甘肃省2023年国家电网招聘之财务会计类模拟题库及答案下载.doc

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1、甘肃省甘肃省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类模拟题库年国家电网招聘之财务会计类模拟题库及答案下载及答案下载单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司适用的所得税税率为 25%，218 年实现利润总额 1 000 万元，本年发生应纳税暂时性差异 100 万元，转回可抵扣暂时性差异 80 万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司 218 年应交所得税为（）万元。A.250B.295C.205D.255【答案】C2、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行

2、为人处以()的罚款。A.3000 元以上 5 万元以下B.5000 元以上 5 万元以下C.5000 元以上 10 万元以下D.1 万元以上 10 万元以下【答案】B3、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A.复算销售发票上的数据B.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单.销售发票及发运凭证D.追查销售发票的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和客户订购单【答案】C4、会计分期假设的前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量【答案】B5、甲公司属于矿产采掘企业，在某山区经营一座有色金属矿山。根据相关法规的规

3、定，必须在完成开采后将该地区恢复原貌。甲公司为恢复原貌确认预计负债 1 200 万元。218 年 12 月 31 日，甲公司对该矿山进行减值测试，考虑到矿山的现金流量状况，将该矿山认定为一个资产组。218 年 12 月 31 日矿山的公允价值为 4 000 万元，该价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本，为处置该矿山，甲公司预计还需要发生处置费用 10 万元；矿山预计未来现金流量的现值为 5 500 万元（不包括恢复费用）；矿山的账面价值为 5 550 万元。该资产组 218 年 12 月 31 日应计提减值准备（）万元。A.360B.50C.100D.410【答案】B6、注册会计师对行业状况、法

4、律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币.财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况【答案】D7、为了将本企业经济活动与其他企业经济活动加以区分，企业在核算时所建立的基本前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A8、下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是()。A.坏账准备B.持有至到期投资减值准备C.可供出售权益工具减值准备D.可

5、供出售债务工具减值准备【答案】C9、企业在遭受自然灾害时对存货进行的清查属于（）。A.全面定期清查B.局部定期清查C.局部不定期清查D.全面不定期清查【答案】C10、2012 年 8 月，甲公司与 F 公司签订一份销售 w 产品的不可撤销合同，约定在 2013 年 2 月底以每件 0.45 万元的价格向 F 公司销售 300 件 w 产品，违约金为合同总价款的 20%。2012 年 12 月 31 日，甲公司已经生产出 w 产品 300 件，每件成本 0.5 万元，目前市场上每件价格也为 0.5 万元。假定甲公司销售 w 产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是()。A.借记“营业外支出”

6、，贷记“预计负债”27 万元B.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”15 万元C.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”15 万元D.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”27 万元【答案】C11、关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖【答案】A12、某厂辅助生产发电车间待分配费用 8200 元，提供给辅助生产车间供水车间3300 度，基本生产车间 38700 度，行政管理部门 2300 度

7、，共计 44300 度。假设采用直接分配法分配辅助生产费用，则行政管理部门应负担的电费为()元。A.425.73B.450C.460D.660【答案】C13、下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。A.企业库存的高价周转件B.企业的厂房C.企业生产车间使用的设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】D14、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率

8、对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况【答案】D15、承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为 8 年，租赁期为 6 年，承租人租赁期满时以 1 万元的购价优惠购买该设备，预计该设备在租赁期满时的公允价值为 30 万元。则该设备计提折旧的期限为()年。A.6B.8C.2D.7【答案】B16、下列关于票据上出票日期的中文大写中，正确的是()。A.一月二日B.零壹月贰拾玖日C.零贰月零拾玖日D.拾月叁拾日【答案】B17、企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权,各所属单位则对日常经营活动

9、具有较大的自主权，该企业采用的财务管理体制是()A.集权型B.分权型C.集权与分权相结合型D.集权与分权相制约型【答案】C18、以下有关职责分离的说法中不恰当的是（）。A.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向【答案】B19、在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰

10、写审计总结的是()。A.审计助理人员B.审计项目经理C.审计部门经理D.主任会计师【答案】B20、混合成本分解的高低点法中的“低点”是指()A.成本总额最小的点B.单位成本最小的点C.业务量最小的点D.成本与业务量都最小的点【答案】C21、下列关于股票期权（不可公开交易）个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（）。A.个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照问答题所得缴纳个人所得税C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入问答题所得缴纳个人所得税D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权

