第四章1--辅助生产费用的归集和分配课件.ppt

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1、第四章第四章 费用在各种产品之间费用在各种产品之间的归集和分配的归集和分配第二节第二节 辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集和分配和分配2023/2/133教学目的和要求教学目的和要求n n了解辅助生产费用核算的账户设置、特点n n掌握辅助生产费用分配的四种方法 一、直接分配法 二、一次交互分配法 三、代数分配法 四、计划成本分配法 五、顺序分配法 一、辅助生产费用核算的特点一、辅助生产费用核算的特点 1、辅助生产车间、辅助生产车间 是指主要为基本生产车间、企业行政管理部门等是指主要为基本生产车间、企业行政管理部门等单位提供服务而进行的产品生产和劳务供应。企业常单位提供服务而进行的产品生产和劳

2、务供应。企业常专设辅助生产车间。专设辅助生产车间。2、辅助生产车间的类型、辅助生产车间的类型n n只生产一种产品或只提供一种劳务的辅助生产车间。只生产一种产品或只提供一种劳务的辅助生产车间。n n生产多种产品或提供多种劳务的辅助生产车间。生产多种产品或提供多种劳务的辅助生产车间。2023/2/134第二节第二节 辅助生产费用的核算辅助生产费用的核算 3、辅助生产费用、辅助生产费用n n辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费以及辅助生产车料费用、动力费用、工资及福利费以及辅助生产车间的制造费用，被称之为辅助生产费用，

3、其中也分间的制造费用，被称之为辅助生产费用，其中也分直接用于生产；和间接用于生产。直接用于生产；和间接用于生产。n n为生产和提供一定种类和一定数量的产品或劳务所为生产和提供一定种类和一定数量的产品或劳务所耗费的辅助生产费用之和，构成该种产品或劳务的耗费的辅助生产费用之和，构成该种产品或劳务的辅助生产成本。辅助生产成本。2023/2/135 4、辅助生产费用核算的特点、辅助生产费用核算的特点 辅助生产费用核算包括辅助生产费用的归集辅助生产费用核算包括辅助生产费用的归集和分配的核算。和分配的核算。n n 辅助生产费用按车间以及产品和劳务类别辅助生产费用按车间以及产品和劳务类别归集的过程，也是辅助

4、生产产品和劳务成本计归集的过程，也是辅助生产产品和劳务成本计算及归集的过程。算及归集的过程。n n 辅助生产费用的分配，是指按照一定的标辅助生产费用的分配，是指按照一定的标准和方法，将辅助生产费用分配到各受益单位准和方法，将辅助生产费用分配到各受益单位或产品上的过程。或产品上的过程。先归集，后分配。归集是为分配作准备。先归集，后分配。归集是为分配作准备。先归集，后分配。归集是为分配作准备。先归集，后分配。归集是为分配作准备。2023/2/136第一节 辅助生产费用的归集 二、辅助生产费用归集的核算二、辅助生产费用归集的核算 （一）辅助生产费用归集的两种帐户设置方式一）辅助生产费用归集的两种帐户

5、设置方式 在在“生产成本生产成本”总账下设置总账下设置“辅助生产成本辅助生产成本”二级账户，再二级账户，再按生产车间的名称归集本车间费用；按生产车间的名称归集本车间费用；直接将直接将“辅助生产成本辅助生产成本”设置总账，按车间名称设置二级账设置总账，按车间名称设置二级账户，来归集各车间的费用。户，来归集各车间的费用。2023/2/137第一节 辅助生产费用的归集（二）（二）辅助生产车间制造费用归集的两种程序辅助生产车间制造费用归集的两种程序辅助生产对外提供商品产品，且辅助生产车间的制造费用数额辅助生产对外提供商品产品，且辅助生产车间的制造费用数额较大的情况下，辅助生产车间的制造费用应先通过较大

