银行会计投资.pptx

《银行会计投资.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计投资.pptx（29页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计学1银行会计投资银行会计投资2、短期投资核算使用的会计科目短期投资（交易性金融资产）应收股利 应收利息 投资收益 短期投资跌价准备（公允价值变动损益）存放央行款项第1页/共29页“交易性金融资产”科目，核算为交易目的所持有的债券、股票、基金投资等交易性金融资产的公允价值。交易性金融资产取得成本公允价值高于账面余额的差额公允价值低于账面余额的差额出售后结转成本等第2页/共29页3、取得短期投资A、取得（购入）短期股票支付价款中不含尚未分配的股利（不含权）：借：交易性金融资产（买价）投资收益 （相关税费）贷：结算备付金（存放中央银行款项准备金存款 P203）支付价款中含尚未分配的股利（含权）：

2、借：交易性金融资产 投资收益 应收股利 贷：结算备付金（存放中央银行款项准备金存款）第3页/共29页收到现金股利：借：结算备付金 贷：应收股利向证券交易清算机构存入保证金借：结算备付金 贷：存放中央银行款项第4页/共29页 B、取得短期债券 买价中不含债券利息：借：交易性金融资产 贷：存放中央银行款项准备金存款买价中含应收债券利息：借：交易性金融资产 应收利息 贷：存放中央银行款项准备金存款(例P204)第5页/共29页4、收取已宣告发放但未支付的股利和尚未领取的债券利息：借：存放中央银行款项准备金存款 贷：应收股利（股票）应收利息（债券）P2045、短期投资期末（报表日）计价（成本与市价比较

3、）市价高于成本：借：交易性金融资产+贷：公允价值变动损益+市价低于成本借：公允价值变动损益-贷：交易性金融资产 -第6页/共29页6、短期投资的处置（出售、转让、收回）：A、借：存放中央银行款项准备金存款（实收金额）公允价值变动损益？投资收益（实收金额小于账面价值）贷：交易性金融资产（短期投资账面余额）B、借：存放中央银行款项准备金存款（实收金额）贷：交易性金融资产 投资收益（实收金额大于账面价值）例P205第7页/共29页例1：甲银行于2003年4月10日，以每股12.4元购得B公司股票50000股,该公司已于4月1日公布了10派4元的股利分配方案，连同手续费和印花税，实际支付了629000

4、元。借：交易性金融资产B公司股票600000 投资收益 9000 应收股利 20000 贷：存放中央银行款项准备金存款629000例2：甲银行于2003 年7月6日收到上述B公司发放的股利20000 元。借：存放中央银行款项准备金存款20000 贷：应收股利 20000第8页/共29页例3、甲银行于2003年7月28日将上述B公司股票50000股以11.2元出售，扣除手续费、印花税等实得551500元。借：存放中央银行款项准备金存款551500 投资收益 48500 贷：交易性金融资产 600000若实收金额大于账面成本价值（600000）贷记“投资收益”第9页/共29页三、长期投资核算长期投

5、资是除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年的各种股权性投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债劵投资和其他长期投资。长期投资按投资性质分为长期股权投资和长期债权投资（持有至到期投资）。第10页/共29页（一）长期股权投资长期投资核算权益法成本法按投资成本计价，不调整长期股权投资账面价值。对被投资单位无控制和重大影响指最初以投资成本计价，以后按享有投资单位所有者权益份额变动对投资账面价值进行调整。有控制共同控制或重大影响。投资额占被投资单位表决权资本20%以上。第11页/共29页1、成本法借：长期股权投资投资成本 应收股利（已宣告发放但尚未领取的现金股利）贷：存放中央银行款项准备金存

6、款A、取得长期股权投资 B、确认投资收益被投资单位宣告分派利润或现金股利借：应收股利 贷：长期股权投资投资成本 投资收益第12页/共29页C、处置长期股权投资借：存放中央银行款项准备金存款 长期投资减值准备 投资收益（发生处置亏损）贷：长期股权投资投资成本借：存放中央银行款项准备金存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资投资成本 投资收益（发生处置收益）第13页/共29页2、权益法 （略）（二）长期债权投资（购买长期债券）P2081、长期债劵投资取得A、面值购入债券借：长期债权投资债券面值 （持有至到期投资）长期债权投资应计利息（尚未到期的债券利息）营业费用 手续费支出 贷：存放中央银行款项准

