福建省2023年国家电网招聘之财务会计类押题练习试卷A卷附答案.doc

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1、福建省福建省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类押题练习年国家电网招聘之财务会计类押题练习试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当()。A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C2、“应交税费”属于（）类会计科目。A.所有者权益B.负债C.成本D.损益【答案】B3、甲企业 2013 年流动资产平均余额为 200 万元，流动资产周转次数为 8 次，2013 年净利润为

2、420 万元，则 2013 年甲企业销售净利率为()。A.26.25%B.30%C.35%D.28.25%【答案】A4、某公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于 4 年前以 20000 元购入，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，预计残值率为 10%，目前可以按 10000 元价格卖出，假设所得税税率为 25%，卖出现有设备对本期现金净流量的影响是()元。A.减少 5600B.减少 4400C.增加 10000D.增加 8900【答案】D5、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.审计报告意见类型【答案】

3、D6、下列关于影响资本结构的说法中，不正确的是()。A.高新技术企业的产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资金比重，控制财务杠杆风险B.企业发展成熟阶段，产品产销业务量稳定和持续增长，经营风险低，可适度增加债务资金比重，发挥财务杠杆效应C.企业收缩阶段上，产品市场占有率下降，经营风险逐步加大，应逐步降低债务资金比重D.如果企业财务情况欠佳，信用等级不高，这样会提高企业获得信用的能力，降低债务资金筹资的资本成本【答案】D7、企业要充分利用各种筹资渠道，选择经济、可行的资金来源所涉及的筹资管理原则是()。A.筹措合法B.规模适当C.取得及时D.来源经济【答案】D8、良好的控制来源于

4、()的正确选择。A.关键控制点B.关键业务C.关键事件D.控制方法【答案】A9、注册会计师在对 CL 公司 2016 年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.2016 年 10 月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 2 万元(假定重要性水平为 10 万元)，CL 公司未调整D.CL 公司对于一项以公允

5、价值计量的投资性房地产计提了 500 万元的折旧(假定重要性水平为 10 万元，不考虑其他因素)【答案】B10、下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的D.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任【答案】A11、以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法，称为()。A.弹性预算法B.零基预算法C.

6、增量预算法D.滚动预算法【答案】C12、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2012 年 12 月 31 日。2012 年 12 月 31日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 5000 万元，公允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 2013年 12 月 31 日的计税基础为()万元。A.45000B.4275

7、0C.47000D.48000【答案】B13、N 公司持有 M 公司 30%的股权，能够对 M 公司生产经营产生重大影响，此投资在 2012 年末的账面价值为 1 200 万元。2013 年 1 月 1 日 N 公司销售一批商品给 M 公司，这批商品成本为 700 万元，售价为 900 万元，未计提减值。M 公司分别于 2013 年、2014 年对外出售该批存货的 60%、40%。M 公司分别于 2013年、2014 年实现净利润 500 万元、600 万元。假定不考虑其他因素，N 公司该项投资在 2014 年末的账面价值为（）。A.1515 万元B.1468 万元C.1482 万元D.153

8、0 万元【答案】D14、成本控制的目标是()。A.为外部信息使用者提供成本信息B.为内部信息使用者提供成本信息C.降低成本水平D.扩大经营规模【答案】C15、下列关于零基预算的描述中，不正确的是()。A.可能导致无效费用开支B.不受现有项目的限制C.有助于增加预算编制透明度,有利于进行预算控制D.不受历史期经济活动中不合理因素的影响【答案】A16、若设定贴现率为 i 时，NPV0,则()。A.1RR 大于 i,应降低贴现率继续测试B.IRR 大于 i，应提高贴现率继续测试C.IRR 小于 i,应降低贴现率继续测试D.IRR 小于 i,应提高贴现率继续测试【答案】B17、根据支付结算办法的规定，

9、下列各项中，制定支付结算票据和凭证统一印制规定的法定机构为()。A.中国人民银行B.财政部C.国家税务总局D.银监会【答案】A18、以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和列报的（）认定。A.发生.截止B.准确性C.完整性D.计价和分摊【答案】C19、人力资源引进与开发环节的关键控制点及控制措施错误的是()。A.企业应当根据人力资源总体规划，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作B.企业应当依法与选聘人员签订劳动合同，建立劳动用工关系。有关岗位还需签订保密协议，明确保密义务C.企业可以选择性地建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员考察一周左右即可D.企业应当根据人力资

