物流成本控制的基本方法.pptx
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1、第一节 物流成本控制概述第三节 成本差异的计算与分析第二节 物流成本控制的基本方法第1页/共63页第一节 物流成本控制概述l物流成本控制的含义l物流成本控制的基本程序l物流成本控制必须遵循的原则l物流成本控制的内容l物流成本控制的含义物流成本控制的含义 物流成本控制是根据计划目标,物流成本控制是根据计划目标,对成本发生和对成本发生和形成过程形成过程以及以及影响成本的各种因素和条件影响成本的各种因素和条件施加施加主主动影响动影响,以保证实现物流成本计划的一种行为。,以保证实现物流成本计划的一种行为。l物流成本控制的基本程序物流成本控制的基本程序制定成本标准制定成本标准监督物流成本的形成监督物流成
2、本的形成及时揭示并纠正不利偏差及时揭示并纠正不利偏差评价和激励评价和激励 第2页/共63页第一节 物流成本控制概述l物流成本控制的含义l物流成本控制的基本程序l物流成本控制必须遵循的原则l物流成本控制的内容l物流成本控制必须遵循的原则物流成本控制必须遵循的原则经济原则经济原则全面原则全面原则u全过程控制全过程控制u全方位控制全方位控制u全员控制全员控制责、权、利相结合原则责、权、利相结合原则目标控制原则目标控制原则重点控制原则重点控制原则 l物流成本控制的内容物流成本控制的内容物流成本事前控制物流成本事前控制物流成本事中控制物流成本事中控制物流成本事后控制物流成本事后控制 第3页/共63页核定
3、的预算是执行物流成本控制规划的基础。物流成本规划控制中,常见的预算基本类型有4种,即固定预算、弹性预算、零水平和资本预算。前面三种类型用来控制直接费用的,而最后一种类型,则主要在对物流系统设计作重要调整时使用,比如在资金方面对设计、设备、或信息技术的应用等做出的支持。第4页/共63页弹性预算法弹性预算也称为变动预算或滑动预算。是相对固定预算而言的一种预算方法。弹性预算法是指在编制费用预算时,预先估计到计划期内可能发生的变动,编制出一套能适应业务量变化的费用预算,以便分别反映在各种业务量情况下所应开支的费用水平的一种预算方法。第二节 物流成本控制的基本方法l固定预算法l弹性预算法l零基预算法l目
4、标成本法l责任成本法第5页/共63页弹性预算的基本原理 把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两部分,由于固定费用在其相关范围内,其总额一般不随业务量的增减而变动,因此在按照实际业务量对预算进行调整时,只需调整变动费用即可。设固定预算中的费用预算总额为:YabX式中:a 固定费用总额;b 单位变动成本;X 计划业务量。如果实际业务量为x,则按实际业务量调整后的费用预算总额为y,即yabx弹性预算法l定义l基本原理l特点l预算的编制l列表法l公式法第6页/共63页特点:1.具有伸缩性,可按实际业务量进行调整2.以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。3.适应范围广,能分清成本增加的正常与非
5、正常因素。弹性预算法l定义l基本原理l特点l预算的编制l列表法l公式法第7页/共63页弹性预算的编制的基本步骤(以销售部门为例):1、业务量计量对象的选取以代表性强、直观性强为原则通常选取实物量作为计量对象2、确定业务量的变动范围通常在正常销售量的60%120%历史上最低销售量和最高销售量之间悲观预测量与乐观预测量之间3、选择适当的预算表达公式,确定弹性预算的总额列表法公式法弹性预算法l定义l基本原理l特点l预算的编制l列表法l公式法第8页/共63页列表法例例:某公式销售部门,某产品正常情况下,某公式销售部门,某产品正常情况下,全年预计为全年预计为50005000件。要求在其件。要求在其70%
6、-120%70%-120%之间按间隔之间按间隔10%10%的销售量以及按表的销售量以及按表4-14-1中的中的各项成本费用的标准编制其弹性预算。各项成本费用的标准编制其弹性预算。弹性预算法l定义l基本原理l特点l预算的编制l列表法l公式法成本项目成本项目费用与销售量的关系费用与销售量的关系销货佣金销货佣金按销量每件支付按销量每件支付2包装费包装费按销量每件支付按销量每件支付1装卸费装卸费基本工资基本工资2100,另按销量每件支付,另按销量每件支付1.5管理人员工资管理人员工资基本工资基本工资30000,另按销量每件支付,另按销量每件支付0.1保险费保险费2000广告费广告费30000办公费办公
