银行资金清算的核算.pptx

《银行资金清算的核算.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行资金清算的核算.pptx（77页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计学1银行资金清算的核算银行资金清算的核算第一节第一节 概概 述述 n n一、联行往来与一、联行往来与资金汇划清算资金汇划清算的意义的意义n n联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。n n资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系

2、统。综合性应用系统。第1页/共77页第一节第一节 概概 述述 n n二、联行往来与资金汇划清算的组织体系n n联行往来的管理体制n n联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。第2页/共77页第一节第一节 概概 述述n n二、联行往来与资金汇划清算的组织体系n n资金汇划清算的组织体系 n n资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。第3页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算 n n一、资金汇

3、划清算的基本做法 n n汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项汇划及其资金清算；储蓄、对公异地通存通兑业务及外卡ATM取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨行支付业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。第4页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n一、全国联行往来的基本做法n n直接往来，分账核算直接往来，分账核算 n n集中监督，逐笔对账集中监督，逐笔对账n n现行往来账核对的方法主要有两种：现行往来账核对的方法主要有两种：一是集中监督，分散核对。二是集中一是集中监督，分散核对。二是集中监督，集中对账。监督

4、，集中对账。n n划分年度，查清结平划分年度，查清结平 第5页/共77页第6页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n二、会计科目、联行报单及报告表n n会计科目的设置与使用 n n1.1.联行往账联行往账 n n2.2.联行来账联行来账 n n3.3.上年联行往账和上年联行来账上年联行往账和上年联行来账 第7页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n二、会计科目、联行报单及报告表n n联行报单的种类与使用 n n联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式的不同分为：n n1.邮划借（贷）方报单n n2.电划借（贷）方报单n n3.电划借（贷）

5、方补充报单 第8页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n二、会计科目、联行报单及报告表n n联行往来报告表 n n联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。第9页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算n n三、经办行日常往来的核算n n发报行的核算 n n1.填制和寄发报单n n 例：某银行仓山支行例：某银行仓山支行8 8月月1616日受理开户单位麦日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的顶商场邮划到期承付的雨花亭雨花亭灯泡厂托收的货款灯泡厂托收的货款一笔一笔60 00060 000

6、元，收报行是异省系统内某银行江南元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为：报单。其会计分录为：n n借：单位活期存款借：单位活期存款麦顶商场存款户麦顶商场存款户 60 000.0060 000.00n n 贷：联行往账贷：联行往账 60 000.0060 000.00 第10页/共77页第11页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算n n发报行的核算 n n2.编制联行往账报告表。n n每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开

7、，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄电子计算中心，第二联与第四联报单留存。第12页/共77页第13页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算n n收报行的核算n n1.完整报单的处理n n接上例，其会计分录为：n n借：联行来账 60 000.00n n 贷：单位活期存款雨花亭灯泡厂存款户n n 60 000.00第14页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算三、经办行日常往来的核算n n收

8、报行的核算收报行的核算n n2.2.错误报单的处理错误报单的处理n n可以转账的错误报单的处理可以转账的错误报单的处理 n n第一，报单行号、行名是本行的，但附第一，报单行号、行名是本行的，但附件是他行的；或行号是本行的，但行名件是他行的；或行号是本行的，但行名与附件是他行的。与附件是他行的。第15页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算三、经办行日常往来的核算n n收报行的核算收报行的核算n n2.2.错误报单的处理错误报单的处理n n可以转账的错误报单的处理可以转账的错误报单的处理 n n对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与对根据

9、附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原报单同方向报单办理转划，连同附件寄给正确原报单同方向报单办理转划，连同附件寄给正确的收报行。的收报行。n n如转划贷方报单，其会计分录为：如转划贷方报单，其会计分录为：n n借：联行来账借：联行来账n n 贷：联行往账贷：联行往账n n如转划借方报单，会计分录相反。如转划借方报单，会计分录相反。第16页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算n n收报行的核算n n2.错误报单的处理n n可以转账的错误报单的处理 n n第二，报单行名、行号有误，但附件是本行的。n n可按自己的行号、行名代为更正后，办理转