6、的情况下，辅助生产车间的制造费用应先通过“制造费用制造费用辅助生产辅助生产”帐户单独进行归集，月末再将其结转至相应的帐户单独进行归集，月末再将其结转至相应的“辅助生产成本辅助生产成本”帐户，从而计入辅助生产产品或劳务的成本。帐户，从而计入辅助生产产品或劳务的成本。（“辅助生产成本辅助生产成本”明细帐按成本项目设专栏。）明细帐按成本项目设专栏。）辅助生产不对外提供商品产品，且辅助生产车间规模很小、制辅助生产不对外提供商品产品，且辅助生产车间规模很小、制造费用很少，为简化核算，辅助生产车间的制造费用可不通过造费用很少，为简化核算，辅助生产车间的制造费用可不通过“制造费用辅助生产制造费用辅助生产”帐

7、户单独归集，而是直接记入帐户单独归集，而是直接记入“辅辅助生产成本助生产成本”帐户。（帐户。（“辅助生产成本辅助生产成本”明细帐按费用项目设明细帐按费用项目设专栏。）专栏。）2023/2/138第一节 辅助生产费用的归集uu 设置设置“制造费用辅助生产制造费用辅助生产”帐户帐户n n要素费用帐户要素费用帐户 “辅助生产成本辅助生产成本”帐户帐户 “制造费用辅助生产成本制造费用辅助生产成本”帐户帐户 间接费用间接费用 uu不设置不设置“制造费用辅助生产制造费用辅助生产”帐户帐户 要素费用帐户要素费用帐户 “辅助生产成本辅助生产成本”帐户帐户 间接费用间接费用 n n 2023/2/13910（三

8、）计入产品成本方法（三）计入产品成本方法 1 1、辅助生产所生产的辅助生产所生产的辅助生产所生产的辅助生产所生产的产品产品产品产品，完工时，从，完工时，从，完工时，从，完工时，从“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”帐户的贷方，分别转入帐户的贷方，分别转入帐户的贷方，分别转入帐户的贷方，分别转入“原材料原材料原材料原材料”、“周转材料周转材料周转材料周转材料”、“低低低低值易耗品值易耗品值易耗品值易耗品”帐户的借方。帐户的借方。帐户的借方。帐户的借方。2 2 2 2、辅助生产提供的辅助生产提供的辅助生产提供的辅助生产提供的劳务作业劳务作业劳务作业劳务作业，其发生的辅助生产费用通，

9、其发生的辅助生产费用通，其发生的辅助生产费用通，其发生的辅助生产费用通常于月末在各受益单位之间按一定的标准和方法进行分配后，常于月末在各受益单位之间按一定的标准和方法进行分配后，常于月末在各受益单位之间按一定的标准和方法进行分配后，常于月末在各受益单位之间按一定的标准和方法进行分配后，从从从从“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”帐户的贷方转入帐户的贷方转入帐户的贷方转入帐户的贷方转入“基本生产成本基本生产成本基本生产成本基本生产成本”、“制造费用制造费用制造费用制造费用”、“管理费用管理费用管理费用管理费用”、“销售费用销售费用销售费用销售费用”、“在建工程在建工程在建工程在建

10、工程”等帐户等借方。等帐户等借方。等帐户等借方。等帐户等借方。3 3 3 3、各辅助生产车间主要为外部门（基本生产车间、管理各辅助生产车间主要为外部门（基本生产车间、管理各辅助生产车间主要为外部门（基本生产车间、管理各辅助生产车间主要为外部门（基本生产车间、管理部门）提供劳务，但各辅助生产车间之间也有互相提供劳务部门）提供劳务，但各辅助生产车间之间也有互相提供劳务部门）提供劳务，但各辅助生产车间之间也有互相提供劳务部门）提供劳务，但各辅助生产车间之间也有互相提供劳务的情况。的情况。的情况。的情况。辅助生产费用的分配是通过编制辅助生产费用分配表进辅助生产费用的分配是通过编制辅助生产费用分配表进辅