10、源能力框架要求，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识【答案】C20、每年年初付款 1000 元，6 年分期付款购物，设银行利率为 10%，该项分期付款相当于现在一次支付现金的购价是()元。已知：(P/A，10%，6)=4.3553。A.4790.83B.3791C.3869D.4355【答案】A21、筹资分为直接筹资和间接筹资两种类型是按照()。A.企业所取得资金的权益特性不同B.筹集资金的使用期限不同C.是否借助于金融机构为媒介来获取社会资金D.资金的来源范围不同【答案】C22、甲公司主要生产甲产品和乙产品，2015 年 1 月发生质量检验成本

11、4000元，检验总次数为 20 次，其中甲产品 5 次，乙产品 15 次。甲产品和乙产品的产量均为 200 件.采用作业成本法，则 2015 年 1 月甲产品分配的质量检验成本为()元。A.1000B.2000C.3000D.4000【答案】A23、2015 年 10 月 8 日，甲公司与乙公司签订协议，授权其以甲公司名义开设一家连锁店，并于 30 日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50 万元(其中 35万元为当年 11 月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15 万元为次年 1 月提供市场培育等后续服务收费)。2015 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台

12、等设施，成本为 30 万元，预计 2016 年 1 月提供相关后续服务的成本为 12 万元。不考虑其他因素，甲公司 2015 年度因该交易应确认的收入为()万元。A.9B.15C.35D.50【答案】C24、某债券一年前的价格为 20 元，一年中的税后利息为 0.5 元，现在的市价为25 元。那么，在不考虑交易费用的情况下，一年内该债券的收益率是()。A.25.5%B.25%C.22.5%D.27.5%【答案】D25、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C.实质性程序包括细节测试与实质性分

13、析程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B26、“士为知己者死”这一古训告诉我们，有效的领导始于()。A.上下级之间的友谊B.了解下属的欲望和需要C.为下属的利益不惜牺牲自己D.为下属设定崇高的目标【答案】B27、某企业只生产和销售甲产品，2016 年 4 月初，在产品成本为 3.5 万元。4月份发生如下费用，生产消耗材料 6 万元，生产工人 2 万元，行政管理部门人员工资 1.5 万元，制造费用 1 万元。月末在产品成本 3 万元，该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.9.5B.12.5C.11D.9【答案】A28、某企业 1 年的销

14、售净利率为 3%，总资产周转率为 2，资产负债率为 40%，则净资产收益率为()。A.24%B.6%C.10%D.5%【答案】C29、利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，所得税税率为 25%，递延所得税资产增加 8 万元，所得税费用为()万元。A.120B.112C.125D.117【答案】B30、接受投资者投入的无形资产，应按（）入账。A.无形资产的市场价格B.接受投资方的估计价值C.投资各方合同或协议约定的价值（合同或协议约定价值不公允的除外）D.投资方无形资产账面价值【答案】C31、下列各项中，不属于产品成本构成比率分析法的有()。A.产值成本率B.制造费用比率C.直

15、接材料成本比率D.直接人工成本比率【答案】A32、下列各项中，不影响债券价值的因素是()。A.债券的期限B.债券的购买价格C.票面利率D.所采用的贴现率【答案】B33、总会计师条例属于()。A.会计规范性文件B.会计部门规章C.会计法律D.会计行政法规【答案】D34、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A.复算销售发票上的数据B.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单.销售发票及发运凭证D.追查销售发票的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和客户订购单【答案】C35、目前我国个人所得税采取（）税制模式。A.分类征收制B.分项征收制

16、C.问答题征收制D.混合征收制【答案】D36、甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量 A 原材料的成本。20 1 年年初，甲公司库存 200 件 A 原材料的账面余额为 2 000 万元，未计提跌价准备。6 月 1 日购入 A 原材料 250 件，成本 2 375 万元（不含增值税），运输费用 74.4 万元（增值税税率 11%），保险费用 0.23万元。1 月 31 日、6 月 6 日、11 月 12 日分别发出 A 原材料 150 件、200 件和 30 件。甲公司 20 1 年 12 月 31 日库存 A 原材料成本是（）A.665.00 万元B.686.00 万元C.687.40