10、账；同时编制两联查询、查复书，一联寄发报行通知更正行号，一联抄寄管辖分行，并注明“请按解付行行号对账”。第17页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算n n收报行的核算n n2.错误报单的处理n n可以转账的错误报单的处理 n n第三，报单行名、行号、附件均不是本行的。n n对该类报单，若当时即已发现，则代转寄正确的收报行；第18页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算n n收报行的核算n n2.错误报单的处理n n可以转账的错误报单的处理n n第三，接上，若当时已转账，事后接到发报行或

11、分行查询，经查实确已错转，应即将错收的款项用红字冲回。划转如系贷方报单，其会计分录为：n n 贷：科目 （红字）n n 贷：联行往账 第19页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算n n收报行的核算n n2.错误报单的处理n n暂时不能转账的错误报单的处理n n暂时不能转账的错误报单主要有以下几种情况：n n收、付款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户；金额大小写不一致，报单与附件金额不符；漏编密押或密押有误；漏盖联行专用章等。第20页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算n n收报行

12、的核算n n2.错误报单的处理n n暂时不能转账的错误报单的处理n n对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，并填制查询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。俟接到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未转账错误报单登记簿”。第21页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n三、经办行日常往来的核算n n收报行的核算n n3.编制联行来账报告表 n n每日营业终了，收报行应将第二联报单按借、贷方分开，再按发报行行号顺序，按电划、邮划分别整理，并分别借、贷方加计笔数和金额，据以编制联行来账报告表一式两份，第一联附第二联报单寄管辖分行；第二联与第

13、一联报单留存。第22页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n四、联行往来对账的核算n n1.以管辖分行和经办行为对象分别往账、来账，设立报告表登录系统和报告卡登录系统。往、来报告卡登录系统均应按报告卡的日期分月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户进行核算。并分别设置相应的“全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。第23页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n四、联行往来对账的核算四、联行往来对账的核算 n n2.2.总行检查核对接收的信息无误后，转总行检查核对接收的信息无误后，转入相应的总账、分户账、明细账

14、，经入相应的总账、分户账、明细账，经过核算平衡后，进行往账与来账报告过核算平衡后，进行往账与来账报告卡的逐笔配对，并根据配对的情况调卡的逐笔配对，并根据配对的情况调整整“未配对未配对”、“已配对已配对”、“待查待查对对”三个账户。三个账户。第24页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n五、联行账务的年度结清五、联行账务的年度结清 n n划分联行账务的处理划分联行账务的处理 n n新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账、目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账、上年联行来账科目

15、。发报行除冲账外，不得再编上年联行来账科目。发报行除冲账外，不得再编发上年联行报单；收报行在新年度开始后收到发发上年联行报单；收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用上年联行来账科目报行上年编发的报单，应使用上年联行来账科目核算；收到上年度联行报单或办理冲正上年度差核算；收到上年度联行报单或办理冲正上年度差错的往来账项，应纳入上年联行来账核算和编制错的往来账项，应纳入上年联行来账核算和编制上年度联行来账（联行往账）报告表，管辖分行上年度联行来账（联行往账）报告表，管辖分行和总行新年度开始后，也应根据上年和本年的联和总行新年度开始后，也应根据上年和本年的联行往来账务，分别立户，分别处

16、理。行往来账务，分别立户，分别处理。第25页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n五、联行账务的年度结清五、联行账务的年度结清 n n上年未达账项查清的标志上年未达账项查清的标志n n1.1.全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与全年累计发生额已平衡一致；与全年累计发生额已平衡一致；n n2.2.联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账往账与联行来账“已配对已配对”总账的余额。累计发总账的余额。累计发生额平衡一致，生额平衡一致，“未配对未配对”、“待查对待查对”两个账

