2023年初级会计实务资产知识点总结.docx

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1、第二章资产第一节货币资金知识点库存钞 票钞票管理制 度使用范围:8个限额:35天收支规定：当天送存，不得坐支钞票清查短缺:借：待解决财产损溢贷:库存钞票借：其他应收款（应收赔款）管理费用（无法查明因素） 贷:待解决财产损溢溢余：借:库存钞黑贷：待解决财产损溢借：待解决财产损溢贷：其他应付款（应付款项）营业外收入（无法查明因素）知识点银行存 款核对银行对账单与银行存款口记账余额未达账项银行已收，公司未收银行已付，公司未付A公司已收，银行未收A公司已付，银行未付注意银行存款余额调节表不是原始凭证知识点考点其他货 币资金银行汇票存 款提醒付款期限为自出票日起二个月银行本票存 款提醒付款期限为自出票日

2、起最长不得超过宣个月信用卡存款贷记卡和准贷记卡信用证保证金存款存出投资款外埠存款不计利息，只付不收，付完清户第二节应收及预付款项知识点应收票 据付款期限不超过6个月分类商业承兑汇票和银行承兑汇票账务解决借：应收票据A 贷:主营业务收入A应交税费一应交增值税（销项税额）借：应收票据贷：应收账款借:原材料率 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应收票据银行存款（差额）应收票账务解决借:银行存款（实际收到的款项）财务费用（贴现息）A贷：应收票据据借:银行存款/应收账款 贷：应收票据知识点考点预付账 款采购业务产生的债权,属于资产类账户不单独设立“预付账款”科目的公司，预付的账款可以通过“应付账款”

3、科目 的借方核算账务解决借:预付账款贷：银行存款借：原材料物 应交税费一应交增值税（进项税额）A 贷:预付 账款借：预付账款贷:银行存款（或相反）知识点应收股 利应收取的钞票股利和应收取其他单位分派的利润账务解决借:应收股利贷:投资收益借:应收股利贷:长期股权投资一损益调整借:银行存款/其他货币资金A 贷：应收股利应收利 息借：应收利息贷：投资收益知识点考点应收取的赔款、罚款其他应 收款应收的出租包装物的租金应向职工收取的各种垫付款项存出保证金知识点考点应收款 项减值计算当期应计提坏账准备=应有余额-已有余额应有余额;应收款项账面余额一预计未来钞票流量现值 二应收款项期末余额X坏账准备计提比例

4、账务解决借：资产减值损失贷:坏账准备账面价值减少,账面余额不变借:坏账准备贷：资产减值损失账面价值增长,账面余额不变借:坏账准备贷：应收账款账面价值不变,账面余额减少借:应收账款A 贷：坏账准备A借：银行存款 贷：应收账款账面价值减少,账面余额不变第三节交易性金融资产分类钞票,其他方的权益工具,协议权利,衍生工具协议和非衍生工具协议（可变数量）取得借:交易性金融资产一成本（公允价值）投资收益（交易费用）A 应交税费一应交增值税（进项税额）A 贷：其他货 币资金等注意：初始入账金额涉及已宣告但尚未发放的钞票股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息知识点# JE 考点持有期 间借：其他货币资金一存出

5、投资款A 贷:投资收益（价款中包含的钞票股利和利 息）借：应收股利贷：投资收益（持有期间的钞票股利和利息）借：交易性金融资产一公允价值变动A 贷:公允价值变动损益（或相反）知识点考点借:其他货币资金等A贷：交易性金融资产一成本（或借记）一公允价值变动A投资收益（或借记）借:公允价值变动损益A 贷：投资收益出售转让收益：借：投资收益贷：应交税费一转让金融商品应交增值税（卖出价-买入价）/（ 1+6%） X6灿转让损失：（年末转回）A借：应交税费一转让金融商品应交增值税A 贷:投资 收益考点实际成本法下发出材料借：生产成和制造费用管理费用销售费用原材料第四节存货知识点考点成本拟 定采购成本购买价款

6、+三税一费与不能抵扣+六费一损耗商品流通公司：计入成本；先进行归集，再分摊;金额较小的，计入 当期损益加工成本直接人工+制造费用其他成本为特定客户设计产品所发生的、可直接拟定的设计费用不计入成本 的费用非正常损耗验收入库后的仓储费用知识点知识点考点原材料实际成本法 卜.取得材料借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金等借:在途物资会 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:银行 存款/其他货币资金等借:原材料贷:在途物资月末：借：原材*M贷：应付账款一暂估应付账款下月初:借：原材料（红字）贷:应付账款一暂估应付账款其他业务成本委托加工物资等A贷：原材料知识点原材料发

