2023年初级会计实务自己笔记考试重点.docx

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1、第一章资产.特性3个：过去交易事项形成,拥有或控制，预期带来经济利益1 .库存钞票：盘盈一其他应付款/营业外收入（无法查明因素）盘亏一其他应收款/管理费用（无法查明因素）库存钞票不涉及公司内部各部门周转使用的备用金.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款5 .应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑钞票折扣。应收账款=扣除商业折扣的收入x（l+ 1 7 %）钞票折扣（不考虑增值税）一收入x 2/1 0J/2 0,N/30,钞票折扣（考虑增值税）一入账价值x 2/10J/20.N/3 0收回金额=入账价值-钞票折扣（

2、10天2%, 20天1 %, 30天无）不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失6 .其他应收款：应收赔款,帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金.应收账款减值:期末应收账款二期初应收（借方）+发生应收（借方）-发生应收（贷方）期末坏账准备=期初坏账（贷方）-发生应收（借方）+发生应收（贷方）期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例.期末坏账准备应收账款不能收回，确认坏账一借：坏账准备贷:应收账款.交易性金融资产：入账价值;公允价值应交教育附加税/营业税一计入营业税金及附加.应付票据：不能偿还转俏一应付账款（商业承兑汇票）；短期借款（银行承兑汇票）8 .

3、进口原材料进口关税一计入原材料成本；小规模纳税人购入原材料增值税一计入原材料成本.营改增：税率一交通运送业/建筑业一1 1 %；部分现代服务业6%金融保险业/生活服务业一简易计税；租赁有形动产一1 7%1 1 .分期付款购入固定资产：付款期限长，实质具有融资租入性质，入账价值=各期付款现值之和（不按各期付款额之和拟定）1 2. 固定资产的入账价值涉及取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税1 3.一般纳税人以库存商品对外投资应交的增值税一计入长期股权投资.承租人计算最低租赁付款额的现值考虑因素：出租人租赁内含利率;租赁协议规定利率；同期银行贷款利率.应付债券：借方反映溢价摊销&归还本金

4、；贷方反映折价摊销&面值&利息14 .视同销售:自产产品发职工作福利，自产产品对外投资，销售代销货品1 7.股东大会一确认应付股利,做账务解决；董事会一分派的钞票股利或利涧，不做账务 解决第三章所有者权益.年末可供分派的利润;当年实现净利润（税后）+年初未分派利润。r 一年初未填补亏损年末可供分派的利润o减利润分派（按净利润提法定盈余公积&提任意盈余公积，向投 资者分派钞票股利）余额转入年末未分派利润.所有者权益内部增减:以资本公积转增资本、提取盈余公积 所有者权益：实收资本，资本公积，留存收益（盈余公积,未分派利润）1 .购回股票支付的价款低于股票面值总额一计入资本公积一股本溢价. 收购本公

5、司股票方式减资的:按股票面值和注销股数计算的票面面值总额减少股本, 按回购股票支付的价款减少库存股回购股本一借：库存股贷：银行存款注销股本一借:股本（面值）资本公积盈余公积贷：库存股（先冲减资本公积，不够的冲减盈余公积，注销库存股不影响所有者权益总额）.利润分派的借方余额=累计未填补的亏损，贷方余额=累计未分派的利润 税前利润补亏不超5年，超5年用税后利润补亏2 .计入当期损益的利得影响留存收益；计入所有者权益的利得影响资本公积.盈余公积补亏一盈余公积减少，未分派利润增长，留存收益不变提取盈余公积一盈余公积增长，未分派利润减少,留存收益不变实现净利润一留存收益增长 分派钞票股利一未分派利润减少

6、，负债减少税后利润补亏一留存收益不变分派股票股利一未分派利润减少，股本增长盈余公积可用于填补亏损、转增资本、分派钞票股利或利润.股票交易费用，溢价发行冲减资本公积，无溢价冲减盈余公枳，未分派利润3 .实收资本入账按公允价值+增值税第四章收入1 .已发出但不符合转移所有权/无有效控制权/可靠计量，均不确认为收入A.已发出但尚未确认销售收入的商品成本一借:发出商品贷：库存商品B.发出商品满足确认条件后一借：主营业务成本贷:发出商品C.确认收入时扣除已发生的商业折扣，销售折让.委托代销收到代销清单确认收入，代销手续费计入销售费用，不影响销售收入2 .竣工比例法确认收入;总收入x竣工进度-以前年度已确