11、转让的不计算缴纳个人所得税【答案】A22、已知甲乙两个方案投资收益率的期望值分别为 10%和 12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲乙两方案风险大小时应使用的指标是()。A.标准离差率B.标准差C.协方差D.方差【答案】A23、账户两边哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于()。A.所发生的经济业务的重要程度B.开设账户时间的长短C.所涉及金额的大小D.所记录的经济业务和账户的性质【答案】D24、下列属于管理会计的特点的是()。A.属于对内报告会计B.侧重记录价值C.通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息D.拥有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序和方法【答案】A25、网络

12、时代管理沟通的变化体现在对()、沟通方式、沟通网络等方面的影响。A.沟通方向B.沟通技巧C.沟通能力D.沟通过程【答案】A26、2012 年 12 月 31 日，A 公司库存原材料B 材料的账面价值(即成本)为120 万元，市场价格总额为 110 万元，该材料用于生产 K 型机器。由于 B 材料市场价格下降，K 型机器的销售价格由 300 万元下降为 270 万元，但生产成本仍为 280 万元，将 B 材料加工成 K 型机器尚需投入 160 万元，预计销售费用及税金为 10 万元，则 2012 年年底 B 材料计入当期资产负债表存货项目的金额为()万元。A.110B.100C.120D.90【

13、答案】B27、A 公司 2012 年 12 月 10 日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2500 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000 万元。2008 年 12 月购入该固定资产，原价为 5000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是()。A.该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程B.该项固定资产进行更换发生的后续支出 2500 万元应予以资本化C.该项固定资产被更换部件的账面价值 1200 万元应计入营业外支出D.该项固定

14、资产进行更换后的账面价值为 5500 万元【答案】D28、下列各种产品成本计算方法，适用于大量大批多步骤生产，且需要计算半成品成本的是()A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法【答案】C29、根据规定，有权制定税收法律的是()。A.全国人民代表大会及其常委会B.国务院C.财政部D.国家税务总局【答案】A30、下列项目中，不属于会计政策变更的是（）。A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双

15、倍余额递减法【答案】D31、注册会计师在对 X 公司 2011 年度财务报表进行审计时，下列情况中注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。A.2011 年 10 月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 2 万元(假定累计折旧重要性水平为 10 万元)，X 公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露D.X 公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了 1000 万元的折旧(假

16、定重要性水平为 800 万元)【答案】B32、下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序【答案】C33、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是（）A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.对未质

17、押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证.银行对账单和定期存款复印件D.函证开户银行【答案】D34、下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的D.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任【答案】A35、企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动做

18、的详细安排指的是()。A.投资B.筹资C.预算D.分析与评价【答案】C36、甲公司 214 年通过资产置换方式取得了乙公司的一台生产经营用设备，该设备原入账价值为 150 万元，乙公司按照年限平均法计提折旧，预计使用年限为 15 年，预计净残值为 0，至置换日已计提 2.5 年的折旧，置换日该项资产的公允价值为 120 万元。甲公司换出资产为一批原材料，公允价值为 130 万元。乙公司另向甲公司支付 10 万元的补价。假定该项交易具有商业实质，不考虑增值税等因素的影响，甲公司取得该项设备的入账价值为（）。A.120 万元B.125 万元C.130 万元D.150 万元【答案】A37、已知某企业

19、销售收款政策为:当月收现 50%，下月收现 30%，再下月收现20%。若该企业预计 2011 年第 4 季度各月销售收入(含增值税)分别为:50 万元、80 万元、70 万元，则 2011 年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为()万元。A.55B.64C.51D.46【答案】C38、下列因素中，会使企业考虑少使用负债的因素是()。A.所得税税率提高B.投资者害怕分散公司的控制权C.企业产品销售具有较强的周期性D.企业产品销售增长很快【答案】C39、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有()。A.没收违法所得B.责令限期缴纳应当上缴的款项C.责令限期退还被侵占的国有资产D.责令按照国家统一