11、助生产费用的分配是通过编制辅助生产费用分配表进辅助生产费用的分配是通过编制辅助生产费用分配表进行的。行的。行的。行的。第一节 辅助生产费用的归集产产品品这这类类辅辅助助生生产产单单位位生生产产费费用用归归集集和和完完工工产产品品成成本本结结转的程序可以图如下表示：转的程序可以图如下表示：原材料原材料应付工资应付工资应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧银行存款银行存款辅助生产成本辅助生产成本制造费用制造费用-辅辅1待摊费用待摊费用预提费用预提费用 23原材料原材料周转材料周转材料低值易低值易耗品耗品4原材料原材料应付工资应付工资应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧银行存款银行存款辅助生产成本辅助

12、生产成本制造费用制造费用-辅辅1待摊费用待摊费用预提费用预提费用 23基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用-基基管理费用管理费用销售费用销售费用 主主营营业业务务成成本本其他业务支出其他业务支出 在建工程在建工程 4 劳劳务务作作业业类类辅辅助助生生产产单单位位生生产产费费用用归归集集和和完完工工产产品品成成本本结结转转的程序可以图如下表示：的程序可以图如下表示：2023/2/1313一、分配的方法（一、分配的方法（劳务作业劳务作业）1 1、直接分配法直接分配法 2 2、顺序分配法（半交互分配法略）顺序分配法（半交互分配法略）3 3、交互分配法交互分配法 一次交互分配法一次交互分配法 计划

13、成本分配法计划成本分配法 代数分配法代数分配法1、直接分配法直接分配法n n内容：各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除内容：各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产车间以外的各受益产品、单位，而不考虑辅助生产车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。n n适用范围：在辅助生产内部相互提供产品或劳务不适用范围：在辅助生产内部相互提供产品或劳务不多，不进行费用的交互分配对辅助生产成本和产品多，不进行费用的交互分配对辅助生产成本和产品制造成本影响不大的情况下采用。制造成本影响不大的情况下采用。2023/2/13

14、14 例例1 1：青山工厂设有供电和机修两个辅助生产车间，在青山工厂设有供电和机修两个辅助生产车间，在分配结转前，分配结转前，“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”账户归集账户归集的本月辅助生产费用供电车间为的本月辅助生产费用供电车间为6720067200元，机修车间为元，机修车间为6804068040元。该厂本月辅助生产车间提供的产品和劳务供应元。该厂本月辅助生产车间提供的产品和劳务供应量见下表：量见下表：采采用用直直接接分分配配方方法法进进行行分分配配，在在计计算算费费用用分分配配率率（即即产产品品或或劳劳务务的的单单位位成成本本）时时，应应剔剔除除辅辅助助生生产产单单位位相相互互提

15、提供供的的产产品品和和劳劳务务数数量量（不不相相互互分分配配费费用用），其计算公式如下：，其计算公式如下：费用分费用分配率配率=某辅助生产单位待分配费用总额某辅助生产单位待分配费用总额 该生产单位供应给辅助生产单位以外部门该生产单位供应给辅助生产单位以外部门的劳务总量的劳务总量 本例中，供电车间电费分配率和各受益对象应负本例中，供电车间电费分配率和各受益对象应负担的费用，计算公式如下：担的费用，计算公式如下：供电车间电费分配率，即每度电的成本为：供电车间电费分配率，即每度电的成本为：机修车间修理费用分配率，即每一修理工时的成本为：机修车间修理费用分配率，即每一修理工时的成本为：根根据据费费用用

16、分分配配率率，可可以以计计算算出出各各受受益益对对象象应应负负担担的的费费用，计算公式如下：用，计算公式如下：某受益对象应某受益对象应分担的费用分担的费用=该受益对象接受该受益对象接受的劳务供应总量的劳务供应总量 费用分费用分配率配率根据上述公式计算出本例各受益对象应负根据上述公式计算出本例各受益对象应负担的费用，可以集中编制辅助生产费用分配表担的费用，可以集中编制辅助生产费用分配表如下表，根据表编制分配结转辅助生产费用的如下表，根据表编制分配结转辅助生产费用的会计分录如下：会计分录如下：借借：生产成本：生产成本基本生产成本基本生产成本53760 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间488