7、认收入未给竣工进度的根据成本的比例推算收入，利润总额=收入x比例-成本x比例.销售退回:确认收入前退回一借：库存商品贷：发出商品确认收入后退回一冲减主营业务收入，增值税，主营业务成本，财务费用.协议协议使用费一次性收取，且不提供后续服务的，按一次确认收入提供后续服务的,分期确认收入分期收取，且不提供后续服务的，分期确认收入，计入其他业务收入.让渡资产使用权收入涉及出租无形资产收入、出租固定资产收入、债权投资利息，股权投资钞票股利3 .主营业务收入：销售商品，提供劳务;其他业务收入:让渡资产使用权收入.代垫代收暂收款计入负债类科目，不作收入4 .采用预收款方式销售商品：（收到最后一笔款项）发出商

8、品确认收入.提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预订所有不能得到补偿的,应将已发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入“第五章费用1 .成本费用:主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加期间费用:销售费用，管理费用，财务费用2 .主营业务成本:销售商品，提供劳务其他业务成本:销售材料，出租or随商品出售且单独计价包装物，经营租出固资计提折旧&修理费，无形资产服务费营业税金及附加:营业税（出租无资/固资&出售投资性房地产），消费税，城建税，教育附加税,资源税销售费用:销售机构固资修理费，业务费，广告费，出借。I随商品出售不单独计价包装物管理费用:业务招待费，研

9、究费用，印花税,诉讼征询费，工会董事会，中介机构费计提房产税/车船税/土地使用税/矿产资源补偿税，离退休人员工资财务费用:利息，汇兑损失及手续费，钞票折扣.商业汇票贴现利息.季节性停工损失计入制造费用3 .筹建期间长期借款利息:不符合资本化的计入管理费用，符合资本化的计入相关资产成本第六章利润I.净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本一营业税金及附加-期间费用一资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益2 .营业外收入:固资无资处置，政府补贴，盘盈，捐赠，债务重组，非货币性资产互换利得营业外支出:固资无资处置，罚款，盘亏，捐赠，债务重组

10、，非货币性资产互换损失流动资产和固定资产因自然灾害导致的非常损失都应计入营业外支出.确认与资产有关的政府补贴:递延收益业外收入与收益有关的：营业外收入.所得税费用=当期所得税土递延所得税应纳税所得额;税前利润+纳税调增一纳税调减应交所得税;应纳税所得额x税率纳税调增A公司发生工资薪金支出为基准,职工福利费不超过工资总额14%可扣除工会经费2%职工教育经费2.5%调增额=工资总额-可扣除/实际发生业务招待费-可扣除（超标业务招待费）B不允许扣除：税收滞纳金，罚金，罚款纳税调减：允许填补的亏损和准予免税项（前5年未填补亏损和国债利息收入）.本年利润期末各损益类科目余额转入A借:主营业务收入/其他业

11、务收入/公允价值变动损益/投资收益/营业外收入贷：本年利润B借:本年利润贷:主营业务成本/其他业务成本/营业税金及附加/期间费用/资产减值损失/营业外支出.净利润（本年利润）年末余额转入（利润分派-未分派利润），期末除未分派利润，其他无余 额3 .有递延性所得税的所得税费用;应纳税所得额x税率+递延性所得税负债（年末-年初）一递延性所得税资产（年末一年初）（本期所得税费用N本期应交所得税，要考虑递延性所得税）.采用表结法结转本年利润。第七章财务报告.根据单一或多个总账科目余额填列：货币资金，短期借款，交易性金融资产明细账科目：应收，应付，预收，预付总账和明细账科目：长期借款，长期待摊费用有关科

12、目余额一备抵科目余额：应收账款，长期股权投资，固资，无资，存货综合上述方法分析：存货（工程物资不属于）.钞票流量表：A经营活动:支付离退休人员工资，交税，税费退还，银存偿还应付账款经营租赁租金，销售购买商品，提供接受劳务，B投资活动：支付在建工程人员工资，购建固资支付耕地占用税，购买股票火灾固资损失收到保险赔款.收到钞票股利,处置购建资产C筹资活动:购建固资发生借款利息资本化，融资租入固资支付租赁费,分派钞票股利，支付分期付款固资款，吸取投资取得借款偿还债务，发行股票债券1 .销售商品提供劳务收到钞票:现销业务（不含赊销），收回应收款项（含增值税），预收货款，扣除销售退回，收回已核销坏账购买商