7、费40000表4-1 各项成本费用的标准(单位:元)第9页/共63页4-2 推销及管理费用弹性预算表费用项目费用项目单位变动单位变动成本元成本元/件件销售量销售量 (件)(件)350004000045000500005500060000变动费用变动费用变动费用变动费用:销货佣金销货佣金2.00700008000090000100000110000120000包装费包装费1.00350004000045000500005500060000装卸费装卸费1.50525006000067500750008250090000管理人员工资管理人员工资0.1350040004500500055006000变
8、动费用小记变动费用小记16100018400020700023000253000276000固定费用固定费用固定费用固定费用装卸费装卸费210021002100210021002100管理人员工资管理人员工资300003000030000300003000030000保险费保险费200020002000200020002000广告费广告费300003000030000300003000030000办公费办公费400004000040000400004000040000固定费用小记固定费用小记104100104100104100104100104100104100合计合计265100288100
9、311100334100357100380100第10页/共63页公式法费用预算总额可用如下公式计算:YabX式中:a 固定费用总额;b 单位变动费用;X 计划销售量。确定a、b后,即可在相关范围内的销量为X的费用费用项目固定费用a元单位变动成本b(元每件)销货佣金2.00包装费1.00装卸费1.50管理人员工资300000.1保险费2000广告费30000办公费40000合计1041004.60v通过表得出a b的值分别为104100,4.60v可得出计算公式为:y=104100+4.60 xv当实际销量为55000时,则预算总额为:104100+4.6x55000=357100(元)第11
10、页/共63页练习:案例:某仓储部门预计下一个季度的入库货量为6000件,允许货量在80%到120%之间按间隔20%的变动,要求做出该仓储部门的弹性预算表和预算公式.第12页/共63页仓储费用弹性预算表费用项目费用项目单位变动单位变动成本元成本元/件件销售量销售量 (件)(件)480060007200变动费用变动费用变动费用变动费用:装卸搬运费装卸搬运费0.1480600720验收费用验收费用0.5240030003600保险费保险费0.296012001440变动费用小记变动费用小记384048005760固定费用固定费用固定费用固定费用管理人员工资管理人员工资180018001800装卸搬运
11、费装卸搬运费600600600仓库租金仓库租金500050005000机器维修保养费机器维修保养费150015001500验收费验收费800800800固定费用小记固定费用小记970097009700合计合计135401450015460v通过表得出a b的值分别为9700,0.8v可得出计算公式为:y=9700+0.8xv当实际销量为6000时,则预算总额为:9700+0.8x6000=14500(元)第13页/共63页零基预算法零基预算法零基预算又称以零为基础编制计划和预算,它是零基预算又称以零为基础编制计划和预算,它是以以零为起点零为起点,即从实际需要出发,即从实际需要出发,结合企业资源
12、情况,结合企业资源情况,通过逐项审议各项成本费用支出的必要性通过逐项审议各项成本费用支出的必要性、合理性、合理性以及支出以及支出数额的大小数额的大小而编制的预算。而编制的预算。传统预算法的缺陷传统预算法的缺陷:在编制间接费用或固定费用时,通常在编制间接费用或固定费用时,通常以过去的各以过去的各种费用项目的实际开支数为基础,种费用项目的实际开支数为基础,考虑到预算期的考虑到预算期的业务变化,对以往的开支进行适当的增减调整后加业务变化,对以往的开支进行适当的增减调整后加以确定。以往开支中的以确定。以往开支中的不合理费用继续不合理费用继续“合法合法”存存在下去。在下去。第二节 物流成本控制的基本方法
13、l固定预算法l弹性预算法l零基预算法l目标成本法l责任成本法第14页/共63页第四章 物流成本控制的基本方法零基预算的编制过程零基预算的编制过程u提出物流成本费用项目提出物流成本费用项目(在计划书中列出具体的费用项目、并明确开支的目的性及具体(在计划书中列出具体的费用项目、并明确开支的目的性及具体数额)数额)u进行成本进行成本-效益分析效益分析(对每一项的所得和所费进行对比,并按必要性和数额的多少分(对每一项的所得和所费进行对比,并按必要性和数额的多少分出轻重缓急)出轻重缓急)u进行排序和分配资金,落实预算进行排序和分配资金,落实预算 (重要的项目预算多一些)(重要的项目预算多一些)第15页/