17、两个账户已无余额；户已无余额；n n3.3.全国汇总的全国汇总的“上年联行往账上年联行往账”和和“上年联行来上年联行来账账”两科目的余额相等。两科目的余额相等。第26页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n五、联行账务的年度结清 n n上年联行账务的核对与上划 n n1.经办行的上划n n上划上年联行往、来账贷方余额，其会计分录为：n n借：上年联行往（来）账（不编报单）n n 贷：分行辖内往来（编制报单）n n如上划上年联行往（来）账借方余额，则会计分录相反。第27页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n五、联行账务的年度结清五、联

18、行账务的年度结清 n n上年联行账务的核对与上划 n n2.管辖分行的上划n n如收到上划上年联行往（来）账贷方余额，其会计分录为：n n借：分行辖内往来n n 贷：上年联行往（来）账n n如收到上划上年联行往（来）账借方余额，则会计分录相反。第28页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n五、联行账务的年度结清n n上年联行账务的核对与上划上年联行账务的核对与上划n n管辖分行的上划管辖分行的上划n n俟各经办行全部余额划齐后，按总行上俟各经办行全部余额划齐后，按总行上划通知，将全辖上年联行科目余额通过划通知，将全辖上年联行科目余额通过本年联行往账汇总上划总行，会

19、计处理本年联行往账汇总上划总行，会计处理同经办行的上划。同经办行的上划。第29页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n五、联行账务的年度结清 n n上年联行账务的核对与上划上年联行账务的核对与上划 n n3.3.总行结平上年全国联行往来账务总行结平上年全国联行往来账务 n n总行收到各管辖分行上划的上年联行总行收到各管辖分行上划的上年联行科目余额，核对无误后办理转账，其科目余额，核对无误后办理转账，其方法与管辖分行收到经办行上划上年方法与管辖分行收到经办行上划上年联行科目余额的处理方法相同联行科目余额的处理方法相同 第30页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核

20、算全国联行往来的核算 n n五、联行账务的年度结清 n n上年联行账务的核对与上划 n n3.总行结平上年全国联行往来账务 n n待各管辖分行全部余额划齐后，“上年联行往账”与“上年联行来账”科目余额相等且方向相反。即可对转结平。第31页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n六、联行汇差资金清算n n联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系统其他行处代收、代付款项的差额，即联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额，它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明是

21、被他行占用了资金。第32页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n六、联行汇差资金清算n n联行汇差资金的清算现行做法主要有通过人民银行实拨汇差资金和同步清算汇差资金两种。n n通过人民银行实拨汇差资金 n n1.调出汇差资金的处理n n借：联行往账n n 贷：存放中央银行准备金 第33页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n六、联行汇差资金清算n n通过人民银行实拨汇差资金 n n 2.调入汇差资金的处理n n借：存放中央银行准备金n n 贷：联行来账 第34页/共77页第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 n n六、联

22、行汇差资金清算n n同步清算汇差资金 n n同步清算汇差资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。第35页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算 n n一、资金汇划清算的一、资金汇划清算的基本做法基本做法 n n资金汇划清算的基本做法是：资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督集中监督。n n实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账实存资金是指

23、以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。户，用于汇划款项时资金清算。n n同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。算。第36页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算 n n头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清保证足额存

24、款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。n n集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。第37页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算 n n二、资金汇划清算的处理办法n n资金

25、汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。n n“汇划数据实时发送”是指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行。第38页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算 n n二、资金汇划清算的处理办法二、资金汇划清算的处理办法n n“各清算行控制进出各清算行控制进出”是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。算。n n“总行中心即时处理总行中心即时处理”是指总行

26、清算中心对发报清算行传输来的是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。第39页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算 n n二、资金汇划清算的处理办法n n“汇划资金按时到达”是指汇划资金能够做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。第40页/共77页第三节

