银行转账结算的核算.pptx

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1、会计学1银行转账结算的核算银行转账结算的核算二二.银行汇票银行汇票 1.1.银行汇票银行汇票是汇款人是汇款人将票款交存银行，由出将票款交存银行，由出票银行签发的，由其在票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人额无条件支付给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。第1页/共17页2.2.特点特点A.A.使用灵活，票随人到，兑现性强使用灵活，票随人到，兑现性强B.B.银行汇票既可转账，填明银行汇票既可转账，填明“现现金金”字样的也可支取现金字样的也可支取现金C.C.银行汇票无金额起点，也无最高限额银行汇票无金额起点，也无最高限额D.D.提示付款期限为自出票

2、日起一个月提示付款期限为自出票日起一个月第2页/共17页)退回多余款项。退回多余款项。3.3.银行汇票结算程序银行汇票结算程序1)1)申请办理汇票。申请办理汇票。2)2)签出汇票。签出汇票。)持往异地办理结算。持往异地办理结算。)收款单位提示票据并进账。收款单位提示票据并进账。)代理收款入账。代理收款入账。)银行之间清算资金银行之间清算资金第3页/共17页汇款单位收款单位开户银行收款单位汇款单位开户银行一 申请四 进账二 签票五 代理入账3.持票交易六银行清算七退余款第4页/共17页4.4.银行汇票结算的账务处理银行汇票结算的账务处理借：其他货币资金借：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款

3、贷：银行存款贷：银行存款 1 1、申请签发汇票、申请签发汇票第5页/共17页借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 2.2.持票交易结算时持票交易结算时第6页/共17页 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行汇票存银行汇票存款款3.3.多余款退回时多余款退回时第7页/共17页(4.)(4.)长进工厂收到银行转回汇票余款长进工厂收到银行转回汇票余款.(1.)(1.)长进工厂向银行申请签发面额长进工厂向银行申请签发面额为为500,000500,000元的银行汇票元的

4、银行汇票,以备采购以备采购.(2.)(2.)向皇明公司购进塑钢材料向皇明公司购进塑钢材料400000400000元元,增值税增值税6800068000元元,运费运费20002000元元,交付汇票交付汇票.(3.)(3.)皇明公司交存汇票皇明公司交存汇票,收进货款收进货款.第8页/共17页1.1.定义：定义：商业汇票是出票人签发商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。四四.商业汇票商业汇票商业汇票可以由付款人签发并承兑，也商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付

5、款人承兑。可以由收款人签发交由付款人承兑。承兑承兑是指票据付款人承诺在票据是指票据付款人承诺在票据到期日支付票面金额的行为。到期日支付票面金额的行为。第9页/共17页B B、银行承兑汇票银行承兑汇票是由在承兑银行是由在承兑银行开立账户的存款人签发，由该承开立账户的存款人签发，由该承兑银行承兑付款的票据。兑银行承兑付款的票据。2.2.种类：种类：（1.1.）按承兑人的不同分为）按承兑人的不同分为商业承兑汇票商业承兑汇票 和和 银行承兑汇票银行承兑汇票。A.A.商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的是由银行以外的付款人签发并承兑付款，或者由收付款人签发并承兑付款，或者由收款人签发交由付款人承兑的票

6、据款人签发交由付款人承兑的票据第10页/共17页（2.2.）按票面是否载明利率分为：按票面是否载明利率分为：带息票据带息票据和和不带息票据不带息票据。C.C.商业汇票可以商业汇票可以背书转让背书转让。符合条件。符合条件的商业汇票持票人还可以持未到期的商业的商业汇票持票人还可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行汇票连同贴现凭证向银行申请贴现申请贴现。3.3.特点：特点：A.A.必须具有真实的交易关系或债权债务必须具有真实的交易关系或债权债务关系。关系。B.B.商业汇票的付款期限，最长不超过商业汇票的付款期限，最长不超过个月个月。第11页/共17页1、出票并承兑。2、委托收款。3、发出委托收款。

7、4、到期付款。5、银行清算。6、收妥入账。4.结算程序：A.商业承兑汇票结算程序第12页/共17页付款单位收款单位开户银行收款单位付款单位开户银行四 到期付款二 委托收款六 收妥入账1.签发承兑三 提示付款五 银行清算第13页/共17页1 1、申请承兑。、申请承兑。2 2、银行承兑。、银行承兑。3 3、交付汇票。、交付汇票。4 4、提示票据委托收款。、提示票据委托收款。5 5、交存票款。、交存票款。6 6、代理收款人入账。、代理收款人入账。7 7、银行清算。、银行清算。B.B.银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序第14页/共17页付款单位收款单位开户银行收款单位付款单位开户银行一 申请承兑 四 委托收款六 代理入账三 持票交易七 银行清算二 银行承兑五 交存票款第15页/共17页银行承兑汇票银行承兑汇票承兑申请人如在承兑申请人如在汇票到期日未能足额交存票款汇票到期日未能足额交存票款时，银行负有向收款人无条件时，银行负有向收款人无条件支付票款的责任。但银行应向支付票款的责任。但银行应向付款人扣款，并将尚未扣回的付款人扣款，并将尚未扣回的承兑金额转入付款单位的贷款承兑金额转入付款单位的贷款户，作逾期贷款处理，每天收户，作逾期贷款处理，每天收取取5/100005/10000的罚息，不少于的罚息，不少于5050元。元。第16页/共17页