17、88管理费用管理费用32592 贷贷：生产成本：生产成本辅助生产成本辅助生产成本-供电供电67200-机修机修680402023/2/1320 例例2 2：某企业有某企业有供水供水和和供电供电两个辅助生产车间，主两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据根据“辅助生产成本辅助生产成本”明细帐汇总的资料，供水明细帐汇总的资料，供水车间本月发生费用为车间本月发生费用为20652065元，供电车间本月发生元，供电车间本月发生费用为费用为47404740元。各辅助生产车间供应产品或劳务元。各辅助生产车间供应产品或劳务数量详见表数量详

18、见表5 51 1；采用直接分配法的辅助生产费；采用直接分配法的辅助生产费用分配表详见表用分配表详见表5 52 2。第二节 辅助生产费用的分配2023/2/1321表表表表1 1受益单位受益单位耗水（立方米）耗水（立方米）耗电（度）耗电（度）基本生产丙基本生产丙产品产品1030010300基本生产车间基本生产车间205002050080008000辅助生产车间辅助生产车间（供电）（供电）1000010000辅助生产车间辅助生产车间（供水）（供水）30003000行政管理部门行政管理部门8000800012001200专设销售机构专设销售机构28002800500500合计合计4130041300

19、23000230002023/2/1322n n按下列公式计算：单位成本（分配率）待分配辅助生产费用单位成本（分配率）待分配辅助生产费用（辅助生产劳务（产品）（辅助生产劳务（产品）总量其他辅助生产劳务（产品）总量）总量其他辅助生产劳务（产品）总量）水单位成本（分配率）水单位成本（分配率）20652065（41300413001000010000）0.066(0.066(元元/立方米立方米)电单位成本（分配率）电单位成本（分配率）47404740（230002300030003000）0.237(0.237(元元/度度)根据辅助生产费用分配表编制会计分录：根据辅助生产费用分配表编制会计分录：借：

20、生产成本基本生产成本丙产品借：生产成本基本生产成本丙产品 2441.102441.10 制造费用制造费用 基本生产成本基本生产成本 32493249 管理费用管理费用 812.40812.40 销售费用销售费用 302.50302.50 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本供水供水 20652065 供电供电 4740 4740 2023/2/1323表表表表2 2 辅助生产费用分配表（直接分配法）辅助生产费用分配表（直接分配法）辅助生产费用分配表（直接分配法）辅助生产费用分配表（直接分配法）项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计待分配辅助生产费用（元）待分配辅助生产费用

21、（元）206520654740474068056805供应辅助生产以外的劳务数量供应辅助生产以外的劳务数量3130031300立方米立方米2000020000度度单位成本（分配率）单位成本（分配率）0.0660.0660.2370.237基本生产基本生产丙产品丙产品耗用数量耗用数量1030010300分配金额分配金额2441.10 2441.10 2441.10 2441.10 基本生产车间基本生产车间耗用数量耗用数量205002050080008000分配金额分配金额135313531896189632493249行政管理部门行政管理部门耗用数量耗用数量8000800012001200分配数

22、量分配数量528528284.40 284.40 812.40 812.40 专设销售机构专设销售机构耗用数量耗用数量28002800500500分配金额分配金额184184118.50 118.50 302.50302.50合计合计206520654740474068056805 习题习题习题习题：某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等部门服务，为本企业基本生产车间和行政管理部门等部门服务，供水车间本月发生费用为供水车间本月发生费用为40854085元，供电车间本月发生元，供电车间本月发生费用为费用为9020902

23、0元。各辅助生产车间供应劳务数量见下表：元。各辅助生产车间供应劳务数量见下表：2023/2/1324受益单位受益单位耗水（立方米）耗水（立方米）耗电（度）耗电（度）基本生产基本生产甲产品甲产品2060020600基本生产车间基本生产车间41000410001600016000辅助生产车间辅助生产车间供电供电2000020000辅助生产车间辅助生产车间供水供水60006000行政管理部门行政管理部门160001600024002400专设销售机构专设销售机构5600560010001000合计合计826008260046000460002023/2/1325n n按下列公式计算：按下列公式计算：

