 31 日，该无形资产未来现金流量现值为 330 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 280 万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司 2021 年营业利润的影响金额为（）万元。A.-30B.-150C.-200D

27、.-80【答案】B40、某公司于 215 年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500 元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 3500 元，自 216 年 1 月 1日起按年限平均法计提折旧。220 年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为 6 年，预计净残值变更为 1500 元，所得税率为 25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对 220 年度净利润的影响金额为（）元。A.81000B.60750C.81000D.54270【答案】B41、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。A.属于可抵扣暂时性差异，不

28、确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A42、甲公司 219 年实现营业收入 1000 万元，当年广告费用发生了 200 万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的 15%，税前利润为 400 万元，所得税率为 25%，当年罚没支出为 1 万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了 10 万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A43、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.

29、坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D44、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D45、某公司以 10 000 万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000 万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。不考虑其他因素，该核电站的

30、入账价值为（）万元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C46、甲企业是一家大型机床制造企业，2015 年 12 月 15 日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于 2016 年 7 月 1 日以 600 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的 10%支付违约金。至2016 年 12 月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 650 万元。假定不考虑其他因素。2016年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债 20 万元B.确认预计负债 50

31、 万元C.确认存货跌价准备 20 万元D.确认存货跌价准备 50 万元【答案】B47、甲公司适用的所得税税率为 25%，各年税前会计利润为 10 000 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020 年年末“预计负债”的科目余额为 500 万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为 125 万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司 2021 年实际支付保修费用 400 万元，在 2021 年度利润表中确认了 600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021 年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.50C.2500D.

32、0【答案】B48、219 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司 25股权。甲公司发行的普通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10元，为发行股份支付佣金和手续费 400 万元。设备账面价值为 2000 万元，公允价值为 2200 万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为 40000 万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素。甲公司该项长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D49、218 年 12 月 29 日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决

33、算手续。期末甲企业按照 1010 万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6万元。219 年 3 月 28 日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为 1100 万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B50、217 年 2 月 15 日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为 360 万元。当日，办公楼成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公

34、楼 217 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，218 年 12 月31 日的公允价值为 2640 万元。219 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、（2019 年）下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有（）。A.卖价B.账面价值C.支付给代理机构的佣金D.缴纳的印花税【答案】ABC2、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.

35、每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD3、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有()。A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD4、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）。A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产

36、品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略【答案】ABCD5、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A.工会经费和职工教育经费B.住房公积金C.以现金结算的股份支付D.职工子女赡养福利【答案】ABCD6、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列说法中错误的有（）。A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益D.确认的预期损失准备计入

37、当期损益【答案】ACD7、下列关于无形资产净残值的说法，表述正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以资产处置时的可收回金额为基础B.预计净残值发生变化的，应重新调整已计提的摊销金额C.资产负债表日应对无形资产的残值进行复核D.净残值高于其账面价值时，无形资产不再摊销【答案】ACD8、（2016 年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）。A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD9、甲公司自行建造的 C 建

38、筑物于 2017 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租C 建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 2019 年度实现的利润总额为 15000 万元，适用的所得税税率为 25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.2019 年确

39、认递延所得税负债 210 万元B.2019 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 470 万元C.2019 年应交所得税为 3625 万元D.2019 年所得税费用为 3750 万元【答案】ABD10、按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录可能有（）。A.借：长期股权投资?贷：投资收益B.借：长期股权投资?贷：其他综合收益C.连续编制合并财务报表时：?借：长期股权投资?贷：其他综合收益?未分配利润年初D.借：投资收益?贷：长期股权投资【答案】ABCD11、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有（）。A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.企

40、业向客户转让不可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC12、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（）。A.外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本B.外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益C.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本D.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用【答案】BC13、关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估

41、计B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定【答案】AD14、经董事会批准，甲公司于 219 年 6 月 30 日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000 万元；（2）遣散部分职

42、工支付补偿款 800 万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用 150 万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用 200 万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD15、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投标文件制作费【答案】ABCD16、企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素包括

43、（）。A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格应当予以调整【答案】ABCD17、?不影响利润表“所得税费用”项目金额的有()。A.因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产B.由于非同一控制下吸收合并(免税合并)确认的商誉，商誉账面价值与计税基础形成的应纳税暂时性差异C.当期确认的应交所得税D.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税【答案】ABD18、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在

44、该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数【答案】BC19、下列项目产生的汇兑差额中应计入当期损益的有（）。A.资本化期间内的外币一般借款形成的汇兑差额B.外币兑换业务产生的汇兑损益C.以外币购入的非专利技术D.以摊余成本计量的金融资产，期末产生的汇兑差额【答案】ABD20、2x19 年 12 月 31 日，甲公司发现 2

45、x17 年 12 月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为 1000 万元(与公允价值相同)。预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。不考虑其他因素，下列关于该项会计差错更正的会计处理表述中，正确的有()。A.增加 2x19 年度管理费用 200 万元B.增加固定资产原价 1000 万元。C.增加累计折旧 400 万元D.减少 2x19 年年初留存收益 200 万元【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲企业委托乙企业加工 M 材料一批（属于应税消费品的非黄金饰品），

46、加工收回后的 M 材料用于连续生产非应税消费品 N 产品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 13，适用的消费税税率为 10，甲企业对存货按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：（1）2021 年 11 月3 日，甲企业发出 M 材料一批，实际成本为 100 万元；（2）2021 年 12 月 6日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费 17 万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。假定受托方没有同类或类似消费品销售价格；（3）2021 年 12月 15 日，甲企业以银行存款支付往返运输费 2 万元（不含增值税，交通运输行业适用增值税税率 9）；（4）2021 年 12

47、 月 31 日，M 材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。收回的 M 材料用于生产合同所需的 N 产品 10万件，N 产品合同价格为 15 元件；（5）2021 年 12 月 31 日，库存 M 材料的预计市场销售价格为 135 万元，加工成 N 产品估讨至完工尚需发生加工成本 20万元，预计销售 N 产品所需的税金及费用为 8 万元，预计销售库存 M 材料所需的销售税金及费用为 2 万元。（假设不考虑其他因素，答案中的金额单位用万元表示）要求：（1）计算甲企业收回委托加工物资的实际成本。（2）编制甲企业业务（1）（4）中委托加工业务相关会计分录。（3）计算甲企业 2021年 12

48、 月 31 日对 M 材料应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。【答案】二、为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行相关投资，2018 年 1 月 1 日至2018 年 12 月 31 日有关投资业务资料如下：（1）2018 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为 2000 万元的债券，购入时实际支付价款 1905.84 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，并且该金融资产的

49、合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；另外，甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。（2）至 2018 年 12 月31 日，甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据未来 12个月预期信用损失确认的损失准备为 10 万元，其公允价值为 1950 万元。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；（2）计算甲公司 2018 年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失，编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计

50、量且其变动计入其他综合收益的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司取得乙公司债券时的会计分录：借：其他债权投资成本2000贷：银行存款1915.84其他债权投资利息调整84.16（2）2018 年应确认投资收益=1915.846%=114.95（万元）。借：应收利息100（20005%）其他债权投资利息调整14.95贷：投资收益114.95 借：银行存款100贷：应收利息10