7、出材料的 计价方法个别计价法实物流转与成本流转一致成本计算准确，工作量大珠宝、名画等贵重物品先进先出法先购入的存货先发出（计算）随时结转发出存货成本物价连续上升，两个高估月末一次加权平均法月末计算加权平均单位成本（计算）简化了成本计算工作平时不能提供发出和结存存货成本移动加权平均法每次进货时计算平均单位成本及时了解存货的发出和结存情况计算工作量大知识点考占原材料计划成本法 下取得材料借：材料采购（实际成本）A应交税费一一应交增值税（进项税额）A贷：银行存款/其他货币资金等借：原材料（计划成本） 贷:材料采购（计划成本）借：材料采购 贷:材料成本差异（节约差异）（或相反）月末：借：原材料（计划成

8、本）贷:应付账款一暂估应付账款 下月初:借：原材料（红字）贷：应付账款一暂估应付账款知识点原材料计划成本法 下发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等其他业务成本委托加工物资贷：原材料（计划成本）计算材料成本差异率（期初差异的拟定，借正贷负）计算发出材料的成本差异结转发出材料的成本差异并将发出材料的计划成本调整为实际成本借：生产成本等贷：材料成本差异（超支差异）（或相反）计算结存材料的实际成本知识点考点委托加 工物资成本耗用物资的成本加工费，运杂费不能抵扣的增值税和消费税账务解决发出物资借：委托加工物资（实际成本）A 贷：原材料（计划成本）借或贷:材料成本差异支付加工费等借：委托加

9、工物资A 贷:银行存款等验收入库借:库存商品原材料等贷:委托加工物资借或贷：材料（产品）成本差异知识点委托加 工物资账务解决增值税一般纳税人:A借:应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:银行存款小规模纳税人：借：委托加工物资贷:银行存款消费税收回后直接出售：A借:委托加工物资会 贷:银行存款 等收回后用于连续加工应税消费品:A借:应交税费一应交消 费税贷:银行存款知识点库存商 品内容库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览 的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位 加工修理的代修品等账务解决借：库存商品贷:生产成本M昔:主营业务成本贷:库存商品知识点考点库存

10、商 品计算毛利率法:A本期销售成本=本期销售净额-本期销售毛利本期销售净额=商品销售收入一销售退回和折让A本期销售毛利二本 期销售净额X上期毛利率A上期毛利率;上期销售毛利/上期销售额 X100%期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额核算法：本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入义商品进 销差价蔡本期销售商品成本=本期商品销售收入一本期销售商品应 分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的 进价成本-本期销售商品的成本知识点存货清 查盘盈借:原材料颦 贷：待解决财产损溢 借:待解决财产损溢A 贷:管理费用盘亏借:待解决财产损

11、溢A 贷：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额转出）A借：原材料其他应收款管理费用（一般经营损失）营业外支出支E常损失）贷:待解决财产损溢知识点存货减 值解决原则成本与可变现净值孰低计量可变现净值估计的售价-至竣工时估计将要发生的成本一估计的销售费用以及 相关税费账务解决计提借:资产减值损失A贷：存货跌价准备转回借：存货跌价准备A 贷:资产减值损失结转借:主营业务成本A存货跌价准备 贷：库存商品第五节固定资产知识点7外购一般纳税人动产借：固定资产/在建工程（P+T+F）应交税费一应交增值税（进项税额）a 贷：银行存 款等A借：在建工程贷:银行存款A原材粕应付职工薪酬等A借：固定资产A 贷:在

12、建工程知识点考点外购一般纳税人不动产借:固定资产/在建工程A 应交税费一应交增值税（进项税额）6 03 应交税费一待抵扣进项税额4 0眺贷：银行存款借：应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:应交税费一待抵扣进项税额知识点考点外购小规模纳税 人借:固定资产/在建工程（涉及增值税）A 贷:银行存款等借：在建工程（安装费+增值税） 贷:银行存款等M昔：固定资产* 贷：在建工程多项固定资 产借：固定资产一A如一 CA应交税费一应交增值税（进项税额）A贷:银行存款注:按公允价值比例分派成本知识点考点建造自营工程借:工程物资a应交税费一应交增值税（进项税额）60V 应交税费一待抵扣进项税额40%贷：银行存