24、单位成本（分配率）待分配辅助生产费用单位成本（分配率）待分配辅助生产费用单位成本（分配率）待分配辅助生产费用单位成本（分配率）待分配辅助生产费用（辅助生产劳务（产品）（辅助生产劳务（产品）（辅助生产劳务（产品）（辅助生产劳务（产品）总量其他辅助生产劳务（产品）总量）总量其他辅助生产劳务（产品）总量）总量其他辅助生产劳务（产品）总量）总量其他辅助生产劳务（产品）总量）水单位成本（分配率）水单位成本（分配率）水单位成本（分配率）水单位成本（分配率）40854085（82600-2000082600-20000）0.0653(0.0653(元元元元/立方米立方米立方米立方米)电单位成本（分配率）电单

25、位成本（分配率）电单位成本（分配率）电单位成本（分配率）90209020（46000-600046000-6000）0.2255(0.2255(元元元元/度度度度)根据辅助生产费用分配表编制会计分录：根据辅助生产费用分配表编制会计分录：根据辅助生产费用分配表编制会计分录：根据辅助生产费用分配表编制会计分录：借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品 4645.34645.3 制造费用制造费用制造费用制造费用 6283.486283.48 管理费用管理费用管理费用管理费用 1585.291585.29 销售费用销售费用销售费用销售费用 590.935

26、90.93 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本供水供水供水供水 40854085 供电供电供电供电 9020 9020 2023/2/1326辅助生产费用分配表（直接分配法）辅助生产费用分配表（直接分配法）项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计待分配辅助生产费用（元）待分配辅助生产费用（元）40854085902090201310513105供应辅助生产以外的劳务数量供应辅助生产以外的劳务数量62600626004000040000单位成本（分配率）单位成本（分配率）0.06530.06530.22550.2255基本生产

27、基本生产甲甲产品产品耗用数量耗用数量2060020600分配金额分配金额4645.304645.304645.304645.30基本生产车间基本生产车间耗用数量耗用数量41000410001600016000分配金额分配金额2675.482675.48360836086283.486283.48行政管理部门行政管理部门耗用数量耗用数量160001600024002400分配数量分配数量1044.091044.09541.20541.201585.291585.29专设销售机构专设销售机构耗用数量耗用数量5600560010001000分配金额分配金额365.43365.43225.50225.

28、50590.93590.93合计合计408540859020902013105131052023/2/13272、一次交互分配法n n内容：对各辅助生产车间的成本费用进行两次分配。首内容：对各辅助生产车间的成本费用进行两次分配。首先，根据各辅助生产车间、部门相互提供的产品或劳务先，根据各辅助生产车间、部门相互提供的产品或劳务的数量和交互分配前的单位成本（费用分配率），在各的数量和交互分配前的单位成本（费用分配率），在各辅助生产车间之间进行一次交互分配；然后，将各辅助辅助生产车间之间进行一次交互分配；然后，将各辅助生产车间、部门交互分配后的实际费用（交互分配前的生产车间、部门交互分配后的实际费用

29、（交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），再按提供产品或劳务的数量和交互分配后的单位用），再按提供产品或劳务的数量和交互分配后的单位成本（费用分配率），在辅助生产车间、部门以外的各成本（费用分配率），在辅助生产车间、部门以外的各受益单位进行分配。受益单位进行分配。n n特点：进行两次分配，提高了分配结果的正确性，但增特点：进行两次分配，提高了分配结果的正确性，但增加了计算工作量。加了计算工作量。交互分交互分配费用配费用分配率分配率=交互分配前辅助生产单位的待分配费用总额交互分配前辅助生产单位的待分配费用总额 该辅助生产单

