银行会计同业往来的核算.pptx

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1、会计学1银行会计同业往来的核算银行会计同业往来的核算 教学目的与要求教学目的与要求教学目的与要求教学目的与要求 各各各各商商商商业业业业银银银银行行行行之之之之间间间间由由由由于于于于资资资资金金金金划划划划拨拨拨拨、款款款款项项项项汇汇汇汇划划划划等等等等，要要要要发发发发生生生生资资资资金金金金账账账账务务务务往往往往来来来来。各各各各商商商商行行行行之之之之间间间间相相相相互互互互调调调调剂剂剂剂资资资资金金金金，进进进进行行行行资资资资金金金金拆拆拆拆借借借借，也也也也是是是是同同同同业业业业往往往往来来来来的的的的重重重重要要要要内内内内容容容容。通通通通过过过过教教教教学学学学，要

2、要要要求求求求学学学学生生生生了了了了解解解解同同同同业业业业往往往往来的内容；掌握同业往来的核算。来的内容；掌握同业往来的核算。来的内容；掌握同业往来的核算。来的内容；掌握同业往来的核算。第1页/共19页 教学重点教学重点教学重点教学重点1 1同业存款的核算同业存款的核算同业存款的核算同业存款的核算2 2同业拆借的核算同业拆借的核算同业拆借的核算同业拆借的核算3 3跨系统汇划款项的核算跨系统汇划款项的核算跨系统汇划款项的核算跨系统汇划款项的核算第2页/共19页第一节第一节第一节第一节 同业存款的核算同业存款的核算同业存款的核算同业存款的核算一概念和形式一概念和形式一概念和形式一概念和形式二科

3、目设置二科目设置二科目设置二科目设置三同业直接往来的核算三同业直接往来的核算三同业直接往来的核算三同业直接往来的核算四同业往来差额的清算四同业往来差额的清算四同业往来差额的清算四同业往来差额的清算第3页/共19页一、同业存款的概念和形式一、同业存款的概念和形式一、同业存款的概念和形式一、同业存款的概念和形式概念：概念：概念：概念：各金融企业之间，由于资金划拨以及办理货各金融企业之间，由于资金划拨以及办理货各金融企业之间，由于资金划拨以及办理货各金融企业之间，由于资金划拨以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金币结算，而相互代收、代付款项所发生的

4、资金币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金往来。往来。往来。往来。发生的两种情况发生的两种情况发生的两种情况发生的两种情况：1 1、同城中国人民银行未设立票据交换场所，商业、同城中国人民银行未设立票据交换场所，商业、同城中国人民银行未设立票据交换场所，商业、同城中国人民银行未设立票据交换场所，商业银行相互进行资金清算。银行相互进行资金清算。银行相互进行资金清算。银行相互进行资金清算。2 2、地域性银行委托全国性银行代办全国业务、地域性银行委托全国性银行代办全国业务、地域性银行委托全国性银行代办全国业务、地域性银行委托全国性银行代办全国业务形式形式形式形式:1 1、单向存放款、单向存放款、单向

5、存放款、单向存放款 2 2、双向存放款项、双向存放款项、双向存放款项、双向存放款项第4页/共19页二、同业存放的科目设置二、同业存放的科目设置二、同业存放的科目设置二、同业存放的科目设置 存放同业款项（资产类）存放同业款项（资产类）存放同业款项（资产类）存放同业款项（资产类）同业存放款项（负债类）同业存放款项（负债类）同业存放款项（负债类）同业存放款项（负债类）第5页/共19页三、同业直接往来的核算三、同业直接往来的核算三、同业直接往来的核算三、同业直接往来的核算单向存放款项的核算单向存放款项的核算单向存放款项的核算单向存放款项的核算本行使用本行使用本行使用本行使用“存放同业款项存放同业款项存

6、放同业款项存放同业款项”他行使用他行使用他行使用他行使用“同业存放款项同业存放款项同业存放款项同业存放款项”如本行收款时，本行如本行收款时，本行如本行收款时，本行如本行收款时，本行 借：存放同业款项借：存放同业款项借：存放同业款项借：存放同业款项 贷：活期存款贷：活期存款贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户收款人户收款人户他行，借：活期存款他行，借：活期存款他行，借：活期存款他行，借：活期存款付款人户付款人户付款人户付款人户 贷：同业存放款项贷：同业存放款项贷：同业存放款项贷：同业存放款项 第6页/共19页双项存放款项的核算双项存放款项的核算约定使用约定使用本行提出票据，通过本行提出票据，