17、 万元D.700.00 万元【答案】B37、下面哪一项关于非正式组织的描述是错误的？()A.非正式组织的组织目标与正式组织不同B.非正式组织的基础是感情的契合C.非正式组织伴随着正式组织的产生而产生D.非正式组织的产生是经过有意识的组织的【答案】D38、在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式C.注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证D.注册会计师先根据 10 封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章

18、后寄至会计师事务所【答案】B39、某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。2017 年 12 月初甲在产品成本中的直接人工费用为 48000 元，本月发生直接人工费用 100000 元；本月甲完工产品 680 件，月末在产品 640 件，其平均完工程度为 50%。假定不考虑其他因素，2017 年 12 月份甲完工产品应分配的直接人工费用为()元。A.64000B.100640C.76242D.68000【答案】B40、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的下列()因素具备明确的对应关系。A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体

19、重要水平D.认定层次实际执行的重要水平【答案】B41、某企业 2017 年度实现主营业务收入 260 万元，其他业务收入 120 万元，计提的资产减值损失 63 万元，计提的消费税 21 万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用 7 万元，广告费 15 万元，行政罚款 3 万元，国债利息收入 48 万元，则该企业 2017 年度税前会计利润为()万元。A.322B.319C.340D.271【答案】B42、已知某投资项目的原始投资额为 100 万元，投资期为 2 年，投产后第 13年每年 NCF=25 万元，第 410 年每年 NCF=20 万元。则该项目包括投资期的静态回收期为()。A.4.

20、25 年B.6.25 年C.4 年D.5 年【答案】B43、下列各项中，不应计入存货实际成本的是（）。A.用于继续加工应税消费品的委托加工原材料收回时支付的消费税B.小规模纳税人企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出委托加工物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【答案】A44、最早使用，也是最为简单的一种组织结构形式是()。A.职能型B.直线型C.矩阵型D.网络型【答案】B45、下列选项中，最能发现未入账的应付账款的是（）。A.检查验收单B.检查营业成本的计算C.函证应收账款D.检查营业收入的确认【答案】A46、下列关于税法构成要素的说法中，正确的是()。

21、A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B47、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（）。A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书B.在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议C.审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式D.收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容【答案】D48、甲公司 218 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，实际发行价款 100000 万元，其中负债成分的公允价值

22、为 90 000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300 万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9 970B.10 000C.89 970D.89 730【答案】D49、由于对外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败。此风险属于()。A.战略风险B.运营风险C.市场风险D.财务风险【答案】B50、下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.可供出售金融资产公允价值变动损益D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额【答案】D多选题（共多选题（共 20

23、20 题）题）1、下列关于确定可收回金额的说法中正确的有（）。A.资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定B.资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C.资产可收回金额的估计，应当根据其销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额【答案】BD2、下列各项中，不符合会计法律制度规定的是()。A.

24、某市财政局对本行政区域的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查B.某医院在院长办公室配备了专职的会计人员C.某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理D.某镇财政所对一名违法会计人员做出吊销会计从业资格证书的决定【答案】CD3、甲公司于 2013 年 11 月 3 日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息 5000 万元，另支付逾期借款罚息 200 万元。至 12月 31 日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有 60%的可能性还需支付逾期借款罚息在 100 万元至 200 万元之间(该区间各金额发生的可能性相同)，并

25、支付诉讼费用 15 万元。甲公司下列会计处理中，正确的有()。A.确认预计负债 165 万元B.确认预计负债 150 万元C.确认营业外支出 150 万元D.确认管理费用 15 万元【答案】ACD4、按照内容不同，可以将企业预算分为()A.经营预算B.专门决策预算C.全面预算D.财务预算【答案】ABD5、常用的纠正偏差的手段包括()。A.行政手段B.经济手段C.文化手段D.法律手段【答案】ABCD6、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.在审计过程中，由于审计

26、使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式.要素和范围上有所不同C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式.要素和范围不同D.针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录【答案】ABCD7、注册会计师通常无须充分关注单独一笔小金额的错报，而应关注小金额错报的累积额，是因为()。A.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上，还是性质上看都不重要B.单独来看，一笔小金额的错报漏报在数量上虽不重要，但性质往往是重要的C.小金额错报漏报的累积可能会对财务报表产生重大影响D.单独来看，小金额的错报漏报的金额可能超过重要性水平【答案】AC8、审查计件工资时