30、位的劳务供应总量该辅助生产单位的劳务供应总量 某辅助生产单位某辅助生产单位应负担的费用应负担的费用=该辅助生产单位接该辅助生产单位接受的劳务总量受的劳务总量 交互分配费交互分配费用分配率用分配率 对外对外分配分配费费用用分配分配率率 =交互分配前待交互分配前待分配费用总额分配费用总额+交互分配交互分配转入费用转入费用-交互分配交互分配转出费用转出费用 该生产单位供应给辅助生产以外部门的劳务总量该生产单位供应给辅助生产以外部门的劳务总量 某辅助生产以外某辅助生产以外部门应负担费用部门应负担费用 =该生产单位或部门该生产单位或部门接受的接受的劳务总劳务总量量 对外分配对外分配费费用分配率用分配率

31、根据例根据例1提供的青山工厂资料，采用一次交互分提供的青山工厂资料，采用一次交互分配法进行分配，有关配法进行分配，有关计算过程计算过程如下：如下：Step1:Step1:计算交互分配费用分配率计算交互分配费用分配率 供电车间交互分配费用分配率供电车间交互分配费用分配率=67200/22400=0.3(=67200/22400=0.3(元元/度度)机修车间交互分配费用分配率机修车间交互分配费用分配率=68040/21600=3.15(=68040/21600=3.15(元元/小小时时)Step2:Step2:计算交互分配应负担费用计算交互分配应负担费用供电车间应负担维修费供电车间应负担维修费=1

32、600*3.15=5040(=1600*3.15=5040(元元)机修车间应负担电费机修车间应负担电费 =24000*0.30=7200(=24000*0.30=7200(元元)Step3:Step3:计算对外分配应分配费用计算对外分配应分配费用 供电车间供电车间=67200+5040-7200=65040(=67200+5040-7200=65040(元元)机修车间机修车间=68040+7200-5040=70200(=68040+7200-5040=70200(元元)Step4:Step4:计算对外分配的分配率计算对外分配的分配率供电车间对外分配的分配率供电车间对外分配的分配率=65040

33、/=65040/（224000-24000224000-24000）=0.3252(=0.3252(元元/度度)机修车间对外分配的分配率机修车间对外分配的分配率=70200/=70200/（21600-1600021600-16000）=3.51(=3.51(元元/小时小时)Step5:Step5:计算外部单位应承担费用计算外部单位应承担费用交交互互分分配配和和对对辅辅助助生生产产以以外外单单位位或或部部门门分分配配的的金金额额见见表表-3,根据辅助生产费用分配表（根据辅助生产费用分配表（表表-3），编制会计分录如下：），编制会计分录如下：交互分配的会计分录：交互分配的会计分录：借：生产成本借

34、：生产成本-辅助生产成本辅助生产成本-供电供电 5040机修机修 7200 贷：生产成本贷：生产成本-辅助生产成本辅助生产成本供电供电 7200机修机修 5040对外分配的会计分录：对外分配的会计分录：借：借：生产成本生产成本-基本生产成本基本生产成本 52032 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 49925管理费用管理费用 33283 贷：贷：生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本供电供电 65040机修机修 70200根据例根据例根据例根据例2 2资料：资料：资料：资料：第一次分配：第一次分配：水费分配率水费分配率=2065/41300=0.05=2065/41300=0.05

35、 电费分配率电费分配率=4740/23000=0.21=4740/23000=0.21交互分配交互分配：供水车间应分配电费供水车间应分配电费=3000*0.21=630=3000*0.21=630元元 供电车间应分配水费供电车间应分配水费=10000*0.05=500=10000*0.05=500元元第二次分配：第二次分配：水费分配率水费分配率=(2065+630-500)/(41300-10000)=0.0701=(2065+630-500)/(41300-10000)=0.0701 电费分配率电费分配率=(4740+500-630)/(23000-3000)=0.2305=(4740+50

36、0-630)/(23000-3000)=0.23052023/2/1334项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计数量数量分配率分配率分配金额分配金额数量数量分配率分配率分配金额分配金额待分配辅助生产费用待分配辅助生产费用41300413000.050.052065206523000230000.210.214740474068056805交互交互分配分配辅助生产成本辅助生产成本供水供水630630-3000-3000-630-630辅助生产成本辅助生产成本供电供电-10000-10000-500-500500500对外分配辅助生产费用对外分配辅助生产费用31300313000.070