20、的会计制度进行处理【答案】A40、某企业向银行借款 1200 万元，利率 9%，贴现法计息，期限 1 年，则其实际利率为()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B41、下列各项属于公司制企业优点的是()。A.容易转让所有权B.组建公司成本高C.双重课税D.无限责任【答案】A42、以下不属于内部环境所包括的内容的是()。A.单位的治理结构B.授权审批控制C.内部审计机制D.单位的人力资源政策【答案】B43、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。A.出纳人员不得兼任档案保管B.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C.负责银行存款日记账登记的人

21、员与债权债务登记的人员不能是同一人D.企业借出款必须执行严格的授权批准程序【答案】B44、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.4250B.3750C.3150D.3125【答案】D45、假设某企业只生产销售一种产品，单价 50 元，边际贡献率 40%，每年固定成本 300 万元，预计来年产销量 20 万件，则价格对利润影响的敏感系数为()。A.10B.8C.4D.40%【答案】A46、下列项目中，属于合营企业的是（）。A.合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务B.合营安排未通过单独主体达成C.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承

22、担与安排相关负债的义务D.参与方对与合营安排有关的净资产享有权利【答案】D47、某上市公司 2013 年系数为 1.24，短期国债利率为 3.5%。市场组合的收益率为 8%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是()。A.5.58%B.9.08%C.13.52%D.17.76%【答案】B48、218 年 1 月 1 日，甲公司以 1019.33 万元购入财政部于当日发行的 3 年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额 1000 万元，票面年利率6%，实际年利率为 5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产，至年末该项以摊余成本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素，2

23、18 年 12 月 31 日，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为（）万元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B49、甲准备进行短期偿债能力分析，通过计算，发现流动比率和速动比率都较高，而且相差不大，但是现金比率偏低。说明该公司短期偿债能力还是有一定风险，为了避免该风险，下列可以采用的措施是()。A.延长应收账款周转期B.延长存货周转率C.加速应收账款周转率D.加速存货周转率【答案】C50、下列各项中，不属于应对通货膨胀初期的措施是()。A.采用比较严格的信用条件，减少企业债权B.取得长期负债，保持资本成本稳定C.签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失D.进行

24、投资，避免货币贬值风险，实现资本保值【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，不计入产品成本的有()。A.发生的可修复废品净损失B.发生的不可修复废品净损失C.自然灾害造成的停工损失D.生产过程中发生的排污费用【答案】CD2、如果发现异常或偏离预期的趋势或关系，注册会计师需要认真调查其原因，评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可能采取的调查方法包括（）。A.如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大，注册会计师可以采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动

25、的合理性进行调查B.如果注册会计师发现应收账款余额较大，或其增长幅度高于销售收入的增长幅度，注册会计师需要分析具体原因，并在必要时采取恰当的措施，如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例等C.如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期，可以询问管理层的适当人员，并考虑管理层的答复是否与其他审计证据一致D.如果管理层表示收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师可以调查与市场需求相关的情况【答案】ABCD3、下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有()。A.尚未确认收入的已发出商品B.发生的存货盘亏C.收回委托外单位加工发出的材料D.冲回多提的存货跌价准备【答案】BD

26、4、管理的两重性是指()。A.一般性和特殊性B.简单性和复杂性C.科学性和艺术性D.理论性和实践性【答案】AC5、A 注册会计师负责审计甲公司 205 年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【答案】ACD6、下列各项中，属于企业功能的有()。A.企业是市场经济活动的主要参与者B.企业是社会生产和服务的主要承担者C.企业可以推进社会经济技术进步D.企业经济能够减缓社会的发展【答案】ABC7、王某自

27、20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(

28、2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门

29、罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.管理不善损失的原材料可通过清单申报扣除B.消防部门的罚款不得税前扣除C.王某的工资可以在企业所得税前扣除D.王某的工资可以在个人所得税前扣除E.购入固定资产可以一次性扣除【答案】BC8、注册会计师正在对库存商品实施实质性分析程序，下列程序有助于发现异常数据的有（）。A.按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素B.核

30、对发票记录的数量是否与发货量.订货量.主营业务成本记录的销售量一致，并对差异作出解释C.比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性D.比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性【答案】ABCD9、B 企业 2014 年第一季度 实际生产甲产品 3400 件，耗用乙材料 20400 千克，乙材料的实际单价为 9 元/千克。材料计划单价为 10 元/千克，材料定额单耗 5 千克/件。请判断，下列各项中正确的有()。A.实际产量材料标准耗用量 20400 千克B.材料用量差异 3400 元C.材料价格差异 13600 元D.差异的主要原因是材料耗

