会计学原理ppt第六章财产清查.ppt

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1、第六章第六章 财产清查财产清查 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对内容提示内容提示第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类二、财产清查的意义二、财产清查的意义o 保证帐面记录的真实性保证帐面记录的真实性o 找出帐实不符的原因找出帐实不符的原因一、财产清查的含义一、财产清查的含义 对企业的货币资金、存货、固定资产、债对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数实存数与账面结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。是否相符的一种专门方法。三、财产清查

2、的种类三、财产清查的种类1 1、财产物资的盘存制度、财产物资的盘存制度 在财产清查中确定财产物资的实存数量，在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。进而计算出存货结存成本的方法。包括：包括：永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制o第二节、财产清查的方法第二节、财产清查的方法o一、实物财产的清查方法一、实物财产的清查方法 A A、永续盘存制、永续盘存制1 1）永续盘存制的含义）永续盘存制的含义n 账面盘存制。账面盘存制。通过设置明细账，通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算随时结出存货结存数量进而计算出结存

3、成本的方法。出结存成本的方法。1 1）实地盘存制的含义）实地盘存制的含义B、实地盘存制、实地盘存制 设置存货明细账，平时只登记增加数，不设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。量倒算出本期发出存货成本。原材料原材料A材料材料 月初余额月初余额 5000千克千克 发出数发出数 6000千克千克 入库数入库数 2000千克千克 月末余额月末余额 1000千克千克平时发生平时发生时登记入时登记入账账月末时实地盘点确认月末时实地盘点确认平

4、平时时不不予予登登记记!月月末末时时根根据据月月初初余余额额、本本月月入入库库数数减减盘盘点点余余额额计计算确定算确定本期减少数本期减少数=月初结存月初结存+本期入库数本期入库数-期末结存数期末结存数倒推发出成本倒推发出成本二、货币资金的清查二、货币资金的清查1 1、库存库存现金的清查库存库存现金的清查 1 1）清查方法清查方法实地盘点法。实地盘点法。2 2）清查手续）清查手续填写填写“库存现金库存现金 盘点报告表盘点报告表”。“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”是是重要重要的的 原始凭证。原始凭证。2 2、银行存款的清查、银行存款的清查1 1）清查方法：清查方法：与银行与银行“对账单对账

5、单”核对。核对。2 2）清查手续：）清查手续：若存在若存在“未达账项未达账项”，应编制，应编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”。3 3）未达账项：）未达账项：A.A.基本含义：基本含义：对于同一项业务，企业与银行对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。关结算凭证而尚未记账的款项。B.B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况:银已收、企未收；银已收、企未收；银已付、企未付；银已付、企未付；企已收、银未收；企已收、银未收；企已付、银未付。企已付、银未付。实例o新民企业年月日银行存款日记帐余额新民企

6、业年月日银行存款日记帐余额为元，银行对帐单的余额为为元，银行对帐单的余额为元，经逐笔核对，发现下列未达帐项：元，经逐笔核对，发现下列未达帐项：o月月6日，企业开出转帐支票元，支付某日，企业开出转帐支票元，支付某企业货款，企业已登记入帐，银行尚未入帐；企业货款，企业已登记入帐，银行尚未入帐；o月月7日，企业收入一张元转帐支票，企业日，企业收入一张元转帐支票，企业已登记入帐，银行尚未入帐；已登记入帐，银行尚未入帐；o5 5月月2828日，银行代企业支付水费日，银行代企业支付水费520520元，银行元，银行已登记入帐，企业尚未入帐；已登记入帐，企业尚未入帐；o5 5月月2828日，企业收入一张现金支

7、票日，企业收入一张现金支票2 4002 400元，元，企业已登记入帐，银行尚未入帐；企业已登记入帐，银行尚未入帐；o5 5月月2929日，银行代企业委托收款日，银行代企业委托收款300300元，银行元，银行登记入帐，企业尚未入帐。登记入帐，企业尚未入帐。o要求：要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，核对企业的银行存款余额。额调节表，核对企业的银行存款余额。银行存款余额调节表项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额银银行存款日行存款日记帐记帐余余额额加：加：银银行已收企行已收企业业未收未收 （5 5）银银行代委托收款行代委托收款减：减：银银行已付企行已付

