贵州省2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺试卷B卷含答案.doc

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1、贵州省贵州省 20232023 年税务师之涉税服务实务考前冲刺试年税务师之涉税服务实务考前冲刺试卷卷B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣除的有（）。A.行政性罚款B.因违反借款合同约定支付的罚息C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧D.购买车辆支付的车辆购置税【答案】B2、（2015 年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税

2、人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C3、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】A4、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A5、下列不属于税收策划工作的特点的是（）。A.合法性B.确定性C.目的性D.策划性【答案】B6、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船

3、税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C7、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。2 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税

4、发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票【答案】A8、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以

5、根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】D9、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未

6、交增值税”明细科目【答案】B10、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（）及以上的乘用车和中轻型商用客车。A.100 万元（含增值税）B.100 万元（不含增值税）C.130 万元（含增值税）D.130 万元（不含增值税）【答案】D11、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。A.购货方违约延期付款支付的利息B.因物价上涨向买方收取的差价补贴C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运

7、费【答案】D12、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B13、某企业（一般纳税人）2020 年 6 月 16 日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入 64200 元，该设备为 2012 年 5 月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C14、某牧业有限公司 2019 年 4 月猪、牛月存栏数分别为 800 头和 500 头，牛的污染当量值是 0.1 头，猪的污染当量值

8、是 1 头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量 1.6 元。该公司当月应缴纳环境保护税（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B15、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体户会计制度（试行）的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】D16、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020 年 4 月，将其 2016 年 10月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入，应在乙市（）。A.按 1

9、.5%预征率预缴增值税B.按 2%预征率预缴增值税C.按 5%预征率预缴增值税D.按 3%预征率预缴增值税【答案】D17、下列关于发票的说法，错误的是（）。A.自 2020 年 2 月 1 日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开B.自 2020 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专

10、用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳【答案】A18、某企业 2019 年 4 月排放汞及其化合物 800 千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为 0.0001，适用税额为 10 元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A19、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。A.免征B.缓征C.减半征收D.减按 75%征收【答案】C20、甲公司为境内居民企业，2021 年度符合条件技术转让收入 2 000 万元，该项技术转让成本

11、400 万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D21、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价 100 万元，企业为购货方提供的商业折扣为 10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 90贷：主营业务收入 90B.借：银行存款 100贷：主营业务收入 100C.借：银行存款 90财务费用 10贷：主营业务收入 100D.借：银行存款 100贷：主营业务收入 90营业外收入 10【答案】A22、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴

12、税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款【答案】C23、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）。A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一

13、日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税D.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按高税率计税贴花【答案】D24、下列不属于应征消费税的消费品的是（）。A.竹制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A25、2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2020 年 12 月有下列业务：A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）13000B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费应交增

14、值税（进项税额转出）13000C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费应交增值税（销项税额）11504.42D.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）11504.42【答案】D26、自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】C27、某经批准从事融资租赁业务的公司 2019 年 4 月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购

15、置税 600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答

16、案】C28、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】C29、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入

17、应税销售额中计税的是（）。A.购货方违约延期付款支付的利息B.因物价上涨向买方收取的差价补贴C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费【答案】D30、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反涉税专业服务监管办法（试行）规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B31、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费应交土地增值税”。A.税金及附加B.管理费用C.固定资产清理D.主营业务收入【

18、答案】A32、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A.10B.15C.30D.40【答案】B33、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。A.纳税人可选择并固定在一地B.纳税人籍贯所在地C.税务局核定地D.收入的来源地【答案】A34、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】C35、（2017 年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定

19、继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D36、中国药典采用哪种方法检查青霉素中的聚合物A.高效液相色谱法B.薄层色谱法C.气相色谱法D.分子排阻色潜法E.容量法【答案】D37、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用 5征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其 2016 年 5 月 1 日之后取得的不动产【答案】D38、有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）。A.纳税人的停业期不得超过一年B.

20、办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营【答案】C39、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉税事宜 15【答案】D40、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。

21、下列纳税人不符合规定的是（）。A.纳税信用级别为 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 B 级的 M 级纳税人C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】B41、（2016 年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D42、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。

22、A.复算法B.详查法C.逆查法D.盘存法【答案】A43、外籍个人 Jessica 在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。A.转让房产取得的收入B.董事收入C.不动产出租收入D.股息收入【答案】B44、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B45、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税

23、收策划方法中的（）。A.减免税方法B.延期纳税方法C.扣除方法D.分割方法【答案】A46、下列涉税处理不正确的是（）。A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”【答案】B47、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。A.房产税在城市、县城、建制镇和农村征收B.专

24、门用于经营农产品的农产品批发市场（包括自有和承租）的房产，暂免征收房产税C.房地产开发企业建造的商品房，完工验收时应征收房产税D.企业办的技术培训学校自用的房产，应征收房产税【答案】B48、符合规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，最高开票限额不得超过（）万元。A.25B.10C.5D.100【答案】B49、逆查法应该从（）开始查起。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务报表【答案】D50、在涉税鉴证业务中，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员的是（）。A.委托人B.鉴证人C.使用人D.纳税人【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关