27、应注意的有()。A.任意改变工资形式B.虚报产品产量C.将废品计入合格产品数量之中D.审查计件单价正确性E.审查出勤情况【答案】ABCD9、按企业所取得资金的权益特性不同，将企业筹资分为()。A.股权筹资B.债务筹资C.混合筹资D.间接筹资【答案】ABC10、下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购原材料发生的运杂费C.自然灾害造成的原材料净损失D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失【答案】ABD11、预计资产负债表预算中，存货项目的数据来源于()。A.直接材料预算B.生产预算C.销售预算D.产品成本预算【答案】AD12、下列项目中，应计入存货成本的有

28、（）。A.企业采购用于广告营销活动的特定商品B.自然灾害造成的停工损失C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本【答案】CD13、采用集权模式会产生集中的利益，主要有()。A.有利于企业财务目标协调B.有利于提高财务决策效率C.有利于调动各所属单位的积极性D.有利于提高财务资源的利用效率【答案】AD14、下列各项中，属于事实错报的来源的有（）。A.被审计单位收集和处理数据的错误B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异C.对事实的忽略或误解D.故意舞弊行为【答案】ACD15、下列属于企业内部控制的原则有()。A.成本效益原则B.合理性原则C.合法性原则D.制衡性原

29、则【答案】AD16、甲企业准备采用比较分析法分析企业财务状况、经营成果中的差异与问题，采用过程中应注意问题有()。A.用于对比的各个时期的指标，其计算口径必须保持一致B.应剔除偶发性项目的影响C.应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析D.衡量标准的科学性【答案】ABC17、下列各项中，属于财务绩效定量评价指标的有()。A.人力资源指标B.资产质量指标C.经营增长指标D.债务风险指标【答案】BCD18、下列各选项，关于可比产品成本降低额和降低率的表述正确的有()。A.可比产品成本降低额=可比产品按上年计划平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本B.可比产品成本降低率=可比产品

30、成本降低额+可比产品按上年计划平均单位成本计算的本年累计总成本 X 100%C.可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本D.可比产品成本降低率=可比产品成本降低额+可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本 x 100%【答案】CD19、下列选项中，以“资产负债所有者权益”这一会计恒等式为理论依据的有（）。A.编制资产负债表B.成本计算C.平行登记D.复式记账【答案】AD20、下列因素可以影响系统风险的有()。A.宏观经济形势的变动B.国家经济政策的变化C.税制改革D.世界能源状况【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、

31、A 注册会计师是甲公司 2014 年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A 注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：（1）A 注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。（2）在了解甲公司的内部控制时，A 注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A 注册会计师实施了穿行测试。（4）在项目组内部讨论中，A 注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家

32、无需参加讨论。（5）A 注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。（6）A 注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。、针对上述情况，逐项指出A 注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序；重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。（3）恰当。（4）不恰

33、当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。（6）恰当。二、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。A注册会计师计划于 2016 年 12 月 31 日实施存货监盘程序。A 注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下：（1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的管

34、理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点和监盘范围。（4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。（5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。要求：（1）根据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。（2）针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。【答案】针对要求（1）：与时装相关的服装行业，由于服装产

35、品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的经营风险。针对要求（2）：事项（1）中，存在不当之处。应询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况。事项（2）中，不存在不当之处。事项（3）中，存在不当之处。应当分析该存货的所有权是否属于被审计单位，如果属于，那么纳入盘点范围；如果不属于，不能够纳入盘点范围。事项（4）中，存在不当之处。如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。事项（5）中，不存在不当之处。三、A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表。甲公司 2015

36、年 12 月 31日应收账款余额为 3000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户 X 公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户

37、 Y 公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y 公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。要求：请判断上述事项是否恰当，如不恰当请简要说明理由。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；/电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。四、2013 年初，ABC 会计师事务所接受委托对甲公司 2012 年财务报表进行审计，委派 A 注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司，2012 年期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括高

38、粱等粮食桶装酒以及包装箱酒等，其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的 10 个简易棚内，桶装酒储存在甲公司 1个仓库内，包装箱酒储存在甲公司另 1 仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于 2012 年 12 月 31 日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A 注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。（2）在对桶装酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；对于包装箱酒，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查