13、品接受劳务支付钞票：现购业务,支付应付款项，预付货款,扣除购货退回.引起钞票流量净额变动:用钞票或银存购货2 .工程物资和商誉属于非流动资产第八章产品成本核算1 .材料燃料动力分派一计算分派率.辅助生产费用分派A直接分派法:直接分派给辅助生产车间外各受益单位B交互分派法:一方面各辅助生产车间内部交互分派，再对外分派C计划成本分派法：便于分析各受益单位成本,分清各单位经济责任分派辅助生产费用，实际发生的与其差额计管理费用D顺序分派法：受益少的先分派，受益多的后分，先分的不承担后分 的E代数分派法：最准确，合用于已实现电算化公司2 .制造费用分派：生产工人工时/工资比例法，机器工时比例法，耗原材料

14、或成本比例法，直接成本比例法，产成品产量比例法3 .废品损失&停工损失:不涉及在废品损失中：A不需返修，可降价出售不合格品,B入库保管不善损失，C三包公司产品售后发现废品废品损失：不可修复的一生产成本扣除残料赔款可修复的一修复成本扣除残料由过失单位或保险公司赔款,在停工损失中扣除：A不满一个工作日的停工B不单独核算停工的，停工损失计入制造费用，营业外支出4 .生产费用在竣工产品&在产品间分派：A不计算在产品成本法:合用于月末在产品数量很小的产品B在产品按固定成本计价法：合用于*较多，但各月变化不大C在产品按所耗材料成本计价法:合用于* * *较多，各月变化较大，且直接材料成本占比重大且材料月初

15、一次所有投入D约当产量比例法:合用于*较多各月变化较大，且直接材料和直接人工比重相称E在产品按定额成本比例法:合用于各消耗定额成本定额较准确稳定，且各月末变化不大F定额比例法：合用于*较准确稳定，且各月末变化较大.联产品和副产品成本分派:同一原料，同一生产过程生产出2种或以上产品一联产品* * *主产品附带品一副产联产品按售价法，实物数量法分派;副产品按预先规定的固定单价拟定成本.产成品入库结转一结转后月末生产成本为在产品成本5 .两道工序的在产品约当产量：第一道竣工限度=（第一道工时x平均竣工限度）（第一道工时+第二道工时）第二道竣工限度二（第一道工时+第二道工时x竣工限度） +（第一道工时

16、+第二道工 时）在产品约当产量=第一道竣工限度x第一道件数+第二道竣工限度x第二道件数.划分各种费用支出的界线遵循受益原则6 .预计产品质量保证损失计入销售费用，因操作不妥导致的废品净损失计入产品成本第九章产品成本计算与分析1 .产品成本计算法：品种法:对象产品品种,特点大量大批，单环节，不规定分步定期计算成本，月末在产品和竣工品间分派，合用于发电供水采掘分批法:对象产品批次,特点单件小批，多，单环节，不规定分步不定期计算成本，不存在在产品和竣工品间分派，合用于船重机精密仪器成本计算期与产品生产周期基本一致分步法:对象生产环节，特点大量大批，多环节，规定分步月末在产品和竣工品间分派，需结转各环

17、节成本（逐步结转法和平行结转法）逐步结转法：要进行成本还原，需要计算半成品成本，各环节资金管理资料平行结转法：各环节可以同时计算产品成本，但各环节间不会结转半成品成本,不计算各环节半成品的成本，直接提供产成品成本资料涉及第i环节竣工品+第二环节正在加工&竣工品+第三环节正在加工2 .产品成本分析法：总成本成本项目分析:对比法一合用于同质指标数量对比（注意指标的可比性）构成比率分析法一反映部分与所有的比率，目的产品成本构成合理指标比率分析法一A产值成本率=成本产值B营业收入成本率;成本销售收入C成本利润率=利润+成本（A和B高经济效益差，A和B低经济效益好,C相反）产品品种分析:本期实际与计划成