7、通过“存放同业存放同业款项款项”本行提入票据，通过本行提入票据，通过“同业存放同业存放款项款项”第7页/共19页 四、同业往来差额的清算四、同业往来差额的清算四、同业往来差额的清算四、同业往来差额的清算按规定每按规定每按规定每按规定每1010天清算天清算天清算天清算1 1次，于旬后次，于旬后次，于旬后次，于旬后3 3日内办理，指定一方为日内办理，指定一方为日内办理，指定一方为日内办理，指定一方为主动清算银行。主动清算银行。主动清算银行。主动清算银行。同业存放款项余额同业存放款项余额同业存放款项余额同业存放款项余额 存放同业款项余额存放同业款项余额存放同业款项余额存放同业款项余额,应付资金应付资

8、金应付资金应付资金 借借借借:同业存放款项同业存放款项同业存放款项同业存放款项 贷贷贷贷:存放同业款项存放同业款项存放同业款项存放同业款项 存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款同业存放款项余额同业存放款项余额同业存放款项余额同业存放款项余额 存放同业款项余额存放同业款项余额存放同业款项余额存放同业款项余额,应收资金应收资金应收资金应收资金 借借借借:同业存放款项同业存放款项同业存放款项同业存放款项 存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款 贷贷贷贷:存放同业款项存放同业款项存放同业款项存放同业款

9、项第8页/共19页第二节第二节第二节第二节 同业拆借的核算同业拆借的核算同业拆借的核算同业拆借的核算一同业拆借的概念及规定一同业拆借的概念及规定一同业拆借的概念及规定一同业拆借的概念及规定二账户设置二账户设置二账户设置二账户设置三同业拆借的会计处理三同业拆借的会计处理三同业拆借的会计处理三同业拆借的会计处理第9页/共19页一、同业拆借的概念一、同业拆借的概念一、同业拆借的概念一、同业拆借的概念 同业拆借指跨系统的各商业银行和金融机构之同业拆借指跨系统的各商业银行和金融机构之同业拆借指跨系统的各商业银行和金融机构之同业拆借指跨系统的各商业银行和金融机构之间临时融通资金的一种短期借贷行为间临时融通

10、资金的一种短期借贷行为间临时融通资金的一种短期借贷行为间临时融通资金的一种短期借贷行为。一般规定：一般规定：一般规定：一般规定：1 1、主体，具有法人资格的银行和非银行机构。、主体，具有法人资格的银行和非银行机构。、主体，具有法人资格的银行和非银行机构。、主体，具有法人资格的银行和非银行机构。2 2、分为同业头寸拆借和同业短期拆借。期限分别为、分为同业头寸拆借和同业短期拆借。期限分别为、分为同业头寸拆借和同业短期拆借。期限分别为、分为同业头寸拆借和同业短期拆借。期限分别为7 7天和天和天和天和7 7天以上天以上天以上天以上4 4个月以内。个月以内。个月以内。个月以内。3 3、不能用现金方式进行

11、直接拆借。、不能用现金方式进行直接拆借。、不能用现金方式进行直接拆借。、不能用现金方式进行直接拆借。4 4、拆出资金的范围只限于交足存款准备金和留足备、拆出资金的范围只限于交足存款准备金和留足备、拆出资金的范围只限于交足存款准备金和留足备、拆出资金的范围只限于交足存款准备金和留足备付金后剩余的款项。付金后剩余的款项。付金后剩余的款项。付金后剩余的款项。第10页/共19页二、同业拆借的账户设二、同业拆借的账户设置置1、“拆放同业拆放同业”和和“拆放金融性公拆放金融性公司司”（资产类）（资产类）2、“同业拆入同业拆入”和和“金融性公司拆金融性公司拆入入”（负债类）（负债类）第11页/共19页三、同

