银行支出的核算商业银行的支出主要分为营业成本和营业费用.pptx

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1、会计学1银行支出的核算商业银行的支出主要分为银行支出的核算商业银行的支出主要分为营业成本和营业费用营业成本和营业费用 银行应设置银行应设置“利息支出利息支出”,“金融企业往来支出金融企业往来支出”,“手续费支出手续费支出”,“汇兑汇兑损失损失”,“其他营业支出其他营业支出”,“营业费用营业费用”等科目等科目 第1页/共11页一、营业成本的核算：一、营业成本的核算：营业成本：是指银行发生营业成本：是指银行发生的与业务经营有关的支出，的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑来支出、手续费支出、汇兑损失、其他营业支出等。损失、其他营业支出等。第

2、2页/共11页（一）利息支出的核算（一）利息支出的核算 利息支出是银行向单位及个利息支出是银行向单位及个人以负债形式筹集资金所支付给人以负债形式筹集资金所支付给债权人的报酬，是银行营业支出债权人的报酬，是银行营业支出中最主要的支出。中最主要的支出。利息支出必须以国家规定的利息支出必须以国家规定的适用利率分档次和期限计算。适用利率分档次和期限计算。第3页/共11页会计科目：利息支出（总帐科目）会计科目：利息支出（总帐科目）明细科目可设置为：明细科目可设置为：（1）活期存款利息支出）活期存款利息支出（2）定期存款利息支出）定期存款利息支出（3）活期储蓄存款利息支出）活期储蓄存款利息支出（4）定期储

3、蓄存款利息支出）定期储蓄存款利息支出（5）发行金融债券利息支出）发行金融债券利息支出（6）其他存款利息支出等。）其他存款利息支出等。第4页/共11页帐务处理：帐务处理：银行预提应付客户存款的银行预提应付客户存款的利息时：利息时：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 第5页/共11页银行实际支付已预提应付利银行实际支付已预提应付利息时：息时：借：应付利息借：应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 活期存款活期存款 第6页/共11页（二）金融企业往来支出的核算（二）金融企业往来支出的核算1.金融企业往来支出指银行系统金融企业往来支出指银行系统内、银行之间以及商业银行与中内、银行之间以及商

4、业银行与中央银行之间因资金往来而发生的央银行之间因资金往来而发生的利息支出。利息支出。第7页/共11页2.会计科目：金融企业往来支出会计科目：金融企业往来支出（总帐科目）（总帐科目）明细科目可设置为：明细科目可设置为：（1）向中央银行借款利息支出）向中央银行借款利息支出（2）同业存放款项利息支出）同业存放款项利息支出（3）联行存放款项利息支出）联行存放款项利息支出（4）拆入款项利息支出）拆入款项利息支出（5）其他往来利息支出等。）其他往来利息支出等。第8页/共11页3.帐务处理帐务处理借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 第9页/共11页例：某商业银行支付向中央例：某商业银行支付向中央银行借款的利息支出银行借款的利息支出81 000元。元。借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出 81 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 81 000 第10页/共11页