18、本，本期实际与上期实际单位成本一般分析:对比分析，趋势分析项目分析：直接材料,直接人工,制造费用A直接材料：材料数量差异二（实际数量-计划数量）x计划价格材料价格差异=（实际价格-计划价格）x实际数量两因素影响合计:数量差异+价格差异一单位成本材料差异B直接人工：单位产品耗工时变动=（实际工时-计划工时）x计划每小时工资成本每小时工资成本变动二（实际每小时工资成本-计划每小时工资成本）x实际工时3 .影响可比产品成本减少率变动：产品品种比重变动，产品单位成本变动,产品产量变动已宣告尚未发放钞票股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确出售确认投资收益;出售的公允价值一初始入账价值投资收益:应

19、收股利，应收利息为正数，交易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息交易费用9.存货：入账价值=买价+运送/装卸/保险/包装/仓储费+运送途中合理损耗+入库前挑选 费不涉及一般纳税人的增值税（小规模纳税人含增值税），入库后发生费用,自然灾 害单位实际成本:入账价值+（材料公斤运送途中合理损耗公斤）不利于存货平常管理与控制的存货发出计价法月末一次加权平均法先进先出法一一上涨则期末存货升高，利润增长材料成本差异率=期初差异额+入库差异额（差异额节约为负数，超支为正数）期初计划成本+入库计划成本发出材料差异额;发出计划成本x材料成本差异率包装物出租。随商品出售且单独计价计其他业务成本，

20、出借。r随商品出售不单独计价计销售费用委托加工物资入账价值：增值税:一般纳税人不计入，小规模纳税人计入消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再俏售不计入库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让4.可比成本减少额=（上年实际平均单位成本-本年实际平均单位成本）x本年实际产量可比成本减少率=可比成本减少额+ （本年实际产量x上年实际平均单位成本）第十章事业单位会计基础1 .一般采用收付实现制，部分采用权责发生制，除国家规定不得自行调整账面价值会计要素:资产,负债，净资产，收入，支出.货币资金涉及库存钞票，银行存款，零余额账户用款额度库存钞票盘盈一无法查明因素计入其他收入，盘亏一无法

21、查明因素计入其他支出零余额账户用款额度（年末无余额）：分财政直接支付和财政授权支付授权支付收到“授权支付到账告知书”一借:零* 贷：财政补贴收入使用一借:事业支出贷：零* *短期投资:取得实际成本入账，含买价税金手续费，收到利息&处置损益计其他收入应收预付款：三年以上无法收回，计入待解决资产损益，经批后计入其他支出已核销应收转回，计入其他收入存货:随买随用零星办公用品不属于，材料盘亏正常损耗部分计入其他支出盘盈计入其他收入,盘亏计入待解决资产损益，经批后计入其他支出长期投资：取得实际成本入账，含买价税金手续费，采用成本法,收到利息计其他收入固定资产：双分录,变价收入计待处置资产损溢在建工程：相

22、应增减非流动资产基无形资产:解决净收入一借:待处置资产损溢贷：应缴国库款（无主变价收入）负债:支付短期借款利息计其他支出，应缴款项含应缴税费/国库款/财政专户款支付银行承兑汇票手续费计事业支出，经营支出，无法偿付应付款计其他收 入.净资产涉及事业基金，非流动资产基金，专用基金，财政补贴结转结余，非财政*大 *财政补贴结转结余:财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分派、不转入事业基金、单独设立“财政补贴结转”和“财政补贴结余”科目核算。非财政补贴结转结余：A非财政补贴结转:除财政补贴收支外的各专项资金收入与其支出相 抵剩余滚存,按规定用途使用的结转资金B非财政补贴结余:涉及事业结余和经营结余事业

23、结余余额+经营结余贷方余额（借方余额，即亏损不予结转）结转至非财政补贴结余分 派C非财政补贴结余分派：有所得税的一贷:应缴税费提取职工福利基金一贷:专用基金非财政补贴结余分派余额结转至事业基金事业基金尸期初余额+事业结余（收入-支出）+经营结余（收入-支出）【如负数则不结转】非流动资产基金：长期投资/固定资产/在建工程/无形资产购进处置计提折旧摊销专用基金：专门用途（修购基金，职工福利基金，医疗基金，住房基金）.收入：财政补贴收入一财政补贴结转事业收入一专项资金收入一非财政补贴结转非专项资金收入一事业结余经营收入一经营结余上级补贴收入+附属单位上缴收入+其他收入一事业收入.支出:事业支出一财政