13、款等借：在建工程a 贷：工程物资知识点考点建造自营工程借:在建工程a应交税费一待抵扣进项税额贷：原材料库存商品A银行存款应付职工薪酬等应交税费一应交增值税（进项税额转出）借:固定资产A贷:在建工程知识点建造出包工程借:在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一待抵扣进项税额A 贷：银行存款等借：固定资产A贷:在建工程折旧影响因素10%原价，预计净残值，固定资产减值准备，使用寿命（复核）折旧范围时间范围当月增长，下月计提；当月减少，下月不提已达成使用状态但未办理竣工决算的固定资产空间范围提足,土地，报废，更新改造，持有待售折旧方法年限平均法（原价-预计净残值）/预计使用寿命好量法原价X

14、（1-预计净残值率）/预计总工作量双倍余额递减 法每个折旧年度年初固定资产账面净值X2/预计使用 年限年数总和法某年折旧额=（原值一预计净残值）X该年折旧率 某年折旧率=尚可使用年数/预计使用寿命的年数总 和注意：折旧期限不满1年的情况账务解决借:在建工程（自行建造固定资产过程中使用” 制造费用（基本 生产车间使用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）其他业务成本（经营租出）贷：累计折旧知识点考点后续支 出资本化支出借:在建工程累计折1日4 固定资产减值准备 贷:固定资产借:在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）审 贷:银行存款等借:在建工程 借：营业外支出会 贷：工程物资 贷:

15、在建工 程借：固定资产（+-） 贷：在建工程费用化支出借:管理费用（管理部门和生产车间）销售费用（销售部门）应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:银行存款知识点考点转入清理借:固定资产清理 累计折旧A固定资产减值准备 贷：固定资产发生清理费 用借:固定资产清理A 应交税费一应交增值税（进项税额）A 贷:银行存款等处置收回出售价 款、残料、 变价收入、 补偿款等借：银行存款4 贷：固定资产清理Q应交税费一应交增值税（销项税额）借：原材料贷：固定资产清理借:其他应收款贷：固定资产清理知识点考点处置结转清理净 损益清理净损益=出售价款/残料价值/变价收入-（账面价值+清理费勖借：营业外支出A 贷：固

16、定资产清理A借:固定资产清理 贷:营业外收入减值账面价值借：资产减值损失以可收回金 额贷:固定资产减值准备蹒值损失一经确认在以后期间不得转回知识点清查盘盈借：固定资产（重置成本）A 贷：以前年度损益调整A借:以前年 度损益调整贷：盈余公积利润分派一未分派利润盘亏借:待解决财产损溢累计折旧固定资产减值准备A 贷：固定资产借:待解决财产损溢A贷:应交税费一应交增值税（进项税额转 出）A借：其他应收款 营业外支出 贷:待解决财产损溢第六节无形资产和长期待摊费用知识点考点无形资 产概述特性不具有实物形态具有可辨认性非货币性长期资产内容专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权,特许权知识点考点无形

17、资 产的取 得外购借:无形资产应交税费一应交增值税（进项税额）A 贷：银行存款等自行研发不符合资本化条件的支出借：研发支出一费用化支出 贷：银行存款等借:管理费用贷：研发支出一费用化支出符合资本化条件的支出借:研发支出一资本化支出A贷:银 行存款等借：无形资产A贷:研发支出一资本 化支出知识点无形资 产的摊 销摊销范围使用寿命不拟定不摊销当月增长，当月计提A当月减少，当月不摊摊销方法反映经济利益的预期实现方式，无法可靠拟定的，采用年限平均法摊销期限残值一般为零账务解决借:管理费用（管理用） 其他业务成本（出租） 生产成本等（生产产品） 贷：累计摊销知识点无形资 产的处账务解决借：银行存款累计摊销A 无形资产减值准备置营业外支出（处置损失）A贷:无形资产A应交税费-应交增值税（销项税额）营业外收入（处置利得）净损益的计算价款一（账面价值+相关税费）无形资 产的减 值账面价值“可收回金 额借:资产减值损失贷:无形资产减值准备A减值损失一经确认，在以后期间不得转回知识点考点长期待 摊费用核算内容以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等账务解决借:长期待摊费用贷：原材料/银行存款等 借：管理费用/销售费用等贷:长期待摊费用