27、第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n三、会计科目、会计凭证三、会计科目、会计凭证n n会计科目的设置会计科目的设置n n1.1.上存系统内款项上存系统内款项n n该科目用于核算和反映各省区分行、直辖市分行、总行直属分行该科目用于核算和反映各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定期存款及二级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定期存款和特种存款等。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、和特种存款等。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额反映在借方。二级分行使用，属资产类，余额反映在借

28、方。第41页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n三、会计科目、会计凭证n n会计科目的设置n n1.上存系统内款项n n省区分行、直辖市分行、总行直属分行在科目下设“上存总行备付金户”，用于直辖市分行和总行直属分行清算辖属行处汇划款项和资金调拨及省区分行的资金调拨。第42页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n省分行营业部、二级分行在上存系统内款项科目下设两个专户：上存总行备付金户上存省区分行调拨资金户第43页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n2.系统内款项存放 n n该科目用于总

29、行及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备该科目用于总行及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款、定期存款和特种存款等款项。该科目为总行、省区分付金存款、定期存款和特种存款等款项。该科目为总行、省区分行使用，属负债类，余额反映在贷方。行使用，属负债类，余额反映在贷方。n n总行按清算行和省区分行设总行按清算行和省区分行设“境内分行存放备付金户境内分行存放备付金户”，省区分，省区分行按二级分行设行按二级分行设“调拨资金存款户调拨资金存款户”。第44页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n3.待清算辖内往来 n n本科目用于核算和反映各经办行与清算行

30、往来款项及清算情况，属资产负债共同类，余额轧差反映。第45页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n三、会计科目、会计凭证n n会计凭证 n n资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种：n n1.资金汇划（借方）补充凭证n n2.资金汇划（贷方）补充凭证 第46页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算 n n1.备付金存款账户的开立与补足的处理 n n各清算行和省区分行将款项通过人民银行直接存入总行清算中心

31、时，其会计分录为：n n借：其他应收款待处理汇划款项户n n 贷：存放中央银行准备金 第47页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算 n n系统内资金调拨的核算n n1.备付金存款账户的开立与补足的处理n n待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理。其会计分录为：n n借：上存系统内款项上存总行备付金户n n 贷：其他应收款待处理汇划款项户 第48页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算系统内资金调拨的核算

32、 n n1.1.备付金存款账户的开立与补足的处理备付金存款账户的开立与补足的处理 n n总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，当日通总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，当日通知有关清算行，并进行账务处理。其会计分录为：知有关清算行，并进行账务处理。其会计分录为：n n借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金n n 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放分行存放备付金户分行存放备付金户 第49页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n2.系统内资金拆借的处理 n n清算行自有资金不足以补足在总行清算中心的备付金存款时，可经有权人批准，

33、向管辖行申请办理借入资金。n n分别设置“系统内借出一般借出户”和“系统内借入一般借入户”进行核算，具体核算如下：第50页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算系统内资金调拨的核算n n2.2.系统内资金拆借的处理系统内资金拆借的处理n n省区分行接到清算行资金借款申请书后，经有权人批准，通过总省区分行接到清算行资金借款申请书后，经有权人批准，通过总行清算中心办理资金借出手续。其会计分录为：行清算中心办理资金借出手续。其会计分录为：n n借：系统内借出借：系统内借出 境内分

34、行一般借出户境内分行一般借出户n n 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 第51页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算系统内资金调拨的核算 n n2.2.系统内资金拆借的处理系统内资金拆借的处理n n总行清算中心收到省区分行借出资金款项后，当日自动进行账务总行清算中心收到省区分行借出资金款项后，当日自动进行账务处理。其会计分录为：处理。其会计分录为：n n借：系统内款项存放借：系统内款项存放 省区分行存放备付金户省区分行存放备付金户n n