8、企业业未付未付 （3 3）银银行代付水行代付水电费电费 80 02080 020 +300 +300 -520 -520银银行行对帐单对帐单余余额额加：企加：企业业已收已收银银行未收行未收项项（2 2）存入）存入转帐转帐支票支票 （4 4）存入）存入现现金支票金支票减：企减：企业业已付已付银银行未付行未付 （1 1）开出）开出转帐转帐支票支票77 80077 800 +800 +800+2 400+2 400-1 200-1 200调节调节后的余后的余额额79 80079 800调节调节后的余后的余额额79 80079 800说明：o调整后存款余额双方一致，说明记帐无差错；若余额不等，记帐有误

9、，需进一步查明更正。o银行存款余额调节表不是原始凭证，企业不能对未达帐项进行帐务处理，必须在收到相关凭证时才能入帐。3 3、实物财产与往来款项的清查、实物财产与往来款项的清查实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法 2 2）清查手续：）清查手续：应填写应填写“盘存单盘存单”和和“实存实存账账 存对比表存对比表”。“实存账存对比表实存账存对比表”是重要的原始凭证。是重要的原始凭证。1）清查方法：清查方法：（1）实物财产的清查）实物财产的清查（2 2）往来款项的清查）往来款项的清查 1 1）清查方法：）清查方法：询证核对法询证核对法 2 2）清查手续：）清查手续：应填写应填写“往来款项对账单往来

10、款项对账单”第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的含义与步骤一、财产清查结果处理的含义与步骤 1 1、财产清查结果的基本含义财产清查结果的基本含义2、主要步骤：、主要步骤：o核核准准金金额额，查查明明差差异异原原因因，提提出出处处理理意意见。调整账簿记录，做到账实相符。见。调整账簿记录，做到账实相符。o报报经经批批准准后后，编编制制记记账账凭凭证证登登记记入入账账，予以核销。予以核销。二、设置和运用“待处理财产损溢”账户 1、用途：核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。2、性质：双重性质 清查时：贷方：登记待处理财产物资的盘盈数，

11、借方：登记待处理财产物资的盘亏和毁损数，权益类 贷方余额：待批准处理的财产物资盘盈数资产类 借方余额：待批准处理的财产物资盘亏和毁损数 批准时：贷方：经批准后的盘亏转销数。借方：经批准后的盘盈转销数。余额：无 三、三、财产清查结果账务处理方法例财产清查结果账务处理方法例【例例1 1】某企业在财产清查中，盘盈账外钢材某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6 6吨，价值吨，价值18 00018 000元。元。1 1、报批前，根据实存账存对比表的记录，编制会报批前，根据实存账存对比表的记录，编制会计分录如下：计分录如下：借：借：原材料原材料 18 00018 0000000 贷：贷：待处理财产损溢待处理财

12、产损溢 18 00018 0000000 2 2、经查明，这项盘盈材料，因计量仪器不准，造、经查明，这项盘盈材料，因计量仪器不准，造成生产领用少付多算，所以经批准成生产领用少付多算，所以经批准冲减本月份管理费冲减本月份管理费用，用，用红字编制会计分录如下：用红字编制会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 18 000.0018 000.00 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 18 000.0018 000.00【例例2 2】在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺较账面库存短缺800800元。元。1 1、报经批准前，先调整账面余额，

13、编制会计分录如下：、报经批准前，先调整账面余额，编制会计分录如下：借借：待处理财产损溢：待处理财产损溢 8008000000 贷贷：原材料：原材料 80080000002 2、经批淮：、经批淮：如属于定额范围内的自然损耗，则应作管理费用。如属于定额范围内的自然损耗，则应作管理费用。借：借：管理费用管理费用 8008000000 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 8008000000 属于管理人员过失造成，则应由过失人赔偿。属于管理人员过失造成，则应由过失人赔偿。借：借：其他应收款其他应收款人人 800.00800.00 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 8008000000 如属于非常损失，则应经批准列作营业外支出。如属于非常损失，则应经批准列作营业外支出。借：借：营业外支出营业外支出 8008000000 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 8008000000