12、业拆借的会计处三、同业拆借的会计处理理1 1、拆出行的处理、拆出行的处理、拆出行的处理、拆出行的处理 拆出资金拆出资金拆出资金拆出资金，借：拆放同业（拆放金融性公司）借：拆放同业（拆放金融性公司）借：拆放同业（拆放金融性公司）借：拆放同业（拆放金融性公司）贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款 收回本息收回本息收回本息收回本息 借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款 贷：拆放同业（拆放金融性公司）贷：拆放同业（拆放金融性公司）贷：拆放同业（拆放金融性公司）贷：拆放

13、同业（拆放金融性公司）金融企业往来收入金融企业往来收入金融企业往来收入金融企业往来收入第12页/共19页2 2、拆入行的处理、拆入行的处理、拆入行的处理、拆入行的处理 拆入资金拆入资金拆入资金拆入资金 借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款 贷：同业拆入（金融性公司拆入）贷：同业拆入（金融性公司拆入）贷：同业拆入（金融性公司拆入）贷：同业拆入（金融性公司拆入）归还资金归还资金归还资金归还资金 借：同业拆入（金融性公司拆入）借：同业拆入（金融性公司拆入）借：同业拆入（金融性公司拆入）借：同业拆入（金融性公司拆入）金融企业往来支出金

14、融企业往来支出金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款第13页/共19页练习练习 中国银行通过中央银行向中国银行通过中央银行向同城福建兴业银行融入资金同城福建兴业银行融入资金2 000万元，期限万元，期限20天，利率天，利率3.28%，请做出中央银行和福，请做出中央银行和福建兴业银行的会计分录。建兴业银行的会计分录。利息利息=2 0003.28%30/360=5.47万元万元第14页/共19页第三节第三节 跨系统汇划款跨系统汇划款项的核算项的核算 n n 跨跨跨跨系系系系统统统统汇汇汇汇划划划划款

15、款款款项项项项金金金金额额额额在在在在5050万万万万元元元元以以以以下下下下，通通通通过过过过商商商商业业业业银行转汇。银行转汇。银行转汇。银行转汇。5050万元以上的通过央行转汇。万元以上的通过央行转汇。万元以上的通过央行转汇。万元以上的通过央行转汇。n n一一一一“先横后直先横后直先横后直先横后直”的转汇方式的转汇方式的转汇方式的转汇方式n n二二二二“先直后横先直后横先直后横先直后横”的转汇方式的转汇方式的转汇方式的转汇方式n n三三三三“先直后横再直先直后横再直先直后横再直先直后横再直”的转汇方式的转汇方式的转汇方式的转汇方式第15页/共19页先横后直先横后直先横后直先横后直1 1、

16、适用范围、适用范围、适用范围、适用范围2 2、程序：、程序：、程序：、程序：3 3、核算、核算、核算、核算汇出行（工行）汇出行（工行）A地地转汇行（建行）转汇行（建行）A地地汇入行（建汇入行（建行）行）B地地同城票同城票据交换据交换联联行行往往来来借：活期存款借：活期存款 贷：同城交换清算贷：同城交换清算借：同城交换清算借：同城交换清算 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款第16页/共19页先直后横先直后横先直后横先直后横1 1、适用范围、适用范围、适用范围、适用范围 2 2、程序、程序、程序、程序 3 3、核算、核算、核算、核算汇出行汇出行(工工行）行）

17、A地地转汇行（工转汇行（工行）行）B地地汇入行（建汇入行（建行）行）B地地联联行行往往来来同城票据交换同城票据交换借：活期存款借：活期存款 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：同城交换清算贷：同城交换清算借：同城交换清算借：同城交换清算 贷：活期存款贷：活期存款第17页/共19页先直后横再直先直后横再直1、适用范围、适用范围 2、程序、程序 3、核算、核算汇出行（工行）（汇出行（工行）（A地）地）汇入行（建行）（汇入行（建行）（B地）地）代转行（工行）代转行（工行）C地地转汇行（建行）转汇行（建行）C地地联联行行往往来来票据交换票据交换联联行行往往来来借：活期存款借：活期存款 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：同城交换清算贷：同城交换清算借：同城交换清算借：同城交换清算 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款第18页/共19页