31、用量超支所致【答案】BD10、关于土地使用权的处理，下列说法中正确的有（）。A.单独计价入账作为固定资产的土地，不应当计提折旧B.作为无形资产的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧C.作为投资性房地产核算的土地使用权，只能采用成本模式进行后续计量D.房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，应当作为无形资产单独核算【答案】AB11、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行

32、的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行【答案】BCD12、下列项目中，表明存货发生减值的情况有（）。A.企业因为产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格高于其账面成本B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.因企业所提供的商品或劳务过时，导致原材料市场价格逐渐下跌D.原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望【答案】BCD13、下列关于风险评估的理解中，正确的有()。A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有

33、助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的披露C.预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易D.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性【答案】AB14、下列各项中，属于票据当事人的有()。A.出票人B.付款人C.收款人D.保证人【答案】ABCD15、集

34、中采购模式的缺点是()。A.集中采购周期长、程序复杂难以满足用户多样化的需求B.无法满足紧急情况的采购需要C.采购成本高D.不便于实施统一的管理和监督【答案】AB16、下列关于个人所得税政策的说法中，正确的有()。A.对个人拍卖的物品经文物部门认定是海外回流文物的，如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%计算征收个人所得税B.实行核定征税的合伙企业，不能享受税收优惠C.某省政府给全省国税人员颁发的超额完成任务奖免税D.个人通过非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠，允许在税前全额扣除E.非因住房改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住

35、房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税【答案】BD17、下列对于会计信息质量要求中实质重于形式的表述，正确的有()。A.应按实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告B.应按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告C.不应仅以交易或者事项的法律形式为依据D.应仅以交易或者事项的法律形式为依据【答案】BC18、根据支付结算办法的规定，下列属于支付结算和资金清算的中介机构有()。A.银行B.城市信用合作社C.农村信用合作社D.保险公司【答案】ABC19、下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（）。A.若相关内部控制有效，则

36、可以相应减少函证范围B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属所在会计师事务所【答案】ABCD20、以下选项应计入利润的有（）。A.生产产品的销售收入B.支付的电费C.因污染环境被处罚的 5000 元罚款D.所有者追加的 50 万元投资【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所接受甲公司委托审计其 2013 年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款

37、循环进行审计时，实施了如下审计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。1、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。2、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。【答案】1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊认定相关。第（2）项与销售收入的发生认定

38、相关。与应收账款的存在认定相关。第（3）项与销售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存在、完整性认定相关。第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。第（5）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。二、甲公司是一家上市公司，旗下有 A、B、C 三家子公司，其中，A 公司是一家著名的篮球俱乐部，B 公司主要从事家电的生产与销售业务，C 公司是一家会员制 KTV。209 年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：（

39、1）A 公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用 A 公司球队的 logo，授权期间为 3 年。合同约定，A 公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费 45 万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的 6%计算提成。乙公司预期 A 公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，209 年因销售上述商品实现销售额 2000万元。A 公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入 45 万元，于当年年末确认提成收入 120 万元。（2）8 月 1 日，B 公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为 36 万元（不含增值

40、税），同时双方约定 6 个月后，B 公司将以 42 万元的价格回购该设备。B 公司已收到含税价款 41.76 万元，但尚未发出商品。B 公司销售该设备相关的增值税税率为 16%。（3）10 月 1 日，C 公司与客户签订了期限为 3 年的合同，客户入会后可随时使用该 KTV 的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除 KTV 的年费 2 万元之外，C 公司还向客户收取了 100 元的入会费，用于补偿 KTV 为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C 公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。、根据资料（1），判断 A 公司的会计处理是否正确，并

41、说明理由；如果不正确，请编制相关的更正分录。、根据资料（2），说明 B 公司该交易类型，并编制相关的会计分录。、根据资料（3），说明 C 公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。【答案】1.A 公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确，将销售商品取得销售额的 6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。（1 分）理由：乙公司能够合理的预期 A 公司将继续参加比赛并取得优异成绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，A 公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品，因此 A 公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履