35、 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放清算行存放备付金户清算行存放备付金户 第52页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n第三节第三节 资金汇划清算系统的核算资金汇划清算系统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算系统内资金调拨的核算 n n2.2.系统内资金拆借的处理系统内资金拆借的处理n n清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其会计分录为：清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其会计分录为：n n借：上存系统内款项借：上存系统内款项 上存总行备付金户上存总行备付金户n n 贷：系统内借入贷：

36、系统内借入一般借入户一般借入户第53页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n如清算行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总如清算行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分行强行借出资金，弥补清算行备付行清算中心有权主动代省区分行强行借出资金，弥补清算行备付金存款，同时通知清算行和省区分行。金存款，同时通知清算行和省区分行。n n分别设置分别设置n n“系统内借出系统内借出强行借出户强行借出户”n n“系统内借入系统内借入强行借入户强行借入户”进行核算

37、，处理手续与一般借款相进行核算，处理手续与一般借款相同。具体核算如下：同。具体核算如下：第54页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n如省区分行在总行备付金存款余额不足向清算行借出资金，总行清算中心先如省区分行在总行备付金存款余额不足向清算行借出资金，总行清算中心先向其强行借出资金，再弥补清算行备付金头寸。其会计分录为：向其强行借出资金，再弥补清算行备付金头寸。其会计分录为：n n借：系统内借出借：系统内借出 强行借出户强行借出户n n 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放 省区分行存放备付金

38、户省区分行存放备付金户n n借：系统内款项存放借：系统内款项存放 省区分行存放备付金户省区分行存放备付金户n n 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放清算行存放备付金户清算行存放备付金户 第55页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算系统内资金调拨的核算 n n2.2.系统内资金拆借的处理系统内资金拆借的处理n n省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属清算行的强行借款通知后，省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属清算行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为

39、：进行账务处理。其会计分录为：n n借：上存系统内款项借：上存系统内款项 上存总行备付金户上存总行备付金户n n 贷：系统内借入贷：系统内借入 强行借入户强行借入户n n借：系统内借出借：系统内借出 强行借出户强行借出户n n 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 第56页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算 n n2.系统内资金拆借的处理n n清算行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：n n借：上存系统内款项 上存总行备付金户n n 贷：系统内借入强行借

40、入户 第57页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算系统内资金调拨的核算n n3.3.归还借款的处理归还借款的处理n n清算行在总行清算中心备付金存款足以归还向省区分行借款时，清算行在总行清算中心备付金存款足以归还向省区分行借款时，经有权人批准，向总行清算中心发出还款通知。填制特种转账凭经有权人批准，向总行清算中心发出还款通知。填制特种转账凭证，进行账务处理。其会计分录为：证，进行账务处理。其会计分录为：n n借：系统内借入借：系统内借入 一般借入户或强行借入户一般借入户或

41、强行借入户n n 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 第58页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算系统内资金调拨的核算n n3.3.归还借款的处理归还借款的处理 n n同时系统自动更新总行清算中心和省区分行有关账户。总行清算同时系统自动更新总行清算中心和省区分行有关账户。总行清算中心其会计分录为：中心其会计分录为：n n借：系统内款项存放借：系统内款项存放 清算行存放备付金户清算行存放备付金户n n 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省

42、区分行存放备付金户省区分行存放备付金户 第59页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算n n系统内资金调拨的核算 n n3.3.归还借款的处理归还借款的处理n n省区分行会计分录为：省区分行会计分录为：n n借：上存系统内款项借：上存系统内款项 上存总行备付金户上存总行备付金户n n 贷：系统内借出贷：系统内借出境内分行一般借出户或强行借出户境内分行一般借出户或强行借出户n n清算行或省区分行借款到期不能归还，到期日营业终了，自动转入各该科目清算行或省区分行借款到期不能归还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日

43、按规定的逾期贷款利率计息。逾期贷款户，并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。第60页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n利息清算的核算利息清算的核算 n n1.1.总行清算中心下划存款利息的处理总行清算中心下划存款利息的处理n n总行清算中心下划存款利息时，其会计分录为：总行清算中心下划存款利息时，其会计分录为：n n借：系统内款项存放借：系统内款项存放 分行存放备付金户分行存放备付金户n n 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放 分行存放备付金户分行存放备付金户n n清算行和省区分行收到后，

