银行会计——第6章.pptx

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1、会计学1银行会计银行会计第第6章章商业银行往来业务分布第1页/共28页一、联行业务的概念6.1 联行往来业务核算 联行往来是指同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务和资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金往来。二、联行往来业务的特点1.同一银行系统内资金划拨；2.联行往来业务是伴随客户资金结算而发生的，由银行与银行之间的资金划拨而引起的；3.有完整的核算系统。第2页/共28页三、联行往来业务的资金往来关系1.横向的资金往来发报行收报行汇划资金与信息2.纵向的资金往来发报行收报行管理行第3页/共28页四、联行往来的管理体制：三级联行往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来第4页/共28页（一

2、）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。第5页/共28页（二）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。第6页/共28页（三）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各

3、银行机构之间的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。第7页/共28页五、联行往来核算的基本环节核算核算环节环节主要工主要工作内容作内容横向资金横向资金划拨方式划拨方式纵向划拨纵向划拨资金方式资金方式日常往日常往来来编制报单、编制报单、收受报单以收受报单以及记账及记账发报行直接向收报发报行直接向收报行填发报单行填发报单发报行与收报行发报行与收报行之间的汇划信息之间的汇划信息通过管理行转发通过管理行转发往来账往来账核对核对核对往来账核对往来账 分散由收报行办理分散由收报行办理 由管理行集中办由管理行集中办理理资金存资金存欠清偿欠清偿清偿行与行清偿行与行之间的资金之

4、间的资金存欠存欠轧差清偿轧差清偿逐笔清偿逐笔清偿年终结年终结平平核算全年往核算全年往来账是否一来账是否一致致存在未达账，汇差存在未达账，汇差采用抵拨或实拨资采用抵拨或实拨资金的方式清算金的方式清算年末结平，不存年末结平，不存在未达账在未达账第8页/共28页六、全国联行往来的核算1.全国联行往来的基本环节第9页/共28页2全国联行往来的日常账务处理（1）发报行的处理编制和寄发报单借方报单：借：清算资金往来 贷：吸收存款XX户贷方报单：借：吸收存款XX户 贷：清算资金往来编制联行往账报告表：每日营业终了，将报单第三联，先按借贷分开，再按收报行行号顺序排列，分别借贷加计总笔数及金额，编制联行往账报告

5、表交管辖行。日终账务处理：汇总已转账报单，编制联行往账科目日结单，登记总账。第10页/共28页 借：清算资金往来 贷：吸收存款XX户或：借：吸收存款其他存款 贷：清算资金往来（2）收报行的处理：收到报单后及时转账，将划拨款项记入有关账户。第11页/共28页七、电子联行往来的核算1.电子联行业务的概念：电子联行系统是人民银行系统内机构之间的资金清算系统，该系统运用电子计算机网络和卫星通讯技术，为人民银行和各个商业银行提供资金划拨清算服务。2.电子联行系统的业务范围：人民银行内部的资金划拨；跨系统商业银行之间的异地资金划拨；未建立联行系统的银行系统内资金划拨；系统内大额（50万元以上）的资金划拨。

6、第12页/共28页总行清算中心发报行（汇出行当地的人民银行分支机构）收报行（汇入行当地的人民银行分支机构）汇出行（汇款人的开户银行）汇入行（收款人开户银行）3.基本流程第13页/共28页4.会计核算汇出行：受理客户的付款委托借：吸收存款汇款人户 贷：存放中央银行款项发报行：发报行收到汇出行提交的汇划凭证后审核并确认汇出行的准备金账户有足够金额支付时，办理转账。借：吸收存款XX银行存款（汇出行户）贷：电子联行往来第14页/共28页收报行：收到电子联行来账信息后，按汇入行打印电子联行来账清单，办理转账借：电子联行往来 贷：吸收存款XX银行存款（XX行存款户）汇入行的核算：收到收报行的划款凭证及电子