42、行的履约义务。A 公司收取固定金额的使用费应在 3 年内平均分摊确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的 6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。（2 分）更正分录为：借：主营业务收入 30贷：预收账款 30（1分）2.B 公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1 分）相关的会计分录为：销售商品时借：银行存款 41.76贷：其他应付款 36应交税费应交增值税（销项税额）5.76（1 分）8 月至 12 月每月计提利息的金额（4236）/61（万元）（0.5 分）借：财务费用 1贷：其他应付款 1（0.5 分）3.C 公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算，并在未来 5 年

43、转让已承诺的商品或服务的期间内分摊，分期确认收入。（1 分）理由：该年费本身是客户为了取得 C 公司未来提供的服务，因此年费应在收取时确认为预收款，在未来取得服务的期间（3 年内）分摊，分期确认为收入；（1 分）C 公司承诺的服务是向客户提供 KTV 相关服务，而 C 公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理工作；该入会费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的，应当在未来转让商品时确认为收入，即C 公司应将收取的入会费作为预收款，并在未来提供服务（3 年内）与收取的年费一起分摊，分期确认收入。（1 分）三、218 年 1 月 1 日，甲公司开始推行一项奖

44、励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费 10 元可获得 1 个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减 1 元。截至 218 年 1 月 31 日，客户共消费 100000 元，可获得 10000 个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为 95%。假定上述金额均不包含增值税等的影响。截至 218 年 12 月 31 日，客户共兑换了 4500 个积分，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，仍然预计客户总共将会兑换 9500 个积分。截至 219 年 12 月 31 日，客户累计兑换了 8500 个积分。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换 9700 个积分。要

45、求：（1）计算甲公司 218 年 1 月 1 日因销售商品应该确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司 218 年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司 219 年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。【答案】（1）分摊至商品的交易价格=100000（100000+9500）100000=91324（元）分摊至积分的交易价格=9500（100000+9500）100000=8676（元）因此，甲公司应当在商品的控制权转移时确认收入 91324 元，同时确认合同负债 8676 元。借：银行存款100000贷：主营业务收入91324合同负债8676（2）

46、甲公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入。积分应当确认的收入=450095008676=4110（元）；剩余未兑换的积分=8676-4110=4566（元），仍然作为合同负债。借：合同负债4110贷：主营业务收入4110（3）积分应当确认的收入=850097008676-4110=3493（元）；剩余未兑换的积分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作为合同负债。四、甲公司是一家上市公司，旗下有 A、B、C 三家子公司，其中，A 公司是一家著名的篮球俱乐部，B 公司主要从事家电的生产与销售业务，C 公司是一家会员制 KTV。209 年，其子公司发生的与收

47、入确认和计量相关的业务如下：（1）A 公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用 A 公司球队的 logo，授权期间为 3 年。合同约定，A 公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费 45 万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的 6%计算提成。乙公司预期 A 公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，209 年因销售上述商品实现销售额 2000万元。A 公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入 45 万元，于当年年末确认提成收入 120 万元。（2）8 月 1 日，B 公司向丙公司销售一台生产设备，该设

48、备价款为 36 万元（不含增值税），同时双方约定 6 个月后，B 公司将以 42 万元的价格回购该设备。B 公司已收到含税价款 41.76 万元，但尚未发出商品。B 公司销售该设备相关的增值税税率为 16%。（3）10 月 1 日，C 公司与客户签订了期限为 3 年的合同，客户入会后可随时使用该 KTV 的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除 KTV 的年费 2 万元之外，C 公司还向客户收取了 100 元的入会费，用于补偿 KTV 为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C 公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。、根据资料（1），判断

49、A 公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制相关的更正分录。、根据资料（2），说明 B 公司该交易类型，并编制相关的会计分录。、根据资料（3），说明 C 公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。【答案】1.A 公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确，将销售商品取得销售额的 6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。（1 分）理由：乙公司能够合理的预期 A 公司将继续参加比赛并取得优异成绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，A 公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品，因此 A 公司授予的该

50、使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务。A 公司收取固定金额的使用费应在 3 年内平均分摊确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的 6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。（2 分）更正分录为：借：主营业务收入 30贷：预收账款 30（1分）2.B 公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1 分）相关的会计分录为：销售商品时借：银行存款 41.76贷：其他应付款 36应交税费应交增值税（销项税额）5.76（1 分）8 月至 12 月每月计提利息的金额（4236）/61（万元）（0.5 分）借：财务费用 1贷：其他应付款 1（0.5 分）3.C 公司应将年费和入会费于收取当日作