25、于企业信息报告代理的说法，错误的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10 日内，向其主管税务机关报告其全部账户账号B.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案C.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年 12 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记E.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在次月 15 日内向主

26、管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明【答案】AD2、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告情形的有（）。A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E.发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收

27、法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果【答案】ABC3、保险公司代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明的信息有（）。A.保险单号B.代收车船税金额C.税款所属期D.缴纳车船税车辆牌照号码E.保险公司所在地【答案】ABC4、行政复议期间，导致行政复议终止的情形有()。A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准子撤回的D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲

28、属放弃行政复议权利的【答案】CD5、2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征（）。A.资源税B.城市维护建设税C.车船税D.房产税E.耕地占用税【答案】ABD6、下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.在扣除子女教育支出时，学前教育指的是孩子出生至小学入学前（入学前一个月）教育B.子女本科继续教育支出只能由本人税前扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长为 240 个月D.住房贷款利息专项附加扣除，纳税人应当留存住房贷款合同

29、、贷款还款支出凭证E.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除【答案】CD7、下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议B.对税务机关委托代征作出代征税款的行为不服的，该受托代征人是被申请人C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人【答案

30、】ACD8、某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具专票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC9、根据现行企业所得税法的规定，下列在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有（）。A.企业实际支付给关联方的利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出D.逾期偿还银行贷款的罚息E.企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出【答案】BD10、企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有()。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市建设维护税E.契税【答案】ACD11、下列选项中，应缴纳印花税的有（）。A.电网

31、与电网之间签订的购售电合同B.个人出租门店签订的租赁合同C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据D.电网与用户之间签订的供用电合同E.纳税人从事受托加工业务签订的合同【答案】AB12、个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。A.保险赔款B.从上市公司取得的持股 10 个月的股息、红利收入C.外籍个人以现金形式取得住房补贴D.个人购买体育彩票取得的中奖收入 8000 元E.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费【答案】AD13、以下资料属于个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税的，需要报送的资料有A.技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表B.技术成果相关证书或证明材

32、料原件及复印件C.技术成果投资入股协议复印件D.董事会或股东大会决议等复印件E.技术成果评估报告【答案】ABC14、下列选项属于一般税务咨询内容的有（）。A.适用税收实体法方面的咨询B.运用税收程序法方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.解决税收分歧方面的咨询【答案】ABD15、增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（）。A.待认证进项税额B.待转销项税额C.已交税金D.出口退税E.代扣代交增值税【答案】CD16、年度关联交易金额符合下列（）之一的企业，应当就其全部关联交易准备本地文档。A.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过

33、 2 亿元B.金融资产转让金额超过 1 亿元C.无形资产所有权转让金额超过 1 亿元D.其他关联交易金额合计超过 4000 万元E.股权转让金额超过 3000 万元【答案】ABCD17、一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的有（）。A.用于交际应酬的外购礼品B.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务C.购买制造车间中央空调系统的支出D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC18、下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（）。A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务

34、B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件【答案】BC19、下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（）。A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物C.来料加工复出口的货物D.进料加工复出口的货物E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物【答案】BD20、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人

35、的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报，2020 年 3 月以经营亏损资金紧张为由同时申请延期纳税。所在地税务机关驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报，但甲企业逾期仍不申报。随后，税务机关核定其应缴纳税款30000 元，限其于 15 日内缴清税款。甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务机关不接受

36、甲企业的申辩，直接扣押其价值 30000 元的一批电器。扣押后甲企业仍未缴纳税款，税务机关遂将电器以 30000 元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。（1）根据税法规定，应如何处理甲企业的行为？（2）哪些情况可以延期纳税？（3）分析税务机关的执法行为有何不妥之处。【答案】（1）（1）对于甲企业未按期办理纳税申报，税务机关应责令其限期申报，并可处以 2000 元以下处罚。（2）对于甲企业在限期内未申报逾期仍不申报，税务机关有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲企业逾期仍未缴纳税款，税务机关可以按规定程序采取税务强制执行措施。（3）税务机关执法不妥之处有：（1）实施税收强制执行措施时，未经县以

37、上税务局（分局）局长批准；（2）所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售，应当遵循拍卖优先的原则；金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题，押题密卷等。查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试软件二、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019 年 7 月有关经营情况如下：（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为 120 万元，按规定应缴纳关税 90 万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运

38、费 6 万元。（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为 800 万元；支付不含税运输费用 10 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费 50 万元（含代垫辅料不含税价款 20 万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计 8 万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的 80，生产卷烟 1100 标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 70 元/条）。（

39、5）甲企业销售卷烟 400 箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额 1200 万元、增值税 156 万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额 2的现金折扣；丙批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900 万元，支付销货不含税运输费用 15 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 22.6 万元，已向对方开具了普通发票。（注：生产环节卷烟消费税比例税率56、定额税率 150 元箱；烟丝消费税比例税率 30；批发环节卷烟消费税比例税率 1