14、共63页第二节 物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标成本法目标成本法l责任成本法l目标成本涵义目标成本涵义目标成本目标成本是一种预计成本,是指是一种预计成本,是指在生产经在生产经营活动开始前,根据预定的目标营活动开始前,根据预定的目标所所预先制定预先制定的各种的各种(产品、劳力、工程项目)(产品、劳力、工程项目)耗费的标耗费的标准准。目标成本目标成本是一种产品(或服务)在赚取必须利润的基础上所允许发生的成本数额。第16页/共63页产品目标成本产品目标成本:公司根据市场调查得到的价格,扣除所需要得到的利润以及为继续开发产品所需的研究经费,计算出产品在制造、分销和产品加工处理过程中
15、所允许的最大成本,即目标成本,用公式表示是:产品目标成本产品目标成本=售价售价-利润等利润等第17页/共63页l目标成本法的涵义目标成本法的涵义 目标成本法目标成本法是一种以市场导向(Market-driven),对服务对服务或有独立的制造过程的产品产品进行利润计划利润计划和成本管理的方法成本管理的方法。目标成本法的目的目标成本法的目的是在产品生命周期的研发及设计(RD&E)阶段设计好产品的成本,而不是试图在制造过程中降低成本。vv目标成本法目标成本法是一种全过程、全方位、全人员的成本管理方法。第18页/共63页目标成本法是由三大环节构成的一个紧密联系的闭环成本管理体系,即:确定目标,层层分解
16、确定目标,层层分解;实施目标,监控考绩;评定目标,奖惩兑现。制定物流目标成本的步骤制定物流目标成本的步骤 u设置物流总目标成本设置物流总目标成本u明确物流组织结构明确物流组织结构u设置下级物流目标成本设置下级物流目标成本u研究物流目标成本可行性研究物流目标成本可行性u分解物流目标成本分解物流目标成本 第19页/共63页第四章 物流成本控制的基本方法第二节 物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标成本目标成本法法l责任成本法 首页 本章首页物流目标成本的测算物流目标成本的测算 物流总目标成本测算物流总目标成本测算:目标利润率法目标利润率法 上年利润基数法上年利润基数法 物流单项目标成
17、本测算物流单项目标成本测算:倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法 本本.量量.利分析法利分析法 功能成本分析法功能成本分析法 第20页/共63页倒扣测算法倒扣测算法是指根据根据调查所得的可接受单价可接受单价,扣除扣除预期达到的单位产品的利润利润和税金税金和期间费用期间费用而倒算出来的单位产品目标成本倒算出来的单位产品目标成本。计算公式:第二节 物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标成本目标成本法法 倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法 本量利分析本量利分析法法 功能成本分功能成本分析法析法l责任成本法单位产品目目标标成成本本单位产品预预计计单单价价单位产品目目标标利利
18、润润单位产品预预计计税税金金单位产品预预计计期期间间费费用用第21页/共63页倒扣测算法倒扣测算法例:某新产品预计单位售价2000元,单位产品目标利润300元,产品税率10%,预计单位产品期间费用200元,用倒扣法计算该产品的目标成本。第二节 物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标成本法 倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法 本量利分析法本量利分析法 功能成本分析功能成本分析法法l责任成本法该产品的单位目标成本为:2000-300-2000X10%-200=1300(元)第22页/共63页比价测算法比价测算法将新产品与功能相近的老产品对比.结构相同结构相同的零部件按老产品现
19、有成本目标测定;与老产品与老产品不同不同的部件,应按预计的材料费、工时、费用标准等估计而定。适合对老产品进行改造的目标成本的测定。第二节 物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标成本法 倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法比价测算法比价测算法 本量利分析法本量利分析法 功能成本分析功能成本分析法法l责任成本法第23页/共63页比价测算法例:产品MT_2是由MT_1改造而来,共有甲乙丙丁四个零件组成。甲零件用塑料代替不锈钢,每件节约3元;乙零件提高抛光精度,每件成本增加2元;丁材料进行烤漆处理,每件增加3元;丙无变化。第二节 物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标