37、10.07012195219520000200000.23050.23054610461068056805对外对外分配分配基本生产基本生产丙丙产品产品10300103002374.152374.152374.152374.15基本生产车间基本生产车间20500205001437.051437.0580008000184418443281.053281.05行政管理部门行政管理部门80008000560.80560.8012001200276.60276.60837.40837.40专设销售部门专设销售部门28002800197.15197.15500500115.25115.25312.403

38、12.40合计合计313003130021952195200002000046104610680268022023/2/1335辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）会计分录会计分录:内部交互分配：内部交互分配：借：生产成本借：生产成本辅助生产成本辅助生产成本供水供水 630630 供电供电 500500 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本供水供水 500500 供电供电 630630对外分配：对外分配：借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本丙产品丙产品 2374.152374.1

39、5 制造费用制造费用 基本生产成本基本生产成本 3281.053281.05 管理费用管理费用 837.40837.40 销售费用销售费用 312.40312.40 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本供水供水 21952195 供电供电 461046102023/2/1336根据习题资料：根据习题资料：根据习题资料：根据习题资料：第一次分配：第一次分配：水费分配率水费分配率=4085/82600=0.0495=4085/82600=0.0495 电费分配率电费分配率=9020/46000=0.1961=9020/46000=0.1961交互分配交互分配：供水车间应分配电费供水车间

40、应分配电费=6000*0.19609=1176.54=6000*0.19609=1176.54元元 供电车间应分配水费供电车间应分配水费=20000*0.04945=989.10=20000*0.04945=989.10元元第二次分配：第二次分配：水费分配率水费分配率=(4085+1176.54-989.10)/(82600-20000)=0.0682=(4085+1176.54-989.10)/(82600-20000)=0.0682 电费分配率电费分配率=(9020+989.10-1176.54)/(46000-6000)=0.2208=(9020+989.10-1176.54)/(460

41、00-6000)=0.22082023/2/1337项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计数量数量分配率分配率分配金额分配金额数量数量分配率分配率分配金额分配金额待分配辅助生产费用待分配辅助生产费用82600826000.04950.04954085408546000460000.19610.1961902090201310513105交互交互分配分配辅助生产成本辅助生产成本供水供水1176.521176.52-6000-6000-1176.52-1176.52辅助生产成本辅助生产成本供电供电-20000-20000-989.10-989.10989.10989.10对外分配辅助生产

42、费用对外分配辅助生产费用62600626000.06820.06824272.424272.4240000400000.22080.22088832.588832.581310513105对外对外分配分配基本生产基本生产丙丙产品产品20600206004548.784548.784548.784548.78基本生产车间基本生产车间41000410002798.232798.2316000160003533.033533.036331.266331.26行政管理部门行政管理部门16000160001091.991091.9924002400529.95529.951621.951621.95专设

43、销售部门专设销售部门56005600382.20382.2010001000220.82220.82603.02603.02合计合计62600626004272.424272.4240000400008832.588832.5813105131052023/2/13辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）会计分录会计分录:内部交互分配：内部交互分配：借：辅助生产成本借：辅助生产成本供水供水 1176.521176.52 供电供电 989.10989.10 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供水供水 989.1

44、0989.10 供电供电 1176.521176.52对外分配：对外分配：借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 4548.784548.78 制造费用制造费用 6331.266331.26 管理费用管理费用 1621.951621.95 销售费用销售费用 603.02603.02 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供水供水 4272.424272.42 供电供电 8832.588832.582023/2/1339采用一次交互分配办法，辅助生产单位内部采用一次交互分配办法，辅助生产单位内部相互提供的产品和劳务进行了交互分配（即相相互提供的产品和劳务进行了交互分配（即相互分配了费用），与直接