24、补贴支出一财政补贴结转非财政补贴支出一非财政补贴结转其他资金支出一事业结余经营支出一经营结余上缴上级支出+附属单位补贴支出+其他支出一事业结余.财务报告涉及资产负债表，收入支出表，财政补贴收入支出表，其他应披露的信息资料销售成本=销售净额x（ 1 -毛利率）期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本库存商品售价金额法：进价率二期初进价+入库进价期初售价+入库售价销售成本=收入X进价率存货盘盈一管理费用，存货盘亏一原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出不会引起公司期末存货账面价值变动一已发出商品尚未确认销售收入计提存货跌价准备=存货成本一可变现净值（可变现净值存货成本不计提）I 0.持有至到期

25、投资：入账价值;公允价值+交易费用（初始确认金额）三种发行:面值，折价，溢价；折价和溢价发行会产生利息调整面值#初始确认金额，面值与初始确认金额差额为利息调整账面价值（是变化的）=期初摊余成本+投资收益应收利息=期初摊余成本x（l+实际年利率）.面值x票面年利率期初摊余成本=初始确认金额，投资收益=期初摊余成本X实际年利率，应收利息=面值X票面年利率账面价值现值，则计提减值准备，按现值X实际年利率=投资收益单独计算投资收益;钞票流入钞票流出=收回债券的本金利息-购入债券支付的款项（如期限3年-收回方持有1年=购入方持有年限2年，则利息x2）.长期股权投资:成本法:子公司，可以控制/不具控制，没

26、有报价，公允价值不能可靠计量权益法:共同控制，重大影响，合营，联营成本法:账面价值=初始投资成本=买价+税费成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变权益法：占有额;公允价值X占股份初始投资成本占有额，不调整成本初始投资成本占有额,差额计入营业外收入账面价值=初始投资成本（买价+税费）or占有额+净利润X占股 份+资本公积增长x占股份长期股权投资减值损失计入资产减值损失长期股权投资处置净损益计入投资收益支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入初始投资成本期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益投资收益=其他权益变动（转入）+（售出价买入价）1 2 .可供出

27、售金融资产:权益工具:入账价值=公允价值+交易费用除入账价值不同,其余与交易性金融资产一致债券投资:入账价值:公允价值+交易费用，与持有至到期投资一致13.固定资产:（1）特性：有形资产，生产商品提供劳务出租持有，寿命超一个会计年度购入需要安装的固定资产发生的安装费用应计入一在建工程固定资产改扩建取得的变价收入应计入一在建工程出售、报废、毁损的固定资产应计入一固定资产清理生产车间发生的固定资产修理费用应计入一管理费用折旧:当月增长当月不计提，下月起计提；当月减少当月计提,下月起不计提已提足折I口继续使用，单独估价作固资入账土地一不计提折旧双倍余额递减法：第1年折旧额=原价X 2 /使用年限第2

28、年折旧额=(原价-第I年折旧额)x 2/使用年限第3年折旧额=(原价-第|年折旧额-第2年折旧额)x 2 /使用年 限第4,5年二(原价一第1年折旧额一第2年折旧额一一第3年折旧额)一净残 值+2年数总和法：第1年折旧率:尚可使用年限：使用年限年数总和=5y1+2+3+4 + 5)第2年折旧率=尚可使用年限：使用年限年数总和=421+ 2 +3+ 4 +5)第3年折旧率:尚可使用年限+使用年限年数总和=3： (1+2+3 + 4 +5)第4年折旧率:尚可使用年限:使用年限年数总和=2- (1+2+3+4 +第5年折旧率=尚可使用年限：使用年限年数总和=(1+2+3+4+5)折旧额=（原值-净残

29、值）X当年折旧率后续支出：改造后入账价值=原价己提折旧+资本化支出一被替换部分账面价 值（5）处置:净收益=出售收入（原价.已提折旧）一清理费用固定资产盘盈一以前年度损益调整，固定资产盘亏营业外支出分期付款方式购买固定资产，购买价款现值=入账价值投资者投入固定资产的成本，应按投资协议或协议约定的价值=入账价值购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣不用转出购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不得抵扣，应转出因自然灾害导致的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不用转出因管理不善导致的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣，应转出以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，计入