39、。（3）甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是：2012 年 12 月 31 日盘点 5 个简易棚内的谷物粮食，2013 年 1 月 5 日盘点其他 5 个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。1、针对上述存货监盘计划第（1）项至第（5）项，逐项判断存货监盘计划

40、是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】监盘计划（1）存在缺陷（0.6 分）。建议：将认定层次的重大错报风险评估为高水平，重点关注粮食的储存的相关控制以及质量状况（0.6 分）。监盘计划（2）存在缺陷（0.6 分）。建议：应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作（0.6 分）。监盘计划（3）存在缺陷（0.6 分）。建议：同时对 10 个简易棚内的粮食进行盘点（0.6分）。监盘计划（4）存在缺陷（0.6 分）。建议：盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已

41、盘点的存货上，另一套由其返还给盘点监督人员，由其将标签连同盘点表交存财务部门（0.6 分）。监盘计划（5）存在缺陷（0.6 分）。建议：盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由甲公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符（0.6 分）。五、长江公司在 A、B、C 三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于 A、B、C 三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。218 年 12 月 31 日，企业经营所处的技术环境发生了重大

42、不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 200 万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C 分公司和总部资产的使用寿命均为 20 年。减值测试时，A、B、C 三个资产组的账面价值分别为 320 万元、160 万元和 320 万元。长江公司计算得出 A 分公司资产的可收回金额为 420 万元，B 分公司资产的可收回金额为 160 万元，C 分公司资产的可收回金额为 380 万元。要求：计算 A、B、C 三个资产组和总部资产分别计提的减值准备（答案中的金额用万元表示）【答案】（1）将总部资产分配至各资产组总部资产应分配给 A 资产组的金额=200320

43、/800=80（万元）；总部资产应分配给 B 资产组的金额=200160/800=40（万元）；总部资产应分配给 C 资产组的金额=200320/800=80（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A 资产组的账面价值=320+80=400（万元）；B 资产组的账面价值=160+40=200（万元）；C 资产组的账面价值=320+80=400（万元）。（2）进行减值测试 A 资产组的账面价值为 400 万元，可收回金额为 420 万元，没有发生减值；B 资产组的账面价值为200 万元，可收回金额为 160 万元，发生减值 40 万元；C 资产组的账面价值为400 万元，可收回金额为 380 万元

44、，发生减值 20 万元。将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B 资产组减值额分配给总部资产的金额=4040/200=8（万元），分配给 B 资产组本身的金额=40160/200=32（万元）。六、2012 年 4 月，ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2012 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A 注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由 A 注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求：指出

45、审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】不存在不当之处。七、甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，ABC 会计师事务所委托 B 注册会计师负责甲公司 2016 年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，B 注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下：（1）B 注册会计师认为编制审计工作底稿有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。（2）为了便于复核，B 注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，B 注册会计师删除了电

46、子形式的审计工作底稿。（3）B 注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。（4）审计工作底稿中的每张表或记录都应当有一个索引号。（5）B 注册会计师认为如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 B 注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简要说明理由【答案】（1）正确。（2）不正确。需要在归档纸质审计工作底稿的同时，单独保存电子

47、形式存在的审计工作底稿。（3）不正确。审计工作底稿的内容通常包括问题备忘录和核对表。（4）正确。（5）正确。八、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序，A 注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利

48、用销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出 A 注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。【答案】（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了

49、对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。九、维度公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为 20 元/平方米。217 年 5 月 31日，维度公司“专项储备安全生产费”科目余额为 10000 万元。（1）217 年 6 月份天然气的实际产量为 500 万平方米。（2）217 年 6 月份以银行存款支付安全生产检查费 100 万元。（3）217 年 6 月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 800 万

50、元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬 50 万元，领用外购原材料 100 万元，其增值税税额为 16 万元。（4）217 年 8 月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）217 年 6 月提取安全生产费借：生产成本10000（20500）贷：专项储备安全生产费10000（2）217 年 6 月份支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费100贷：银行存款100（3）217 年7 月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费应交增值税（进项税额）800贷：银行存款5800 借：在建工程50贷：应付职工薪酬50 借