7、备金存款第14页/共29页B、溢价购入债券以高于债券面值的金额购入债券借：长期债权投资债券面值 长期债权投资债券溢价 营业费用(投资收益）手续费支出 贷：存放中央银行款项准备金存款不含尚未到期的债券利息第15页/共29页C、折价购入债券以低于债券面值的金额购入债券借：长期债权投资债券面值 营业费用(投资收益）手续费支出 贷：长期债权投资债券折价 存放中央银行款项准备金存款第16页/共29页2、长期债券利息核算A、到期一次还本付息，按期计提利息借：长期债权投资应计利息贷：投资收益B、分期付息、到期还本借：应收利息 贷：投资收益 收到利息借：存放中央银行款项 贷：应收利息第17页/共29页3、长期

8、债券溢价折价的摊销A、溢价摊销借：长期债权投资应计利息（到期一次还本付息）或：应收利息（分期付息到期还本）贷：长期债权投资债券溢价 投资收益B、折价摊销借：长期债权投资应计利息（到期一次还本付息）或：应收利息（分期付息到期还本）长期债权投资债券折价 贷：投资收益第18页/共29页4、长期债券到期兑付正常情况下：借：存放中央银行款项准备金存款 长期投资减值准备 贷：长期债权投资债券面值 长期债权投资应计利息（到期一次还本付息）如存在未摊销的溢价与折价？核算举例P209！第19页/共29页例1：甲银行2001 年1月2日以800000 元购入黄河公司同年1月1日发行的3年期债券，债券面值80000

9、0元，年利率4%，另支付相关税费200元，到期一次还本付息。借：长期债权投资债券面值800000 营业费用(投资收益）200 贷：存放中央银行款项准备金存款800200购入时：第20页/共29页每年末计息时：借：长期债权投资应计利息32000 贷：投资收益 32000到期收回本息：借：存放中央银行款项准备金存款896000 贷：长期债权投资债券面值 800000 长期债权投资应计利息 96000第21页/共29页例2：若例1中甲银行以806000元溢价购入债券，其他条件不变。购入时：借：长期债权投资债券面值 800000 长期债权投资债券溢价 6000 营业费用 200 贷：存放中央银行款项准

10、备金存款806200第22页/共29页每年末计提利息、摊销溢价时：每年溢价摊销=60003=2000每年应计利息=8000004%=32000每年实际投资收益=320002000=30000借：长期债权投资应计利息32000 贷：长期债权投资债券溢价 2000 投资收益 30000到期收回本息时：借：存放中央银行款项准备金存款896000 贷：长期债权投资债券面值 800000 期债权投资应计利息 96000第23页/共29页例3：又若该银行以791000 元折价购入前述债券，其他条件不变。借：长期债权投资债券面值800000 营业费用 200 贷：长期债权投资债券折价 9000 存放中央银行

11、款项准备金存款791200第24页/共29页每年末计提利息、摊销折价时：借：长期债权投资应计利息 32000 长期债权投资债券折价 3000 贷：投资收益 35000每年折价摊销=9000/3=3000每年应计利息8000004%=32000每年实际投资收益=32000+3000=35000到期收回本息时：借：存放中央银行款项准备金存款896000 贷：长期债权投资债券面值 800000 期债权投资应计利息 96000第25页/共29页第二节 代理证券业务代理证券业务代发行证券代兑付债券代理凭证式国债代发行股票、债券、基金等全额承购包销余额承购包销代销承购包销代理兑付银行与财政部签定国债购买合

12、同、接受财政部委托总行或兑付行接收委托单位的委托第26页/共29页运用的主要账户：代发行证券代发行证券款存放总行款项存放央行款项核算（略）第27页/共29页1、什么是投资？对外投资是如何分类的？2、“投资收益”账户的运用？3、我国短期投资期末计价方法？习题4、甲银行2007年10月5日购入某公司2006年7月1日发行的3年期债券，该债券到期一次还本，分期付息，债券面值90000元，年利率7%，甲银行以96000元价格购入，另支付相关费用1100元。5、甲银行2007年4月18日购入某公司已宣告但尚未分派现金股利的股票4万股作为短期投资，每股成交价9.50元，其中0.50元为尚未分派现金股利，另支付相关税费1200元。甲银行5月3日收到现金股利。第28页/共29页