45、分配法比较，提高了互分配了费用），与直接分配法比较，提高了费用分配结果的正确性。费用分配结果的正确性。但由于在分配费用时都要计算交互分配和但由于在分配费用时都要计算交互分配和对外分配两个费用分配率，进行两次分配，增对外分配两个费用分配率，进行两次分配，增加了分配计算的工作量。加了分配计算的工作量。同时，交互分配的费用分配率是根据交互同时，交互分配的费用分配率是根据交互分配前的待分配费用计算的，不是该辅助生产分配前的待分配费用计算的，不是该辅助生产单位产品或劳务的实际单位成本，因此，分配单位产品或劳务的实际单位成本，因此，分配结果也不很准确。结果也不很准确。2023/2/1341 3、代数分配法

46、n n内容：运用代数中多元一次联立方程的原理，在辅内容：运用代数中多元一次联立方程的原理，在辅助生产车间之间相互提供产品或劳务情况下的一种助生产车间之间相互提供产品或劳务情况下的一种辅助生产成本费用分配方法。辅助生产成本费用分配方法。n n特点及适用范围：分配结果最正确，但有时计算工特点及适用范围：分配结果最正确，但有时计算工作比较复杂，因而这种分配方法适宜在计算工作已作比较复杂，因而这种分配方法适宜在计算工作已经实现电算化的企业采用，在现代化企业中使用较经实现电算化的企业采用，在现代化企业中使用较普遍。普遍。仍利用例仍利用例1青山工厂的资料，采用代数分配青山工厂的资料，采用代数分配法，有关计

47、算过程如下：法，有关计算过程如下：设设:青山工厂每度电的成本为青山工厂每度电的成本为x元，每一机修小时的元，每一机修小时的成本为成本为y元，根据资料设立的二元一次方程组为：元，根据资料设立的二元一次方程组为：67200+1600y=224000 x 68040+24000 x=21600y 解上述方程组得：解上述方程组得：x=0.32508 y=3.5112计算结果表明，青山工厂本月每度电的实际成本为计算结果表明，青山工厂本月每度电的实际成本为0.32508元，每一机修小时的实际成本为元，每一机修小时的实际成本为3.5112元。根据元。根据供电和机修工时的实际单位成本以及实际劳务供应量，供电和

48、机修工时的实际单位成本以及实际劳务供应量，编制辅助生产费用分配表如下：编制辅助生产费用分配表如下：根根据据上上表表的的分分配配结结果果，编编制制分分配配结结转转辅辅助助生生产产费费用用的会计分录如下：的会计分录如下：借借:生生 产产 成成 本本-辅辅 助助 生生 产产 成成 本本-供供 电电 5618生生产产成成本本-辅辅助助生生产产成成本本-机机修修 7802生生产产成成本本-基基本本生生产产成成本本 52013制制造造费费用用基基本本生生产产车车间间 49936管管理理费费用用 33291贷贷：生生 产产 成成 本本-辅辅 助助 生生 产产 成成 本本-供供 电电 72818-辅助生产成本

49、辅助生产成本-机修机修 75842 采用代数分配法，是通过解联立方程组求得产品和采用代数分配法，是通过解联立方程组求得产品和劳务的实际单位成本的，劳务的实际单位成本的，因此，分配结果最为准确。但但当企业生产单位较多时，计算工作会比较复杂。当企业生产单位较多时，计算工作会比较复杂。根据例2资料：设设X X为水的单位成本，为水的单位成本，Y Y为电的单位成本，列二元一次方为电的单位成本，列二元一次方程如下：程如下：2065+3000Y=41300X 2065+3000Y=41300X 4740+10000X=23000Y 4740+10000X=23000Y 解方程，得：解方程，得：Y=0.235

50、26 Y=0.23526 X=0.0671 X=0.0671 以次解为分配率，编制辅助生产费用表，如下：以次解为分配率，编制辅助生产费用表，如下：2023/2/1345辅助生产费用分配表（代数分配法）辅助生产费用分配表（代数分配法）辅助生产费用分配表（代数分配法）辅助生产费用分配表（代数分配法）2023/2/1346项目项目计计量量单单位位单位单位成本成本(分配分配率率)费费用用合合计计辅助生产辅助生产基本生产基本生产行政管行政管理部门理部门专设销专设销售机构售机构供水车供水车间间供电车供电车间间丙产品丙产品基本生基本生产车间产车间数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额