20、成本法 倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法比价测算法比价测算法 本量利分析法本量利分析法 功能成本分析功能成本分析法法l责任成本法MT_2MT_2的单位产品目标成本:的单位产品目标成本:100-3+2+3=102100-3+2+3=102(元)(元)第24页/共63页本本.量量.利分析法利分析法是指在固定成本目标、销量目标、利润目标既定既定的前提下,对单位变动成本进行匡算的方法。利润=单位售价x销售量-单位变动成本x销售量-固定成本目标单位变动成本:目标单位变动成本目标单位变动成本=单位售价单位售价-(利(利润润+固定成本)固定成本)/预计销售量预计销售量第二节 物流成本控制的基本方法
21、l弹性预算法l零基预算法l目标成本法 倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法 本量利分析法本量利分析法 功能成本分析功能成本分析法法l责任成本法第25页/共63页例:某车间加工一种新产品投放市场,据分析,其单价不能高于同类成品的120%,即单价不能超过50元,预计加工该产品的固定性加工费全年为3000元。该产品的目标利润为20000元,预计销量为1150件,是匡算该产品的目标单位变动成本。由上式,改产品的目标变动成本为:50(20000+3000)/1150=30(元/件)第二节 物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标成本法 倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法 本量利
22、分析法本量利分析法 功能成本分析功能成本分析法法l责任成本法目标单位变动成本=单位售价(利润+固定成本)/预计销售量第26页/共63页1、功能成本分析原理功能成本分析功能成本分析是根据价值工程原理,对所研制或生产的产品产品、提供的服务的功能与服务的功能与成本的匹配关系成本的匹配关系,试图以尽可能少的成本以尽可能少的成本为用户提供其所需求的必要功能或必要服提供其所需求的必要功能或必要服务务;或按功能与成本的匹配关系,将产品成本产品成本按按组成产品的各个零部件的必要功能进行各个零部件的必要功能进行合理分配合理分配,以达到优化成本设计优化成本设计和实现成实现成本控制目的本控制目的的一种方法。第二节
23、物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标成本法 倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法 本量利分析法本量利分析法 功能成本分析功能成本分析法法l责任成本法第27页/共63页价值价值=功能功能/成本成本功能功能是指产品或服务的用途成本成本是指产品的寿命周期成本(生产成本与使用成本之和)价值价值是功能与成本的比值,与通常的价值概念并不相同,它表明以某种代价取得某种使用价值是否合理表明以某种代价取得某种使用价值是否合理、是否值得值得、是否必要必要。第二节 物流成本控制的基本方法l弹性预算法l零基预算法l目标成本法 倒扣测算法倒扣测算法 比价测算法比价测算法 本量利分析法本量利分析法
24、功能成本分析功能成本分析法法l责任成本法第28页/共63页2、提高价值的途径产品功能不变功能不变的前提下降低成本降低成本成本不变成本不变的前提下提升提升产品的功能功能产品成本略有增加成本略有增加的同时,显著提升显著提升产品的功能功能。不影响不影响产品主要功能主要功能的前提下,适当降低降低一些次次要功能要功能,或消除不必要的功能消除不必要的功能,从而使成本显著使成本显著降低降低。运用科技手段运用科技手段,改变产品结构,采用新工艺新材料,即提高功能有减低成本提高功能有减低成本。第29页/共63页3、功能分析的步骤1)计算功能评价系数2)计算成本系数3)计算价值系数4)根据功能评价系数将产品的目标成
25、本在各个零件之间进行分配5)计算各个零件的成本降低额,以确定升降幅度。6)拟定降低成本的措施。对成本控制的重点零件采取适当的措施与方法。第30页/共63页3、功能分析的步骤1)计算功能评价系数功能评价系数功能评价系数=某零件的功能分数某零件的功能分数/全部零件的功能分数之和全部零件的功能分数之和功能评价系数是反映某零件功能重要程度某零件功能重要程度的一个指标。评价系数应与成本相配。由有关的专业相关人员由有关的专业相关人员独立独立对所有零件对所有零件两两比较两两比较后后累加累加得出各个零件的得分情得出各个零件的得分情况。况。第31页/共63页例:某产品由8个零件组装而成,各零件的功能分数由8个专
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