7、联行来账清单后，编制传票办理转账 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户第15页/共28页6.2资金汇划与清算业务的核算 银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称作资金清算。乙公司甲公司汇款开户行：郑州工商银行开户行：郑州建设银行一、资金清算业务的含义：支付结算资金清算第16页/共28页二、资金清算业务的种类：1按是否跨行分：（1）系统内清算：收、付款人在同一银行系统内不同营业点开户，结算款在系统内划拨。主要通过商业银行系统内电子汇划系统实现。（2）跨系统清算：收、付款人在不同银行系统开户，结算款项需在跨系统间划拨。一般通过人民银行的现代支付结算系统办理。2按清算区域分：（1）同城清

8、算：在同一城市不同商业银行之间的资金往来；（2）异地清算：不同地区之间的银行资金往来。第17页/共28页3按清算信息传递手段分：（1）手工清算：通过邮局的信件和电报来实现往来银行之间的信息连接；（2）电子清算：通过电子计算机网络和卫星通信技术进行信息传递。4按清算资金划拨方式分：（1）全额实时清算：参加资金清算的各商业银行，采用实时处理方式，对每一笔收付款业务实时转发，并实时清算；（2）差额定时清算：参加资金清算的各商业银行将各自应付应收款项的金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后在固定时间通过人民银行的存款账户进行资金划拨。第18页/共28页三、系统内电子汇划系统的基本结构 总行清算中心

9、：办理系统内各清算行之间的资金清算。发 报清 算行发报经办行（汇划业务的发生行）收 报清 算行收报经办行（汇划业务的接收行）清算行：在总行清算中心开立备付金存款账户的分行，包括二级分行（包括省级分行营业部）负责办理辖属行汇划款项清算经办行：具体办理结算和资金汇划的营业点第19页/共28页四、系统内电子汇划业务的基本程序 4收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。1发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；2发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；3总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行，并当日更新各分中

10、心清算账户备付金存款；第20页/共28页五、系统内电子汇划业务的基本程序 汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其他经总行批准的汇划业务。1系统内电子汇划业务的内容：第21页/共28页（1）实存资金：以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。（2）同步清算：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。（3）头寸控制：各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金

11、实行逐笔即时清算。（4）集中监督：总行清算中心对汇划往来进行管理和监督。2系统内电子汇划业务的基本作法：第22页/共28页六、系统内电子汇划业务的账务处理：3“同业存放”：核算总行收到的各清算行上存的清算备付金存款。（一）科目设置：1“清算资金往来辖内往来”：核算各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算。（1）“存放同业上存总行备付金户”：核算各清算行存放在总行的清算备付金；（2）“存放同业上存省分行调拨资金户”：核算各经办行存放在清算行的清算备付金。资产类科目负债类2“存放同业”第23页/共28页（二）系统内电子汇划业务的核算：总行清算中心借：同业存放发报清算行备付金户 贷：同业存放收报

12、清算行备付金户发报清算行借：清算资金往来辖内往来 贷：存放同业上存总行备付金户发报经办行借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来辖内往来收报清算行借：存放同业上存总行备付金户 贷：清算资金往来辖内往来收报经办行借：清算资金往来辖内往来 贷：吸收存款收款人户第24页/共28页 中国银行郑州中原路支行开户单位东方公司向中国银行北京宣武支行开户单位大地公司汇出款项50 000元。例题发报经办行收报经办行发报清算行：中行河南省分行收报清算行：中行北京分行第25页/共28页（1）发报经办行：中行郑州中原路支行 借：吸收存款东方公司 50 000 贷：清算资金往来辖内往来 50 000（2）发报清算行：中行河南省分行借：清算资金往来辖内往来 50 000 贷：存放同业上存总行备付金户 50 000（3）总行清算中心：中行总行 借：同业存放河南省分行备付金户 50 000 贷：同业存放北京分行备付金户 50 000第26页/共28页（5）收报经办行：借：清算资金往来辖内往来 50 000 贷：吸收存款大地公司 50 000（4）收报清算行：中行北京分行 借：存放同业上存总行备付金户 50 000 贷：清算资金往来辖内往来 50 000第27页/共28页