40、1、定额税率 250 元箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。【答案】（1）【正确答案】组成计税价格（12090）（130）300（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的消费税3003090（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的增值税3001339（万元）（2）【正确答案】乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税800（110）（120）（110

41、）（计算抵扣的进项税）1050（130）30433.03（万元）（3）【正确答案】乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额433.03（53）34.64（万元）（4）【正确答案】甲企业当月可抵扣的进项税额69（运费进项）39（进口环节海关代征增值税）800（110）（120）10（烟叶计算抵扣）109（运费进项）5013（加工费进项）159（运费进项）153.89（万元）【提示】自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进农产品，原适用 10扣除率的，扣除率调整为 9。纳税人购进用于生产或者委托加工 13税率货物的农产品，按照10的扣除率计算进项税额。烟叶税的应纳税额按照纳税

42、人收购烟叶实际支付的价款总额乘以 20的税率计算。纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的 10计算。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额（收购烟叶实际支付的价款总额烟叶税应纳税额）扣除率。（5）【正确答案】甲企业当月销售卷烟的销项税额1569001322.6（113）13275.6（万元）（6）【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额275.6153.89121.71（万元）（7）【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额（1200564000.015）（900563000.01522.6

43、（113）56）90433.0380761.28（万元）三、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5 月 31 日，118 号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：借：银行存款 119480 贷：固定资产清理 117160应交税费简易计税 2320 后附原始凭证：（1）增值税普通发票 1 份，注明价税合计金额 119480 元；（2）银行进账单 1 份，注明金额 119480 元。经查固定资产卡片，该固定资产为 2014 年 9 月购进，购进原值 800000 元，进项税额136000 元，进项税额于 2014 年

44、10 月增值税申报时抵扣。要求：针对上述业务，请指出其错误之处，并作出相应的账务调整处理。【答案】四、A 公司 2019 年利润总额为 1000 万元。2019 年 9 月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计 236.4 万元。每台设备不含增值税市场售价为140 万元。问题：计算该业务应调整的应纳税所得额。【答案】五、税务师对某企业 2019 年纳税情况进行审核，发现企业 2019 年 12 月将福利部门领用的材料 30000 元计入生产成本，该批材料为 2019 年 10 月购入，适用13%的税率，由于企业产品成

45、本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。已知 2019 年底企业期末材料科目金额是 200000 元，在产品科目余额是100000 元，完工产品成本科目余额 200000 元，当期已销售产品成本是 300000元，该企业 2019 年度已结账。要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。【答案】六、2019 年 7 月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款 100 万元，借款合同约定含税年利率为 15%，借款期限 6 个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息 7.5 万元。该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。请按要求回答下列问题：问题（

46、1）：李某应如何取得合法的票据？问题（2）：李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题（3）：如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问题（4）：该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条件？【答案】1.李某应向当地税务局申请代开利息（或资金占用费）发票。2.李某在税务机关为其代开发票时，应当按金融服务计算缴纳增值税，同时根据缴纳的增值税缴纳相应的城建税及教育费附加（含地方），并按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。应纳增值税75000/1.033%2184.47（元）；应纳城建税2184.477%152.91（元）；应纳教育费附加（含地方）2184.47

47、（3%2%）109.22（元）；应纳个人所得税75000/1.0320%14563.11（元）。3.企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除，因为不具有相关性和合理性 4.非金融企业向个人借款的利息支出，在符合下列条件的基础上扣除：向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，一般企业关联债资比例未超过 2：1 的，允许扣除；企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。a.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；b.

48、企业与个人之间签订了借款合同。七、某环境污染治理企业转让污染治理专利技术，取得不含增值税收入 2000 万元，同时出售污染治理设备，取得不含增值税收入 500 万元。转让专利技术的成本为 600 万元，相应的进项税额为 30 万元，污染治理设备的成本为 400 万元。请回答下列问题：问题 1：该企业可以享受哪些税收优惠？问题 2：可以享受到多少优惠金额？【答案】八、（2019 年）某物业公司为增值税一般纳税人，从 2020 年 3 月起向业主收取 A 楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。问题：物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值

49、税？适用税率多少【答案】九、某高新技术企业 2019 年年初开展一项研发活动，2019 年年末尚未形成无形资产；当年 10 月还转让一项专利技术。就上述两项业务，该企业向税务机关咨询：（1）如若委托境内外部机构研发，则研发费用如何扣除？（2）如若委托境外机构研发，则研发费用如何扣除？（3）转让技术涉及哪些税收优惠政策？【答案】（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至

50、2020 年 12 月 31日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除。（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（3）增值税：技术转让免征增值税。企业所得税：一个纳税年度内，符合条件的居民企业转让技术所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。一十、（2014 年）甲制造公司（增值税一般纳税人）2019 年 10 月 1 日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），