30、长期待摊费用1 4 .投资性房地产:属于一己出租的M租到期暂空但继续出租的以经营租入的商品房/土地使用权采用公允价值模式的投资性房地产,公允价值变动计公允价值变动损益采用公允价值模式的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销采用成本模式的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值账面价值，其差额计资本公积净收益二出售金额-账面价值（公允价值变动转入其他业务收入/成本）处置均计其他业务收入/成本采用公允价值模式or成本模式进行后续计量的外购投资性房地产，均按成本进行初始计量。一般成本模式，可公允模式，己公允不得转成本,只能二选一。1 5.无形资产:自

31、行研发研究阶段支出一计入管理费用开发阶段支出一符合资本化计入无形资产，不符合计入管理费用使用寿命不拟定的不摊销，使用当月起摊销，处置当月不摊销出租或转让无形资产摊销额计入其他业务成本/收入摊销额=（符合资本化开发支出+注册登记费）。法律保护年限账面价值=买价+税费（买价+税费）年限无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，计入资产减值损失摊销可计入其他业务成本，管理费用，销售费用，制造费用，研发支出对无形资产计提减值、摊销、转让，均会减少无形资产的账面价值。发生后续支出计入当期损益,不影响无形资产账面价值。特性:不具实物形态，可辨认性，非货币性资产1 6 .（1）己确认减值损失的金融资产价值恢

32、复时,减值损失不得转回：长期股权投资，可供出售金融资产权益工具，固定资产，投资性房地产，无形资产已确认减值损失的金融资产价值恢复时,减值损失可以转回:应收账款，存货，持有至到期投资，可供出售金融资产债务工具.长期股权投资成本法下，净利润净损失不作解决，不影响账面价值。长期股权投资权益法下，净利润净损失计入投资收益。长期股权投资权益法下，账面价值发生变动:减值，净利润，宣告发钞票股利，其他.交易性金融资产已宣告派发钞票股利,计入投资收益公允价值变动计入公允价值变动损益，不计入投资收益.交易性金融资产&可供出售金融资产按公允价值计量，持有至到期投资按摊余成本计量.可供出售金融资产后续：公允价值变动

33、假如不是由于减值导致的，应计入资本公积处置：公允价值变动计入资本公积的金额转入投资收益减值：发生减值损失，计入资产减值损失17 .暂估入账:己验收入库发票未收到，己达可使用状态未办竣工决算第二章负债1 .应付账款:入账价值=原材料款+增值税+代垫费.应付职工薪酬一自产产品发职工作福利（视同销售上市场销售价格x件数+增值税应付职工薪酬一工资中代扣房租（视同发放工资）因解除与职工的劳动关系给予的补偿一借：管理费用贷：应付职工薪酬2 .其他应付款：存入保证金，应付暂收款，应付租入包装物租金.承租人租赁期开始日融资租入固定资产入账价值=公允价值&最低租赁付款额现值中较低）+初始直接费用承租人在融资租赁

34、谈判和签订租赁协议过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。3 .公司欠银行钱一短期借款；公司欠公司钱一应付/应收账款;个人欠公司钱一其他应收款.短期借款：分期计息，到期还本一借：财务费用贷:应付利息长期借款：期末计提，到期一次还本付息一借：管理费用（筹建期）贷：长期借款应付利 息借：制造费用（生产期）贷:长期借款-应付利息借：在建工程（未达可使用状态）贷:长期借款应付利息借:财务费用（已达可使用状态）贷：长期借款-应付利息按实际利率计算的利息一计入利息；按协议利率计算的利息一计入应付利息，差额计入利息调整应付债券:分期计息，到期还本一贷:应付利息期末计提，到期一次还本付息一贷：应付债券-应付利息4 .应交城建税=（增值税+消费税+营业税）x税率应交资源税一计入营业税金与附加（对外销售）；计入生产成本/制造费用（自产自用）转让无形资产/销售不动产一计入营业税金与附加应交房产税/车船税/土地使用税/矿产资源补偿税一计入管理费用 印花税&耕地占用税一不通过应交税费核算