44、进行账务处理。其会计分录为：清算行和省区分行收到后，进行账务处理。其会计分录为：n n借：上存系统内款项借：上存系统内款项 上存总行备付金户上存总行备付金户n n 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入系统内往来收入户系统内往来收入户 第61页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n四、系统内资金调拨及利息的核算四、系统内资金调拨及利息的核算n n利息清算的核算利息清算的核算n n2.2.总行清算中心下划借款利息的处理总行清算中心下划借款利息的处理n n总行清算中心下划借款利息时，其会计分录为：总行清算中心下划借款利息时，其会计分录为：n n借：系统内款项存

45、放借：系统内款项存放 分行存放备付金户分行存放备付金户n n 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入 系统内往来收入户系统内往来收入户n n清算行和省区分行收到后进行账务处理，其会计分录为：清算行和省区分行收到后进行账务处理，其会计分录为：n n借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出 系统内往来支出户系统内往来支出户n n 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项 上存总行备付金户上存总行备付金户 第62页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n五、汇划款项及资金清算的核算n n发报经办行的核算n n如为贷报业务，其会计分录为：n n借：科目n n 贷：待清算

46、辖内往来n n如为借报业务，会计分录相反。第63页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n五、汇划款项及资金清算的核算n n发报清算行的核算n n如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，其会计分录为：n n借：待清算辖内往来n n 贷：上存系统内款项上存总行备付金户n n如为借方汇划业务，则会计分录相反。第64页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n五、汇划款项及资金清算的核算n n总行清算中心的核算n n如贷方汇划款项，其会计分录为：如贷方汇划款项，其会计分录为：n n借：系统内款项存放借：系统内款项存放 发报清算行存放备付金

47、发报清算行存放备付金n n 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放 收报清算行存放备付金收报清算行存放备付金n n如为借方汇划业务，则会计分录相反。如为借方汇划业务，则会计分录相反。第65页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n五、汇划款项及资金清算的核算n n收报清算行的核算收报清算行的核算n n收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。处理。n n实时业务即时处理并传送至

48、收报经办行，批量业务处理后次日传实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。送至收报经办行。n n具体处理方式分为集中式和分散式两种。具体处理方式分为集中式和分散式两种。第66页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n五、汇划款项及资金清算的核算五、汇划款项及资金清算的核算n n收报清算行的核算收报清算行的核算n n集中式集中式n n收到总行清算中心传来的收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为如为贷方汇划业务，其会计分录为：贷方汇划业务，其会计分录为：n n借：上存系统

49、内款项借：上存系统内款项 上存总行备付金户上存总行备付金户n n 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来n n借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来n n 贷：贷：科目科目n n如为借方汇划业务，则会计分录相反。如为借方汇划业务，则会计分录相反。第67页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n五、汇划款项及资金清算的核算五、汇划款项及资金清算的核算n n收报清算行的核算收报清算行的核算n n集中式集中式n n收到总行清算中心传来的收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。批量汇划数据后，日终进行挂账处理。n n如为贷方汇划业务，其会计分录为：如为贷方

50、汇划业务，其会计分录为：n n借：上存系统内款项借：上存系统内款项 上存总行备付金户上存总行备付金户n n 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项 第68页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n五、汇划款项及资金清算的核算n n收报清算行的核算n n集中式n n如为借方汇划业务，其会计分录为：n n借：其他应收款待处理汇划款项户n n 贷：上存系统内款项上存总行备付金 第69页/共77页第三节第三节 资金汇划清算系资金汇划清算系统的核算统的核算n n五、汇划款项及资金清算的核算五、汇划款项及资金清算的核算n n收报清算行的核算收报清算行的核